Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh quảng trị

Từ thực tiễn cần tìm ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhằm chống thất thu thuế, đặc biệt là thuế GTGT và khai thác tốt nguồn thu thuế GTGT, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan công trình nghiên cứu này là của riêng tôi

Các số liệu, kết quả đƣợc nêu trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tác giả

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Bố cục luận văn 4

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10

1.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10

1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 10

1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng 10

1.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng 11

1.1.4 Các nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng 12

1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 14

1.2.2 Đặc điểm của quản lý thuế giá trị gia tăng 15

1.2.3 Vai trò của quản lý thuế giá trị gia tăng 16

1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 16

1.2.5 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng 23

1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25

1.3.1 Các yếu tố thuộc cơ chế chính sách của Nhà nước 25

1.3.2 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế 26

1.3.3 Các yếu tố thuộc về người nộp thuế 27

1.3.4 Các yếu tố khác 27

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 28

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 29

2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 29

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 29

2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 31

2.1.4 Đặc điểm môi trường ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 32

2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 33

2.2.1 Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng 33

2.2.2 Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế 36

2.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 38

2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 44

2.2.5 Quản lý thông tin người nộp thuế 46

2.2.6 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 46

2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 49

2.2.8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 49

2.2.9 Kết quả thực hiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng 50

2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 54

2.3.1 Kết quả đạt được 54

2.3.2 Tồn tại, hạn chế 57

2.3.3 Nguyên nhân 61

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 64

CHƯƠNG 3 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH

QUẢNG TRỊ 65

3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 65

3.2 KHUYẾN NGHỊ VỚI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 68

3.3 KHUYẾN NGHỊ VỚI TỔNG CỤC THUẾ 77

3.4 KHUYẾN NGHỊ VỚI BỘ TÀI CHÍNH 78

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 80

KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao)

BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP (Bản sao)

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1 (Bản sao)

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2 (Bản sao)

BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN CÓ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Bản chính)

HĐND Hội đồng nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 30 2.2 Tình hình thực hiện dự toán thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 34 2.3 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014-2017 37 2.4 Tình hình đăng ký thuế giai đoạn 2014-2017 39 2.5 Tình hình kê khai thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 41 2.6 Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 43 2.7 Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 45 2.8 Tình hình kiểm tra, thanh tra thuế giai đoạn 2014-2017 47 2.9 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế GTGT 50 2.10 Kết quả hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 51 2.11 Kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT 52 2.12 Kết quả hoạt động quản lý nợ thuế GTGT 53

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế ra đời gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước Để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình thì Nhà nước cần có nguồn lực vật chất nhất định, đó là Ngân sách Nhà nước (NSNN) Nhà nước thực hiện huy động nguồn thu cho ngân sách bằng nhiều hình thức khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc thể hiện dưới dạng thuế

Thuế luôn là nguồn thu NSNN lớn nhất, chiếm 75-80% tổng thu NSNN Trong đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nguồn thu lớn nhất, chiếm 33% tổng thu thuế và 24% tổng thu NSNN Trong bối cảnh hiện nay khi NSNN thâm hụt kéo dài do chi tiêu công chưa hiệu quả khiến nợ công ngày càng tăng, Bộ Tài chính đã đưa ra những đề xuất sửa đổi, bổ sung các luật thuế hiện hành Theo dự thảo sửa đổi Luật thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT có thể tăng lên cùng với việc mở rộng cơ sở tính thuế Vì loại thuế tiêu dùng này có ảnh hưởng trực tiếp đến mức sống của các hộ gia đình cũng như doanh thu của các nhà sản xuất nên dự thảo sửa đổi đã nhận được sự chú ý rộng rãi của người dân và các chuyên gia kinh tế

Tuy nhiên, một chính sách thuế dù được xây dựng hoàn chỉnh đến đâu thì cũng không thể phát huy tác dụng nếu không được áp dụng vào thực tiễn Quá trình vận dụng luật thuế GTGT vào thực tiễn đòi hỏi sự chấp hành của người nộp thuế (NNT), thường không gắn liền với sự “tự nguyện” mà cần có

hệ thống quản lý thuế để tổ chức giám sát Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế để vừa đảm bảo mục tiêu thu NSNN, vừa tạo môi trường thuận lợi về thuế cho NNT luôn là chủ đề thời sự và thu hút sự quan tâm của các cấp, các ngành trong xã hội Vì lẽ đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện lý luận

về quản lý thuế GTGT để có thể vận dụng hiệu quả trong thực tế

Cục Thuế tỉnh Quảng Trị là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, được giao nhiệm vụ quản lý thu NSNN của tỉnh nhà Kết quả thu NSNN các năm qua ngày càng tăng, tỷ trọng thuế GTGT chiếm khoảng 30%-40% tổng thu thuế Tuy vậy, trong quá trình thực hiện, hoạt động quản lý thuế nói chung và quản

lý thuế GTGT nói riêng vẫn còn tồn tại nhiều bất cập như: hệ thống thuế chưa đồng bộ nên tổ chức thu thuế còn hạn chế, chưa bao quát hết các nguồn thu thuế GTGT; quy trình quản lý thuế còn nhiều kẽ hở tạo cơ hội cho NNT lách luật, trốn thuế; ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chưa theo kịp với thực tiễn phát triển của giao dịch thương mại toàn cầu Đặc biệt, chức năng, thẩm quyền của cơ quan thuế chưa được bổ sung kịp thời với diễn biến phức tạp của các hành vi gian lận trong lĩnh vực thuế, làm giảm hiệu quả của công tác xử lý vi phạm Ngoài ra, những tác động của chính sách hoàn thuế GTGT cũng ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu thuế của tỉnh Quảng Trị

Từ thực tiễn cần tìm ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhằm chống thất thu thuế, đặc biệt là thuế GTGT và khai thác tốt nguồn thu

thuế GTGT, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm luận văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: luận văn đánh giá, phân tích thực trạng

hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, từ đó đề xuất một

số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT trên địa bàn

- Nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT

+ Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục

Thuế tỉnh Quảng Trị trong giai đoạn 2014-2017

+ Đề xuất các khuyến nghị nhằm hoàn thiện, nâng cao hoạt động quản lý

thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trong thời gian tới

- Từ các mục tiêu trên, luận văn đặt ra các câu hỏi nghiên cứu:

+ Nội dung quản lý thuế GTGT là gì? Các tiêu chí nào được sử dụng để đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế GTGT?

+ Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT trong thời gian qua tại Cục

Thuế tỉnh Quảng Trị như thế nào? Những kết quả đạt được, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân là gì?

+ Giải pháp nào để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục

Thuế tỉnh Quảng Trị trong thời gian tới?

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu:

+ Đối tượng phân tích: các nội dung của hoạt động quản lý thuế GTGT + Đối tượng khảo sát: các bộ phận chức năng liên quan đến các nội dung quản lý thuế: bộ phận Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, bộ phận Tuyên truyền

- Hỗ trợ NNT, bộ phận Kê khai - Kế toán thuế, bộ phận Quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế, bộ phận Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế, bộ phận Kiểm tra nội bộ

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tác giả tìm hiểu nhiều nguồn tài liệu

về thuế GTGT để thu thập các thông tin cần thiết như các kết quả nghiên cứu

đã đạt được, số liệu, dữ liệu,…nhằm xây dựng tổng quan nghiên cứu

- Phương pháp hệ thống hóa lý thuyết: sắp xếp các thông tin đa dạng đã

thu thập được thành một hệ thống logic để xây dựng cơ sở lý luận hoàn chỉnh, giúp hiểu biết về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đầy đủ, sâu sắc hơn

- Phương pháp thu thập dữ liệu: các số liệu, thông tin được thu thập từ

nhiều nguồn khác nhau: báo cáo tổng kết công tác thuế các năm 2014-2017 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị; ứng dụng quản lý thuế tập trung (Tax Management System - TMS); Internet; Tạp chí,

- Phương pháp toán học thống kê và so sánh: số liệu sau đã thu thập

được sẽ được xử lý, phân tích, từ đó có cơ sở để đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT

- Phương pháp phân tích và tổng kết: phân tích các thông tin, dữ liệu để

phát hiện các vấn đề cần giải quyết và đưa ra các khuyến nghị để hoàn thiện, nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thuế GTGT

5 Bố cục luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT

Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị

Chương 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng đối với nền kinh tế Việt Nam bởi vì đây là nguồn thu ngân sách lớn nhất và là nguồn thu quan trọng để Chính phủ tài trợ chi tiêu công, thanh toán nợ và thực hiện đầu tư công Do đó, việc nghiên cứu để ngày càng hoàn thiện hơn chính sách thuế GTGT cũng như hoạt động quản lý thuế GTGT có ý nghĩa cấp thiết Ở Việt Nam, thời gian qua các nghiên cứu về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT khá đa dạng, được nhiều tác giả bàn luận ở các góc độ khác nhau Để thực hiện luận văn, tác giả

đã tham khảo một số tài liệu sau:

a Các bài báo khoa học

Lê Thị Hòa (2014), Giải pháp chống gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng, Tạp chí Tài chính số 6-2014 Bài báo chỉ ra những thủ đoạn tinh vi của

các doanh nghiệp để gian lận qua hoàn thuế GTGT, nhấn mạnh đến những kẽ

hở trong quản lý hóa đơn chứng từ, quản lý khai thuế GTGT Việc nhận diện các hành vi gian lận qua hoàn thuế GTGT để có các biện pháp phòng chống hiệu quả là rất quan trọng Tuy nhiên, các giải pháp tác giả đưa ra đều mang tính chất hành chính, chưa hướng đến hành vi của NNT nhằm nâng cao ý thức của NNT, mà đây là yếu tố then chốt của hành vi gian lận thuế

Tuấn Nghĩa (2014), Công tác kiểm tra, thanh tra trong hoàn thuế giá trị gia tăng, Tạp chí Tài chính số 9-2014 Bài viết xác định “công tác kiểm tra,

thanh tra trong hoàn thuế GTGT là một trong những mắt xích quan trọng, góp phần vào thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN”, đồng thời chỉ ra những tồn tại, hạn chế và đưa ra những giải pháp trong kiểm tra, thanh tra hoàn thuế GTGT Hạn chế của bài viết là chưa đưa ra được giải pháp trong trường hợp NNT không chấp hành biện pháp xử lý sau kiểm tra, thanh tra và trách nhiệm của

cơ quan thuế trong trường hợp chậm giải quyết hoàn thuế cho NNT

Bùi Thái Quang (2015), Quản lý rủi ro trong quản lý thuế và kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Tài chính số 10-2015 Trong bối cảnh quản lý

rủi ro là yêu cầu tất yếu của quản lý thuế hiện đại, bài báo tìm hiểu về kinh nghiệm áp dụng cơ chế quản lý rủi ro vào quản lý thuế của một số nước, từ đó rút ra các bài học như: hoàn thiện các tiêu chí đánh giá rủi ro, bổ sung hoạt động đánh giá hiệu quả trong quy trình quản lý rủi ro, chú trọng xây dựng cơ

sở thông tin trong quản lý thuế, cần có sự phối hợp giữa ngành Thuế và Hải quan để tạo thuận lợi trong quản lý hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu Bài viết tập trung lý luận cơ sở để áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, nhưng chưa có biện pháp để quản lý tốt các rủi ro, đặc biệt là quản lý rủi ro

trong quản lý hoàn thuế GTGT Mặt khác, các kinh nghiệm mà tác giả tìm hiểu từ các nước chưa nhiều và tác giả chưa nêu được ưu, nhược điểm của việc áp dụng kinh nghiệm quản lý rủi ro tiên tiến của các nước vào thực tế ở Việt Nam

Vương Thị Thu Hiền (2016), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, Tạp chí Kinh tế phát

triển Bài viết nhận định rằng: Triển khai thuế điện tử là một trong các nhiệm

vụ quan trọng để hiện đại hóa hoạt động quản lý thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế, giúp NNT giảm ít nhất 50% chi phí tuân thủ pháp luật thuế, giúp

cơ quan thuế tự động hoá ít nhất 90% khối lượng công việc, đồng thời loại bỏ thủ tục giấy tờ và hạn chế sự tiếp xúc giữa NNT với cán bộ thuế, góp phần làm giảm tình trạng nhũng nhiễu gây phiền hà cho NNT Ngoài ra, việc triển khai hệ thống hoàn thuế GTGT điện tử và hướng đến cấp hóa đơn điện tử có

mã xác thực giúp đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế GTGT, tiết kiệm thời gian cho NNT và công khai, minh bạch việc giải quyết hoàn thuế GTGT tại cơ quan thuế các cấp

b Các luận văn thạc sĩ

Nguyễn Quốc Tuấn (2014), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ - Đại học Đà Nẵng Đề tài đi sâu phân tích những vấn

đề thực tiễn nổi bật trong quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, xử lý nợ thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tuy nhiên bài viết mới chỉ dừng lại ở nghiên cứu về quản lý thu thuế - là một phần của hoạt động quản lý thuế, chỉ tập trung vào doanh nghiệp ngoài quốc doanh

mà chưa đề cập đến các đối tượng khác

Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ - Đại học Đà Nẵng Luận văn nêu được

lý luận về quản lý thuế và đưa ra khái niệm quản lý thuế GTGT, luận giải những vấn đề về bản chất cũng như những đặc điểm, mục tiêu của quản lý thuế GTGT Đề tài phân tích tình hình hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trong giai đoạn 2010-2014, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, công tác lập dự toán thu thuế GTGT lại không được tác giả đề cập, đồng thời luận văn cũng thiếu phần đề xuất kiến nghị đối với Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Trịnh Đức Nhân (2016), Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đăk Nông, Luận văn

Thạc sĩ - Đại học Đà Nẵng Tác giả đã tổng hợp các lý thuyết về thuế GTGT

và quản lý thuế GTGT; phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân tại tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2010-2014; làm rõ những đặc trưng của các doanh nghiệp thuộc khu vực tư nhân mà công tác quản lý thuế cần lưu ý; trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Nông Tuy nhiên, do đề tài chưa đi vào phân tích quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế khác nên vẫn còn khoảng trống nghiên cứu

c Các công trình nghiên cứu liên quan tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị

Võ Hồng Sơn (2014), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn Thạc sĩ - Đại học Huế Luận

văn đã tổng hợp lý thuyết về thuế GTGT và quản lý thuế nhưng chưa nêu khái niệm quản lý thuế GTGT Các nội dung quản lý thuế mà tác giả đưa ra gồm: đăng ký; kê khai; nộp thuế; tuyên truyền, hỗ trợ NNT; cưỡng chế nợ thuế; hoàn thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; chưa đề cập đến các công tác lập dự toán, quản lý thông tin NNT, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo của NNT Bên cạnh đó, chủ yếu tác giả chỉ trích dẫn các quy định của Luật Quản

lý thuế mà ít giải thích, dẫn dắt người đọc hiểu được nội dung và cách thức áp

dụng vào thực tiễn như thế nào Luận văn có phạm vi thời gian nghiên cứu là giai đoạn 2010-2012, đối tượng nghiên cứu chỉ bao gồm các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Văn phòng Cục Thuế quản lý chứ không phải phạm vi toàn tỉnh Hướng nghiên cứu của tác giả cũng khác hướng nghiên cứu của luận văn này, ít đi sâu vào thực trạng mà sử dụng mô hình nghiên cứu để đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT thông qua việc khảo sát các doanh nghiệp và cán bộ thuế tại Văn phòng Cục Thuế Kết quả phân tích nhân tố cho thấy: “Các quy định của Luật thuế GTGT; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; công tác kiểm tra, thanh tra thuế là thứ tự của các nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: Nếu các quy định của Luật thuế GTGT được đánh giá tăng lên 1 điểm thì đánh giá chung

về hoạt động quản lý thuế GTGT tăng thêm 0,268 điểm; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được đánh giá tăng lên 1 điểm thì đánh giá chung tăng thêm 0,284 điểm; công tác kiểm tra, thanh tra được đánh giá tăng lên 1 điểm thì đánh giá chung tăng thêm 0,295 điểm” Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp thiết thực để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT

Hoàng Thị Thu (2018), Hoàn thiện công tác thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn Thạc sĩ - Đại học Huế

Đề tài đưa ra cơ sở lý luận về thanh tra thuế TNDN, đánh giá thực trạng thanh tra thuế TNDN giai đoạn 2015-2017 và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Quảng Trị Tuy nhiên đây là luận văn nghiên cứu riêng về thanh tra thuế - một khâu trong hoạt động quản lý thuế

Nguyễn Xuân Phong (2018), Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn Thạc sĩ -

Đại học Huế Luận văn đã nêu được cơ sở lý thuyết và phân tích thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2016; kết luận về nguyên nhân của thực trạng để làm cơ sở cho

việc xây dựng giải pháp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trong tỉnh Quảng Trị đến năm 2020 Tuy nhiên, luận văn chỉ giới hạn nghiên cứu về chính sách pháp luật, không đi sâu nghiên cứu về tổ chức thực hiện pháp luật thuế trong quản lý thuế

d Khoảng trống nghiên cứu

Nhìn chung, các bài báo khoa học, các luận văn nghiên cứu đã đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau của hoạt động quản lý thuế nói chung và hoạt động quản lý thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên, ở mỗi quốc gia, mỗi địa phương, mỗi cấp ngành khác nhau thì thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT diễn ra khác nhau, do đó việc áp dụng các chính sách thuế GTGT cũng như các giải pháp về thuế GTGT là không hoàn toàn giống nhau

Đã có một số đề tài về lĩnh vực thuế được thực hiện tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nhưng số nghiên cứu về hoạt động quản lý thuế GTGT còn rất ít và nội dung chưa đầy đủ Đây chính là khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu, cụ thể là các vấn đề sau:

- Một là, cần tiếp tục bổ sung, phát triển và làm rõ thêm cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế GTGT

- Hai là, chưa có đánh giá đầy đủ về thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị từ năm 2014 đến năm 2017

- Ba là, cần đề xuất thêm các khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới

Chính vì vậy, luận văn sẽ tập trung vào nghiên cứu và làm rõ thêm các nội dung nêu trên nhằm góp phần hoàn thiện cơ sở lý thuyết về quản lý thuế GTGT, đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT với bối cảnh, đặc điểm của tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2017, từ đó rút ra những hạn chế, nguyên nhân

và đề xuất khuyến nghị để nâng cao chất lượng của hoạt động quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Trị hiện nay

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là VAT-Value Added Tax) được các nhà

kinh tế nghiên cứu từ rất sớm, khai sinh từ nước Pháp vào năm 1954 và qua quá trình áp dụng, kiểm nghiệm ở nhiều quốc gia trên thế giới Tính đến năm

2017 đã có 166 quốc gia và vùng lãnh thổ đã thi hành thuế GTGT

Theo Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12: “Thuế giá trị gia tăng

là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

Luật thuế GTGT ra đời thay thế Luật thuế doanh thu và đã khắc phục được nhược điểm tính trùng lắp thuế Thuế GTGT không tính trên phần doanh thu thu được từ việc bán hàng, dịch vụ mà là phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ Các quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng là những mắt xích gắn kết với nhau chặt chẽ Người tiêu dùng cuối cùng mới là người phải gánh chịu khoản thuế, trong khi NNT chỉ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thay cho người tiêu dùng Đây là lý do sắc thuế này có tên gọi “Thuế GTGT” và cũng

là ưu điểm vượt trội của nó, tạo ra công bằng, hợp lý cho người chịu thuế

1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu: Thuế GTGT là khoản tiền được tính vào giá bán hàng hóa, dịch vụ NNT là người cung ứng hàng hóa, dịch vụ và người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp: Quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng đều bị đánh thuế GTGT nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn nên sẽ không tính trùng số thuế

đã tính ở giai đoạn trước Tổng số thuế GTGT ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế GTGT mà người tiêu dùng cuối cùng phải chi trả

- Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập: Vì thuế suất thuế GTGT

là giống nhau cho cùng một loại hàng hóa, dịch vụ mà không căn cứ vào thu nhập của người tiêu dùng, nên người có thu nhập thấp hơn thường phải trả tỷ

lệ thuế GTGT tính trên thu nhập của họ cao hơn nhóm người thu nhập cao

- Thuế GTGT có tính trung lập cao: Số thuế GTGT phải nộp không chịu ảnh hưởng trực tiếp của kết quả kinh doanh của NNT do quá trình luân chuyển sản phẩm qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp cũng đều không thay đổi

1.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng

- Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và kịp thời cho NSNN: Trong bối cảnh toàn cầu hóa, các hàng rào thuế quan dần được dỡ bỏ, việc Việt Nam tham gia vào các hiệp hội thương mại của khu vực và quốc tế đã dần thu hẹp vai trò của thuế xuất nhập khẩu; thuế suất thuế TNDN cũng được điều chỉnh giảm (từ 25% giảm còn 20%) để tạo môi trường kinh doanh hấp dẫn, cạnh tranh với các nước trong khu vực, do đó thuế GTGT trở thành nguồn thu chủ yếu, chiếm hơn 1/4 tổng thu NSNN

- Thúc đẩy xuất khẩu: Luật thuế GTGT quy định mức thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu, do đó khi xuất khẩu các doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế GTGT và được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết Đây thực chất là hình thức trợ giá của Nhà nước, giúp các doanh nghiệp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm xuất khẩu và duy trì sức cạnh tranh trên thị trường quốc tế

- Bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa: Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu đã bao gồm cả thuế nhập khẩu nên NNT sẽ phải chi nhiều hơn để mua hàng hóa nhập khẩu so với việc mua hàng hóa cùng loại ở trong nước Vì

vậy thuế GTGT có tác dụng hạn chế nhập khẩu, bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng hóa nội địa

- Chống thất thu thuế: Để có thể khấu trừ thuế và hoàn thuế GTGT thì NNT phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào hợp lệ, do đó NNT phải đòi hỏi người bán phát hành hóa đơn GTGT cho mình, hạn chế tình trạng thông đồng giữa người mua và người bán để trốn thuế

- Tác động đến công tác quản lý doanh nghiệp: Do yêu cầu của việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT, các doanh nghiệp đã chú trọng hơn đến công tác kế toán thuế, qua đó tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp

1.1.4 Các nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng

a Đối tượng chịu thuế GTGT

Ðối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành

b Người nộp thuế GTGT

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

c Căn cứ tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

* Giá tính thuế: Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT là giá

bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn GTGT của người bán hoặc giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu Trường hợp sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định như sau:

Giá chưa thuế GTGT = Giá thanh toán

1 + Thuế suất (%)

* Thuế suất: Theo quy định hiện hành, thuế GTGT có ba mức thuế suất:

- Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả

hàng hoá bán cho các doanh nghiệp không thường trú tại Việt Nam, bán tại cửa hàng miễn thuế hoặc gia công xuất khẩu, xây dựng, lắp đặt được thực hiện ở nước ngoài hoặc cho các doanh nghiệp chế biến xuất khẩu

- Thuế suất 5% áp dụng cho các lĩnh vực liên quan tới hàng hóa, dịch vụ

thiết yếu như nước sạch, phân bón, thức ăn chăn nuôi, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, thiết bị dụng cụ y tế, giáo cụ giảng dạy…

- Thuế suất 10% áp dụng đối với các hàng hoá, dịch vụ còn lại không

thuộc nhóm chịu thuế suất 0% và 5%

d Phương pháp tính thuế GTGT

Phương pháp tính thuế GTGT bao gồm 2 phương pháp sau:

* Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: áp dụng đối với NNT thực hiện

đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế

Cách tính số thuế GTGT:

Số thuế GTGT

phải nộp =

Số thuế GTGT đầu ra -

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

* Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

- Phương pháp trực tiếp trên GTGT: áp dụng đối với hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán bán ra trừ giá thanh toán mua vào tương ứng

Cách tính số thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất

- Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam và chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ

Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định theo từng hoạt động như sau: Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng

có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%

1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng

Có hai cách tiếp cận thường thấy về quản lý thuế, đó là:

Theo nghĩa rộng: “Quản lý thuế là quá trình hoạch định chính sách, xây dựng và tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước nhằm điều tiết một phần thu nhập quốc dân vào NSNN thông qua hệ thống thuế.”

Khái niệm này được phản ánh dưới ba góc độ: (1) Quá trình hoạch định chính sách thuế; (2) Quá trình xây dựng, tổ chức bộ máy ngành Thuế và đào tạo cán bộ quản lý thuế; (3) Quá trình tác động đến việc chấp hành, thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT

Theo nghĩa hẹp: “Quản lý thuế là hoạt động tổ chức thực thi pháp luật thuế, điều hành và giám sát của cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật”

Trong phạm vi luận văn này, tác giả tiếp cận khái niệm quản lý thuế theo nghĩa hẹp để phù hợp với mục tiêu nghiên cứu của đề tài Theo đó, khái niệm quản lý thuế GTGT được hiểu như sau:

“Quản lý thuế GTGT là việc tổ chức thực thi pháp luật về thuế GTGT của cơ quan thuế, điều hành và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT nhằm đảm bảo NNT chấp hành đúng quy định của pháp luật.”

Khái niệm này cho thấy hoạt động quản lý thuế GTGT là quá trình chủ thể quản lý (cơ quan thuế) sử dụng các công cụ, phương pháp thích hợp để tác động tới đối tượng quản lý (NNT) nhằm đạt được mục tiêu quản lý

Công cụ quản lý thuế bao gồm pháp luật về thuế, kế hoạch, chính sách

và một số công cụ khác Trong đó, công cụ quan trọng nhất là pháp luật về thuế do có tính định hướng và tính pháp lý hữu hiệu, tạo ra sự bình đẳng về quyền và nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể

Phương pháp quản lý thuế bao gồm:

- Phương pháp hành chính được sử dụng khi cơ quan thuế bắt buộc NNT phải tuân thủ các quyết định của mình, với điều kiện là các quyết định này phải có căn cứ đầy đủ

- Phương pháp kinh tế được sử dụng để kích thích tính tích cực của NNT thông qua việc dùng lợi ích vật chất như khen thưởng, ưu đãi

- Phương pháp giáo dục được sử dụng để tuyên truyền, vận động NNT nhằm nâng cao ý thức tự giác của họ thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, các hoạt động xã hội

1.2.2 Đặc điểm của quản lý thuế giá trị gia tăng

- Được quản lý bằng pháp luật: hoạt động quản lý của cơ quan thuế và việc thực hiện nghĩa vụ của NNT phải tuân theo quy định của pháp luật về thuế, đảm bảo tính tuân thủ của thành viên trong xã hội

- Là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ: công tác thuế được chuyên môn hóa, tiêu chuẩn hóa bằng các văn bản quy phạm pháp luật thống nhất trên toàn quốc và phù hợp với chuẩn mực quốc tế

- Chủ yếu thực hiện bằng phương pháp hành chính: có tính bắt buộc cao

và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực của Nhà nước

1.2.3 Vai trò của quản lý thuế giá trị gia tăng

- Tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế GTGT trên cơ sở tiếp tục khai thác và mở rộng các nguồn thu Thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong NSNN,

vì vậy việc đảm bảo nguồn thu này là mục tiêu quan trọng hàng đầu của hoạt động quản lý thuế GTGT, nhưng không có nghĩa là tận thu bằng mọi giá Quản lý thuế GTGT còn phải duy trì và phát triển các nguồn thu thuế GTGT

để ổn định số thu cho NSNN trong tương lai

- Phát huy tối đa vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế, bảo đảm việc thực thi chính sách thuế GTGT vào thực tiễn kinh tế - xã hội, phát hiện kịp thời những hạn chế về chính sách thuế GTGT cũng như quy trình quản lý thuế GTGT để đưa ra những đề xuất, điều chỉnh phù hợp

- Thông qua các công cụ và phương pháp quản lý thuế để điều chỉnh hành vi của NNT, tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế, trốn thuế

1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng

Để đạt được mục tiêu, cơ quan thuế thực hiện các nội dung: tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra, thanh tra, quản lý nợ,…nhằm tác động, điều khiển và kiểm soát hoạt động kê khai, nộp thuế, chấp hành pháp luật của NNT

a Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng

Dự toán thu thuế GTGT là bản dự trù các khoản thu thuế GTGT trong một năm và được các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, là căn cứ để cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ thu thuế GTGT trong năm một cách khoa học và chủ động.Việc xây dựng dự toán thu thuế GTGT phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Phù hợp với chính sách thuế GTGT và đáp ứng yêu cầu quản lý thuế

- Phải căn cứ vào kết quả thu thuế GTGT các năm trước; diễn biến kinh

tế - xã hội năm nay và khả năng phát triển sản xuất kinh doanh của NNT trên

địa bàn; mục tiêu của Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo các nguồn thu thuế GTGT không bị bỏ sót.

- Dự báo, tính toán và ước lượng các yếu tố có thể dẫn đến tăng, giảm nguồn thu thuế GTGT như yếu tố về tăng trưởng kinh tế, sự thay đổi của các chính sách thuế trong năm, các giải pháp đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế, kiểm tra, thanh tra, chống thất thu thuế, trên cơ sở đó dự kiến đầy đủ nguồn thu thuế GTGT trong dự toán

b Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Tuyên truyền pháp luật thuế GTGT là hoạt động chuyển tải các thông tin

về chính sách thuế GTGT đến cộng đồng xã hội một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời; giải thích về bản chất, vai trò của thuế GTGT, các lợi ích xã hội có được từ việc sử dụng tiền thuế; phổ biến nghĩa vụ thuế cho NNT, trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác trong việc phối hợp với cơ quan thuế; phổ biến các quy định về xử lý vi phạm pháp luật thuế; tuyên dương NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế được thực hiện dưới nhiều hình thức như: phát tờ rơi, xuất bản ấn phẩm, thông qua báo chí, đài phát thanh - truyền hình, website Cục Thuế…

Hỗ trợ NNT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm tạo điều kiện tốt nhất

để NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế như: tư vấn các thủ tục hành chính về thuế; hướng dẫn đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế được thực hiện dưới các hình thức như: tổ chức đối thoại trực tiếp với NNT; tổ chức các “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, các hội nghị tập huấn cho NNT; giải đáp, hỗ trợ NNT trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua e-mail, điện thoại, văn bản

Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ giúp NNT nâng cao nhận thức và tự giác thực hiện các chính sách thuế, do đó số lượng NNT vi phạm pháp luật về thuế ngày càng thấp và hạn chế các sai sót, nhầm lẫn không đáng có

c Đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế

* Đăng ký thuế: Là việc NNT kê khai các thông tin của mình theo mẫu

quy định và nộp hồ sơ cho cơ quan thuế để được cấp MST khi bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, khi có thay đổi thông tin trong quá trình hoạt động hoặc khi chấm dứt hiệu lực MST theo quy định

Công tác đăng ký thuế bao gồm: đăng ký cấp mới MST; đăng ký thay đổi thông tin; đăng ký tạm ngừng kinh doanh; đăng ký chấm dứt hiệu lực MST, khôi phục MST và các thủ tục đăng ký khác theo quy định

Quản lý đăng ký thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý NNT thông qua việc cấp MST là mã số duy nhất để theo dõi tình trạng hoạt động cũng như quá trình khai thuế, nộp thuế, nợ thuế của từng NNT, qua đó đánh giá công tác quản lý thuế của cơ quan thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định

* Kê khai thuế: Là việc NNT sử dụng hồ sơ khai thuế GTGT theo mẫu

để kê khai số thuế GTGT phát sinh trong kỳ (tháng/quý/từng lần phát sinh) và

có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn

NNT tự xác định và tự chịu trách nhiệm về các số liệu đã kê khai Tuy nhiên, trên góc độ quản lý, cơ quan thuế cần theo dõi, kiểm tra các tờ khai thuế GTGT để kịp thời phát hiện các sai sót hay gian lận của NNT và có biện pháp xử lý thích hợp Việc phát hiện, xử lý các sai phạm này có thể được thực hiện thông qua kiểm tra, thanh tra, nhưng nếu cơ quan thuế phát hiện ngay từ khâu tiếp nhận tờ khai thuế GTGT thì việc xử lý sẽ kịp thời hơn

Quản lý kê khai thuế giúp cơ quan thuế nắm bắt được tình hình thực hiện nghĩa vụ kê khai của NNT như chưa nộp / không nộp / nộp chậm hồ sơ khai thuế, từ đó có biện pháp đôn đốc NNT, yêu cầu NNT giải trình, bổ sung hồ

sơ, tài liệu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Qua đó, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của NNT và là cơ sở để đưa ra các biện pháp quản

lý phù hợp cho từng nhóm NNT

* Nộp thuế: Là hoạt động NNT chuyển số tiền thuế GTGT phải nộp vào

tài khoản NSNN mở tại KBNN NNT có thể nộp thuế tại KBNN, các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng khác, Theo quy định, thời hạn nộp thuế GTGT là cũng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT, giúp NNT dễ nhớ và tránh gây phiền hà cho NNT

* Ấn định thuế: Là việc cơ quan thuế xác định số thuế GTGT phải nộp

và yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế Về nguyên tắc, NNT phải tự tính, tự kê khai và nộp thuế đúng hạn Tuy nhiên, sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế nếu NNT không nộp thì cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp

* Hoàn thuế: Là việc NSNN trả lại cho NNT số thuế GTGT đầu vào mà

họ đã nộp còn chưa được khấu trừ hết trong kỳ tính thuế NNT được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT Mục đích của hoàn thuế GTGT là giúp NNT giảm bớt khó khăn về vốn, có thêm nguồn vốn để kinh doanh hoặc đầu tư, giảm bớt chi phí lãi vay, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời thúc đẩy NNT thực hiện tốt chính sách thuế GTGT, chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, góp phần làm lành mạnh hóa các mối quan hệ kinh tế

Hoàn thuế GTGT là một quy định tiến bộ của Luật thuế GTGT Tuy nhiên, lợi dụng các chủ trương, chính sách khuyến khích của Nhà nước, hàng loạt các hành vi vi phạm như gian lận trong lập hồ sơ hoàn thuế, mua bán hóa đơn, chừng từ, xuất khẩu khống hàng hóa…nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT diễn ra ngày càng tinh vi, phức tạp, không ngừng gia tăng về số lượng

và mức độ vi phạm Những hành vi này đã hạn chế ưu điểm tích cực từ chính sách hoàn thuế GTGT, gây thiệt hại không nhỏ đến việc thu NSNN từ thuế, đồng thời làm giảm niềm tin của các doanh nghiệp làm ăn chân chính đối với chính sách thuế của nước ta

d Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Để đảm bảo NNT nộp tiền thuế GTGT vào NSNN đầy đủ và đúng hạn,

cơ quan thuế phải thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

* Quản lý nợ thuế: là việc theo dõi tình trạng nợ thuế GTGT của NNT

và thực hiện các biện pháp đôn đốc để thu hồi số thuế nợ của NNT, cụ thể:

- Thống kê tình hình nợ thuế của NNT

- Phân loại các khoản nợ thuế GTGT và phân tích nguyên nhân, từ đó có

cơ sở để đánh giá tình hình nợ thuế GTGT

- Đôn đốc NNT nộp tiền thuế GTGT còn nợ, tính phạt chậm nộp và thông báo số tiền phạt chậm nộp cho NNT

* Cưỡng chế nợ thuế: là việc cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan

liên quan áp dụng các biện pháp buộc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, cụ thể:

- Thông báo cho NNT biết về khoản nợ thuế GTGT sắp đến hạn

- Thực hiện các biện pháp cưỡng chế như trích tiền từ tài khoản, đình chỉ

sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh…để buộc NNT phải hoàn thành nghĩa vụ thuế

Thông qua quản lý nợ thuế, cơ quan thuế sẽ nắm bắt được tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, tình trạng nợ thuế của từng NNT; từ đó có các biện pháp đôn đốc NNT nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời; chống thất thoát nguồn thu NSNN Cưỡng chế nợ thuế thể hiện tính bắt buộc phải tuân thủ bởi quyền lực Nhà nước của thuế, không chỉ tác động trực tiếp đến lợi ích, bắt buộc NNT có hành vi chống đối phải tuân thủ nghiêm túc mà còn tác động đến tính tuân thủ thuế của NNT đối với pháp luật thuế nói chung và các quyết định hành chính thuế nói riêng, đảm bảo thu hồi các khoản nợ thuế

e Quản lý thông tin về NNT

Hệ thống thông tin về NNT bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT Thông tin về NNT là cơ sở để cơ quan thuế thực

hiện quản lý thuế, theo dõi, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của NNT,

qua đó ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm pháp luật về thuế

Xuất phát từ mức độ quan trọng đó, cơ quan thuế phải đảm bảo thu thập, xây dựng hệ thống thông tin về NNT chính xác và cập nhật kịp thời để phục

vụ cho các bộ phận quản lý thuế khác có thể khai thác và sử dụng, đảm bảo cho công tác điều hành và chỉ đạo ở Tổng cục Thuế và công tác quản lý thuế

ở Cục thuế, Chi cục thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm đảm bảo giữ bí mật thông tin của NNT Các hành vi làm sai lệch, sử dụng thông tin NNT cho mục đích khác, truy cập thông tin trái phép, phá huỷ hệ thống thông tin về NNT đều bị nghiêm cấm

f Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với NNT về việc chấp hành pháp luật thuế; đánh giá tính trung thực, hợp pháp trong việc kê khai thuế và sử dụng hóa đơn; phát hiện và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm của NNT; xử lý kịp thời, nghiêm minh các hành vi gian lận, trốn thuế của NNT

Kiểm tra thuế được thực hiện định kỳ để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế GTGT, trước hoặc sau khi hoàn thuế GTGT, trước khi NNT chấm dứt hiệu lực MST, Thanh tra thuế thường được thực hiện đối với các doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc để giải quyết khiếu nại, tố cáo Tùy thuộc mức độ tuân thủ của NNT để xác định chu kỳ thực hiện kiểm tra, thanh tra nhưng không quá một lần trong một năm Trong cơ chế NNT tự tính, tự khai,

tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm thì hoạt động kiểm tra, thanh tra là nội dung rất cơ bản trong quản lý thuế để phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm của NNT, góp phần chống thất thu thuế GTGT, hoàn thành kế hoạch thu thuế GTGT được giao, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho NNT

Xử lý vi phạm pháp luật thuế là hoạt động của cơ quan có thẩm quyền, căn

cứ vào các quy định pháp luật để áp dụng các biện pháp pháp xử lý hành chính hoặc hình sự đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm Trong cơ chế NNT

tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế không phải là mục tiêu của quản lý thuế mà chỉ là công cụ nhằm hướng NNT nghiêm túc tuân thủ pháp luật thuế Các hình thức xử lý tương ứng với mức độ vi phạm được thực thi nghiêm minh, công bằng sẽ là công cụ cảnh báo, răn đe, ngăn ngừa sự tái phạm của NNT

h Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

NNT có quyền khiếu nại với cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan thuế, hành vi hành chính của công chức thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình Công dân có quyền tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT, công chức thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác

Hiện nay, công tác giải quyết các tranh chấp phát sinh trong hoạt động quản lý thuế ở các địa phương được giao cho bộ phận Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế cấp tỉnh hoặc Chi cục Thuế cấp huyện Chức năng của bộ phận này

là kiểm tra tính liêm chính của cơ quan thuế, cán bộ thuế trong hoạt động quản lý thuế và giải quyết các khiếu nại, tố cáo của NNT, đảm bảo việc giải

quyết khiếu nại, tố cáo của NNT được chính xác, công khai, đúng thời hạn, đúng quy định, đồng thời người khiếu nại, tố cáo có thể theo dõi, giám sát tiến

độ giải quyết của cơ quan thuế; tránh tình trạng quan liêu của cơ quan thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành Thuế

1.2.5 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng

Kết quả của hoạt động quản lý thuế GTGT được đánh giá theo cả định tính và định lượng, qua đó xác định hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT theo từng giai đoạn; đánh giá sự tiến bộ trong việc thực hiện các mục tiêu quản lý thuế; phát hiện những hạn chế còn tồn tại trong hoạt động quản lý thuế GTGT và từ đó đề xuất những giải pháp khắc phục, hướng đến xây dựng nền quản lý thuế hiện đại

a Chỉ tiêu đánh giá việc thực hiện dự toán thu thuế GTGT

- Tổng thu thuế GTGT trên tổng thu thuế: đánh giá mức độ đóng góp của

thuế GTGT trong nhiệm vụ thu thuế

Tỷ lệ thu thuế GTGT trên tổng thu thuế =

Tổng thu thuế GTGT

x 100%

Tổng thu thuế

- Tổng thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giao: đánh giá công

tác lập dự toán và năng lực thu thuế GTGT của cơ quan thuế

Tỷ lệ thu thuế GTGT trên

dự toán pháp lệnh =

Tổng thu thuế GTGT

x 100%

Dự toán pháp lệnh

b Chỉ tiêu đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ

- Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng: đánh giá công tác tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng

- Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ: đánh giá khối lượng công việc giải đáp vướng mắc của NNT mà một cán

bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã thực hiện

- Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn: Đánh giá chất lƣợng (tính đúng

hạn) trong việc trả lời bằng văn bản của cơ quan thuế

c Chỉ tiêu đánh giá hoạt động khai thuế, hoàn thuế

- Số tờ khai thuế GTGT đã nộp trên số tờ khai thuế GTGT phải nộp:

đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế GTGT của NNT

Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT

Số tờ khai thuế GTGT đã nộp

x 100%

Số tờ khai thuế GTGT phải nộp

- Số tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế GTGT đã nộp:

đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai đúng hạn của NNT

Số hồ sơ hoàn thuế giải quyết đúng hạn x 100%

Số hồ sơ hoàn thuế phải giải quyết

d Chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Tỷ lệ tiền nợ thuế GTGT với số thu thuế GTGT: đánh giá kết quả công

tác quản lý nợ thuế và ý thức tuân thủ của NNT

Tỷ lệ tiền nợ thuế GTGT

trên số thu thuế GTGT =

Số nợ thuế GTGT tại thời điểm 31/12

x 100% Tổng thu thuế GTGT

e Chỉ tiêu đánh giá hoạt động kiểm tra, thanh tra

- Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra, thanh tra: đánh giá khối lƣợng công

việc kiểm tra, thanh tra doanh nghiệp mà cán bộ thuế đã thực hiện trong năm

- Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra, thanh tra phát hiện có sai phạm: đánh giá

chất lƣợng, kết quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Tỷ lệ DN kiểm tra, thanh = Số DN phát hiện có sai phạm x 100%

tra phát hiện có sai phạm Số DN đã kiểm tra, thanh tra

- Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra, thanh tra: đánh giá chất

lượng, kết quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Số thuế GTGT truy thu bình

quân 1 cuộc kiểm tra, thanh tra =

Tổng số thuế GTGT truy thu

Số DN đã kiểm tra, thanh tra trong năm

Việc áp dụng các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng đối với ngành Thuế, giúp đổi mới phương pháp đánh giá, đảm bảo việc đánh giá chính xác, khách quan và minh bạch hơn, từ đó thực hiện cải cách hệ thống thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại và phát triển

Thông qua kết quả đánh giá, Tổng cục Thuế sẽ xếp loại các Cục Thuế, kịp thời phát hiện các hạn chế còn tồn tại trong quá trình quản lý thuế, từ đó xem xét, điều chỉnh, phân bổ lại nguồn lực về vật chất và con người giữa các Cục Thuế, giúp sử dụng tốt hơn nguồn lực của toàn ngành Việc áp dụng các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế còn có tác dụng thúc đẩy sự cạnh tranh, nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thuế, góp phần phục vụ tốt hơn NNT

1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.3.1 Các yếu tố thuộc cơ chế chính sách của Nhà nước

- Mức độ phức tạp và tính ổn định của chính sách, pháp luật thuế GTGT:

các chính sách, pháp luật về thuế GTGT được xây dựng đồng bộ, rõ ràng, minh bạch sẽ tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giảm chi phí tuân thủ, giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà cho NNT, giúp quản lý thuế tốt hơn Ngược lại, nếu hệ thống chính sách thuế GTGT phức tạp, không đồng bộ và chồng chéo nhau sẽ tạo cơ hội cho NNT lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trục lợi, làm giảm tác dụng quản lý và răn đe của luật pháp,

nếu thủ tục hành chính thuế quá rườm rà sẽ không khuyến khích NNT tuân thủ tự giác

- Độ mạnh của chế tài xử lý vi phạm: xử lý các hành vi vi phạm về thuế

mang nặng tính “răn đe” nhằm hướng NNT tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế Nếu việc xử lý được thực hiện nghiêm khắc, kịp thời thì có tác dụng cảnh cáo, phòng ngừa các vi phạm lặp lại Mặt khác, xử lý vi phạm về thuế nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các đối tượng tuân thủ và không tuân thủ pháp luật thuế Bởi vậy, việc quy định những nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế trong pháp luật quản lý thuế là rất cần thiết

1.3.2 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế

- Tính hợp lý của bộ máy tổ chức và năng lực quản lý của cơ quan thuế:

Cơ quan thuế được tổ chức hợp lý và có năng lực quản lý tốt sẽ đảm bảo tính thực thi của luật pháp, tính công bằng trong giải quyết các vấn đề tranh chấp

về thuế, qua đó góp phần nâng cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT

- Điều kiện cơ sở vật chất của cơ quan thuế: số lượng NNT ngày càng

nhiều nên đòi hỏi phải chú trọng đầu tư cơ sở vật chất, nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, giúp tiết kiệm không chỉ về nhân lực quản lý thuế mà còn giúp NNT hài lòng hơn do được hưởng các dịch vụ tốt hơn, từ đó tác động tích cực đến sự tuân thủ thuế của NNT

- Trình độ chuyên môn, tính trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế: Đội ngũ cán bộ thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, có kỹ năng

quản lý, trình độ tin học và ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước sẽ góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thuế Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo cán bộ thuế là yếu tố mang tính quyết định cho sự thành công của hệ thống quản lý thuế

- Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các đơn vị liên quan trong quản lý thuế: Để có đầy đủ thông tin, tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của

NNT, ngoài cơ sở dữ liệu của ngành Thuế, cơ quan thuế còn phải tham chiếu các thông tin khác liên quan đến NNT do đơn vị chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, việc thiết lập quy chế phối hợp, hệ thống trao đổi thông tin với các cơ quan khác như Kho bạc Nhà nước, các ngân hàng, cơ quan Hải quan, cơ quan thống kê, cơ quan tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tư, là vô cùng quan trọng

1.3.3 Các yếu tố thuộc về người nộp thuế

Một trong những thách thức của hoạt động quản lý thuế là sự đa dạng, phức tạp về hành vi tuân thủ thuế của NNT Cơ quan thuế căn cứ vào lịch sử tuân thủ pháp luật về thuế và đặc điểm ngành nghề hoạt động của NNT, phân chia thành các nhóm theo mức độ tuân thủ, từ đó có các hành động thích hợp Đối với nhóm NNT có ý thức tuân thủ thì tạo điều kiện tốt nhất để hoàn thành nghĩa vụ thuế, đối với nhóm NNT chưa có ý thức tuân thủ và cố tình không tuân thủ thì áp dụng các biện pháp tuyên truyền, giáo dục, theo dõi, kiểm tra, thanh tra, cưỡng chế nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, nợ đọng tiền thuế

1.3.4 Các yếu tố khác

- Các yếu tố về kinh tế - xã hội: Gồm các yếu tố như tốc độ tăng trưởng

kinh tế, lãi suất, lạm phát, tình hình chính trị - xã hội, ngoại giao Đây là các yếu tố vĩ mô nên ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của tất cả các nhóm NNT Một khi các yếu tố này đều ổn định sẽ có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế của NNT cũng như hoạt động quản lý thuế

- Sự phát triển của các dịch vụ: như dịch vụ làm thủ tục về thuế, dịch vụ

kế toán, kiểm toán cũng có ảnh hưởng nhất định đến hoạt động quản lý thuế Khi các dịch vụ này phát triển, NNT có nhiều cơ hội sử dụng hơn, giúp tiết kiệm chi phí, góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu các hành vi vi phạm về thuế

lý thông tin về NNT; kiểm tra, thanh tra thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và các chỉ tiêu để đánh giá kết quả của hoạt động quản lý thuế GTGT, bên cạnh đó, tác giả cũng đề cập đến các yếu

tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT, bao gồm các yếu tố thuộc về

cơ chế chính sách chủ Nhà nước, các yếu tố thuộc về cơ quan thuế, các yếu tố thuộc về NNT và các yếu tố khác, làm căn cứ cho việc phân tích, đánh giá

ề xuấGTGT tại Cục thuế tỉnh Quản

Khi mới thành lập, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị gặp rất nhiều khó khăn về

cơ sở vật chất, về con người và trình độ chuyên môn nghiệp vụ Sau 28 năm xây dựng và trưởng thành, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã phát triển toàn diện, không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong toàn ngành, nhờ đó công tác thuế trên địa bàn đã thực sự

“Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới”

Kết quả thu NSNN hàng năm của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đều vượt so với

dự toán được giao, số thu năm sau tăng hơn 20% so với năm trước Năm 1990, tổng thu thuế của toàn tỉnh chỉ dừng lại con số rất khiêm tốn là 9,5 tỷ đồng thì kể

từ năm 2012 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã có tên trong danh sách các Cục Thuế

có số thu trên 1.000 tỷ đồng/năm, đóng góp trong việc huy động các nguồn lực kinh tế, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư và đổi mới công nghệ, góp phần quan trọng cho nền kinh tế tỉnh nhà tăng trưởng bền vững, nâng cao đời sống nhân dân toàn tỉnh

2.1.2 Cơ cấu tổ chức

Căn cứ quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ Tài chính,

cơ cấu tổ chức của Cục Thuế bao gồm:

- Các Phòng thực hiện chức năng tham mưu và quản lý thuế

- Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế

Bảng 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị

Phòng Quản lý

nợ và cƣỡng chế

nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Thanh tra thuế

Phòng Tổng hợp

- Nghiệp

vụ - Dự toán

Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng

Tổ chức cán bộ

Phòng Tin học VĂN PHÒNG CỤC THUẾ

TỔNG CỤC THUẾ

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ

Cục Thuế tỉnh Quảng Trị là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Trị với các nhiệm vụ, quyền hạn sau:

- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT:Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT thuộc phạm vi quản lý

- Phòng Kê khai - Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế; xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế; thực hiện kế toán thuế và thống

- Phòng Tổ chức cán bộ: Thực hiện tổ chức bộ máy, quản lý, đào tạo công chức và công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế

Các Chi cục Thuế thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật khác

có liên quan

2.1.4 Đặc điểm môi trường ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế

a Môi trường bên ngoài

Quảng Trị có lợi thế về địa chính trị và địa kinh tế cho phát triển kinh tế

- xã hội; là điểm đầu của tuyến Hành lang kinh tế Đông - Tây về phía Việt Nam; cửa ngõ hướng ra Biển Đông của các địa phương liên quan trong tiểu vùng sông MêKông mở rộng Tuy nhiên, do hậu quả nặng nề của chiến tranh

để lại, điều kiện thời tiết, khí hậu khắc nghiệt, không có lợi thế về thiên nhiên, danh lam thắng cảnh và chịu áp lực cạnh tranh trong thu hút đầu tư của các tỉnh, thành phố trong khu vực có nền kinh tế biển và lợi thế về cơ sở hạ tầng

kỹ thuật như sân bay, cảng biển, đó là những thách thức rất lớn đối với tỉnh trong việc thu hút nguồn lực đầu tư phát triển

Cho đến nay, quy mô kinh tế của tỉnh Quảng Trị còn nhỏ (đứng thứ 55/63 tỉnh, thành phố), đời sống nhân dân còn khó khăn, thu nhập bình quân đầu người thấp so với cả nước (đứng thứ 43/63 tỉnh, thành của cả nước); tích lũy

từ nội bộ nền kinh tế còn hạn chế; nguồn vốn đầu tư của các chương trình mục tiêu trong kế hoạch đầu tư công trung hạn 2016-2020 giảm mạnh so với

dự kiến ban đầu (tỉnh Quảng Trị giảm hơn 2.100 tỷ đồng) ảnh hưởng đến kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và tình hình thu ngân sách của tỉnh

b Môi trường bên trong

Hiện nay tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị gồm có: 11 phòng chức năng thuộc Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố với 49 Đội Thuế trực thuộc Chi cục Thuế