Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ NHƢ HIỀN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ NHƢ HIỀN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đặng Tùng Lâm Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết đƣợc nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10 1.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4 Các nội dung thuế giá trị gia tăng 12 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2.3 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25 1.3.1 Các yếu tố thuộc chế sách Nhà nƣớc 25 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan thuế 26 1.3.3 Các yếu tố thuộc ngƣời nộp thuế 27 1.3.4 Các yếu tố khác 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 31 2.1.4 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế 32 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 33 2.2.1 Lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng 33 2.2.2 Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 36 2.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 38 2.2.4 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 44 2.2.5 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 46 2.2.6 Kiểm tra thuế, tra thuế 46 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 49 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 49 2.2.9 Kết thực hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng 50 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 54 2.3.1 Kết đạt đƣợc 54 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 57 2.3.3 Nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 65 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 65 3.2 KHUYẾN NGHỊ VỚI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 68 3.3 KHUYẾN NGHỊ VỚI TỔNG CỤC THUẾ 77 3.4 KHUYẾN NGHỊ VỚI BỘ TÀI CHÍNH 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN (Bản sao) BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN CÓ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN (Bản chính) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 30 2.2 Tình hình thực dự tốn thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 34 2.3 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014-2017 37 2.4 Tình hình đăng ký thuế giai đoạn 2014-2017 39 2.5 Tình hình kê khai thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 41 2.6 Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 43 2.7 Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2014-2017 45 2.8 Tình hình kiểm tra, tra thuế giai đoạn 2014-2017 47 2.9 Kết thực dự toán thu thuế GTGT 50 2.10 Kết hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 51 2.11 Kết giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 52 2.12 Kết hoạt động quản lý nợ thuế GTGT 53 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời gắn liền với tồn phát triển Nhà nƣớc Để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc cần có nguồn lực vật chất định, Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) Nhà nƣớc thực huy động nguồn thu cho ngân sách nhiều hình thức khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dƣới dạng thuế Thuế nguồn thu NSNN lớn nhất, chiếm 75-80% tổng thu NSNN Trong đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) nguồn thu lớn nhất, chiếm 33% tổng thu thuế 24% tổng thu NSNN Trong bối cảnh NSNN thâm hụt kéo dài chi tiêu công chƣa hiệu khiến nợ cơng ngày tăng, Bộ Tài đƣa đề xuất sửa đổi, bổ sung luật thuế hành Theo dự thảo sửa đổi Luật thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT tăng lên với việc mở rộng sở tính thuế Vì loại thuế tiêu dùng có ảnh hƣởng trực tiếp đến mức sống hộ gia đình nhƣ doanh thu nhà sản xuất nên dự thảo sửa đổi nhận đƣợc ý rộng rãi ngƣời dân chuyên gia kinh tế Tuy nhiên, sách thuế dù đƣợc xây dựng hồn chỉnh đến đâu khơng thể phát huy tác dụng không đƣợc áp dụng vào thực tiễn Quá trình vận dụng luật thuế GTGT vào thực tiễn địi hỏi chấp hành ngƣời nộp thuế (NNT), thƣờng khơng gắn liền với “tự nguyện” mà cần có hệ thống quản lý thuế để tổ chức giám sát Việc nâng cao hiệu quản lý thuế để vừa đảm bảo mục tiêu thu NSNN, vừa tạo môi trƣờng thuận lợi thuế cho NNT chủ đề thời thu hút quan tâm cấp, ngành xã hội Vì lẽ đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện lý luận quản lý thuế GTGT để vận dụng hiệu thực tế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu NSNN tỉnh nhà Kết thu NSNN năm qua ngày tăng, tỷ trọng thuế GTGT chiếm khoảng 30%-40% tổng thu thuế Tuy vậy, trình thực hiện, hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng tồn nhiều bất cập nhƣ: hệ thống thuế chƣa đồng nên tổ chức thu thuế hạn chế, chƣa bao quát hết nguồn thu thuế GTGT; quy trình quản lý thuế cịn nhiều kẽ hở tạo hội cho NNT lách luật, trốn thuế; ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chƣa theo kịp với thực tiễn phát triển giao dịch thƣơng mại toàn cầu Đặc biệt, chức năng, thẩm quyền quan thuế chƣa đƣợc bổ sung kịp thời với diễn biến phức tạp hành vi gian lận lĩnh vực thuế, làm giảm hiệu cơng tác xử lý vi phạm Ngồi ra, tác động sách hồn thuế GTGT ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu thuế tỉnh Quảng Trị Từ thực tiễn cần tìm giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế nhằm chống thất thu thuế, đặc biệt thuế GTGT khai thác tốt nguồn thu thuế GTGT, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: luận văn đánh giá, phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, từ đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn - Nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế GTGT + Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2017 + Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện, nâng cao hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới [12] Bùi Văn Nam, Lê Thị Chinh (2017), Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020, Viện chiến lƣợc sách Tài [13] Chính phủ (2011), Nghị 30c/NQ-CP Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2011-2020 [14] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [15] Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [16] Chính phủ (2015), Nghị nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015 – 2016 số 19/NQ-CP [17] Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế [18] Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật QLT [19] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế GTGT Cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ ngành Tài - ngân hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam [20] Hoàng Thị Thu (2018), Hoàn thiện công tác tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam [21] Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế [22] Lê Thị Hịa (2014), Giải pháp chống gian lận hồn thuế GTGT, Tạp chí tài số - 2014 [23] Nguyễn Xuân Phong (2018), Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam [24] Nguyễn Quốc Tuấn (2014), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế phát triển, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam [25] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 [26] Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 [27] Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 [28] Quốc Hội (2014), 71/2014/QH13 [29] Quốc Hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, nhập số 107/2016/QH13 [30] Quốc Hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB luật QLT số 106/2016/QH13 [31] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế [32] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [33] Tuấn Nghĩa (2014), Cơng tác kiểm tra, tra hồn thuế GTGT, Tạp chí Tài số 9-2014 [34] Trịnh Đức Nhân (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Nông, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế phát triển, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Việt Nam [35] Thủ tƣớng Chính phủ (2017), Chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 17/05/2017 việc chấn chỉnh hoạt động kiểm tra, tra doanh nghiệp [36] Trƣờng ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005), Giáo trình Tài cơng [37] Viện Nghiên cứu Kinh tế sách (2018), Đánh giá tác động tăng thuế GTGT lên tổng thể kinh tế phúc lợi hộ gia đình [38] Võ Hồng Sơn (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ ngành Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Việt Nam [39] Vƣơng Thị Thu Hiền (2016), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, Tạp chí Kinh tế phát triển ... động quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Trị 10 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (gọi... CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đƣợc thành... Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Chƣơng 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Tổng quan tài liệu nghiên cứu Thuế GTGT