Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hội an, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HỒNG HƢƠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HỒNG HƢƠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đặng Tùng Lâm Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu lu n v n trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Hồng Hƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU H P D H H P 11 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.2 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NH P DOANH NGHI P 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp24 1.3 CÁC NHÂN TỐ Ả H HƢỞ ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NH P DOANH NGHI P 28 1.3.1 Nhân tố thuộc sách, pháp luật thuế 28 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 28 1.3.3 Nhân tố thuộc ngƣời nộp thuế 29 1.3.4 Các nhân tố khác 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CCT TP.Hội An 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế th nh phố Hội An chức năng, nhiệm vụ đội thuế 32 2.2 ĐẶC Đ ỂM MÔ TRƢỜNG Ả H HƢỞ ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NH P DOANH NGHI P TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 35 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên – xã hội 35 2.2.2 Đặc điểm kinh tế 35 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NH P DOANH NGHI P TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM TỪ ĂM 2013 ĐẾ ĂM 2017 38 2.3.1 Lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp 38 2.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 39 2.3.3 Tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp 41 2.3.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế v xử lý vi phạm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………………… 45 2.3.5 Giải phản ánh, kiến nghị thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.3.6 Kết hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế th nh phố Hội n, tỉnh uảng am 50 2.4 ĐÁ H Á CHU VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NH P DOANH NGHI P TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 65 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 65 2.4.2 Hạn chế 66 2.4.3 Nguyên nhân 68 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỘI AN, TỈNH QUẢNG NAM 71 3.1 CĂ CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 71 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế 71 3.1.2 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội th nh phố Hội An thời gian tới 72 3.1.3 Định hƣớng hoàn thiện phát triển hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam 73 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ UẢ THUẾ THU H P D H M H H TH H ẠT ĐỘ H P 74 3.2.1 Đổi hoạt động lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp 74 3.2.2 Chuyên nghiệp h a hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 75 3.2.3 Đẩy mạnh hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.2.4 Tăng cƣờng hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế TNDN 80 3.2.5 Đảm bảo xử lý giải phản ánh, kiến nghị thuế thu nhập doanh nghiệp thỏa đáng, kịp thời 83 3.2.6 Các khuyến nghị khác 84 3.3 KHUYẾN NGHỊ VỚI TỔNG CỤC THUẾ 86 3.4 KHUYẾN NGHỊ VỚ CÁC CƠ U HỮU QUAN KHÁC 87 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN gân sách nh nƣớc CCT Chi cục Thuế DN Doanh nghiệp NNT gƣời nộp thuế CQT Cơ quan thuế MST M số thuế FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 2.1 Số doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố Hội An, tỉnh Quảng am giai đoạn từ năm 2013 – 2017 37 Bảng 2.2 Tình hình lập dự toán CCT TP.Hội An giai đoạn năm 2013 - 2017 51 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn năm 2013 - 2017 53 Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2013 - 2017 56 Bảng 2.5 Tình hình hồn thuế, giảm thuế, miễn thuế giai đoạn 2013 - 2017 57 Bảng 2.6 Tình hình hoạt động kiểm tra thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2017 59 Bảng 2.7 Tình hình kết xử lý vi phạm kê khai thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2017 61 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2013 – 2017 62 Bảng 2.9 Tình hình hoạt động quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2017 63 Bảng 2.10 Tình hình giải đơn thƣ phản ánh, kiến nghị DN giai đoạn 2013-2017 65 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Hình 2.1 Tên bảng Tình hình hoạt động đăng ký cấp mã số thuế giai đoạn 2013-2017 Trang 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một hệ thống thuế phù hợp đ ng vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, đồng thời tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, công cho doanh nghiệp uản lý thuế n i chung v quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp n i riêng g p phần tạo h nh lang pháp lý cho doanh nghiệp khởi nghiệp, đồng thời khai thác triệt để nguồn thu, đảm bảo môi trƣờng kinh doanh l nh mạnh Trên đƣờng đối mới, công cải cách hệ thống thuế nƣớc ta đ đạt đƣợc th nh tựu định việc xây dựng thể chế ch nh sách v phƣơng pháp quản lý thuế Bên cạnh mặt tích cực vấn đề quản lý thuế khu vực kinh tế ng y c ng đặt thách thức to lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phƣơng thức hoạt động nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý thời kỳ đổi đất nƣớc Mỗi năm, TP.Hội n đ ng g p phần không nhỏ số thu thuế vào nguồn thu ngân sách tỉnh Quảng Nam Trong đ , số thu thuế TNDN chiếm 10% tổng số thu toàn Chi cục Trong thời gian vừa qua, hoạt động quản lý thuế T D doanh nghiệp địa bàn nhiều bất cập: Tình trạng bn bán h a đơn còn; Doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp so với thực tế; Hệ thống sách thuế chƣa bao quát đƣợc đối tƣợng chịu thuế; Chế tài xử lý chƣa nghiêm; Một phận ngƣời nộp thuế chƣa chấp hành nghiêm pháp luật thuế Từ thực tiễn cho thấy, hoạt động quản lý thuế cần đƣợc trọng nghiên cứu, chuyên sâu phân tích nhằm khắc phục mặt cịn thiếu sót, giải kh khăn v thông qua đ nh nƣớc c thể nhanh ch ng điều chỉnh phƣơng thức quản lý, chống thất thu ngân sách, nâng cao trách nhiệm kê khai thuế doanh nghiệp địa b n th nh phố Hội n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] guyễn Cơng Cƣờng (2014), Hồn thiện quy trình kiểm tra kê khai thuế thu nh p doanh nghiệp hiện, hi cục Thuế huyện rông na thực uận văn thạc s quản trị kinh doanh, trƣờng Đại học Đ Nẵng [2] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, “Báo cáo tổng hợp dự toán n m 2013 - 2017” [3] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế n m 2013 - 2017 [4] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết tình hình đ ng ký thuế n m 2013 - 2017 [5] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết tình hình kê khai thuế n m 2013 - 2017 [6] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tra thuế n m 2013 - 2017 [7] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ thuế n m 2013 - 2017 [8] Chi cục Thuế th nh phố Hội n, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ n m 2013 - 2017 [9] Lê Thị Ái Diệu (2015), T ng cường kiểm soát thuế thu nh p doanh nghiệp Chi cục Thuế qu n Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc s kế toán, trƣờng Đại học Đ ẵng [10] Nguyễn Thị Minh Hằng (2009), “Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc Việt Nam”, Tạp chí Phát triển Kinh tế, Số 7(72), Tr 22-25 [11] Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nh p doanh nghiệp Chi cục Thuế TP.Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc s t i ch nh - ngân h ng, trƣờng Đại học Đ ẵng [12] Trần Xuân guyệt (2017), T ng cường kiểm soát thuế thu nh p doanh nghiệp chi cục thuế qu n Hải hâu thành phố Đà Nẵng văn thạc s kế toán, trƣờng Đại học Kinh tế Đ [13 V Thị Kiều uận ẵng anh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nh p doanh nghiệp Chi cục thuế qu n C m Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc s T i ch nh - gân h ng, trƣờng Đại học Đ ẵng [14] Quốc hội (2008), Lu t thuế thu nh p doanh nghiệp số: 14/2008/QH12 Quốc Hội ngày 03 tháng 06 n m 2008 [15] Lê Quang Thuận (2017), “Xu hƣớng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới”, Tạp chí Tài chính, Số - 2013 [16 Đo n Thiên Thƣ (2013), “Tổng quan thuế Thu nhập doanh nghiệp”, Tạp chí Tài (10), tr 4-19 [17] Tổng cục Thuế (2013), Quyết đ nh số 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng n m 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế [18] Tổng cục Thuế (2015) Quyết đ nh số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng n m 2015, việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [19] Phạm Thái Viên (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nh p doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc s kinh tế, trƣờng Đại học Đ Nẵng [20 guyễn Thị Hải Yến (2017), T ng cường kiểm soát thuế thu nh p doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, uận văn thạc s kế toán, trƣờng Đại học Đ ẵng DAI HOC DA NANG TRUING DAI HOC KINH TE St): 44 /QD-DHKT CONG HOA xA HOI CHU NGIIIA VIET NAM Doc 14p - Tir - 114nh phtic Da Wing, 26 thong 6' nom 2018 QUYET DINH Ve viec giao de tai va phan cong nguiri huieng clan Juan van thac si HItU TRU'ONG TRUING DAI HOC KINH TE Can c* Nghi dinh s6 32/CP 04 thong nom 1994 dm Chinh phn ve viec lap Dai h9c Da Nang va cac Trugng thu6c Dai h9c Da Nang; Can dr Thong tu so 08/2014/TT-BGDDT 20 thong nom 2014 cna 136 trugng Bo Giao dvc va Dao tao ve viec ban hanh Quy the to chic va hoat d6ng cua dai h9c vUng va cac co s& gido dvc dai hoc vien; Can c* Thong tu so 15/2014/TT-BGDDT ngdy 15 thong nom 2014 cila BO trugng BO Gido dAic va Dao tao ve viec ban hanh Quy the dao tao trinh d6 thac si; Can c* Quyet dinh s6 858/QD-DHKT 29 thong nom 2016 cila Hieu trugng Trugng Dai h9c Kinh to ve viec ban hanh Quy ch6 dao tap trinh dO thac si; Can c* Quyet dinh s6 6799/QD-DHDN 09 thong 12 nom 2016 dm Giam d6c Dai hoc Da Nang ve viec cong nhan hoc vien cao hoc trAng tuyen lchoa 34; Xet de nghi cua Ong Truang phong Dao tao, QUYET DINH: Dieu Giao cho hoc vien Vo Thi H6ng Huang, lop K34.TNH.DN chuyen nganh Tai chinh - Ngan hang, thgc hien de tai Juan van "Hoan thin hoat Ong quail ly thue thu nhdp doanh nghi'Op tai Chi cyc Thue phO HOi An, tinh Quang Nam", Cued su hugng dan cila TS Mng Tung Lam, Truemg Dai h9c Kinh te, Dai h9c Da Nang Dieu Hoc vien cao hoc va ngugi huong dan c6 ten o Dieu dugc cac dao tao trinh dO thac si 136 quyen lgi va that hien nhiem vu dung then Quy Gido dvc va Dao tao ban hanh va Quy the ve dao tao trinh d6 thac si cua Truemg Dai h9c Kinh te, Dai hoc Da Nang Dieu Cac Ong (Ba) Truth-1g cac Phong, Trugng cac Khoa c6 lien quan, ngugi huang dan Juan van va h9c vien c6 ten & Dieu can c* Quyet dinh thi hanh 7, HItU TRIXONG No'i nItOn: - Nhu di6u 3; - Luu: VT, Phong Dao too Z.0 Os PG TS.NGUYENMNHTOA! ... đến hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? TP .Hội An, tỉnh Quảng Nam Hiện nay, chƣa c cơng trình nghiên cứu hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn TP .Hội An, tỉnh. .. DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ? ?Thu? ?? thu nh p doanh nghiệp. .. toán 15 1.2 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý h nh ch nh nh nƣớc thu? ?? thu nhập doanh nghiệp pháp