Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hải châu TP đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÁI LÊ KHÁNH DƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÁI LÊ KHÁNH DƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Võ Thị Thúy Anh Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Thái Lê Khánh Dƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 7 Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 11 1.1 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Nợ thuế 16 1.2.2 Quản lý nợ thuế 20 1.3 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 21 1.3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 21 1.3.2 Quy trình quản lý nợ thuế quan thuế 22 1.3.3 Nội dung công quản lý nợ thuế 23 1.3.4 Các tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý nợ thuế 24 1.3.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU GIAI ĐOẠN 2017-2019 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 30 2.1.1 Quá trình hình thành 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 31 2.1.3 Đội ngũ cán công chức 33 2.2 BỐI CẢNH HOẠT ĐỘNG 35 2.2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng 35 2.2.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu 36 2.2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế quận Hải Châu 39 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 43 2.3.1 Quy trình quản lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu 43 2.3.2 Công tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu 45 2.3.3 Kết công tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu52 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 66 2.4.1 Kết đạt đƣợc nguyên nhân 66 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 74 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 74 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 77 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT 77 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 79 3.2.3 Kiến nghị với quan cấp 88 3.2.4 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CBCC Cán công chức CCNT Cƣỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHNN Ngân hàng nhà nƣớc 10 NHTM Ngân hàng thƣơng mại 11 NNT Ngƣời nộp thuế 12 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 13 QLN Quản lý nợ 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Tình hình sử dụng cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Loại hình DN hoạt động địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Ngành nghề DN hoạt động địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Kết thu ngân sách giai đoạn 2017-2019 Chi cục thuế quận Hải Châu Tổng hợp nợ thuế TNDN giai đoạn 2017-2019 Nợ thuế TNDN phân theo loại nợ tuổi nợ giai đoạn 2017-2019 Phân loại nợ thuế TNDN theo đối tƣợng nợ Tổng hợp số lƣợng DN nợ thuế địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 20172019 Số thuế TNDN thu đƣợc từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2017-2019 Các biện pháp cƣỡng chế thực giai đoạn 2017-2019 Kết thu nợ đọng Thuế TNDN giai đoạn 20172019 Trang 33 37 38 41 52 54 56 57 58 61 64 65 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu Trang 31 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN Ngân sách huy động nhiều cách khác nhƣng khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững nhƣ thuế, nên vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu hạn đƣợc đặt làm nhiệm vụ nghiên cứu hàng đầu lý luận lẫn thực tiễn Thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhà nƣớc quy định đƣợc xét tất phƣơng diện kinh tế, trị, xã hội công cụ quan trọng để nhà nƣớc thực nhiệm vụ mình, tạo cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trƣờng Thuế TNDN loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Trong bối cảnh chung kinh tế hội nhập quốc tế, Đà Nẵng thành phố lớn nƣớc trung tâm trị - xã hội khu vực miền Trung - Tây Nguyên Trong năm vừa qua, thu ngân sách TP Đà Nẵng đạt đƣợc thành tựu to lớn, thúc đẩy kinh tế nƣớc phát triển vƣợt bậc Công tác quản lý thuế đƣợc ƣu tiêu hàng đầu để tạo nguồn thu cho NSNN, ngành thuế nƣớc nói chung TP Đà Nẵng nói riêng trọng xây dựng môi trƣờng kinh doanh thơng thống, lành mạnh cho DN, thu hút đầu tƣ, nâng cao cải cách thủ tục hành theo xu hƣớng tinh gọn, hiệu tinh thần NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn tồn nhiều hạn chế, thiếu sót cần đƣợc khắc phục, đặc biệt quản lý nợ thuế Vì nhiều lý khách quan chủ quan, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở, sách thơng thống lỏng lẻo cơng tác quản lý thuế để gây nợ đọng, chậm nộp, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho 85 + Tăng cƣờng xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm đƣợc số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp không để nợ thuế - Đối với khoản thuế, phí phát sinh kỳ tính thuế phải đơn đốc tổ chức cá nhân nộp đầy đủ vào NSNN không để phát sinh thêm khoản nợ d Tăng cường quản lý cưỡng chế nợ thuế - Trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc (NSNN), việc quản lý đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng nan giải Ngành thuế khơng tun truyền, giải thích, đơn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế mình, mà phải áp dụng cƣơng biện pháp chế tài để đảm bảo công việc thực thi nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc - Để làm tốt công tác cƣỡng chế nợ thuế cần đẩy mạnh triển khai thời gian tới phối hợp với ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng, hệ thống kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ỳ vào ngân sách đồng thời với việc công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế - Đội QLN CCNT cần phối hợp chặt chẽ với đội nhƣ: Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội KK - KKT tin học, đội Kiểm tra để nắm bắt tình hình đối tƣợng nợ, có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ đọng, hạn chế nợ phát sinh - Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cƣỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT để đảm bảo tính hiệu nhƣ tính hiệu lực cơng tác quản lý đối tƣợng thuộc diện cƣỡng chế nợ thuế 86 - UBND quận đạo UBND phƣờng phối hợp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tƣợng sản xuất kinh doanh địa bàn, khai thác nguồn khu mới, chống thất thu hộ, doanh thu chịu thuế, phát xủ lý sở kinh doanh không đăng ký, trốn lậu thuế Phát động hiệu “lấy địa bàn phƣờng đơn vị chống ẩn lậu thuế, chống thất thu thuế” - Bám sát, bám qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, thông báo đầy đủ kịp thời số thuế nợ đến NNT, đến chủ DN Tăng cƣờng biện pháp đôn đốc nợ thuế, phát sinh nợ thuế cần có biên pháp đôn đốc kịp thời nhƣ: gọi điện, gửi mail, thông báo mời chủ DN nợ thuế đến quan thuế giải trình, ký cam kết Trong trƣờng hợp đặc biệt phận quản lý nợ xuống trực tiếp để nắm bắt khó khăn - Định kỳ hàng tháng, hàng quý ngành tổ chức đánh giá kết quản lý thu nợ thuế số giải pháp khác đủ mạnh nhằm giảm thiểu số thuế nợ đọng - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế, xử lý nghiêm trƣờng hợp không kê khai kê khai nộp thuế không với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế kịp thời, quy trình, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tăng cƣờng công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn giảm thuế, gia hạn thuế đƣợc chặt chẽ, chủ trƣơng, đối tƣợng theo quy định pháp luật Trƣờng hợp phát trƣờng hợp đề nghị hồn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế khơng quy định, CQT có biện pháp truy thu tiền thuế vào NSNN, có yếu tố hình phải chuyển hồ sơ cho quan tƣ pháp điều tra truy cứu trách nhiệm hình 87 e Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nịng cốt tồn hoạt động ngành thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng Chất lƣợng đội ngũ cán tốt, có lực chun mơn cao hiệu công tác quản lý nợ cao Công tác cải cách hành năm qua cho thấy yếu lớn chất lƣợng đội ngũ CBCC chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc ngành thuế quan tâm, nhƣng nhìn chung chất lƣợng đào tạo cịn thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lƣợng CBCC Cụ thể, để nâng cao lực cán cơng tác quản lý nợ, ngồi việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, đơn vị tổ chức thì quan phải thực tốt số vấn đề sau: - Xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán cịn thiếu, yếu để tổ chức đào tạo CBCC phù hợp nhƣ làm để đánh giá, bố trí điều động, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo hƣớng tập trung cho chức quản lý thuế - Tổ chức lớp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Mở lớp đào tạo kỹ quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thƣờng xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất công tác tin học) sách có thay đổi, bổ sung Thƣờng xun tổ chức giao lƣu với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ ủy nhiệm thu thuế phƣờng, tranh thủ lãnh đạo quyền cơng tác thu ngân sách địa bàn Thƣờng xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN thuế đƣợc phù hợp linh hoạt 88 - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho cơng tác QLN đảm bảo đắn, xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN giao lƣu học hỏi kinh nghiệm đơn vị khác để tiếp thu đƣợc cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo, đạo, điều hành Đổi phƣơng pháp làm việc, tăng cƣờng tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bƣớc chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cƣơng tồn ngành - Cần có đánh giá khen thƣởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt, đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trƣờng hợp vi phạm kỷ luật, cán thoái hoá biến chất - Thƣờng xuyên kiểm tra đánh giá kỹ CBCC thơng qua việc u cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo biểu mẫu định trƣớc - Định kỳ có ln chuyển, ln phiên vị trí cơng việc để đảm bảo cho CBCC ln có hội thách thức với công việc, môi trƣờng làm việc mới, quản lý nhiều đối tƣợng nộp thuế nhiều địa bàn khác 3.2.3 Kiến nghị với quan cấp a Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật quản lý nợ công nghệ thông tin - Cơ quan thuế địa phƣơng kiến nghị quan thuế cấp phối hợp với đơn vị khác khẩn trƣơng thực xây dựng, rà soát, bổ sung, sửa đổi chế sách thuế nhằm đảm bảo hành lang pháp lý để phục vụ tốt cho công tác QLN thuế, giúp DN tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu 89 - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo công bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế DN hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu nhƣng chƣa thu đƣợc tiền mà chủ đầu tƣ lại quan nhà nƣớc - Ban hành quy định QLN đảm bảo phải đồng bộ, phù hợp với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình công tác quản lý thuế, tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc để thu kịp thời khoản thu vào NSNN - Nghiên cứu kinh nghiệm từ quốc gia phát triển, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế để xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức học tập, nghiên cứu xây dựng chuyên đề quản lý nợ thuế chuyên sâu để phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế toàn ngành Thuế Cơ quan thuế địa phƣơng khẩn trƣơng rà sốt, tổng hợp khó khăn, vƣớng mắc q trình quản lý nợ thuế để có ý kiến đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng địa phƣơng - Xây dƣng ngân hàng liệu riêng cho ngành thuế để giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm đƣợc kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng tra cứu thực b Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế Kiến nghị với quan cấp nhằm hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế Mơ hình quản lý thuế mà nƣớc ta áp dụng mơ hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo 90 đối tƣợng theo chức Thực mô hình tổ chức khắc phục đƣợc chồng chéo quản lý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trƣớc đây, cơng tác QLN thuế cịn bị phân tán nhiều phận quản lý công tác QLN thuế đƣợc tập trung, Chi cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu công tác QLN thuế cần hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức cán hợp lý góp phần khơng nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế DN c Xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế từ Trung ƣơng đến địa phƣơng tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, Ngành, quan truyền thông việc quản lý nợ thuế, Nâng cao hiệu công tác chống trốn thuế, chống gian lận thuế, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá xử lý nợ đọng thuế kịp thời Tổ chức rà soát, nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp chia sẻ thông tin với quan khác ngành thuế bƣớc chuyển sang quản lý nợ thuế theo phƣơng pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế nhƣ kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Tăng cƣờng thực chế phối hợp với ngành nhƣ: Ngân hàng thƣơng mại, kho bạc, Quản lý thị trƣờng, Sở Kế hoạch Đầu tƣ; Công an; Đài phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để thực cƣỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: 91 - Phối hợp chặt chẽ với KBNN để tăng cƣờng quản lý nợ thuế hoạt động xây dựng bản, thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN đƣợc bố trí dự toán chi NSNN - Phối hợp với NHNN, NHTM việc quản lý toán hạn chế dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát nhanh trƣờng hợp DN có dấu hiệu khả tốn, thực giám sát, phong tỏa tài khoản DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý tài nguyên, đất đai để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền thuê đất, tiền sử dụng đất khoản thu khác phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đƣa xét xử số vụ án điểm việc thành lập DN để bn bán hố đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thơng cơng tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm DN sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập DN để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cƣờng quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi 92 công lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hố, thể thao ), đối tƣợng có thu nhập cao - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến cơng tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dƣơng đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đƣa tin đối tƣợng dây dƣa chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tƣợng nộp thuế d Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trò quan trọng việc quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực thuế nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng nhƣ: - Tiếp tục hồn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung đƣợc triển khai quan thuế từ trung ƣơng tới địa phƣơng Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế đòi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi cơng chức thuế hành vi NNT trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình đƣợc ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình cịn lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thông tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thông tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin 93 NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trƣớc đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý riêng theo chức năng, phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thông tin cho phận khác có yêu cầu Để khai thác thông tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cƣờng lực cho cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn nhƣ bối cảnh gia tăng đáng kể số lƣợng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa dạng hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ cán thuế điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cƣờng kỹ cán thuế việc giải tranh chấp khiếu nại thuế - Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần đƣợc triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ DN đến hộ gia đình cá nhân nộp thuế tất vùng miền Cơng việc đƣợc thực với trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin đƣợc xây dựng, việc mở rộng phát triển hình thức tốn với tham gia nhiều chủ thể nhƣ ngân hàng thƣơng mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đƣờng truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế NNT đƣợc nhanh chóng, thuận lợi hiệu cơng tác quản lý quan thuế đƣợc nâng lên rõ rệt 94 - Kiểm soát, đánh giá kết quản lý thuế thông qua khảo sát phản hồi NNT (đánh giá hài lòng NNT) Khảo sát phản hồi NNT công cụ thiết yếu để đo lƣờng đánh giá NNT dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chƣơng trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu NNT Tăng cƣờng đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Nâng cao mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hƣớng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lƣợng đại lý thuế nâng cao chất lƣợng dịch vụ đại lý thuế cung cấp Mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế trở thành cầu nối quan Thuế NNT Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế Giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT 3.2.4 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác QLN, phân loại ngƣời nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt nhƣ: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT để lập kế hoạch tra kiểm tra thuế cho quan thuế - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN quan thuế; Nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN thuế để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ 95 - Tổ chức nghiên cứu xây dựng sở liệu cá nhân, tổ chức nộp thuế đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với cá nhân, tổ chức ngành Thuế; Xây dựng phƣơng pháp đánh giá phân loại khoản nợ thuế sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; Xây dựng phƣơng pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hƣởng nhân tố bên đến số thuế nợ - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận QLN để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ, đáp ứng tốt cho cơng tác QLN - Tiếp tục phát huy, hồn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; Triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai thuế qua mạng để CQT dễ dàng kiểm sốt, hạn chế sai sót so với khai thuế thủ công nhƣ trƣớc 96 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu đƣợc trình bày chƣơng 2, chƣơng tác giả nêu đƣợc mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ, từ đƣa số khuyến nghị nhằm hồn thiện công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng nhƣ: tăng cƣờng công tác tuyên truyền – hỗ trợ để nâng cao ý thức ngƣời nộp thuế, đƣa giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế, tăng cƣờng phối hợp với quan có liên quan, hoàn thiện máy tổ chức, đồng thời đƣa số kiến nghị Bộ tài chính, ngành Thuế sửa đổi sách, đào tạo nguồn nhân lực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận Các giải pháp tác giả đƣa bám sát với thực tế, phù hợp với hồn cảnh, tình hình thực trạng Chi cục Thuế quận Hải Châu thời kỳ hội nhập, nhằm nâng cao hiệu lực quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, tạo môi trƣờng công bằng, lành mạnh để phát triển kinh tế 97 KẾT LUẬN Đất nƣớc ta đà phát triển hội nhập, sách, đƣờng lối ngày đƣợc hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày đƣợc trọng Quản lý thu nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội quận Hải Châu thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phƣơng hƣớng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu năm tới Luận văn đƣa nhóm kiến nghị với nhà nƣớc thành phố Đà Nẵng số điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tƣợng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tôi mong nhận đƣợc nhiều đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn Nhà trƣờng, ngƣời hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Võ Thị Thúy Anh đồng nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu giúp đỡ suốt q trình thực khóa luận DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Bộ tài (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [2] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2017), Báo cáo công tác thuế 2017 [3] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo công tác thuế 2018 [4] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2019), Báo cáo công tác thuế 2019 [5] Tổng cục Thuế (2010), Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [6] Nguyễn Phạm Thị Thanh Hiền (2019), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà nẵng [7] Võ Thị Hồng Hƣơng (2019), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Hà Trung Kiên (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vận tải Chi cục thuế quận Thanh Khê, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Đinh Thị Nhƣ Mơ (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hòa Vang, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [10] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Quản lý thuế [11] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [12] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [13] Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 thuế Thu nhập doanh nghiệp [14] Tổng Cục thuế, (2017), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lƣu hành nội bộ, Hà Nội [15] Lê Xuân Trƣờng (2015), Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài Chính, Hà Nội [16] Trần Ngọc Thủy Tiên (2019), Phân tích hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [17] Lê Xuân Trƣờng, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế”, Tạp chí Tài số 3/2012, tr 10-16 [18] Bùi Thị Nhƣ Yến (2019), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Website [19] Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn [20] Website Cục thuế TP Đà Nẵng: www.danang.gdt.gov.vn [21] Website Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn ... hình quản lý thu thu? ?? đánh giá kết thu thu? ?? Chi cục thu? ?? quận Hải Châu 39 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THU? ?? TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HẢI CHÂU 43 2.3.1 Quy trình quản lý nợ. .. lớn tới công tác quản lý thu? ?? 2.2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thu? ?? đánh giá kết thu thu? ?? Chi cục thu? ?? quận Hải Châu a Khái quát tình hình quản lý thu thu? ?? Chi cục Thu? ?? quận Hải Châu Trong... nợ thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? quận Hải Châu 43 2.3.2 Công tác quản lý nợ thu? ?? TNDN địa bàn quận Hải Châu 45 2.3.3 Kết công tác quản lý nợ thu? ?? địa bàn quận Hải Châu5 2 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC