Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện lệ thủy, tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ DIỆU NGA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ DIỆU NGA HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐTTHUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu Cƣờng Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đặng Thị Diệu Nga MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.3 Quy trình quản lý thuế 17 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CƠ QUAN THUẾ 19 1.2.1 Mục tiêu kiểm soát thuế TNDN 19 1.2.2 Nội dung kiểm soát thuế TNDN 20 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN DO CHI CỤC THUẾ THỰC HIỆN 30 1.3.1 Nhân tố chủ quan 30 1.3.2 Nhân tố khách quan 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, BỘ MÁY VÀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 34 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ kết đạt đƣợc 34 2.1.2 Bộ máy quản ký máy kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 38 2.1.3 Quy trình quản lý kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 42 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 44 2.2.1 Tình hình kinh tế xã hội huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 44 2.2.2 Các nhân tố sách 45 2.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình quản lý 45 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 48 2.3.1 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN trụ sở quan thuế 48 2.3.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN trụ sở NNT 53 2.3.3 Kết cơng tác kiểm sốt nợ xử lý vi phạm thuế TNDN 59 2.4 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH GIAI 61 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 61 2.4.2 Những hạn chế tồn 63 2.4.3 Nguyên nhân 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY TỈNH QUẢNG BÌNH 69 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN DO CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ THỰC HIỆN 69 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 69 3.1.2 Mục tiêu phƣơng hƣớng tăng cƣờng kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn đến năm 2025 69 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY 71 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao lực công chức thuế 71 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin riêng doanh nghiệp ứng dụng công nghệ thông tin 74 3.2.3 Đẩy mạnh công tác kiểm sốt thuế TNDN qua tra, kiểm tra hồn thiện quy trình kiểm sốt nội 75 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm soát xử lý vi phạm kiểm soát nợ, cƣỡng chế nợ thuế 75 3.2.5 Nhóm giải pháp khác 79 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 83 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 84 3.3.2 Đối với Cục Thuế UBND tỉnh Quảng Bình 84 3.3.3 Đối với Chi cục thuế UBND huyện Lệ Thủy 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT kê khai kế toán thuế KD Kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế QLN & CCNT Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCT Thu nhập chịu thuế DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Lệ Thủy 31 2.2 Tổng hợp Dự toán Thực thu thuế TNDN 33 qua năm 2.3 Bảng phân bổ nguồn nhân lực chi cục thuế 38 huyện Lệ Thủy 2.4 Tổng sản phẩm địa bàn (GDP) theo giá thực tế 42 phân theo khu vực kinh tế 2.5 Tình hình doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2017- 44 2019 2.6 Thống kê loại hình DN hoạt động CCT Lệ Thủy 45 quản lý 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN trụ sở CQT 49 2.8 Kết xử lý vi phạm hồ sơ thuế năm 2019 qua 50 quy trình cửa chi cục thuế huyện Lệ Thủy 2.9 Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT 2017- 52 2019 2.10 Tổng hợp hành vi vi phạm 55 2.11 Tình hình quản lý nợ thuế TNDN 2019 56 DANH MỤC HÌNH ẢNH Số hiệu Tên hình vẽ Trang Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lệ 36 hình vẽ 2.1 Thủy 2.2 Các thủ tục kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế 42 huyện Lệ Thủy 2.3 Tình hình doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2017- 44 2019 2.4 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh DN địa 46 bàn 3.1 Kiểm soát doanh thu chịu thuế cách quản lý hoá đơn thu tiền mặt 74 77 hàng hoá dịch vụ trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng (business to consumer), ngƣời bán lẻ hàng hoá, khách sạn, dịch vụ - Lộ trình triển khai: Thời gian năm đầu khuyến khích doanh nghiệp, cửa hàng tự nguyện đăng ký tham gia vào hệ thống, từ năm thứ hai trở triển khai bắt buộc phải đăng nhập vào hệ thống hoá đơn tiền mặt với giao dịch tiền mặt có giá trị từ 200.000 đồng trở lên - Các biện pháp để khuyến khích: + Đối với nguời kinh doanh: đƣợc giảm 1% thuế GTGT phải nộp tƣơng ứng với doanh số hoá đơn tiền mặt; đƣợc miễn tra, kiểm tra thuế đáp ứng thêm số điều kiện + Đối với ngƣời tiêu dùng: tự động đƣợc tham gia vào chƣơng trình quay sổ xố… Mơ tả kiểm sốt doanh thu chịu thuế cách quản lý hóa đơn thu tiền mặt nhƣ hình sau: Hình 3.1 Kiểm sốt doanh thu chịu thuế cách quản lý hoá đơn thu tiền mặt Ngƣời tiêu dùng mua hàng cửa hàng có thiết bị cấp hoá đơn tiền mặt (gọi cửa hàng có đăng ký), trả tiền mặt cung cấp số điện thoại di động, 78 số loại thẻ (thẻ tín dụng, thẻ tốn tiền mặt ) số chứng minh thƣ nhân dân cho mục đích sử dụng cá nhân Cửa hàng nhập số liệu vào thiết bị cấp hoá đơn tiền mặt thiết bị chuyển mã số giao dịch tiền mặt Trung tâm quản lý hoá đơn tiền mặt, trung tâm cho phép cửa hàng cấp hoá đơn tiền mặt (việc diễn nhanh) Cửa hàng lần truyền thông tin Trung tâm quản lý hệ thống hoá đơn tiền mặt khoản chi phí nhƣng ngƣợc lại đƣợc hƣởng lợi giảm trừ số thuế GTGT phải nộp Trung tâm quản lý hố đơn tiền mặt sau chuyển liệu thu từ cửa hàng Tổng cục Thuế đƣờng truyền liệu riêng tối thiểu 1lần/1ngày Hoá đơn tiền mặt đƣợc in liên để giao cho ngƣời tiêu dùng Trên hố đơn có tiêu: Chỉ tiêu liên quan đến ngƣời cấp hoá đơn gồm tên cửa hàng, mã số thuế, địa chỉ; liên quan đến ngƣời mua gồm: tên ngƣời mua, mã số theo thẻ tín dụng, thẻ tốn tiền mặt chứng minh nhân dân, số điện thoại di động; giá trị hàng chƣa có thuế, tiền thuế GTGT, tổng tiền tốn có thuế Những liệu đƣợc sử dụng để theo dõi thu nhập tính thuế Dữ liệu giao dịch ngƣời tiêu dùng đƣợc ghi nhận - Yêu cầu kỹ thuật: Lắp đặt thiết bị đầu cuối: Các thiết bị đƣợc sử dụng hệ thống hố đơn tiền mặt máy sử dụng để toán đồng thời thẻ tín dụng tiền mặt Những máy doanh nghiệp tự mua, đƣợc mua từ công ty mà Tổng cục Thuế cấp phép Hệ thống truyền liệu: Khi có giao dịch diễn ra, thơng tin có liên quan đến chủ tài khoản tốn nội dung liên quan đƣợc thiết bị đầu cuối truyền trực tiếp Trung tâm xử lý liệu Công ty cung cấp 79 máy hệ thống xử lý liệu công ty phải gửi thông tin xác nhận chủ tài khoản thực giao dịch Hệ thống truyền liệu phải đảm bảo yếu tố khả bảo mật tốc độ đƣờng truyền Để khả thực giải pháp thành cơng việc kiện tồn sở pháp lý cần quan tâm thông báo rộng phƣơng tiện thông tin đại chúng, niêm yết số điện thoại đƣờng dây nóng quan chức để ngƣời giao dịch tiện phản ánh bị từ chối xuất hố đơn; trƣờng hợp vi phạm bị xử phạt hành đƣa vào diện tra kiểm tra thuế Ngoài ra, quy định xử phạt hành vi gian lận công ty cung cấp thiết bị phải quan tâm để đảm bảo kiểm sốt cho tồn hệ thống Giải pháp có tác dụng tích cực kiểm sốt thuế TNDN: Đó kiểm sốt đƣợc doanh thu tính thuế, số thuế TNDN phải nộp, khắc phục tình trạng gian lận giá; ra, triển khai đồng mang lại lợi ích cho ngƣời bán ngƣời mua biện pháp khuyến khích: Đối với ngƣời bán hạn chế bị kiểm tra thuế, đƣợc giảm thuế GTGT; ngƣời mua: đƣợc tham gia dự thƣởng sổ xố, bảo hành sản phẩm hàng hóa; nhƣ mang lại lợi ích cho kinh tế 3.2.5 Nhóm giải pháp khác - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức người nộp thuế Để đẩy mạnh tăng hiệu công tác quản lý thu cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức ngƣời nộp thuế Tạo nhiều điều kiện ƣu đãi hợp lý, thực thu hút đầu tƣ nƣớc Để làm đƣợc điều cần làm cho đối tƣợng nộp thuế thấy đƣợc tính nghiêm minh cơng tác kê khai nộp thuế Hơn hết, quan quản lý thu, quan quản lý ngân sách cần thực thông báo công khai, minh bạch khoản thu chi ngân sách nhà nƣớc Chỉ ngƣời nộp thuế 80 thấy đƣợc lợi ích thiết thực khoản đóng góp thân họ tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế nhà nƣớc đặt Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức ngƣời nộp thuế, Cục thuế cần hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị - Đổi nội dung phƣơng pháp phối hợp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ với ngành chức Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ ngành có liên quan nhƣ Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Cục hải quan tỉnh Quảng Bình cần tăng cƣờng phối hợp quản lý giao dịch, hoạt động ngƣời nộp thuế Cụ thể vấn đề đối chiếu hóa đơn chứng từ khơng nên giới hạn ngành thuế mà cần mở rộng sang đối chiếu với ngành khác (thông qua phiếu xác minh hóa đơn) dễ dàng phát gian lận thuế Ngoài ra, Cục thống kê có nhiều thơng tin hoạt động ngƣời nộp thuế nguồn cung cấp cho quan thuế nhằm phát gian lận thuế - Thƣờng xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán cơng chức Phịng Phòng theo định kỳ đột xuất Rủi ro cơng tác quản lý thu thuế TNDN phát sinh từ nhiều nguyên nhân, từ nhiều đối tƣợng khác từ bên hay bên dƣới nhiều mức độ khác Rủi ro xảy với tần suất cao nhƣng hậu khơng nghiêm trọng nhƣng có rủi ro thƣờng xảy nhƣng xảy lại ảnh hƣởng nghiêm trọng, có nhƣ địi hỏi việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro nhƣ hợp lý có hiệu 81 điều kiện nguồn lực bị hạn chế vấn đề đáng quan tâm thƣờng lĩnh vực, đối tƣợng thƣờng xảy sai phạm cần quan tâm đến việc phân bổ nguồn lực Cần thƣờng xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán cơng chức Phịng theo định kỳ đột xuất theo yêu cầu nhiệm vụ cơng việc thực việc ln phiên cơng việc phịng, ln chuyển cơng tác Phịng theo định kỳ nhằm tránh ỷ lại, nhàm chán công việc phải làm việc lâu vị trí Phòng chức hạn chế rủi ro tiêu cực công tác chống thất thu thuế TNDN Đây rủi ro nghiêm trọng mà thƣờng dễ bị lãng quên xem nhẹ việc thực công tác luân phiên, luân chuyển Khi thực tốt công tác mang lại nhiều hiệu định nhƣ: Cán công chức đƣợc am hiểu nhiều chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ cơng việc địi hỏi ngày cao; Tạo quan hệ tốt đồng nghiệp đặc biệt hạn chế tiêu cực xảy công việc - Tăng cƣờng sở vật chất, phƣơng tiện làm việc thông qua việc đầu tƣ mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế Tăng cƣờng sở vật chất, phƣơng tiện làm việc thông qua việc đầu tƣ mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế xem nhiệm vụ quan trọng cần thiết vì: Khi có đƣợc hệ thống trang thiết bị tốt, phục vụ cho việc truyền tải thông tin, xử lý thơng tin nhanh chóng, kịp thời chắn thơng tin đƣợc truyền tải kịp thời đảm bảo có chất lƣợng để phục vụ cho việc ngăn ngừa nhƣ xử lý rủi ro Bên cạnh đó, thơng tin đƣợc cập nhật kịp thời cịn giúp cho lãnh đạo đƣa 82 sách, biện pháp kịp thời lúc nhằm mang lại hiệu cao Thƣờng xuyên theo dõi nắm bắt thơng tin sách thuế để phục vụ công tác thu thuế xử lý thông tin Cần thƣờng xuyên theo dõi nắm bắt thông tin sách thuế để phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế xử lý thông tin Công tác khơng phần quan trọng thực khơng tốt dễ dẫn đến sai sót bên nội Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, doanh nghiệp dễ bị hiểu sai hiểu không giống nhau, tạo nên kẻ hở để lách thuế dẫn đến công tác quản lý thu thuế TNDN khơng mang lại hiệu cao thƣờng dẫn đến làm thất thu cho NSNN - Tổ chức thường xuyên buổi tập huấn, tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thực tốt công tác giúp cho doanh nghiệp nắm bắt thƣờng xuyên sách thuế để chấp hành nghiêm pháp luật thuế doanh nghiệp Muốn làm đƣợc điều này, địi hỏi cán công chức thuế thƣờng xuyên nắm bắt, am hiểu sách thuế có kỹ truyền đạt để truyền tải thơng tin chế độ sách thuế đến doanh nghiệp đạt hiệu - Nâng cao việc ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thu thuế Xây dựng hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng tất lĩnh vực quản lý hành thuế để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 90% doanh nghiệp Xây dựng hệ thống tin học tập trung, đại, khoa học, thống toàn ngành thuế liên kết với ngành hải quan, thống kê, ngân hàng vấn đề cần phải thực song song với việc cải tiến hệ thống luật pháp Trong giai đoạn tiếp, triển khai chƣơng trình “Kê khai điện tử”, điều giúp tiết kiệm chi phí, tăng cƣờng chất 83 lƣợng kê khai nộp thuế Với mơ hình quản lý thu thuế theo Luật quản lý thuế ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Lệ Thủy nói riêng quản lý thu thuế theo chức Theo đó, Phịng chức chịu trách nhiệm độc lập cơng việc trƣớc lãnh đạo Chi cục Thuế Đội ngũ cán cơng chức Phịng Tin học thực chun mơn túy công tác tin học, quản trị mạng, thiếu tập trung nghiên cứu chun mơn nghiệp vụ, sách thuế để viết chƣơng trình ứng dụng, hổ trợ thêm bị lỗi, sai sót nghiệp vụ để phục vụ công tác quản lý thu thuế Ngƣợc lại, cán công chức làm công tác quản lý thuế nhƣ: Kê khai thuế, Thanh tra, Kiểm tra thuế, Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế đáp ứng đƣợc trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế để quản lý thu thuế nhƣng lại thiếu, lại yếu chí cịn có trƣờng hợp tin học dẫn đến công tác quản lý thu thuế mang lại hiệu khơng cao Vì vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng từ hỗ trợ tích cực cơng tác tin học, cần phải phối kết hợp chặt chẽ phận làm công tác quản lý thu thuế với phận tin học để xây dựng chƣơng trình ứng dụng phù hợp với thực tiễn hỗ trợ tích cực công tác quản ý thu thuế Điều kiện để thực tin học hóa nghiệp vụ phải đƣợc chuẩn hóa khn dạng, mẫu biểu, quy trình xử lý đƣợc áp dụng thống tồn CTTQT 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Nhằm góp phần nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, với việc đề xuất giải pháp, để giải pháp đƣợc thực hiệu nhất, tác giả xin đề xuất số kiến nghị sau: 84 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Đối với hoạt động Thanh tra, kiểm tra, điều tra thuế: - Cần xây dựng, hoàn thiện quy trình mơ hình nghiệp vụ; ban hành tiêu chí rủi ro ứng dụng quản lý rủi ro để phục vụ hoạt động thanh, kiểm tra thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro - Cần xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng trình phối hợp tra, điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế Về máy phát triển nguồn nhân lực: Kiện toàn phận pháp chế quan thuế cấp; thành lập Cục điều tra thuế TCT, phòng Điều tra thuế Cục thuế, đội Điều tra thuế Chi cục thuế; củng cố, tăng cƣờng nguồn lực Trƣờng nghiệp vụ Thuế để đảm bảo đào tạo nguồn nhân lực chuyên nghiệp 3.3.2 Đối với Cục Thuế UBND tỉnh Quảng Bình - Chỉ đạo quan thuộc Tỉnh xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra thuế từ cấp Tỉnh đến huyện - Chỉ đạo ban ngành đƣa tiêu thực nghĩa vụ thuế (tuyên truyền, kết thu ngân sách) vào đánh giá thi đua huyện - Kiến nghị Bộ Tài cho thí điểm triển khai hệ thống kiểm soát doanh thu chịu thuế cách quản lý hoá đơn thu tiền mặt địa bàn Tỉnh Quảng Bình 3.3.3 Đối với Chi cục thuế UBND huyện Lệ Thủy - UBND huyện Lệ Thủy cần đạo quan trực thuộc phối hợp hoạt động với Chi cục thuế nhằm nâng cao chế giám sát, kiểm tra hạn chế tối thiểu mức độ vi phạm ngƣời nộp thuế - Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần tách riêng phận Kiểm tra thuế thành Đội riêng để thực chuyên môn sâu kỹ năng, nghiệp vụ kiểm 85 soát thuế - Lực lƣợng cán công chức chi cục mỏng, kiến nghị Cục thuế tỉnh Tổng cục thuế cho thi tuyển bổ sung thêm nhân lực cho chi cục, bên cạnh đó, thƣờng xuyên mở lớp bồi dƣỡng, nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kiểm soát thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN lớn đóng góp cho NSNN nhƣ cho huyện Do đó, để kiểm sốt có hiệu nguồn thu Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần phải đƣợc nghiên cứu hoàn thiện sở đề xuất giải pháp, giải pháp kiểm sốt thuế TNDN quan trọng vấn đề phức tạp Từ thực tế kết khảo sát cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy chƣơng 2, chƣơng tác giả đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Chi cục thuế huyện Lệ Thủy thời gian tới 87 KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế quan trọng góp phần vào phát triển kinh tế nhƣ tăng nguồn thu vào NSNN Từ đời nay, thuế TNDN phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tƣ; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN quan trọng việc quản lý thu thuế TNDN đƣợc trọng Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình triển khai thực tốt cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tƣợng khó thu… Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh qua năm Tuy vậy, bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu cịn nhiều vƣớng mắc, trình độ lực cán chƣa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ NNT thấp Một số tƣợng tiêu cực phổ biến nhƣ: Bỏ sổ sách nhiều khoản thu nhập; tăng tài sản không quy định; đƣa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch tốn vào giá trị tài sản; đăng ký ngành nghề ƣu đãi nhƣng không thực đăng ký; địa bàn hoạt động di chuyển liên tục… gây thất thu lớn cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Thơng qua thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình, tác giả thực tiễn để đề xuất giải pháp vừa mang tính tức thời, vừa mang tính hiệu lâu dài cơng tác kiểm sốt thuế TNDN chi cục thuế Lệ Thủy nói riêng ngành thuế nói chung Qua phƣơng pháp phân tích rủi ro để lựa chọn đối tƣợng kiểm tra thuế, sử dụng kỹ phân tích số liệu kế tốn, áp dụng mơ hình quản lý hóa đơn thu tiền mặt giúp quan thuế tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu kiểm soát thuế TNDN Các giải pháp tái cấu máy thêm chức 88 điều tra thuế cho quan thuế đƣợc áp dụng góp phần siết chặt thêm cơng tác kiểm sốt thuế Luận văn tập trung giải vấn đề nhƣ sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp, nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, nêu hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời đƣa ý kiến đề xuất, phối hợp với quan chức nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy thực TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Lê Tấn Ân (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp FDI Cục thuế Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Đại học Duy Tân [3] Bộ Tài (2012), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB trị [4] Bộ Tài (2015), Thuế Thu nhập doanh nghiệp [5] Trọng Bảo (2007), “Tìm giải pháp ngăn chặn Doanh nghiệp "ma"”, Tạp chí thuế Nhà nước, 153(35), tr.6 [6] Trọng Bảo (2008), “Lựa chọn tiêu chí phƣơng pháp tính số tổng hợp chất lƣợng quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.12-13 [7] Vƣơng Đình Chinh (2011), Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội [8] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cƣờng (2007), Cơ chế tự khai, tự nộp vấn đề đặt Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Nguyễn Quỳnh Hoa (2014), “Sự hình thành phát triển thị trƣờng bất động sản Việt Nam tiến trình đổi mới”, Tạp chí phát triển hội nhập, 17(27) [10] Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính,Hà Nội [11] Trần Văn Hùng (2008), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [12] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm Soát nội bộ, NXB Giáo Dục Việt Nam [13] Học viện Tài (2002), Chính sách thuế nhà nước trình hội nhập, NXB Tài chính, Hà Nội [14] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [15] Trần Tiến Lập (2015), Tăng cường kiểm soát Thuế TNDN Cục Thuế Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [16] Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cƣờng (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [17] Nguyễn Xuân Quảng (2005), Giáo trình Thuế, NXB Giao thông Vận tải, Hà Nội [18] Quốc hội (2014), Luật số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Luật doanh nghiệp [19] Quyết định 504/QĐ-BTC ngày 29/03/2010 Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế [20] Nguyễn Văn Vũ (2014), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế Phú Yên, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [21] Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm soát nội bộ, NXB Phƣơng Đông, Cà Mau [22] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Học viện Tài PHỤ LỤC Tổng hợp Dự tốn Thực thu thuế TNDN qua năm Đơn vị tính: triệu đồng, % 2017 Chỉ tiêu Tổng thu nội địa Thuế TNDN Tỷ trọng thuế TNDN Tổng số (%) Thu từ DNNNTW Tỷ trọng Tổng số thuế TNDN (%) Thu từ DNNNĐP Tỷ trọng Tổng số thuế TNDN (%) Thu từ DNĐTNN Tỷ trọng Tổng số thuế TNDN (%) Thu từ CTN-DVNQD Tỷ trọng Tổng số thuế TNDN (%) Thực 2018 Thực % so với 116.730 1.406 Dự toán Cùng kỳ 178,2 140,6 169,7 122,3 2019 % so với Dự toán 108.945 1.816 135,8 139,7 Cùng kỳ 93,3 129,1 Thực % so với 195.395 2.500 1,2 1,67 1,28 0 0 0 0 0 0 0 0 1.406 100 140,6 122,3 1.816 100 139,7 129,1 2.500 100 Dự toán Cùng kỳ 185,4 125 179,4 137,7 125 137,7 ... CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THU? ?? HUYỆN THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT THU? ?? TNDN VÀ KIỂM SOÁT THU? ?? TNDN 1.1.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. đề lý luận cơng tác kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện thực Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình Chƣơng 3: Một... CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CHI CỤC THU? ?? HUYỆN THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT THU? ?? TNDN VÀ KIỂM SOÁT THU? ?? TNDN 1.1.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm soát thu? ??