Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận sơn trà, thành phố đà nẵng

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN PHÚC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng – Năm 2019 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN PHÚC HOÀN THIỆN HOẠT ðỘNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh ðà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ðOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược cơng bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Văn Phúc MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Những nội dung thuế giá trị gia tăng 1.2 Kiểm soát thuế giá trị gia tăng quan thuế 12 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thuế giá trị gia tăng 12 1.2.2 Nội dung kiểm soát thuế giá trị gia tăng quan thuế 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng quan thuế 26 1.3.1 Mơi trường bên ngồi 26 1.3.2 Môi trường bên 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 30 2.1 Tổng quan Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 30 2.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Sơn Trà 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế quận Sơn Trà 31 2.2 Thực trạng công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 37 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 37 2.2.2 ðánh giá rủi ro kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 38 2.2.3 Nội dung kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 39 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 58 2.3.1 Mơi trường bên ngồi 58 2.3.2 Môi trường bên 64 2.4 ðánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 68 2.4.1 Kết 68 2.4.2 Hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 76 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà 76 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 76 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng76 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà 78 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 78 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình, thủ tục kiểm sốt 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KSNB Kiểm sốt nội MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Nhận diện rủi ro kiểm soát thuế GTGT 18 2.1 Kết thu NSNN thuế GTGT từ năm 2014 – 2018 30 2.2 2.3 2.4 2.5 Tình hình biến động đăng ký thuế quận Sơn Trà từ năm 2014 - 2018 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế quận Sơn Trà từ năm 2014 – 2018 Một số hành vi vi phạm thường gặp thuế GTGT ñầu Chi cục thuế quận Sơn Trà Một số hành vi vi phạm thường gặp thuế GTGT ñầu vào Chi cục thuế quận Sơn Trà 41 44 48 50 2.6 Kết kiểm tra thuế từ năm 2014 – 2018 50 2.7 Biện pháp đơn đốc thu nợ theo thời gian nợ thuế 55 2.8 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế GTGT 55 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 Tình hình nợ thuế GTGT DN Chi cục thuế quận Sơn Trà từ năm 2014 – 2018 Thống kê kết xử lý vi phạm thuế GTGT từ năm 2014 – 2018 Thống kê loại hình DN hoạt động ñịa bàn quận Sơn Trà (ñến ngày 31/12/2018) Cơ cấu ngành nghề kinh doanh DN ñịa bàn quận Sơn Trà (ñến ngày 31/12/2018) Thống kê kết xử lý vi phạm thủ tục thuế Cơ cấu cán công chức Chi cục thuế quận Sơn Trà (tính đến ngày 31/12/2018) 56 58 62 63 63 65 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang Sơ đồ quan hệ cơng việc quy trình quản lý thuế 17 hình 1.1 2.1 2.2 2.3 Sơ ñồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Sơn Trà Quy trình kiểm sốt thuế Chi cục thuế quận Sơn Trà Quy trình kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà 32 37 45 MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài Thuế ñời với ñời Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hóa tiền tệ ðối với Nhà nước, thuế xem cơng cụ để phục vụ cho việc thực thi chức nhiệm vụ ði với phát triển kinh tế thị trường pháp luật sách thuế ngày phát triển ña dạng ngày hoàn thiện nhằm bảo ñảm nguồn thu cho ngân sách, thúc ñẩy kinh tế tăng trưởng, tạo môi trường kinh doanh cơng ổn định, thơng qua tạo nhiều công ăn việc làm hơn, giúp Nhà nước tái phân phối nguồn tài đảm bảo cơng xã hội Ở nước ta, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) ñược ban hành ngày 10/05/1997 nhằm khắc phục nhược ñiểm thuế doanh thu ñồng thời ñể phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội cơng tác kiểm sốt thuế Hiện nay, thuế giá trị gia tăng ñã trở thành sắc thuế chủ ñạo hệ thống thuế, nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Tại quận Sơn Trà, với số lượng doanh nghiệp ñang ngày tăng lên cơng tác kiểm sốt thuế nói chung cơng tác kiểm sốt thuế GTGT nói riêng ñã trở thành mối quan tâm hàng ñầu, nhu cầu tất yếu quản lý Nhà nước thuế Việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà phải tuân thủ chặt chẽ quy trình kiểm tra, kiểm sốt nói chung quy trình nghiệp vụ người nộp thuế nói riêng, từ việc kiểm sốt việc kê khai cho ñến việc nộp tiền thuế vào NSNN ði sâu vào nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT ñảm bảo cho việc thu ñúng, thu ñủ thu kịp thời khoản thuế GTGT, tạo mơi trường pháp lý ổn ñịnh thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp ñang hoạt ñộng ñịa bàn quận Sơn Trà thực tốt ñược trách nhiệm thuế mình, góp phần tăng 90 + Theo dõi thơng tin DN bỏ trốn tên DN, mã số thuế, ñịa chỉ, chủ sở hữu, người ñại diện theo pháp luật, số hóa đơn bị vơ hiệu hóa, khơng cịn giá trị sử dụng Quản lý kê khai thuế kết hợp với ñăng ký kinh doanh ñể theo dõi, giám sát DN bỏ trốn, chuyển ñịa trụ sở, khơng hoạt động địa đăng ký kinh doanh, khơng đăng ký kinh doanh hoạt động, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế… Thực công tác kiểm tra: Bước 1: Tập trung công tác rà sốt hồ sơ khai thuế - Phân cơng cán kiểm tra, kiểm soát 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, hàng quý ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm hố đơn nhằm phát kịp thời trường hợp kê khai sai, khơng đầy đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh như: + DN ñăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh; chủ sở hữu, người ñại diện pháp luật thường trú ñịa phương khác ñến ñăng ký thành lập DN DN thường xuyên chuyển ñịa trụ sở; giám ñốc ñiều hành có trình độ học vấn thấp, khơng am hiểu pháp luật + DN kinh doanh kê khai doanh thu lớn, tình hình sử dụng hố đơn nhiều; + Các DN xuất hố đơn trái với mặt hàng, ngành nghề ñã ñăng ký kinh doanh; DN khơng kê khai hàng hố mua vào lại xuất hố đơn đầu + Các DN có doanh thu lớn lợi nhuận thấp lỗ nhiều năm; DN có đột biến doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục; + Khi có dấu hiệu kê khai bất thường thơng báo u cầu giải trình: Trường hợp DN khơng giải trình giải trình khơng chứng minh số liệu khai tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế 91 Trường hợp DN giải trình phù hợp, số liệu kê khai tháng liên tục không phát sai sót đưa khỏi danh sách nghi vấn Bước 2: Thu thập thông tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm - Dựa vào kết nhận ñịnh bước tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế ñồng thời với công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, cơng nợ, loại hàng hố, tốn…để xác thực giao dịch phát sinh; Thực công tác xác minh hố đơn; …nhằm thu thập liệu đầy đủ, xác để có sở kết luận vi phạm người nộp thuế - Khai thác liệu người nộp thuế hệ thống ngành kết rà soát hồ sơ khai thuế người nộp thuế ñưa nhận ñịnh mức ñộ sai phạm đơn vị để có biện pháp đấu tranh hiệu Bước 3: Công tác phối hợp Phối hợp với quan công an: thực tốt quy chế phối hợp quan thuế quan công an ñể ñiều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Trường hợp người nộp thuế vi phạm thuộc ñịa bàn quản lý bỏ trốn khỏi ñịa kinh doanh cần có phối hợp tổ cơng tác đặc biệt với quan chức để có biện pháp ngăn chặn vi phạm truy cứu trách nhiệm tổ chức, cá nhân vi phạm Phối hợp với tổ chức tín dụng: tổ chức tín dụng cung cấp cho quan quản lý thuế số thơng tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế lĩnh vực hải quan thuế, hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản toán…và số thông tin khác việc cung cấp thông tin Hiện nay, ngành thuế ñã ñang ñưa vào áp dụng có lộ trình cụ thể cho việc chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn ñiện tử việc mua bán HHDV Chi cục thuế quận Sơn Trà cần tuyên truyền hỗ trợ người 92 nộp thuế nhanh chóng chuyển sang sử dụng hóa ñơn ñiện tử ñể tận dụng ưu điểm lợi ích hệ thống hóa đơn điện tử mang lại, giúp cho việc kiểm soát Chi cục trở nên thuận tiện dễ dàng như: ngăn chặn tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thuế, trốn thuế; ngăn chặn tình trạng gian lận cách lập sai lệch nội dung liên hóa đơn; khơng tốn q nhiều thời gian để đối chiếu hóa đơn kiểm tra thuế; thơng tin hóa đơn DN cập nhật liên tục vào hệ thống quản lý thuế giúp cho cán kịp thời phát bất thường doanh thu, chi phí việc xuất hóa ñơn DN… 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc phải nghiên cứu, tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà nhu cầu cấp thiết ñể Chi cục thích nghi với thay đổi hoạt ñộng kinh tế - xã hội, phù hợp với cơng cải cách thuế, đồng thời khắc phục hạn chế cịn tồn đọng Từ việc nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế năm, 2014 – 2018, chương học viên ñã ñề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt Chi cục, cụ thể: - Hồn thiện mơi trường kiểm sốt cách cải tiến cơng tác tổ chức, nâng cao lực đội ngũ cán ñẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Hồn thiện quy trình thủ tục kiểm sốt việc đăng ký, kê khai thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, xác minh hóa đơn mua bán HHDV 94 KẾT LUẬN Việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế bảo đảm nguồn thu cho NSNN, nâng cao tính tự giác ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, ñảm bảo bình ñẳng chủ thể kinh tế, góp phần tạo nên mơi trường kinh doanh công bằng, lành mạnh Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà tồn hạn chế, địi hỏi Chi cục phải sớm khắc phục ñể ñáp ứng ñược yêu cầu thách thức giai ñoạn phát triển Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà, học viên ñã hoàn thành luận văn thạc sĩ với ñề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng” Luận văn ñã ñặt giải tương đối đầy đủ cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà: Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT kiểm soát thuế GTGT, làm tảng cho việc tiến hành phân tích đánh giá thực trạng ñề xuất giải pháp hồn thiện cho cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà Thứ hai, phân tích đánh giá tình hình cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà vịng năm 2014 - 2018, rõ kết đạt hạn chế cịn tồn đọng cơng tác kiểm sốt Thứ ba, đề xuất giải pháp, định hướng nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà giai ñoạn tới Học viên ñã có nhiều cố gắng việc nghiên cứu lý luận thực tiễn để đề giải pháp thực phù hợp, khả thi hiệu nhằm hồn 95 thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Sơn Trà, nhiên trình độ cịn hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều nên Luận văn không tránh khỏi sai sót định, cịn hạn chế số nội dung, giải pháp chủ yếu cịn mang tính ñịnh hướng Học viên mong nhận ñược góp ý thầy để luận văn hồn thiện hơn, bên cạnh học viên có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học ñể góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn Xin trân trọng cám ơn! PHỤ LỤC “DANH SÁCH BỘ TIÊU CHÍ THEO QUYẾT ðỊNH SỐ 1006/Qð-BTC STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí Phần I: Tiêu chí xếp loại quy mơ DN Quy mơ DN Tiêu chí 1: theo doanh thu năm Quy mơ DN đánh giá - Trọng ðiểm số số DN lớn DN vừa DN nhỏ DN nhỏ Phần II: Tiêu chí đánh giá rủi ro Ngành nghề Tiêu chí 2: kinh doanh Ngành nghề DN năm kinh doanh đánh giá thuộc: Tiêu chí 3: Tỷ lệ “Thuế TNDN hoạt động SXKD/Doanh thu thuần” Tiêu chí 4: Tỷ lệ “Thuế TNDN hoạt ñộng SXKD/Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trước liền kề năm ñánh giá: Tỷ lệ “Thuế - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro thấp - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro trung bình - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro cao Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trước Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trước Thấp trung bình ngành tăng so với năm trước Thấp trung bình ngành giảm so với năm trước Khơng có thơng tin Bằng cao 1 2 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí GTGT phát sinh/Doanh thu Tỷ lệ “Thuế thuần” DN so GTGT phát với trung bình sinh/Doanh ngành so với thu thuần” năm trước liền kề năm ñánh giá: Trọng ðiểm số số trung bình ngành tăng so với năm trước Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trước Thấp trung bình ngành tăng so với năm trước Thấp trung bình ngành giảm so với năm trước Khơng có thơng tin Tiêu chí 5: Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế Thuế tiêu thụ tiêu thụ ñặc biệt ñặc biệt Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trước Tỷ lệ “Số Bằng cao Tiêu chí 6: thuế TNDN trung bình ngành Tỷ lệ “Số ưu ñãi, miễn giảm giảm so với thuế TNDN kỳ/Thu nhập năm trước ñược ưu ñãi, chịu thuế từ hoạt miễn giảm Thấp trung ñộng SXKD” kỳ/Thu bình ngành DN so với trung nhập chịu tăng so bình ngành so thuế từ hoạt với năm trước với năm trước liền ñộng SXKD” Thấp trung kề năm ñánh giá: bình ngành giảm so với năm trước Khơng có thơng tin Doanh Tỷ lệ >10% Tiêu chí 7: Tỷ lệ “Tổng nghiệp có tỷ lệ biến 5% < Tỷ lệ ≤ 10% 1,5 2 1,5 1,5 STT 10 11 Tiêu chí Chỉ số tiêu chí DT GTGT hàng hóa dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán hàng, CCDV thu nhập khác” ñộng “Tổng DT 1% < Tỷ lệ ≤ 5% GTGT hàng hóa Tỷ lệ ≤ 1% dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán hàng, CCDV thu nhập Khơng có thơng tin khác” năm đánh giá: Tiêu chí 8: Tỷ lệ “Doanh thu bán hàng hóa, CCDV / Vốn chủ sở hữu” Tỷ lệ “Doanh thu bán hàng hóa, CCDV / Vốn chủ sở hữu” doanh nghiệp năm ñánh giá: Tỷ lệ >10 lần lần < Tỷ lệ ≤ 10 lần lần < Tỷ lệ ≤ lần Tỷ lệ ≤ lần Không có thơng tin Tiêu chí 9: Doanh nghiệp có số lỗ lũy Doanh nghiệp có số lỗ lũy kế vượt kế vượt vốn chủ sở vốn chủ sở hữu tiếp tục ñầu tư hữu mở rộng kinh doanh tiếp tục ñầu tư mở rộng kinh doanh 10 Tổng khoản phải trả người bán tăng 50% so với năm trước Tiêu chí 10: lớn 10% doanh thu Biến ñộng 11 Tổng khoản người mua trả khoản tiền trước tăng 50% so với năm mục tài trước lớn 10% doanh thu trọng yếu 12 Tổng khoản dự phòng tăng 50% so với năm trước lớn 10% tổng chi phí 13 Tại năm Chưa nộp BCTC Tiêu chí 11: Báo cáo tài đánh giá rủi ro, doanh nghiệp thuộc Nộp BCTC chưa doanh nghiệp trường hợp: kiểm tốn ñộc lập theo quy Trọng ðiểm số số 1,5 1,5 4 1,5 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí 14 Ý kiến kiểm tốn độc lập ñối với BCTC doanh nghiệp 12 13 Tiêu chí 12: Tình hình chấp hành pháp luật thuế năm đánh giá Tiêu chí 13: Tình hình nợ thuế 15 Trong vịng 24 tháng tính đến trước thời điểm ñánh giá, doanh nghiệp bị xử lý vi phạm hành thuế hành vi vi phạm thủ tục thuế, ấn thuế; xử phạt vi phạm liên quan đến lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn: 16 Trong vịng 24 tháng tính đến trước thời điểm đánh giá, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành ñối với hành vi khai sai dẫn ñến thiếu số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế ñược khấu trừ, tăng số tiền thuế hồn, tăng số tiền thuế ñược miễn giảm, với tổng số tiền là: 17 Tại thời điểm đánh giá, doanh nghiệp có số Trọng ðiểm số số định Ý kiến kiểm tốn trái ngược Từ chối ñưa ý kiến Ý kiến ngoại trừ Từ lần trở lên có tổng số tiền phạt từ 10 triệu ñồng trở lên lần có tổng số tiền phạt từ triệu đến 2dưới 10 triệu ñồng 5 lần có tổng số tiền phạt từ triệu đến triệu ñồng Từ tỷ ñồng trở lên Từ 500 triệu ñồng ñến tỷ ñồng Từ 100 triệu ñồng ñến 500 triệu ñồng Từ 50 triệu ñồng ñến 100 triệu ñồng 2 Dưới 50 triệu ñồng Từ 500 triệu ñồng trở lên Từ 300 triệu ñến 1,5 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí doanh nghiệp tiền nợ thuế lũy kế từ 91 ngày trở lên (thuộc trường hợp áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế): 14 15 16 Tiêu chí 14: Kỳ ñược tra, kiểm tra gần Tiêu chí 15: Số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần 500 triệu ñồng Từ 100 triệu ñến 300 triệu ñồng Từ 50 triệu ñến 100 triệu ñồng 18 Kỳ ñã ñược năm tra, kiểm tra năm gần doanh năm nghiệp tính đến thời năm trở lên ñiểm ñánh giá: DN có số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần cao DN có số thuế truy thu, truy hồn kỳ tra, kiểm 19 Số thuế truy tra gần trung thu, truy hồn bình kỳ tra, kiểm DN có số thuế truy tra gần thu, truy hồn doanh nghiệp tính kỳ tra, kiểm ñến thời ñiểm ñánh tra gần thấp giá thuộc nhóm: DN có số thuế truy thu, truy hồn kỳ tra, kiểm tra gần thấp Không có số thuế truy thu, truy hồn Trọng ðiểm số số Tiêu chí 16: Nhóm tiêu 20 Nhóm số tiêu chí đánh giá rủi chí khác ro khác tổng cục thuế quy ñịnh tổng cục thuế quy ñịnh 1,5 1,5 + Giá trị trung bình ngành giá trị ñược xác ñịnh số trung vị theo cách tính tứ phân vị doanh nghiệp có ngành nghề hoạt động SXKD + Năm đánh giá năm chọn thơng tin liệu để thực phân tích đánh giá rủi ro NNT + Thời ñiểm ñánh giá thời ñiểm thực phân tích thơng tin đánh giá rủi ro NNT.” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thanh Bình (2016), Kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế tỉnh Quảng bình thực , Luận văn thạc sĩ kinh tế, ðại học ðà Nẵng [2] Lê Tự Cư (2012), Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu, Luận văn thạc sĩ kinh tế, ðại học ðà Nẵng [3] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam: Hồn thiện đổi mới”, tạp chí Nghiên cứu Trao ñổi, Số 7(17)- tháng 1112/2012 [4] Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sĩ kinh tế, ðại học ðà Nẵng [5] Lê Thị Hịa (2014), “Giải pháp chống gian lận hồn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí Tài số – 2014 [6] Võ Phan Hoàng Linh (2018), Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, thành phố ðà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, ðại học ðà Nẵng [7] Vũ Thị Hằng (2016), Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện M’ñrăk, Luận văn thạc sĩ kinh tế, ðại học ðà Nẵng [8] Trần Thị Hoài Mi (2018), Hồn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Thanh Khê, thành phố ðà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, ðại học ðà Nẵng [9] ðinh Như Mơ (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hòa Vang, thành phố ðà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, ðại học ðà Nẵng [10] Nguyễn Mỹ Nhung (2018), Quản lý thuế giá trị gia tăng ñối với doanh nghiệp du lịch ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, ðại học ðà Nẵng [11] Tuấn Nghĩa (2014), “Công tác tra, kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí Tài số – 2014 [12] Phạm Thị Thanh (2017), “Một số vấn ñề gian lận thuế Doanh nghiệp”, tạp chí Nghiên cứu Trao đổi tháng 3/2017 [13] Nguyễn Ngọc Huyền (2015), Giáo trinh kiểm soát, Nhà xuất ðại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [14] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [15] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [16] Tổng cục thuế (2014), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 329/Qð-TCT việc ban hành quy trình quản lý ñăng ký thuế [17] Tổng cục thuế (2015), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 746/Qð-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [18] Tổng cục thuế (2015), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 1401/Qð-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ [19] Tổng cục thuế (2015), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 879/Qð-TCT việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [20] Bộ Tài (2016), Thơng tư hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng số 99/2016/TT-BTC ban hành ngày 29/6/2016 [21] Bộ Tài (2016), Quyết định Bộ Tài tiêu chí số chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra số 1006/Qð-BTC ban hành ngày 29/6/2016 [22] Tổng cục thuế (2017), Quyết ñịnh Tổng cục thuế số 1626/Qð-TCT Quy trình áp dụng quản lý rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế [23] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài [24] Bộ Tài (2018), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Trường nghiệp vụ thuế Hà Nội [25] Tổng cục thuế (2019), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 110/Qð-BTC việc quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố [26] Tổng cục thuế (2019), Quyết ñịnh Tổng cục Thuế số 245/Qð-TCT việc quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế [27] Vụ Chính sách - Tổng cục thuế (2015), Chuyên ñề 15: Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) [28] www.sontra.danang.gov.vn, Giới thiệu tổng quan quận Sơn Trà ... TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 30 2.1 Tổng quan Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 30 2.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế. .. trình kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 37 2.2.2 ðánh giá rủi ro kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 38 2.2.3 Nội dung kiểm soát thuế giá trị gia. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 76 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục