Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố tam kỳ, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ NHƢ YẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Bùi Thị Nhƣ Yến MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tn ấp t ết ủ ề t Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đố tƣợng, phạm vi nghiên cứu P ƣơng p áp ng ên ứu Bố cụ ề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIẾM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CÁC CHI CỤC THUẾ THỰC HIỆN 1.1 LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Kiểm soát quản lý 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Khái niệm, ặ ểm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 P ƣơng p áp xá ịnh thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CÁC CHI CỤC THUẾ THỰC HIỆN 21 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 21 1.3.3 Nội dung, quy trình kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thực 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 32 2.1.1 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ 32 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ 33 Đặ ểm doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ quản lý 36 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 38 2.2.1 Các hoạt ộng kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ 38 2.2.2 Minh họa kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra trụ sở Công ty Cổ phần ABC Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ thực 58 2.3 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 65 2.3.1 Hạn chế thủ tụ ăng ký, kê k t uế 65 2.3.2 Hạn chế thủ tục kiểm tra thuế 66 2.3.3 Hạn chế thủ tục quản lý nợ thuế 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ, TỈNH QUẢNG NAM 70 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 70 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 71 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN thủ tục ăng ký, kê k t uế 71 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN thủ tục kiểm tra thuế 73 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN thủ tục quản lý nợ thuế 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt ộng kinh doanh BCĐKT Bảng ân ối kế toán CQT Cơ qu n t uế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đố tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị g tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sá QLT Quản lý thuế TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố ịnh n nƣớc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 Mơ ìn máy tổ ứ ủ C Trang ụ T uế t n p ố T m Kỳ 33 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Kết t ự 2.2 Số lƣợng DN p ân t eo loạ 2.3 Số lƣợng DN p ân t eo ng n ng ề 2.4 Trang ện n ệm vụ t u NSNN năm qu 32 ìn Bảng tổng ợp ơng tá kê k 36 t uế TNDN tạ C 37 ụ T uế t n p ố T m Kỳ sơ k t uế TNDN tạ trụ sở CQT 42 2.5 Kết k ểm tr 2.6 Kết k ểm tr tạ trụ sở NNT 56 2.7 Kết t u nợ t uế ngo quố nh 57 45 MỞ ĐẦU T nh ấp thiết ủ đề tài n Thuế nguồn tài trợ o ngân sá n nƣớc, nguồn tài ể Chính phủ trì máy thực mình, thực dự án, ƣơng trìn mơ kinh tế, ảm bảo cho xã hộ ƣơng trìn quốc gia ơng ộng, thuế góp phần quản lý vĩ ƣợc cơng bằng, khuyến khích kinh tế phát triển.Với vai trị quan trọng n ƣ vậy, quố g ều quan tâm sách, pháp luật thuế biện pháp kiểm soát thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ thành lập năm 1997, tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam, có tơt chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn ngành thuế ịa bàn thành phố Tam Kỳ Từ thành lập ến chi cục thuế cố gắng nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ t u ngân sá giao, nhiên ƣợc ƣ tƣơng xứng với tiềm lực thành phố T u úng, t u ủ, tránh thất thuế ln nhiệm vụ ng ầu ngành thuế nói chung Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ nói riêng Thực trạng thu thuế thời gian qua chi cục cho thấy tình trạng thất thu thuế nhiều loại thuế ó t uế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế m ngƣời nộp thuế t ƣờng khai thiếu, khai sai, trốn thuế nhiều Kiểm soát thuế TNDN ngày ng ối mặt với nhiều thách thức n ƣ n ệm vụ thu ngân sách ngày nặng nề, số lƣợng doanh nghiệp r k n n ng y quy mô ngành nghề k ng tăng vớ dạng sở vật chất nguồn nhân lực có hạn ã tạo áp lực lớn cho kiểm sốt thuế chi cục Ở Chi cục Thuế k ã có nghiên cứu cơng tác kiểm soát thuế TNDN n ƣng Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ ƣ ó ng ên ứu Xuất phát khoảng trống nghiên cứu ó v ý ng ĩ ồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN ịa bàn thành phố Tam Kỳ góp phần thực tốt công tác quản lý thuế tạ ị b n ồng thời góp phần phát triển kinh tế - xã hội thành phố Do ó, tơ ọn ề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam” ể làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu luận văn Mục tiêu nghiên cứu củ TNDN, ề tài p ân t ề tài sở lý luận kiểm soát thuế , án g t ực trạng hoạt ộng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ, sở ó kết hợp với lý luận quản lý N nƣớc thuế TNDN ể hạn chế trình Từ ó ề xuất số giải pháp thực ƣợ ể hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ thời gian tới Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đố tƣợng nghiên cứu luận văn l ông tá k ểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ thực Phạm vi nghiên cứu luận văn l ơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ thực thời gian từ năm 2015 ến năm 2017 Phƣơng pháp nghiên ứu Đề tài sử dụng p ƣơng p áp nghiên cứu tình Tác giả ã quan sát thực tế, nghiên cứu quy trình kiểm tra thuế giám sát hồ sơ k thuế TNDN; khảo sát hồ sơ k ểm tra số doanh nghiệp ã ƣợc kiểm tra thuế từ ó t ến n p ân t , án g ông tá k ểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ Bố cụ đề tài Ngoài phần mở ầu kết luận, bố cụ ề tài gồm ó ƣơng: C ƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế thực C ƣơng 2: T ực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ C ƣơng 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ Tổng quan tài liệu nghiên cứu: Trong năm qu soát thuế TNDN tạ ã ó n ều ề tài nghiên cứu công tác kiểm qu n t uế cấp chi cục Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN ịa bàn thành phố Tam Kỳ thuộc tỉnh Quảng N m nghiên cứu Trƣớc nghiên cứu ề tài này, tác giả ã tìm dung cá ềt ƣợc nghiên cứu trƣớ ƣ ó ểu số nội ây ó n ững phần l ên qu n n ƣ: Luận văn T sĩ “Tăng ƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng N m” tác giả Trần Tiến Lập thực (2013) [3] Sau khảo sát ề tài tác giả Trần Tiến Lập, tác giả luận văn n ận thấy: Đề tài tác giả Trần Tiến lập ã nêu ƣợc thực trạng kiểm soát thuế TNDN ịa bàn tỉnh Quảng Nam, ƣ r TNDN v g ả p áp tăng ƣờng kiểm soát thuế ng ƣợc áp dụng Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Tuy nhiên ố tƣợng kiểm sốt ề tài nghiên cứu doanh nghiệp có quy mơ lớn, vốn ều lệ lớn, tình hình hoạt ộng ổn ịnh, số lƣợng doanh nghiệp ít,trong ố tƣợng kiểm soát thuế Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ doanh nghiệp vừa nhỏ, siêu nhỏ, ó n ững giải pháp củ ề tài khơng sát với cấp Chi cụ Để cơng tác kiểm sốt thuế TNDN hiệu cần phả v o ặ ểm, tình hình ị p ƣơng m ó b ện pháp, giải pháp kiểm soát khác cho phù hợp Mặt khác giả p áp xá thuế TNDN phổ biến thờ ăn ứ ịnh hành vi trốn ểm năm 2013 không hiệu thực trạng kiểm soát thuế nay, số lƣợng doanh nghiệp tăng n n t ời gian qu ặc biệt lƣợng doanh nghiệp vừa nhỏ, hành vi trốn thuế TNDN Phụ lục 04 CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NAM CHI CỤC THUẾ TP TAM KỲ Số: Kín gử : C CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độ lập - Tự - Hạnh phú - PHIẾU YÊU CẦU XÁC MINH NỘI DUNG KINH TẾ CỦA ẤN CHỈ /XMAC- ụ T uế t n p ố Quãng Ngã Đơn vị bán ng: Công ty TNHH A - MST: Đơn vị mua hàng: Công ty CP v Tƣ vấn Xây dựng ABC - MST: Ký Nộ dung l ên ấn ỉ Ký ệu Số ấn T uế Đơn vị Gá ƣ Ngày Đơn vị mu STT mẫu ấn ệu MST GTGT ấn ỉ bán hàng t uế lập ấn hàng nộ dung ấn ỉ, ề ng ị ơn vị s o y Nộ dung l ên ấn Gá ƣ Mã số T uế Ng y lập t uế t uế GTGT ấn ỉ Nếu ó ên lệ Nộ dung g t êm: …………………………………………………………………………… Nơ n ận: - ……………… Mẫu số ., ngày tháng năm CHI CỤC THUẾ TP TAM KỲ n gử kèm t eo kết xác minh , ngày tháng năm THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ TRẢ LỜI XÁC MINH ... TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TAM KỲ 2.1.1 Khái quát Chi cục Thu? ?? thành phố Tam Kỳ... lý thu? ?? Chi cục Thu? ?? thành phố Tam Kỳ 33 Đặ ểm doanh nghiệp thu? ??c Chi cục Thu? ?? thành phố Tam Kỳ quản lý 36 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ??... cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thu? ?? 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TAM KỲ 2.2.1 Cá hoạt động kiểm soát thu? ?? Thu nhập nh nghiệp Chi ụ Thu? ?? thành