Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố tam kỳ, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Mỹ Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu: Bố cục đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .8 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.4 Vai trò Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.5 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.6 Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 30 1.3.1 Nhân tố thuộc điều kiện kinh tế - xã hội 30 1.3.2 Nhân tố thuộc chế sách 30 1.3.3 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 31 1.3.4 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 33 1.4 MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 34 1.4.1 Các tiêu chí định lượng 34 1.4.2 Các tiêu chí định tính 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 39 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 39 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam 39 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế 41 2.1.3 Tình hình hoạt động Chi cục thuế 43 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 49 2.2.1 Công tác lập thực dự tốn thu thuế TNDN .49 2.2.2 Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 53 2.2.3 Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 56 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 59 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .62 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 65 2.3.1 Kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế .68 2.3.3 Nguyên nhân 70 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN TỚI .73 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN 73 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN 74 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 76 3.2.1 Tăng cường công tác cải cách thủ tục hành thuế .76 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 77 3.2.3 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế, chất lượng cán công chức thuế 79 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 81 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra .82 3.2.6 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .85 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 87 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Nam 88 3.3.3 Đối với UBND TP Tam Kỳ quan chức đóng địa bàn 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tổng sản phẩm địa bàn thành phố Tam Kỳ phân theo lĩnh vực kinh tế giai đoạn 2014 – 2016 43 2.2 Tình hình nhân Chi cục thuế tính đến thời điểm 31/12/2016 45 2.3 Số lượng doanh nghiệp, vốn đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế TP Tam Kỳ 46 tỉnh Quảng Nam quản lý thuế giai đoạn 2014 - 2016 2.4 Kết thu thuế Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2014 – 2016 48 2.5 Mức giao dự toán thu thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 - 2016 50 2.6 Tình hình thu thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ Quảng Nam giai đoạn 2014 – 2016 51 2.7 Tình hình cơng tác quản lý đăng ký, tạm ngừng, thay đổi thơng tin đóng MST DN giai đoạn 53 2014 – 2016 2.8 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 55 2.9 Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp cho NSNN Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 56 2.10 Các biện pháp đôn đốc nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế TP Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 58 Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.11 Số sai phạm phát qua kiểm tra Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 61 2.12 Kết thực hình thức tuyên truyền thuế TNDN giai đoạn 2014 – 2016 63 2.13 Kết thực phương thức hỗ trợ thuế TNDN giai đoạn 2014 – 2016 64 2.14 Tình hình thực thu thuế TNDN so với dự tốn Chi cục thuế TP Tam Kỳ Quảng Nam từ năm 2014 2016 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Bộ Tài (2009), Hệ thống văn thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội: nhà xuất Tài [2] Bộ Tài (2010) Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [3] Bộ Tài (2004), Quyết định 1209/TCT/QĐ/TCCB ban hành Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp [4] Bộ Tài (2005), Quyết định Tổng cục thuế số 1166/QĐ-TCT việc ban hành Quy trinh tra, kiểm tra doanh nghiệp [5] Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2014 phương hướng nhiệm vụ năm 2015 [6] Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2015), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2015 phương hướng nhiệm vụ năm 2016 [7] Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2016 phương hướng nhiệm vụ năm 2017 [8] Chi cục thống kê thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2014), Niên giám thống kê thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam [9] Chi cục thống kê thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2015), Niên giám thống kê thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam [10] Chi cục thống kê thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam (2016), Niên giám thống kê thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam [11] Lương Thị Minh Kiều (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Đà Nẵng [12] Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Trường Đại học Đà Nẵng [13] Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/ 2006 (2006) [14] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế (2014) [15] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (2012) [16] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2013) [17] Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (2008) [18] Trần Thị Nụ (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuộc, tỉnh Đắc Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Trường Đại học Đà Nẵng [19] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg về phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [20] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục [21] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [22] Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội Website http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://tapchithue.com.vn http://quangnam.gdt.gov.vn http://tamky.gov.vn ... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI... lý thu thu nhập doanh nghiệp thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam, kết đạt hạn chế công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh. .. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 39 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THU THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM