HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN hải CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÁI LÊ KHÁNH DƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÁI LÊ KHÁNH DƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 834.02.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Võ Thị Thúy Anh Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Thái Lê Khánh Dương MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 Từ viết tắt CBCC CCNT CQT DN ĐTNT HKD KBNN KK - KTT NHNN NHTM NNT NSNN QLN SXKD TNDN UBND Tên đầy đủ Cán công chức Cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Hộ kinh doanh Kho bạc Nhà nước Kê khai - Kế toán thuế Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nợ Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Trang 33 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Loại hình DN hoạt động địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Ngành nghề DN hoạt động địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Kết thu ngân sách giai đoạn 2017-2019 Chi cục thuế quận Hải Châu Tổng hợp nợ thuế TNDN giai đoạn 2017-2019 Nợ thuế TNDN phân theo loại nợ tuổi nợ giai đoạn 2017-2019 Phân loại nợ thuế TNDN theo đối tượng nợ Tổng hợp số lượng DN nợ thuế địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 20172019 Số thuế TNDN thu từ biện pháp QLT thực giai đoạn 2017-2019 Các biện pháp cưỡng chế thực giai đoạn 2017-2019 Kết thu nợ đọng Thuế TNDN giai đoạn 20172019 37 38 41 52 54 56 57 58 61 64 65 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu Trang 31 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN Ngân sách huy động nhiều cách khác khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế, nên vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu hạn đặt làm nhiệm vụ nghiên cứu hàng đầu lý luận lẫn thực tiễn Thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhà nước quy định xét tất phương diện kinh tế, trị, xã hội cơng cụ quan trọng để nhà nước thực nhiệm vụ mình, tạo cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trường Thuế TNDN loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Trong bối cảnh chung kinh tế hội nhập quốc tế, Đà Nẵng thành phố lớn nước trung tâm trị - xã hội khu vực miền Trung - Tây Nguyên Trong năm vừa qua, thu ngân sách TP Đà Nẵng đạt thành tựu to lớn, thúc đẩy kinh tế nước phát triển vượt bậc Công tác quản lý thuế ưu tiêu hàng đầu để tạo nguồn thu cho NSNN, ngành thuế nước nói chung TP Đà Nẵng nói riêng ln trọng xây dựng mơi trường kinh doanh thơng thống, lành mạnh cho DN, thu hút đầu tư, nâng cao cải cách thủ tục hành theo xu hướng tinh gọn, hiệu tinh thần NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn tồn nhiều hạn chế, thiếu sót cần khắc phục, đặc biệt quản lý nợ thuế Vì nhiều lý khách quan chủ quan, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở, sách thơng thống lỏng lẻo công tác quản lý thuế để gây nợ đọng, chậm nộp, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho quan thuế làm thất thu NSNN dẫn đến số thu chưa tương xứng với quy mô phát triển thành phố, đặc biệt thuế TNDN có tỷ lệ nợ cao, năm 2019, tỷ lệ tổng nợ thuế/dự toán thu TP Đà Nẵng 6,6%, cao so với mục tiêu Tổng cục Thuế đề 5% Đứng trước tình hình đó, quan thuế triển khai giải pháp liệt nhằm đẩy mạnh công tác thu nợ thuế trường hợp khác địa bàn, công tác quản lý nợ vấn đề cấp bách ngành thuế Quản lý nợ thuế kết từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Đây yếu tố quan trọng góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công cho đối tượng nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh Hiện chưa có nghiên cứu cụ thể vấn đề nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu, đề tài quản lý thuế trước đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế cịn chung chưa bao qt, chưa có nhìn tồn diện Đặc biệt quận Hải Châu quận trung tâm TP Đà Nẵng, quản lý nhiều doanh nghiệp lớn, có số thu lớn quận nằm câu lạc chi cục có số thu 1000 tỷ nên có đặc thù riêng mà áp dụng nghiên cứu địa bàn khác Trên sở kế thừa nghiên cứu trước đánh giá tình hình chung đơn vị, lần khẳng định công tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn TP Đà Nẵng nói chung quận Hải Châu nói riêng vấn đề cấp thiết, ln coi trọng hồn thiện Đứng trước thực trạng đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu đề tài a Mục tiêu chung Nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải châu nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quản lý nợ thuế góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương năm tới b Nhiệm vụ nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn nhằm tập trung giải vấn đề sau đây: - Hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu, hệ thống quy trình quản lý nợ, biện pháp thu hồi nợ thuế dựa quy định pháp luật Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu, từ nhận diện thành công hạn chế đơn vị Xem xét đánh giá ảnh hưởng việc nợ đọng tiền thuế đến nguồn thu NSNN hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Trên sở lý luận tình hình thực tiễn Chi cục thuế quận Hải Châu nghiên cứu, đưa định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế TNDN quan thuế nói chung Chi cục thuế quận Hải Châu nói riêng c Câu hỏi nghiên cứu Các vấn đề tác giả nghiên cứu thực luận văn nhằm mục đích tìm câu trả lời cho câu hỏi: 10 - Công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế quận Hải Châu có thành cơng hạn chế gì? - Cần phải làm để hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi Cục thuế quận Hải Châu? Đối tượng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu b - Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế - TNDN đưa giải pháp để hoàn thiện chúng Phạm vi thời gian: Tác giả chọn phân tích thống kê nghiên cứu số liệu - từ năm 2017-2019 Phạm vi không gian: Địa bàn quận Hải Châu Phương pháp nghiên cứu a Cách tiếp cận Luận văn sử dụng cách tiếp cận định tính dựa sở kế thừa nghiên cứu trước kết hợp tảng lý thuyết thực tiễn công tác quản lý nợ thuế TNDN để đánh giá thực trạng, nhận diện tồn tại, từ có sở đưa khuyến nghị để hồn thiện công tác quản lý nợ thuế b - TNDN quan thuế nói chung Chi cục thuế quận Hải Châu nói riêng Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp thông tin thu thập thông qua vấn trực tiếp để làm rõ thực trạng quản lý nợ thuế TNDN địa bàn nghiên cứu + Sử dụng phương pháp vấn sâu cán thuế Chi cục • thuế quận Hải Châu: Mục tiêu vấn: Để tìm hiểu rõ thực trạng, nguyên nhân hạn chế định hướng giải pháp cho việc nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu 91 + Tăng cường xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp không để nợ thuế - Đối với khoản thuế, phí phát sinh kỳ tính thuế phải đơn đốc tổ chức cá nhân nộp đầy đủ vào NSNN không để phát sinh thêm khoản nợ d Tăng cường quản lý cưỡng chế nợ thuế - Trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN), việc quản lý đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng nan giải Ngành thuế khơng tun truyền, giải thích, đơn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế mình, mà phải áp dụng cương biện pháp chế tài để đảm bảo công việc thực thi nghĩa vụ thuế Nhà nước - Để làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế cần đẩy mạnh triển khai thời gian tới phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, hệ thống kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ỳ vào ngân sách đồng thời với việc công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế - Đội QLN CCNT cần phối hợp chặt chẽ với đội như: Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội KK - KKT tin học, đội Kiểm tra để nắm bắt tình hình đối tượng nợ, có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ đọng, hạn chế nợ phát sinh - Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực cơng tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế 92 - UBND quận đạo UBND phường phối hợp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh địa bàn, khai thác nguồn khu mới, chống thất thu hộ, doanh thu chịu thuế, phát xủ lý sở kinh doanh không đăng ký, trốn lậu thuế Phát động hiệu “lấy địa bàn phường đơn vị chống ẩn lậu thuế, chống thất thu thuế” - Bám sát, bám qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, thông báo đầy đủ kịp thời số thuế nợ đến NNT, đến chủ DN Tăng cường biện pháp đôn đốc nợ thuế, phát sinh nợ thuế cần có biên pháp đơn đốc kịp thời như: gọi điện, gửi mail, thông báo mời chủ DN nợ thuế đến quan thuế giải trình, ký cam kết Trong trường hợp đặc biệt phận quản lý nợ xuống trực tiếp để nắm bắt khó khăn - Định kỳ hàng tháng, hàng quý ngành tổ chức đánh giá kết quản lý thu nợ thuế số giải pháp khác đủ mạnh nhằm giảm thiểu số thuế nợ đọng - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế, xử lý nghiêm trường hợp không kê khai kê khai nộp thuế không với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế kịp thời, quy trình, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn giảm thuế, gia hạn thuế chặt chẽ, chủ trương, đối tượng theo quy định pháp luật Trường hợp phát trường hợp đề nghị hồn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế khơng quy định, CQT có biện pháp truy thu tiền thuế vào NSNN, có yếu tố hình phải chuyển hồ sơ cho quan tư pháp điều tra truy cứu trách nhiệm hình 93 e Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nịng cốt tồn hoạt động ngành thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng Chất lượng đội ngũ cán tốt, có lực chun mơn cao hiệu công tác quản lý nợ cao Công tác cải cách hành năm qua cho thấy yếu lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng ngành thuế quan tâm, nhìn chung chất lượng đào tạo cịn thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng CBCC Cụ thể, để nâng cao lực cán cơng tác quản lý nợ, ngồi việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, đơn vị tổ chức thì quan phải thực tốt số vấn đề sau: - Xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán thiếu, yếu để tổ chức đào tạo CBCC phù hợp làm để đánh giá, bố trí điều động, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung cho chức quản lý thuế - Tổ chức lớp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Mở lớp đào tạo kỹ quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất công tác tin học) sách có thay đổi, bổ sung Thường xuyên tổ chức giao lưu với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ ủy nhiệm thu thuế phường, tranh thủ lãnh đạo quyền công tác thu ngân sách địa bàn Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN thuế phù hợp linh hoạt 94 - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho công tác QLN đảm bảo đắn, xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN giao lưu học hỏi kinh nghiệm đơn vị khác để tiếp thu cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo, đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bước chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cương tồn ngành - Cần có đánh giá khen thưởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt, đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm kỷ luật, cán thoái hoá biến chất - Thường xuyên kiểm tra đánh giá kỹ CBCC thông qua việc yêu cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo biểu mẫu định trước - Định kỳ có ln chuyển, ln phiên vị trí cơng việc để đảm bảo cho CBCC ln có hội thách thức với công việc, môi trường làm việc mới, quản lý nhiều đối tượng nộp thuế nhiều địa bàn khác 3.2.3 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật quản lý nợ công nghệ thông tin - Cơ quan thuế địa phương kiến nghị quan thuế cấp phối hợp với đơn vị khác khẩn trương thực xây dựng, rà sốt, bổ sung, sửa đổi chế sách thuế nhằm đảm bảo hành lang pháp lý để phục vụ tốt cho công tác QLN thuế, giúp DN tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu 95 - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo cơng bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế DN hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu chưa thu tiền mà chủ đầu tư lại quan nhà nước - Ban hành quy định QLN đảm bảo phải đồng bộ, phù hợp với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình cơng tác quản lý thuế, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc để thu kịp thời khoản thu vào NSNN - Nghiên cứu kinh nghiệm từ quốc gia phát triển, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế để xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức học tập, nghiên cứu xây dựng chuyên đề quản lý nợ thuế chuyên sâu để phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế toàn ngành Thuế Cơ quan thuế địa phương khẩn trương rà soát, tổng hợp khó khăn, vướng mắc q trình quản lý nợ thuế để có ý kiến đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng địa phương - Xây dưng ngân hàng liệu riêng cho ngành thuế để giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng tra cứu thực 3.2.4 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế Mơ hình tổ chức máy mà nước ta áp dụng mơ hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng 96 chéo quản lý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trước đây, công tác QLN thuế bị phân tán nhiều phận quản lý cơng tác QLN thuế tập trung, Chi cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu cơng tác QLN thuế cần hồn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức cán hợp lý góp phần không nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế DN a Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, Ngành, quan truyền thông việc quản lý nợ thuế, Nâng cao hiệu công tác chống trốn thuế, chống gian lận thuế, tra kiểm tra hoạt động chuyển giá xử lý nợ đọng thuế kịp thời Tổ chức rà soát, nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp chia sẻ thông tin với quan khác ngành thuế bước chuyển sang quản lý nợ thuế theo phương pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Tăng cường thực chế phối hợp với ngành như: Ngân hàng thương mại , kho bạc, Quản lý thị trường, Sở Kế hoạch Đầu tư; Công an; Đài phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để thực cưỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: - Phối hợp chặt chẽ với KBNN để tăng cường quản lý nợ thuế hoạt động xây dựng bản, thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN bố trí dự toán chi NSNN 97 - Phối hợp với NHNN, NHTM việc quản lý toán hạn chế dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát nhanh trường hợp DN có dấu hiệu khả toán, thực giám sát, phong tỏa tài khoản DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý tài nguyên, đất đai để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền thuê đất, tiền sử dụng đất khoản thu khác phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập DN để buôn bán hoá đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thơng cơng tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm DN sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập DN để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hố, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao 98 - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến cơng tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa tin đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tượng nộp thuế b Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trị quan trọng việc quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực thuế nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng như: - Tiếp tục hồn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung triển khai quan thuế từ trung ương tới địa phương Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế đòi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi công chức thuế hành vi NNT trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tun truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thông tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thơng tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trước đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý 99 riêng theo chức năng, phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thông tin cho phận khác có yêu cầu Để khai thác thông tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cường lực cho cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn bối cảnh gia tăng đáng kể số lượng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa dạng hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ cán thuế điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cường kỹ cán thuế việc giải tranh chấp khiếu nại thuế - Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ DN đến hộ gia đình cá nhân nộp thuế tất vùng miền Công việc thực với q trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin xây dựng, việc mở rộng phát triển hình thức toán với tham gia nhiều chủ thể ngân hàng thương mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đường truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế NNT nhanh chóng, thuận lợi hiệu công tác quản lý quan thuế nâng lên rõ rệt - Kiểm soát, đánh giá kết quản lý thuế thông qua khảo sát phản hồi NNT (đánh giá hài lòng NNT) Khảo sát phản hồi 100 NNT công cụ thiết yếu để đo lường đánh giá NNT dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chương trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu NNT Tăng cường đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Nâng cao mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hướng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp Mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế trở thành cầu nối quan Thuế NNT Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế Giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác QLN, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT để lập kế hoạch tra kiểm tra thuế cho quan thuế - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN quan thuế; Nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN thuế để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ - Tổ chức nghiên cứu xây dựng sở liệu cá nhân, tổ chức nộp thuế đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với cá nhân, tổ chức ngành 101 Thuế; Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ thuế sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng nhân tố bên đến số thuế nợ - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận QLN để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ, đáp ứng tốt cho cơng tác QLN - Tiếp tục phát huy, hồn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; Triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai thuế qua mạng để CQT dễ dàng kiểm sốt, hạn chế sai sót so với khai thuế thủ công trước 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu trình bày chương 2, chương tác giả nêu mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ, từ đưa số khuyến nghị nhằm hồn thiện công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng như: tăng cường công tác tuyên truyền – hỗ trợ để nâng cao ý thức người nộp thuế, đưa giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế, tăng cường phối hợp với quan có liên quan, hoàn thiện máy tổ chức, đồng thời đưa số kiến nghị Bộ tài chính, ngành Thuế sửa đổi sách, đào tạo nguồn nhân lực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận Các giải pháp tác giả đưa bám sát với thực tế, phù hợp với hồn cảnh, tình hình thực trạng Chi cục Thuế quận Hải Châu thời kỳ hội nhập, nhằm nâng cao hiệu lực quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, tạo môi trường công bằng, lành mạnh để phát triển kinh tế 103 KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội quận Hải Châu thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố Đà Nẵng, quận Hải Châu số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tôi mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện Tôi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Thị Thúy Anh đồng nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu giúp đỡ tơi suốt q trình thực khóa luận DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Bộ tài (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [2] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2017), Báo cáo công tác thuế 2017 [3] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo công tác thuế 2018 [4] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2019), Báo cáo công tác thuế 2019 [5] Tổng cục Thuế (2010), Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [6] Nguyễn Phạm Thị Thanh Hiền (2019), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà nẵng [7] Đinh Thị Như Mơ (2019), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hòa Vang, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Quản lý thuế [9] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [10] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [11] Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 thuế Thu nhập doanh nghiệp [12] Tổng Cục thuế, (2017), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lưu hành nội bộ, Hà Nội [13] Lê Xuân Trường (2015), Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài Chính, Hà Nội [14] Trần Ngọc Thủy Tiên (2019), Phân tích hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [15] Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế”, Tạp chí Tài số 3/2012, tr 10-16 Website [16] Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn [17] Website Cục thuế TP Đà Nẵng: www.danang.gdt.gov.vn [18] Website Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn ... lớn tới công tác quản lý thu? ?? 2.2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thu? ?? đánh giá kết thu thu? ?? Chi cục thu? ?? quận Hải Châu a Khái quát tình hình quản lý thu thu? ?? Chi cục Thu? ?? quận Hải Châu Trong... chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nợ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quan thu? ?? Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019... quản lý nợ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? quận Hải Châu, TP Đà Nẵng? ?? làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu đề tài a Mục tiêu chung Nghiên cứu công tác quản lý nợ thu? ?? TNDN Chi cục thu? ?? quận