GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý nợ và CƯỠNG CHẾ nợ THUẾ tại cục THUẾ TỈNH hà GIANG

- - LUẬN VĂN THAM KHẢO GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 10 tháng 09 năm 2016 Tác giả luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 25 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế .42 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế CTN - NQD Cơng thương nghiệp - Ngồi quốc doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLN Quản lý nợ 13 CCNT Cưỡng chế nợ thuế 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 25 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế .42 LỜI MỞ ĐẦU .1 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Giang 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự khai, tự nộp thuế .42 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Nguồn thu thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Ngân sách huy động nhiều cách khác khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Thuế khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí mục đích chung Một tài lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỉ lệ lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Doanh thu từ thuế sử dụng để trang trải cho hoạt động đầu vào cần thiết để sản xuất hàng hóa dịch vụ cơng phủ, ngồi cịn có phần dành để chi đầu tư phát triển kinh tế Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, Nhà nước ban hành luật, sách thơng thống giảm giấy tờ, thủ tục, thời gian việc thành lập doanh nghiệp; miễn giảm, gia hạn DN gặp khó khăn Tuy nhiên số doanh nghiệp lợi dụng thơng thống để nợ đọng, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho cán thu thuế làm thất thu NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ vấn đề cấp bách Ngành thuế Quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng hiệu cơng tác quản lý thuế Đây cịn yếu tố quan trọng góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Những năm qua, việc quản lý thuế tỉnh Hà Giang nói chung có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế cịn nhiều tồn tại, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cịn gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, việc quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ tồn Ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Hà Giang nói riêng đặt nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, nâng cao ý thức tự giác người nộp thuế, chống thất thu cho NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội Xuất phát từ lý trên, định chọn: "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang" để làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Những mặt tích cực hạn chế cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang - Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang trực tiếp quản lý giai đoạn 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử; - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế; - Phương pháp thống kê; mô tả - khái quát, phương pháp diễn giải - quy nạp; - Phương pháp phân tích - tổng hợp, phương pháp đối chiếu - so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đền tài Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua góp phần bổ sung, hồn thiện lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Giang thời gian tới Kết cấu luận văn Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Có nhiều cách hiểu khác đề cập “Thuế” Dưới số trích dẫn tiêu biểu: Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” (Bộ tài 2013, tr28) Theo điều 4, Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: “Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.” Như hiểu: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước Thuế hình thức động viên tài ra đời với đời máy nhà nước Thuế sách thuế gắn liền với sách kinh tế xã hội, phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội, đặc biệt tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN 1.1.2 Đặc điểm Thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc trưng là: Tính bắt buộc: Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang cho người kia: tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc Thuế khoản động viên bắt buộc gắn với quyền lực Nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế Nhà nước), thuộc tính bản, tất yếu khách quan để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác phí, lệ phí, cơng trái có tính chất tự nguyện tính chất đối giá Tính khơng hồn trả trực tiếp: Thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ cơng cộng Nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Đặc điểm giúp ta phân biệt thuế khoản phí, lệ phí khoản thu Nhà nước có tính đối giá mang tính tự nguyện tương đối Tính ổn định: Thuế hình thức phân phối lại, chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội, nên việc đánh thuế Nhà nước tất yếu ảnh hưởng đến trình biến đổi kinh tế xã hội Điều định quyền lực trị Nhà nước quyền lực thể luật pháp quan lập pháp (Quốc hội, Nghị viện) ban hành Do đó, luật thuế ban hành địi hỏi phải ổn định để có thời gian sách thuế vào sống, nhà đầu tư DN có điều kiện thực chiến lược kinh doanh đạt hiệu đầu tư mong muốn 1.1.3 Vai trò Thuế Vai trò thuế thể cơng dụng vốn có thuế, có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn phát triển thuế luôn thực hai chức sau: Chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nước: Ngay từ lúc phát sinh, thuế ln ln có cơng dụng phương tiện đơng viên nguồn tài cho Nhà nước, chức thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xử lý khiếu nại Khi có định giải khiếu nại đơn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại + Chủ động đối chiếu nợ với DN, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh kịp thời, đồng thời, sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ + Hướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhập thông tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế Đối với khoản nợ trả lời thức khơng thuộc diện xóa nợ, gia hạn thực biện pháp đơn đốc khoản nợ có khả thu + Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp phải khẩn trương chuyển cấp có thẩm quyền giải theo quy định pháp luật - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ có khả thu + Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ + Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 ngày đến 90 ngày ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ + Xác định NNT có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế + Thường xuyên gọi điện thoại nhắc nhở, đôn đốc, phát hành thông báo nợ thuế, nợ tiền phạt chậm nộp đến người nợ thuế nợ ngân sách nhà nước 86 + Phân công cụ thể cán quản lý theo DN nợ để thông báo nợ tiền thuế tiền phạt, mời làm việc DN nợ thuế lớn để xác định nguyên nhân lập biên yêu cầ nộp thuế cam kết trả nợ thuế thời hạn Nếu DN cố tình áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN + Gửi công văn phối hợp với Cục thuế khác hỗ trợ việc đôn đốc khoản nợ thuế XDCB tỉnh + Tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để kịp thời nắm số nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Đối với khoản thuế, phí phát sinh kỳ tính thuế phải đơn đốc tổ chức cá nhân nộp đầy đủ vào NSNN không để phát sinh thêm khoản nợ 3.2.3 Các giải pháp quản lý cưỡng chế nợ thuế - Trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN), việc quản lý đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng nan giải Ngành thuế tuyên truyền, giải thích, đơn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế mình, mà phải áp dụng cương biện pháp chế tài để đảm bảo công việc thực thi nghĩa vụ thuế Nhà nước - Để làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế cần đẩy mạnh triển khai thời gian tới phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, hệ thống kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân trây ỳ vào ngân sách đồng thời với việc công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế - Đội QLN CCNT cần phối hợp chặt chẽ với đội như: Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội KK - KKT tin học, đội Kiểm tra để nắm bắt 87 tình hình đối tượng nợ, có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ đọng, hạn chế nợ phát sinh - Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực cơng tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế 3.2.3.1 Thực tốt biện pháp xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Ủy ban nhân dân thành phố đạo ngành trực thuộc Ủy ban nhân dân phường phối hợp quan thuế quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh địa bàn, khai thác nguồn khu mới, chống thất thu hộ, doan h thu chịu thuế, phát xủ lý sở kinh doanh không đăng ký, trốn lậu thuế Phát động hiệu “lấy địa bàn phường đơn vị chống ẩn lậu thuế, chống thất thu thuế” - Bám sát, bám qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, thông báo đầy đủ kịp thời số thuế nợ đến NNT, đến chủ DN Tăng cường biện pháp đôn đốc nợ thuế, phát sinh nợ thuế cần có biên pháp đôn đốc kịp thời như: gọi điện, gửi mail, thông báo mời chủ DN nợ thuế đến quan thuế giải trình, ký cam kết Trong trường hợp đặc biệt phận quản lý nợ xuống trực tiếp để nắm bắt khó khăn - Định kỳ hàng tháng, hàng quý ngành tổ chức đánh giá kết quản lý thu nợ thuế số giải pháp khác đủ mạnh nhằm giảm thiểu số thuế nợ đọng - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế, xử lý nghiêm trường hợp không kê khai kê khai nộp thuế không với thực tế kinh doanh để trốn thuế, hành vi chiếm đoạt tiền thuế - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT 88 Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế khơng quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.2.3.2 Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Đội ngũ cán thuế yếu tố nòng cốt toàn hoạt động ngành thuế nới chung cơng tác QLN&CCNT nói riêng Chất lượng đội ngũ cán tốt, có lực chun mơn cao hiệu công tác quản lý nợ cao Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng cịn thấp Do vậy, cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Cụ thể, để nâng cao lực cán công tác QLN&CCNT, việc cán phải tham gia buổi tập huấn ngành, quan tổ chức, ý thức tự nghiên cứu học hỏi cán công chức phịng thường xun phải làm tốt số nội dung sau: - Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực , chuyên nghiệp, văn minh đtơi lại tin tưởng, hài lịng cho NNT Để hoàn thành mục tiêu đề ra, giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kĩ nghiệp vụ cán thuế - Trước hết cần xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc.trên sở đánh giá kiến thức cán thiếu, yếu để tổ chức đào tạo cán phù hợp làm để đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung cho chức quản lý thuế 89 - Tổ chức lớp nghiệp vụ QLNT CCNT mở lớp đào tạo kỹ quản lý cho đội ngũ cán lãnh đạo thuế cấp Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế (nhất cơng tác tin học) sách có thay đổi, bổ xung Thường xuyên tổ chức giao lưu với cấp Uỷ quyền cấp đội ngũ UNT thuế phường, tranh thủ lãnh đạo quyền cơng tác thu ngân sách địa bàn Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác QLN CCNT phù hợp linh hoạt - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu tới cán để giúp cho công tác QLN đảm bảo đắn ,chính xác kịp thời Hàng năm nên cử số cán thuộc đội QLN CCNT giao lưu học hỏi kinh nghiệm Cục khác để tiếp thu cách thức quản lí mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán , lực lãnh đạo , đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tinh minh bạch,trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức nhiệm vụ ,trách nhiệm thẩm quyền cho cán tạo bước chuyển biến thật kỉ luật, kỉ cương tồn ngành - Cần có đánh giá khen thưởng động viên kịp thời tổ chức cá nhân có thành tích tốt ,đồng thời cần xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm 10 điều kỷ luật ngành ,những cán thoái hoá biến chất - Ngành thuế cấp quan tâm bổ xung thêm lực lượng cán cho Cục - Thường xuyên kiểm tra đánh giá kỹ cán thơng qua việc u cầu tra cứu, phân tích, đánh giá đề xuất sở liệu nợ thuế theo mẫu biểu định trước - Định kỳ có ln phiên cơng việc đảm bảo cho cán ln ln có hội thách thức với công việc, đối tượng địa bàn quản lý khác 90 3.2.4 Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật QLN CCNT - Tổng Cục thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục thuế, khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác QLN CCNT - Cần phải bổ sung thêm chế tài điều chỉnh để đảm bảo cơng bình đẳng trách nhiệm với pháp luật thuế DN hoạt động lĩnh vực xây dựng có cơng trình nghiệm thu chưa thu tiền mà chủ đầu tư lại quan nhà nước - Ban hành quy định QLN CCNT đảm bảo phù hợp, đồng với văn pháp luật hành phù hợp với tình hình thực tế quản lý thu nay, tháo gỡ vướng mắc để thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào; xây dựng danh mục số hàng hóa dịch vụ chủ yếu , tham chiếu xác định giá hàng hóa bán đấu tranh chống chuyển giá - Tổ chức nghiên cứu, xây dựng chuyên đề quản lý thuế chuyên sâu phục vụ cho công tác quản lý tồn ngành Thuế Cục thuế khẩn trương rà sốt, tổng hợp vướng mắc trình quản lý thuế có ý kiến đóng góp với cấp bất cập quy định quản lý nợ thuế áp dụng Cục - Lập Ngân hàng liệu riêng cho ngành thuế giúp cán thuế tự tìm hiểu văn pháp luật thuế tự trau dồi thêm kỹ nghiệp vụ Khi có vấn đề thực tế phát sinh, cán thuế nhanh chóng thực theo quy định Ngân hàng liệu thuế coi kho tài liệu tổng hợp mà đối tượng xem hiểu dễ dàng truyền tải Để thực giải pháp này, phận Tổng Cục thuế cần cử cán có kinh nghiệm phối hợp với phận 91 tin học để tạo Ngân hàng liệu thuế có đày đủ văn pháp luật liên quan đến trình làm việc Định kỳ, Ngân hàng liệu cập nhật văn pháp luật, quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế đưa vào hiệu lực, đánh dấu văn pháp luật hết hiệu lực, quy định sửa đổi ghi bổ sung quy định để người xem tiện theo dõi Bên cạnh cần xây dựng có số chế sách để giúp DN tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy QLN CCNT Mơ hình tổ chức máy mà nước ta áp dụng mơ hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng chéo quảnlý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận Trước đây, công tác QLN CCNT bị phân tán nhiều phận quản lý cơng tác QLN CCNT tập trung, Cục thuế tập trung đội QLN CCNT Để nâng cao hiệu cơng tác QLN CCNT cần hồn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Việc xếp, tổ chức cán hợp lý góp phần khơng nhỏ vào việc thực kế hoạch thu đề nâng cao hiệu thu thuế DN 3.2.5.1 Phối hợp chặt chẽ với phận, quan chức khác Cơ quan thuế cấp tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý NNT, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế Kịp thời tổ chức nghiên cứu xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với quan, ban, ngành ngành thuế chuyển sang quản lý thuế theo phương pháp rủi ro Đội QLN CCNT cần phối hợp đồng tất khâu quản lý thuế:kế toán thuế, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh 92 Tăng cường thực chế phối hợp với ngành như: Ngân hàng thương mại , kho bạc, Quản lý thị trường, Sở Kế hoạch Đầu tư; Công an; Đài phát & Truyền hình thành phố; quan quản lý đất đai, tài nguyên để thực cưỡng chế thu nợ cách có hiệu nhất, cụ thể: - Phối hợp chặt chẽ với quan Kho bạc để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi công cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nước - Phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế Các ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát nhanh trường hợp DN có dấu hiệu khả toán, thực giám sát, phong tỏa tài khoản DN nợ đọng thuế, nhằm góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế, chây ỳ nợ thuế… - Phối hợp quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an quận, thành phố, xã, thị trấn việc xác minh địa điểm kinh doanh DN địa bàn, kiểm tra tồn DN sau đăng ký kinh doanh, thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập DN để buôn bán hoá đơn, trốn lậu thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc tổ chức thực có hiệu cửa liên thơng cơng tác đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cấp dấu Phối hợp thực việc hậu kiểm DN sau cấp Giấy phép kinh doanh nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc thành lập DN để kinh doanh bất hợp pháp - Phối hợp chặt chẽ với phòng: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hố thơng tin, Thể dục thể thao, Uỷ ban nhân dân thành phố việc tạo điều kiện đẩy mạnh 93 hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hố, thể thao ), đối tượng có thu nhập cao - Phối hợp với Đài phát & Truyền hình thành phố làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến cơng tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đưa tin đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác đối tượng nộp thuế 3.2.5.2 Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành lĩnh vực Thuế Cơng tác cải cách hành có vai trị quan trọng việc quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành lĩnh vực thuế nâng cao ý thức nộp thuế NNT, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Các biện pháp cải cách hành áp dụng như: - Tiếp tục hoàn thiện số quy trình quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung triển khai quan thuế từ trung ương tới địa phương Phần mềm quản lý thuế tập trung quan thuế địi hỏi thay đổi tồn diện, đồng quy trình quản lý thuế, từ thay đổi hành vi công chức thuế hành vi NNT trình đảm bảo thu thuế vào NSNN Thời gian qua, số quy trình ban hành để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nhiên cần tiếp tục bổ sung, sửa đổi quy trình cịn lại, nhằm tạo đột phá quản lý thuế, ví dụ: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý hóa đơn, chứng từ; Trao đổi thơng tin phận quan thuế - Cần có quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm phận mối quan hệ phận với sử dụng phần mềm quản lý khai thác thơng tin có liên quan Phần mềm quản lý thuế tập trung đòi hỏi phối kết hợp chặt chẽ phận quan thuế khai thác thông tin NNT để thực chức quản lý Khác với cách quản lý trước đây, phận quan thuế sử dụng phần mềm quản lý riêng theo chức năng, 94 phận quản lý tự cập nhật thông tin NNT cung cấp thơng tin cho phận khác có u cầu Để khai thác thơng tin hệ thống phục vụ cho thực nhiệm vụ quản lý thuế, địi hỏi cơng chức thuế phải có kỹ sử dụng máy tính, nắm vững pháp luật thuế, cẩn thận trung thực - Thực cải cách tổ chức máy quản lý thuế, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế việc đào tạo tăng cường lực cho cán quản lý thuế theo kịp với cải cách diễn bối cảnh gia tăng đáng kể số lượng giao dịch đa quốc gia diễn biến phức tạp đa dạng hành vi gian lận thuế quốc tế Nâng cao lực kỹ cán thuế điều hành quản lý thuế quốc tế; Nâng cao kiến thức kinh nghiệm cán thuế quản lý hiệu việc thu nợ thuế; Tăng cường kỹ cán thuế việc giải tranh chấp khiếu nại thuế - Trong thời gian tới, việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cần triển khai tới tất chủ thể nộp thuế, từ DN đến hộ gia đình cá nhân nộp thuế tất vùng miền Cơng việc thực với q trình thực hóa đơn điện tử giao dịch mua bán nêu Khi đó, bên cạnh tảng sở hạ tầng công nghệ thông tin xây dựng, việc mở rộng phát triển hình thức tốn với tham gia nhiều chủ thể ngân hàng thương mại, công ty cung cấp dịch vụ internet đường truyền với hệ thống quản lý thuế tập trung quan thuế rõ ràng việc thực khai thuế, nộp thuế NNT nhanh chóng, thuận lợi hiệu công tác quản lý quan thuế nâng lên rõ rệt - Kiểm sốt, đánh giá kết quản lý thuế thơng qua khảo sát phản hồi NNT (đánh giá hài lòng NNT) Khảo sát phản hồi NNT công cụ thiết yếu để đo lường đánh giá NNT dịch vụ công quan thuế Các khảo sát giúp giám sát đánh giá tác động chương trình cải cách quản lý thuế, thể qua phản hồi tốt hay xấu 95 NNT Tăng cường đối thoại với NNT để tìm giải pháp giúp NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế tiết kiệm nguồn lực cho quan thuế - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế theo hướng đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan Thuế NNT; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 3.2.6 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác QLN CCNT - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT để lập kế hoạch tra thuế cho Cục thuế - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN CCNT để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, phối hợp trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân ngành thuế; xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ - Cần thiết lập chế chia sẻ liệu cần thiết ứng dụng quản lý thuế toàn đơn vị ngành cho phận tra Cục thuế để dễ dàng tra cứu, khai thác phục vụ phân tích hồ sơ tra 96 - Tiếp tục phát huy, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT; triển khai rộng rãi ứng dụng hỗ trợ kê khai Thuế điện tử, phấn đấu 100% NNT khai Thuế qua mạng 97 KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Hà Giang thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, Tỉnh Hà Giang số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn Tỉnh Hà Giang Mặc dù cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đống thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không trành khỏi khiềm khuyết định Tôi mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học thầy giáo TS Trần Trọng Khối cơ, chú, anh, chị Cục thuế tỉnh Hà Giang giúp đỡ suốt q trình thực khóa luận 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thông tư số 166/2013/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế Chính phủ nước Cộng hòa XHCNVN (2007), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang (2013): Báo cáo công tác thuế năm 2013 Cục thuế tỉnh Hà Giang (2014): Báo cáo công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Hà Giang (2015): Báo cáo công tác thuế năm 2015 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội (2004), Luật Phá sản số 21/2004/QH11 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 11 Tổng Cục thuế, (năm 2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức quản lý nợ thuế, tài liệu lưu hành nội 12 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 99 13 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài 14 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 15 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 16 Website Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn 17 Website Cục thuế Hà Giang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 18 Website Tỉnh Hà Giang: www.tuyenquang.gov.vn 19 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org 100 ... số thuế nợ NNT Bộ phận quản lý nợ: Tổng Cục thuế Ban quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế. .. hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Nội dung Thuế 1.1.1 Khái niệm thuế. .. Những vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp nâng