Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại cụ thuế tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI --------- --------- PHẠM HẢI HÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI - 2012 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam ñoan giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñã ñược ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2013 Tác giả luận văn Phạm Hải Hà Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành ñược luận văn này, ñã nhận ñược nhiều giúp ñỡ ñộng viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi chọn làm ñịa bàn nghiên cứu, gia ñình bạn bè. Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trường, toàn thể thầy cô giáo Khoa Quản trị kinh doanh, Viện ðào tạo sau ñại học ñã truyền ñạt cho kiến thức tạo ñiều kiện giúp ñỡ hoàn thành luận văn này. ðặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Hữu Cường ñã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho hoàn thành trình nghiên cứu ñề tài này. Qua ñây, xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán phòng, ban thuộc cục thuế tỉnh Hải Dương, thời gian thực tế nghiên cứu ñã tạo ñiều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho ñề tài. Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia ñình, bạn bè, người ñã ñộng viên giúp ñỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực ñề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2013 Tác giả luận văn Phạm Hải Hà Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Dnh mục bảng vi Danh mục sơ ñồ viii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu ñề tài CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.1.1 Những vấn ñề quản lý nợ thuế 2.1.2 Những vấn ñề cưỡng chế thuế 16 2.1.3 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế thuế 21 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 22 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 24 2.2.1 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế số nước giới 24 2.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Việt Nam 25 2.2.3 Bài học kinh nghiệm 33 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh iii 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 ðặc ñiểm kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương 35 3.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hải Dương 37 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 45 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế Hải Dương 4.1.1 Tình hình doanh nghiệp ñịa bàn mà Cục thuế tỉnh hải Dương quản lý 4.1.2 47 47 Tổ chức triển khai thực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cục thuế Hải Dương 52 4.1.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hải Dương 59 4.1.4 Thực trạng công tác cưỡng chế thuế 74 4.1.5 ðánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế Hải Dương 81 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 89 4.2.1 Quan ñiểm ñịnh hướng giải pháp 89 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 91 4.2.3 Các giải pháp ñiều kiện 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 106 5.1 Kết luận 106 5.2 Kiến nghị 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC 113 Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải nghĩa CCT Cưỡng chế thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế BB/CCNT Biên bản/cưỡng chế nợ thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DN FDI Doanh nghiệp có vốn nước ðTNT ðối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ TK Tài khoản TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh v DANH MỤC CÁC BẢNG STT 3.1 Tên bảng Các phòng ban chức cục thuế chi cục Trang 39 3.2 Chức phòng thuộc cục thuế tỉnh Hải Dương 40 3.3 Tình hình nhân cục thuế Hải Dương 41 3.4 Kết thực thu ngân sách nhà nước ñịa bàn tỉnh Hải Dương giai ñoạn 2007 - 2011 43 3.5 Bảng thu thập thông tin, tài liệu ñã công bố 44 3.6 Số phiếu ñiều tra nhóm ñối tượng 45 4.1 Doanh nghiệp hoạt ñộng tỉnh Hải Dương phân theo huyện, thành phố qua năm 4.2 Doanh nghiệp hoạt ñộng tỉnh Hải Dương phân theo loại hình doanh nghiệp qua năm 4.3 54 Năng lực sở vật chất phục vụ hoạt ñộng quản lý nợ cưỡng chế thuế năm 2011 4.7 53 Chất lượng cán làm công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cục thuế Hải Dương qua ba năm 2009 - 2011 4.6 50 Năng lực nguồn nhân lực phục vụ hoạt ñộng quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế qua ba năm 2009 - 2011 4.5 48 Kết nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp giai ñoạn 2007 - 2011 4.4 47 55 Hoạt ñộng hỗ trợ công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cục thuế tỉnh Hải Dương qua ba năm 2009 - 2011 57 4.8 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2009 - 2011 59 4.9 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhà nước giai ñoạn 2007 2011 Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh 60 vi 4.10 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp FDI giai ñoạn 2007 - 2011 61 4.11 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD giai ñoạn 2007 - 2011 62 4.12 Quản lý nợ thuế ñối tượng nộp thuế khác giai ñoạn 2007 2011 63 4.13 Quản lý nợ thuế GTGT giai ñoạn 2007 - 2011 65 4.14 Quản lý nợ thuế TNDN giai ñoạn 2007 - 2011 66 4.15 Quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân năm 2009 - 2011 66 4.16 Quản lý nợ thuế tiền phạt giai ñoạn 2007 - 2011 67 4.17 Quản lý nợ thuế thu tiền sử dụng ñất tiền thuê ñất giai ñoạn 2007 - 2011 68 4.18 Quản lý nợ thuế loại thuế khác giai ñoạn 2007 - 2011 69 4.19 Quản lý nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai ñoạn 2007 2011 70 4.20 Kết thu nợ ñọng giai ñoạn 2007 - 2011 71 4.21 Hiệu biện pháp ñôn ñốc thu nợ giai ñoạn 2007 - 2011 73 4.22 Các biện pháp cưỡng chế ñã ñược thực giai ñoạn 2007 2011 4.23 ðánh giá doanh nghiệp công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cục thuế Hải Dương 4.24 82 ðánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cục thuế Hải Dương 4.25 81 83 Tự ñánh giá cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh 84 vii DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ STT Tên sơ ñồ Trang Sơ ñồ 4.1 Quy trình quản lý quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 52 113 Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán ñấu giá tài sản kê biên 114 115 Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản ñối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác ñang giữ 116 Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan ñối với hàng hóa nhập 117 Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp ñịnh sử dụng hóa ñơn 118 Sơ ñồ Biện pháp thu hồi mã số thuế 119 Sơ ñồ Thu hồi giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt ñộng, giấy phép hành nghề Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh 120 viii 1. MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài Nhà nước có chức quản lý xã hội, quản lý ñiều tiết toàn kinh tế. ðể thực ñược chức năng, nhiệm vụ mình, ñòi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu NSNN thuế. Như vậy, Nhà nước có thực ñược chức năng, nhiệm vụ hay không phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế. Thuế có ñặc ñiểm khoản thu không hoàn trả trực tiếp liên quan ñến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ ñọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều ñối tượng có nợ thuế ñã không tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN. Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007. Hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế chuyển sang quản lý theo chức ñó là: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tra kiểm tra; kê khai kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế. Do vậy, hệ thống quản lý thuế quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế khâu quan trọng, chức quản lý thuế. Công tác có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật ñối tượng nộp thuế nhằm ñảm bảo thu ñúng, thu ñủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, ñảm bảo công ñối tượng nộp thuế. Trong bối cảnh chung nước cục thuế Hải Dương ñã ñang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, ñó có công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế. Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế cục thuế Hải Dương ñã ñạt ñược nhiều kết tích cực. Tuy nhiên trình triển khai công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ ñọng thời gian qua diễn nhiều gây thất thu cho NSNN. Trường ðại học Nông nghiệp Hà nội - Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ñất có xu hướng ngày tăng mạnh. Bình quân tiền nợ thuê ñất tăng 94,78% thuế sử dụng ñất tăng bình quân 98,39% qua năm năm. - Quản lý nợ thuế theo tính chất thuế, nợ khó thu tăng bình quân 120,39% ñó nợ chờ xử lý tăng 11,20%; nợ thông thường tăng bình quân 6,77%. Nợ chờ xử lý năm 2009 ñã tăng lên rõ rệt, tăng 116,96% so với năm 2008. - Trong thời gian 2007 - 2011, có năm nhóm biện pháp cưỡng chế nợ thuế không thực ñược không ñược thực chi phí lớn mà kết thu ñược không tương xứng, chí có hai biện pháp cưỡng chế ñược sử dụng trích tiền gửi ngân hàng ñình sử dụng hóa ñơn. Tuy nhiên, hiệu ñạt ñược không cao. Cụ thể là, sau áp dụng biện pháp số thuế nợ thu ñược năm 2009 0,22%, năm 2010 0,17%, năm 2011 0,16% so với tổng số nợ thuế thu ñược năm. - Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa có hiệu cao. Lý phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, ñội ngũ công chức phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế Hải Dương trình ñộ nghiệp vụ nhiều hạn chế. Và nguyên nhân quan trọng dẫn ñến tình trạng nợ ñọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao. Thứ ba, ñề tài ñã ñề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế. Cụ thể là, năm nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế; tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế; tăng cường ñào tạo, bồi dưỡng ñội ngũ cán thuế; ñảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ ñôn ñốc thu nộp thuế; tăng cường tuyên truyền, giáo dục ñối với ñối tượng nộp thuế. Và ñề xuất giải pháp ñiều kiện bao gồm tám ñề nghị: Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế; Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ; ðổi công tác xây 108 dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế; Sửa ñổi quy ñịnh biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế; ðiều chỉnh qui ñịnh phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Hoàn thiện ñiều kiện quy ñịnh biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục ñẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh. 5.2 Kiến nghị * ðối với tổng cục Thuế: ngành Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí ñánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế. Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí ñánh giá tất mặt hoạt ñộng quan thuế ñược ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế. *ðối với Cục thuế cấp tỉnh: cần ñánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh ñạo thủ trưởng quan thuế cấp không tiêu hoàn thành dự toán thu, mà phải hoàn thành tiêu khác quản lý, ñó có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy ñịnh vậy, buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện ñến mặt quản lý. 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ tài (2007), Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế. 2. Bộ tài (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số ñiểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm. 3. Bộ tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước. 4. Bộ tài (2010), Quyết ñịnh số 106/Qð-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy ñịnh nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế. 5. Bộ tài (2010), Quyết ñịnh số 502/Qð-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế. 6. Bộ tài (2010), Quyết ñịnh số 504/Qð/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ ñội thuộc Chi cục Thuế. 7. Bộ tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP ngày 25/5/2007 Nghị ñịnh số 106/2010/Nð-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ. 8. Bộ tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa ñồi, bổ sung số ñiều Luật quản lý thuế 9. Bộ tài (2011), Quyết ñịnh số 111/Qð-TCT Tổng cục Thuế ngày 25/01/2011 Về việc quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ biên chế Phòng/bộ phận Quản lý khoản thu từ ñất thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 10. Bộ tài (2011), Quyết ñịnh số 1008/Qð-BTC ngày 5/5/2011 công bố 110 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài 11. Bộ tài (2011), Quyết ñịnh số 586/Qð-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) 12. Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế. Nhà xuất thống kê, Hà Nội, 268tr. 13. Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004. 14. Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005. 15. Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16. Tổng cục Thuế (2006), Báo cáo tổng kết công tác thuế 17. Tổng cục Thuế (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế. 18. Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo tổng kết công tác thuế 19. Tổng cục Thuế (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20. Tổng cục Thuế (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế 21. Tổng cục Thuế (2009), Quyết ñịnh số 490/Qð-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 22. Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế 23. Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 2506/Qð-TCT ngày 08/12/2010 Quy ñịnh trách nhiệm Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cục Thuế việc quản lý thuế ñối với doanh nghiệp lớn 24. Tổng cục Thuế (2011), Quyết ñịnh số 110/Qð-TCT Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy ñịnh nhiệm vụ Phòng/bộ phận thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế 25. Tổng cục Thuế (2011), Quyết ñịnh số số 1395/Qð-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 26. Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế. Nhà xuất thống kê, Hà Nội 27. Thủ tướng phủ (2011), Quyết ñịnh số 732/Qð-TTg Thủ tướng Chính 111 phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020 28. Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, ðề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Học viện Tài chính. 29. Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 112 PHỤ LỤC Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (mẫu số 20/QTR-CCT): + Hàng tháng, chậm sau ngày làm việc sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng biện pháp trích tiền từ TK tiền gửi. + Trình lãnh ñạo duyệt danh sách - Thông báo áp dụng cưỡng chế (mẫu số 09-TB/CCNT): + In thông báo nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực nộp số tiền nợ thuế vào NSNN + Gửi thông báo ñến người nợ thuế ngày làm việc kể từ ngày ký thông báo Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: nơi mở TK tiền gửi NNT, gồm: tên ñịa ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng, số hiệu TK, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua TK tiền gửi. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; từ bên thứ ba: ngân hàng, kho bạc tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mờ tài khoản tiền gửi. 3. Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo qui ñịnh. Bước 3. Tổ chức thực cưỡng chế 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. Thời hạn ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh kiểm tra thông tin. 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế thời hạn ban hành ñịnh ngày làm việc, kể từ ngày lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. 3. Ban hành ñịnh cưỡng chế. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 113 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế - Lập danh sách người nợ thuế phải áp dụng biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập. - Thông báo áp dụng cưỡng chế nợ thuế: thực ñiểm 2, bước 1, sơ ñồ 1. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: tiền lương thu nhập. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, người nợ thuế, bên thứ ba. 3. Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời. Bước 3. Tổ chức thực cưỡng chế 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế. 3. Ban hành ñịnh cưỡng chế. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập 114 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế 1. Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế thuế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp dụng biện pháp theo sơ ñồ 1, chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền nợ thuế. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: tình hình tài tài sản ñể kê biên người nợ thuế. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba. 3. Thời hạn thu thập, xác minh thông tin 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy ñịnh. Bước 3. Tổ chức thực 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế. 3. Ban hành ñịnh cưỡng chế. 4. Tổ chức thực hiện: a. Kê biên tài sản b. Bán ñấu giá tài sản Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán ñấu giá tài sản kê biên 115 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế cưỡng chế 1. Lập danh sách NNT bị cưỡng chế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp dụng biện pháp quy ñịnh Sơ ñồ 12-3 chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền thuế nợ. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập: Tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bên thứ ba nắm giữ. - Lập danh sách bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản, hàng hoá, giấy tờ, chứng có giá người nợ thuế bị cưỡng chế nợ thuế, ñó, lựa chọn trước bên thứ ba có khoản nợ ñến thời hạn phải trả. 2. Nơi thu thập, xác minh: từ quan thuế; người nợ thuế; bên thứ ba. 3. Thời hạn thu thập, xác minh thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời; trường hợp kiểm tra trụ sở NNT theo quy ñịnh. Bước 3. Tổ chức thực 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế. 3. Ban hành ñịnh cưỡng chế. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản ñối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác ñang giữ 116 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế 1. Lập danh sách người bị cưỡng chế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp biện pháp sơ ñồ 1-2-3-4 chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền nợ thuế. - Chỉ áp dụng ñối với NNT có hoạt ñộng nhập hàng hoá, vật tư, thiết bị. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập: tên ñịa quan hải quan nơi người nợ thuế làm thủ tục nhập khẩu, tờ khai nhập hàng hoá. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, quan hải quan. - ðối với quan thuế: tra cứu liệu hồ sơ ñăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế. - ðối với quan hải quan: + Gửi công chức thuế ñến làm việc trực tiếp; + Gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin qua ñường bưu ñiện. 3. Thời hạn thu thập, xác minh: 02 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu, gửi giấy mời. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Bước 3. Tổ chức thực 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế. 2. Thủ trưởng quan thuế ký văn gửi quan hải quan ñề nghị phối hợp cưỡng chế nợ thuế. 3. Thủ tục giao văn ñề nghị cưỡng chế: Giao trực tiếp; chuyển thư bảo ñảm qua ñường bưu ñiện. Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan ñối với hàng hóa nhập 117 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế 1. Lập danh sách người bị cưỡng chế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp biện pháp sơ ñồ 1-2-3-4-5 chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền nợ thuế; áp dụng ñối với người nợ thuế ñang sử dụng hoá ñơn Bộ Tài phát hành hoá ñơn tự in ñăng ký sử dụng quan thuế. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: tình hình sử dụng hoá ñơn Bộ Tài phát hành hoá ñơn tự in ñăng ký sử dụng quan thuế người nợ thuế. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: quan thuế, người nộp thuế. 3. Thời hạn thu thập thông tin ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin. Bước 3. Tổ chức thực 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế thành lập tổ cưỡng chế. 3. Thực cưỡng chế: Công bố ñịnh cưỡng chế; Kiểm kê hóa ñơn trước lúc niêm phong hóa ñơn; Lập biên niêm phong; Giao hóa ñơn ñã niêm phong giao cho người nợ thuế bị cưỡng chế bảo quản. 4. Mở niêm phong hóa ñơn giao trả hoá ñơn cho người nợ thuế người nợ thuế ñã hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN. - ðiều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế ñề nghị mở niêm phong hoá ñơn ñể tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh ñã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. - Tổ cưỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá ñơn bàn giao cho người nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo bước tương tự tiến hành niêm phong hoá ñơn. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Cưỡng chế biện pháp ñịnh sử dụng hóa ñơn 118 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế 1. Lập danh sách người bị cưỡng chế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp biện pháp Sơ ñồ 1-2-3-4-5 chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền nợ thuế. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: thực trạng mã số thuế người nợ thuế. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: yêu cầu phận kê khai thuộc quan thuế cung cấp thông tin thực trạng mã số thuế người nợ thuế. 3. Thời hạn thu thập thông tin 02 ngày làm việc, kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin. Bước 3. Tổ chức thực 1. Lập tờ trình ñề xuất biện pháp cưỡng chế 2. Thủ trưởng quan thuế ký ñịnh cưỡng chế nợ thuế ñịnh thành lập tổ cưỡng chế. 3. Thực cưỡng chế: Công bố ñịnh thành lập tổ cưỡng chế ñịnh cưỡng chế; Bộ phận kê khai ñịnh thực ñóng mã số thuế theo quy ñịnh; Lập biên thu hồi mã số thuế; 4. Trả lại mã số thuế người nợ thuế ñã hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN: - ðiều kiện: người nợ thuế gửi văn cho quan thuế ñề nghị mở mã số thuế ñể tiếp tục sử dụng. - Cơ quan thuế lập biên trả lại mã số thuế cho người nộp thuế bị cưỡng chế tiếp tục sử dụng. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Biện pháp thu hồi mã số thuế 119 Bước 1. Xác ñịnh người nợ thuế phải cưỡng chế 1. Lập danh sách người bị cưỡng chế: ñối với trường hợp không áp dụng ñược ñã áp biện pháp sơ ñồ 1-2-3-4-5 chưa thu ñược thu chưa ñủ số tiền nợ thuế. 2. Thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Bước 2. Thu thập, xác minh kiểm tra thông tin 1. Nội dung thu thập thông tin: thông tin loại giấy phép trên. 2. Nơi thu thập, xác minh thông tin: từ quan thuế, quan liên quan. 3. Thời hạn thu thập thông tin: 10 ngày, kể từ ngày gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin. Bước 3. Ban hành văn ñề nghị cưỡng chế 1. Dự thảo văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền ñể thu hồi giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt ñộng, giấy phép hành nghề vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày xác ñịnh người nộp thuế thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế. 2. Thủ trưởng quan thuế ký văn ñề nghị cưỡng chế nợ thuế. Bước 4. Theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế 1. Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế 2. Lưu hồ sơ Sơ ñồ Thu hồi giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt ñộng, giấy phép hành nghề 120 Phiếu ñiều tra Phần I. Thông tin chung 1. Họ tên…………………………………………………Tuổi………………. - Giới tính: Nam Nữ 2. Nơi nay:………………………………………………………………… 3. Làm việc phòng/ban: …………………………………………………………. 4. Chức vụ: . 5. Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao ñẳng Trên ñại học ðại học - Hình thức ñào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc ñúng chuyên môn ñược ñào tạo? Có Không 9. Số năm làm việc Cục thuế………………………. Số năm giữ chức vụ tại……………… 10. Là cán quản lý nợ cưỡng chế thuế Không Có Phần II. Hoạt ñộng quản lý nợ cưỡng chế thuế 1. Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực quản lý nợ cưỡng chế thuế Diễn giải Tốt 1. Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực ñánh giá, phân tích ñể lựa chọn ñối tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, ñiều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cưỡng chế thuế 2. Năng lực tổ chức thu nợ thuế cưỡng 121 Khá Trung bình Không ý kiến chế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực ñiều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cưỡng chế thuế 3. Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết ñịnh xử lý truy thu thuế - Năng lực cưỡng chế thuế 4. Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cưỡng chế thuế 2. Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt ñộng quản lý nợ cưỡng chế thuế ñịa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………. 3. ðể nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt ñộng cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2011 Phỏng vấn viên Người ñược vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) 122 [...]... tr ng công tác qu n lý n và cư ng ch thu t i C c thu t nh H i Dương ñ hoàn thi n công tác này 1.2.2 M c tiêu c th - H th ng hoá cơ s lý lu n và th c ti n v công tác qu n lý n và cư ng ch thu c a nhà nư c - Phân tích th c tr ng công tác qu n lý n và cư ng ch thu t i C c thu t nh H i Dương - ð xu t các gi i pháp hoàn thi n công tác qu n lý n và cư ng ch thu t i C c thu H i Dương 1.3 ð i tư ng và ph m vi... trung ñi sâu vào các v n ñ lý lu n và th c tr ng công tác qu n lý n thu và cư ng ch thu ñ i v i các ñ i tư ng n p thu trên ñ a bàn t nh H i Dương và do Văn phòng C c thu H i Dương qu n lý Lu n văn không nghiên c u công tác qu n lý n và cư ng ch thu t i các Chi c c thu thu c C c thu H i Dương * Phương pháp nghiên c u - Ph m vi v n i dung: ð tài t p trung nghiên c u v công tác qu n lý n và cư ng ch thu... ñó, công tác qu n lý n và cư ng ch thu c a toàn ngành nói chung và c c thu H i Dương nói riêng ñang là v n ñ c p bách, ñòi h i ph i có nh ng bi n pháp kh thi ñ th c hi n t t công tác này Xu t phát t các lý do nêu trên, chúng tôi ti n hành ñ tài: "Gi i pháp hoàn thi n công tác qu n lý n thu và cư ng ch thu t i C c thu t nh H i Dương" 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Nghiên c u th c tr ng công. .. quan h gi a qu n lý n và cư ng ch thu Qu n lý n và cư ng ch thu là hai ph m trù hoàn toàn khác bi t nhưng chúng có m i quan h m t thi t, tương h và b sung cho nhau Công tác qu n lý thu ch ñ t hi u qu cao khi mà công tác qu n lý n và cư ng ch thu th c hi n th ng nh t và phù h p b sung cho nhau ñ m b o thu ñ , thu ñúng ti n thu vào NSNN M i quan h này th hi n qua m t s khía c nh sau: Qu n lý n là cơ s ñ... m b o hi u l c và hi u qu c a cư ng ch thu 2.1.2.3 Vai trò c a công tác cư ng ch thu Cư ng ch thu căn c vào s li u n t công tác qu n lý n ñ tác ñ ng vào tình hình tuân th c a ñ i tư ng n p thu m t cách phù h p và ti t ki m chi phí t i ña Chính vì v y, cư ng ch thu có vai trò tích c c trong vi c ñ m b o vi c qu n lý thu nói chung và qu n lý n nói riêng ñ t hi u qu , vai trò c a công tác cư ng ch thu... cư ng công tác thanh tra - ki m tra… Tóm l i, công tác qu n lý n và cư ng ch thu có m i quan h tác ñ ng qua l i v i nhau, b sung cho nhau cùng phát tri n ñ ñ t hi u qu cao Do v y, trên th c t vi c nghiên c u nâng cao hi u qu qu n lý n thu cũng chính là ñ hoàn thi n và nâng cao hi u qu c a công tác cư ng ch thu , góp ph n nâng cao năng l c qu n lý thu nói chung 2.1.4 Nh ng y u t nh hư ng ñ n công tác. .. tác qu n lý n và cư ng ch thu Công tác qu n lý n và cư ng ch thu trong quá trình th c hi n thư ng b nh hư ng b i m t s y u t khách quan và y u t ch quan nh t ñ nh 2.4.1.1 Nhóm y u t ch quan Nhóm y u t này ch y u xu t phát t phía cơ quan qu n lý thu , c th : Th nh t, quy trình qu n lý n c a cơ quan thu Quy trình qu n lý n h p lý hay không h p lý s có nh hư ng tr c ti p ñ n hi u qu công tác qu n lý n thu... c ti p ñ n thao tác nghi p v c a cán b thu Th hai, các công c h tr qu n lý thu như h th ng ph n m m h tr v kê khai k toán thu , qu n lý n thu cũng là y u t quan tr ng tác ñ ng ñ n công tác qu n lý n Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà n i - Lu n văn th c sĩ qu n tr kinh doanh 22 Th ba, chính sách, pháp lu t là y u t quan tr ng nh hư ng ñ n công tác qu n lý n và cư ng ch thu Chính sách, pháp lu t ph i ñ... ng và tri n khai trên ph m vi c nư c ng d ng qu n lý n c p chi c c thu V i vi c tri n khai các bi n pháp nói trên, công tác qu n lý n ñ ng thu ñã d n ñi vào n n p và ñ t ñư c nh ng k t qu tích c c T năm 2008 ñ n nay, bình quân m i năm, toàn Ngành ñã thu trên 75% n thu có kh năng thu và phân lo i, có bi n pháp x lý gi m ít nh t 25% n khó thu và n ch x lý ñ i v i n c a năm trư c chuy n sang 2.2.2.2 Công. .. c u c a công tác qu n lý n thu Qu n lý n thu ph i ñ m b o các yêu c u sau: Th nh t, trong qu n lý thu nói chung và qu n lý n thu nói riêng thì yêu c u cơ b n và quan tr ng nh t c a công tác này là ph i qu n lý ñ y ñ , không b sót các kho n thu c a NSNN, vì n u qu n lý không ch t ch , không bao quát h t các kho n thu s gây th t thu cho NSNN, khi ñó s gây khó khăn cho vi c th c hi n các bi n pháp cư . thực hiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại cục thuế Hải Dương 52 4.1.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế Hải Dương 59 4.1.4 Thực trạng công tác cưỡng chế thuế 74. về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Cục thuế Hải Dương 81 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế 89 4.2.1 Quan ñiểm ñịnh hướng giải pháp 89 4.2.2 Giải pháp hoàn. thực tiễn về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế 24 2.2.1 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của một số nước trên thế giới 24 2.2.2 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Việt Nam