2 Tốc ựộ tăng số thuế ghi thu
4.1.4Thực trạng công tác cưỡng chế thuế
Trước thời ựiểm Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, Cục thuế Hải Dương chưa có bộ phận nào ựộc lập thực hiện chức năng thu nợ và cưỡng chế thuế. Chắnh vì vậy, công tác cưỡng chế thuế ựược thực hiện chủ yếu ở bộ phận Thanh tra, kiểm tra. Tình trạng này ựã dẫn ựến các biện pháp cưỡng chế thuế ựạt ựược kết quả không cao, chưa mang tắnh răn ựe và phòng ngừa vi phạm của các ựối tượng nộp thuế.
Sau thời ựiểm Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, mặc dù ựã có nhiều văn bản pháp luật quy ựịnh về các biện pháp cưỡng chế nợ thuế rất chặt chẽ nhưng thực tế việc triển khai lại rất khó thực hiện. Trong nhóm 7 biện pháp cưỡng chế nợ thuế ựược quy ựịnh trong Luật quản lý thuế thì có ựến 6 biện pháp khi thực hiện Cục thuế Hải Dương còn gặp khó khăn và hầu như là không thực hiện ựược hoặc nếu có thực hiện ựược thì số thu nợ là rất ắt. Cụ thể như sau: thực tế tại Cục thuế Hải Dương, việc thực hiện cưỡng chế thuế bằng biện pháp trắch tiền gửi ngân hàng chỉ thu ựược rất ắt trường hợp. Biện pháp cưỡng chế tiếp theo là kê biên, phát mãi tài sản không thực hiện ựược do ựa số tài sản của ựối tượng nộp thuế ựã cầm cố hoặc thế chấp với ngân hàng. Thực tế hiện nay cho thấy, biện pháp cưỡng chế ựược thực hiện chủ yếu là ựình chỉ sử dụng hóa ựơn, còn các biện pháp khác hầu như không thực hiện ựược.
đối với biện pháp trắch tiền gửi ngân hàng các bước cục thuế Hải Dương ựã tiến hành như sau:
- Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế theo mẫu số 20/QTR-CCT:
+ Hàng tháng, chậm nhất sau ba (03) làm việc, sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng bằng biện pháp trắch tiền từ tài khoản tiền gửi.
+ Trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt danh sách ựã lập. - Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế theo mẫu số 09-TB/CCNT:
+ Căn cứ vào danh sách ựược duyệt, công chức in Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế nhằm nhắc nhở người nợ thuế thực hiện nộp số tiền nợ thuế vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế áp dụng các hình thức cưỡng chế.
+ Gửi thông báo ựến người nợ thuế ngay ngày làm việc tiếp theo, kể từ ngày ký. Bước 2. Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin
- Nội dung thu thập thông tin: nơi mở tài khoản tiền gửi của người nợ thuế, gồm: tên và ựịa chỉ ngân hàng, kho bạc và tổ chức tắn dụng, số hiệu tài khoản, số dư tiền gửi, nội dung giao dịch qua tài khoản tiền gửi.
- Nơi thu thập, xác minh thông tin:
+ đối với cơ quan thuế: tra cứu dữ liệu tại hồ sơ ựăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, nộp thuế; thông tin qua mạng, ựài báo...
+ đối với người nợ thuế:
. Cơ quan thuế yêu cầu người nợ thuế cung cấp thông tin theo 1 trong 2 hình thức sau:
Gửi văn bản yêu cầu người nợ thuế cung cấp thông tin qua ựường bưu chắnh hoặc giao trực tiếp. Việc giao trực tiếp văn bản phải ựược bên giao và bên nhận xác nhận theo mẫu số 21-BB/CCNT (ban hành kèm theo quy trình này).
Gửi giấy mời người nợ thuế ựến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế ựể cung cấp thông tin; sau khi làm việc, công chức phải lập biên bản ghi nhận thông tin do người
. Sau thời hạn yêu cầu cung cấp thông tin 5 ngày làm việc, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin hoặc gửi giấy mời, nếu người nợ thuế không cung cấp thông tin hoặc cung cấp không ựầy ựủ, chắnh xác, thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nợ thuế. Thủ tục và trình tự kiểm tra ựược thực hiện theo quy trình kiểm tra thuế.
. Khi xác minh thông tin, nếu có ựủ căn cứ kết luận không áp dụng ựược biện pháp cưỡng chế này, thì chuyển sang thực hiện các biện pháp tiếp theo.
+ đối với bên thứ 3 (ngân hàng, kho bạc và các tổ chức tắn dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi) chọn một trong hai hình thức sau:
Cơ quan thuế cử công chức thuế ựến làm việc tại trụ sở bên thứ 3; kết thúc làm việc, công chức phải lập biên bản ghi nhận thông tin theo mẫu số 11-BB/CCNT (ban hành kèm theo qui trình này).
Gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin qua ựường bưu ựiện theo mẫu số 10- TB/CCNT (ban hành kèm theo quy trình này).
- Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong thời gian không quá 10 ngày, kể từ ngày gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin, gửi giấy mời.
Trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở của người nợ thuế thì thời hạn theo quy ựịnh tại Mục I - phần H - Kiểm tra, thanh tra thuế tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chắnh hướng dẫn thi hành một số ựiều của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị ựịnh 85/2007/Nđ-CP ngày 25/5/2007 của Chắnh phủ qui ựịnh chi tiết thi hành một số ựiều của Luật quản lý thuế.
Bước 3. Tổ chức thực hiện cưỡng chế
- Lập tờ trình ựề xuất biện pháp cưỡng chế, kèm theo hồ sơ gồm: + Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế.
+ Biên bản làm việc hoặc văn bản cung cấp thông tin, hoặc biên bản kiểm tra ựối với người nợ thuế.
+ Văn bản cung cấp hoặc biên bản ghi nhận thông tin của ngân hàng thương mại, kho bạc, tổ chức tắn dụng khác.
+ Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
+ Quyết ựịnh xử phạt vi phạm pháp luật về thuế (nếu có). + Quyết ựịnh về việc cưỡng chế nợ thuế trước ựó (nếu có).
+ Báo cáo tình hình thực hiện quyết ựịnh cưỡng chế thuế (nếu có).
+ Dự thảo Quyết ựịnh cưỡng chế theo mẫu số 01-Qđ/CCNT (ban hành kèm theo Quy trình này) trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt.
Thời hạn lập tờ trình trong thời gian không quá hai (02) ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin ựã qui ựịnh tại ựiểm 3 bước 2 (nêu trên). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết ựịnh cưỡng chế nợ thuế. Thời hạn ban hành quyết ựịnh: trong thời gian không quá 2 ngày làm việc, kể từ ngày nhận ựược tờ trình ựề xuất biện pháp cưỡng chế.
- Ban hành quyết ựịnh cưỡng chế: thực hiện theo hướng dẫn về thủ tục giao, nhận quyết ựịnh cưỡng chế thi hành quyết ựịnh hành chắnh thuế quy ựịnh tại Mục VI Phần A Thông tư 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 của Bộ Tài chắnh.
Bước 4. Theo dõi quá trình thực hiện CCNT - Báo cáo kết quả CCNT:
+ Chậm nhất, ngay trong ngày làm việc tiếp theo ngày thực hiện CCNT, công chức thực hiện CCNT báo cáo kết quả thực hiện cho thủ trưởng cơ quan thuế.
+ Hàng tháng, vào ngày làm việc cuối cùng của tháng, công chức ựược phân công tổng hợp tình hình thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 23-BC/CCNT.
+ Chậm nhất sang ngày làm việc tiếp theo, chuyển cho bộ phận tổng hợp chung toàn cơ quan thuế (Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế).
+ Gửi báo cáo cho cơ quan thuế cấp trên: các Chi cục Thuế gửi báo cáo về các Cục Thuế tỉnh, thành phố trước ngày 10 hàng tháng; các Cục Thuế gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 20 hàng tháng.
- Lưu hồ sơ:
+ Hồ sơ cưỡng chế nợ thuế ựược lập riêng cho từng người nợ thuế và theo từng quyết ựịnh cưỡng chế nợ thuế.
+ Hồ sơ lưu trữ tại bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
đối với biện pháp cưỡng chế bằng biện pháp ựình chỉ hóa ựơn, trình tự cục thuế Hải Dương tiến hành như sau:
Bước 1. Xác ựịnh người nợ thuế phải cưỡng chế
- Lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế (theo mẫu số 20/QTR-CCT):
+ Hàng tháng, chậm nhất sau ba (03) ngày làm việc, sau ngày khoá sổ thuế, công chức lập danh sách người nợ thuế bị cưỡng chế phải áp dụng biện pháp ựình chỉ sử dụng hóa ựơn ựối với các trường hợp không áp dụng ựược hoặc ựã áp dụng các biện pháp quy ựịnh tại Mục I-II-III-IV-V phần B qui trình này nhưng vẫn thu chưa ựược hoặc thu chưa ựủ số tiền nợ thuế; biện pháp này chỉ áp dụng ựối với người nợ thuế ựang sử dụng hoá ựơn do Bộ Tài chắnh phát hành hoặc hoá ựơn tự in ựăng ký sử dụng tại cơ quan thuế.
+ Trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt danh sách ựã lập.
- Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế (theo mẫu số 09-TB/CCNT) Bước 2. Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin
- Nội dung thu thập thông tin: tình hình sử dụng hoá ựơn do Bộ Tài chắnh phát hành hoặc hoá ựơn tự in ựăng ký sử dụng tại cơ quan thuế của người nợ thuế. - Nơi thu thập, xác minh thông tin:
+ đối với người nợ thuế chọn một trong hai hình thức:
Gửi văn bản yêu cầu người nợ thuế cung cấp thông tin qua ựường bưu chắnh hoặc giao trực tiếp. Việc giao trực tiếp văn bản phải ựược bên giao và bên nhận xác nhận theo mẫu số 21 -BB/CCNT (ban hành kèm theo quy trình này).
Gửi giấy mời người nợ thuế ựến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế; sau khi làm việc công chức lập biên bản ghi nhận thông tin do người nợ thuế cung cấp theo mẫu số 11-BB/CCNT (ban hành kèm theo quy trình này).
- Thời hạn thu thập, xác minh thông tin trong thời gian không quá 2 ngày làm việc kể từ ngày có yêu cầu cung cấp thông tin.
Bước 3. Tổ chức thực hiện
- Lập tờ trình ựề xuất biện pháp cưỡng chế, hồ sơ gồm: + Thông báo sẽ áp dụng cưỡng chế.
+ Thông tin về tình hình sử dụng hóa ựơn của người nợ thuế. + Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp.
+ Quyết ựịnh xử phạt vi phạm pháp luật về thuế (nếu có). + Quyết ựịnh về việc cưỡng chế nợ thuế trước ựó (nếu có).
+ Báo cáo tình hình thực hiện quyết ựịnh cưỡng chế thuế (nếu có).
+ Dự thảo quyết ựịnh thành lập tổ cưỡng chế, gồm: bộ phận QLN và CCNT là tổ trưởng; bộ phận kiểm tra thuế, bộ phận ấn chỉ thành viên.
+ Dự thảo quyết ựịnh cưỡng chế theo mẫu 06-Qđ/CCNT (ban hành kèm theo Quy trình này) trình thủ trưởng cơ quan thuế duyệt.
Thời hạn lập tờ trình trong thời gian không quá hai (02) ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin ựã qui ựịnh tại ựiểm 3 bước 2 (nêu trên).
- Thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết ựịnh cưỡng chế nợ thuế và thành lập tổ cưỡng chế trong thời gian không quá hai (02) ngày làm việc, kể từ ngày nhận ựược tờ trình ựề xuất biện pháp cưỡng chế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Công chức thuế giao trực tiếp quyết ựịnh cho người ựại diện hợp pháp theo pháp luật tại trụ sở kinh doanh của người nộp thuế bị cưỡng chế và phải ký nhận vào biên bản giao nhận theo mẫu số 21-BB/CCNT (ban hành kèm theo quy trình này). + Chuyển danh sách cưỡng chế cho bộ phận tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế ựể thông báo liên tiếp 3 lần trên báo, ựài phát thanh hoặc ựài truyền hình trung ương, ựịa phương nơi có người nộp thuế bị cưỡng chế ựang cư trú hoặc có trụ sở kinh doanh và gửi các cơ quan liên quan theo quy ựịnh.
- Thực hiện cưỡng chế:
+ Công bố quyết ựịnh thành lập tổ cưỡng chế và quyết ựịnh cưỡng chế. + Kiểm kê hoá ựơn trước lúc niêm phong hoá ựơn.
+ Lập biên bản niêm phong hoá ựơn theo mẫu số 19-BB/CCNT (ban hành kèm theo qui trình này).
+ Giao hóa ựơn ựã niêm phong cho người nợ thuế bị cưỡng chế bảo quản.
- Mở niêm phong hoá ựơn và giao trả hoá ựơn cho người nợ thuế khi người nợ thuế ựã hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế vào NSNN.
+ Người nợ thuế gửi văn bản ựề nghị cơ quan thuế mở niêm phong hoá ựơn ựể tiếp tục sử dụng, kèm theo: chứng từ nộp tiền chứng minh ựã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.
+ Tổ cưỡng chế thuế tổ chức mở niêm phong hoá ựơn theo mẫu số 22-BB/CCNT (ban hành kèm theo qui trình này) và bàn giao cho người nộp thuế tiếp tục sử dụng, theo các bước tương tự như khi tiến hành niêm phong hoá ựơn.
Bước 4. Theo dõi quá trình thực hiện CCNT
Bảng 4.22 Các biện pháp cưỡng chế ựã ựược thực hiện giai ựoạn 2007 - 2011 đVT: triệu ựồng đVT 2007 2008 2009 2010 2011 BQ (%) Biện pháp Số thuế ựã thu Số thuế ựã thu Số thuế ựã thu Số thuế ựã thu Số thuế ựã thu Số thuế ựã thu 1. Tổng nợ thuế ựã thu Triệu ựồng 27.359,13 33.159,04 57.385,58 72.916,49 104.966,97 139,95 2. Trắch tiền gửi ngân hàng Triệu ựồng 70,1 69,28 92,63 114,95 3. đình chỉ sử dụng hóa ựơn Triệu ựồng 27.36 49,74 56,14 54,68 75.32 128,81 4. Tỷ lệ số thuế thu ựược so với tổng nợ ựã thu % 0,1 0,15 0,22 0,17 0,16 139,95