2 Tốc ựộ tăng số thuế ghi thu
4.2.3 Các giải pháp ựiều kiện
Các hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trên ựây chỉ phát huy tốt tác dụng của nó trong những ựiều kiện nhất ựịnh. Do vậy, ựể ựảm bảo thực hiện có hiệu quả các giải pháp nêu trên cần cân nhắc thực hiện các giải pháp ựiều kiện sau ựây:
4.2.3.1 Xây dựng và ban hành các chuẩn mực quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Cần thiết phải tiến hành xây dựng các tiêu chắ và chuẩn mực ựánh giá chất lượng công tác thu nợ. Xây dựng hệ thống hỗ trợ, ựồng thời theo dõi, giám sát việc thực hiện công tác thu nợ và cưỡng chế thuế. Chỉ tiêu về nợ thuế sẽ là một tiêu chắ ựể ựánh gia chất lượng quản lý thuế của các cơ quan thuế ngoài việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách ựược giao hàng năm. Các tiêu chắ ựánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế cần ựược nghiên cứu kỹ lưỡng. Trên cơ sở các tiêu chắ này, sẽ ựề ra các chuẩn mực cần ựạt ựược của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Một số tiêu chắ cụ thể dưới ựây có thể nghiên cứu áp dụng.
♦ Các tiêu chắ ựánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ - Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng số thuế ghi thu
đây là chỉ tiêu tổng hợp nhất phản ánh hiệu quả ựôn ựốc thu nộp thuế của cơ quan thuế. Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả của công tác ựôn ựốc nợ ựối với những khoản nợ trong hạn của cơ quan thuế trong năm. Chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả quản lý nợ và ựôn ựốc thu nộp càng cao, và ngược lại.
Tiêu chắ này phản ánh tình hình các loại nợ cụ thể. Tiêu chắ này phản ánh hiệu quả công tác quản lý nợ và ựốc thu của cơ quan thuế ựối với từng loại nợ ựạt ựến mức ựộ nào. Tỷ lệ này cũng cho biết khả năng thu hồi nợ ở mức ựộ nào.
- Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn ựã ựược nộp
Công thức tắnh chỉ tiêu này như sau:
Tổng số ngày thực tế phát sinh của tất cả các khoản nợ quá hạn
Tuổi nợ bình quân (tắnh theo ngày)
=
Tổng số khoản nợ quá hạn
Tiêu chắ này cho biết khoảng thời gian trung bình của một khoản nợ từ khi phát sinh ựến khi ựược nộp vào ngân sách nhà nước. Chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả công tác quản lý nợ và ựôn ựốc thu nộp càng cao, và ngược lại.
- Tỷ lệ chi phắ hành chắnh phục vụ thu nợ thuế/Số thuế quá hạn thu hồi ựược
Công thức tắnh chỉ tiêu này như sau:
Tổng chi phắ thực tế dùng cho thu nợ Tỷ lệ chi phắ
hành chắnh = Tổng số tiền nợ quá hạn trong năm x 100%
Tiêu chắ này cho biết mức ựộ chi phắ ựể thu hồi nợ như thế nào, ựể thu ựược một ựồng nợ thuế thì mất bao nhiêu ựồng chi phắ. Chỉ tiêu này càng thấp càng tốt.
- Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ quá hạn/Số người nộp thuế
Tỷ lệ này phản ánh phạm vi ựối tượng nợ thuế rộng hay hẹp. Nếu tỷ lệ này cao chứng tỏ mức ựộ nợ thuế ựã lan rộng. Nếu tỷ lệ này thấp, chứng tỏ nợ quá hạn chỉ tập trung ở một số ựối tượng nhất ựịnh. Như vậy, tỷ lệ này phản ánh hiệu quả răn ựe, cảnh báo của cơ quan thuế ựối với những ựối tượng nợ thuế.
♦ Các tiêu chắ ựánh giá hiệu quả công tác cưỡng chế thuế
- Tỷ lệ số cuộc cưỡng chế thành công/Tổng số ựối tượng ựã thực hiện cưỡng chế thuế
Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế ựã thực hiện trong một thời kỳ như thế nào. Chỉ tiêu này càng cao thì chứng tỏ hiệu quả
công tác cưỡng chế thuế càng tốt.
- Tỷ lệ chi phắ hành chắnh ựể cưỡng chế thuế/Tổng số tiền thuế thu ựược qua cưỡng chế
Công thức tắnh chỉ tiêu này như sau:
Tổng chi phắ thực tế dùng cho cưỡng chế thuế Tỷ lệ chi phắ
cưỡng chế = Tổng số tiền nợ thu ựược trong năm x 100%
Tiêu chắ này phản ánh chi phắ thực tế mà cơ quan thuế ựã phải bỏ ra ựể thực hiện các cuộc cưỡng chế so với số thuế có thể thu ựược qua cưỡng chế. Chỉ tiêu này càng thấp thì tắnh hiệu quả của cưỡng chế thuế càng cao. Khi chỉ tiêu này bằng và lớn hơn 100% thì tắnh hiệu quả xét riêng dưới góc ựộ số thu rất thấp, thậm chắ có thể nói là phi hiệu quả. đối với từng cuộc cưỡng chế có thể chấp nhận tắnh phi hiệu quả này ựể ựánh ựổi lấy sự cảnh báo, răn ựe. Nhưng nếu tắnh tổng thể thì không thể chấp nhận tắnh phi hiệu quả này.
Từ các tiêu chắ nêu trên, trên cơ sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam và thông lệ quốc tế, cơ quan thuế cần ban hành các chuẩn mực cụ thể về quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Do giới hạn về thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể ựề xuất những chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
4.2.3.2 Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy của quản lý nợ
Theo chiến lược cải cách hành chắnh và hiện ựại hóa ngành Thuế, mô hình tổ chức của cơ quan thuế sẽ chuyển dần sang mô hình chức năng. Tuy nhiên, mô hình phù hợp nhất ở Việt Nam là mô hình hỗn hợp với tổ chức theo chức năng là trục chắnh và các bộ phận tổ chức theo ựối tượng nộp thuế và các bộ phận tổ chức theo sắc thuế. Thực hiện mô hình tổ chức này vừa phát huy ựược những ưu ựiểm của bộ máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục ựược những ựiểm yếu của mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng như không xác ựịnh ựược rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt ựược những ựối tượng ựặc thù. Trước ựây, khi bộ máy quản lý nợ thuế các cấp chưa có hoặc chưa ựược hoàn thiện thì công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn bị phân tán tại nhiều bộ phận
quản lý thuế khác nhau. Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành thì công tác quản lý nợ và cưỡng chế ựã ựược tập trung về một ựầu mối, công tác quản lý nợ ựã có những bước chuyển biến tắch cực. Tuy nhiên, những tồn tại và hạn chế của tình hình thu nợ cũng do nguyên nhân của việc tổ chức bộ máy và nhân sự tại cơ quan thuế còn chưa hoàn thiện ở mức hợp lý. Chắnh vì vậy, thời gian tới, ựiều kiện ựể nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là tiếp tục hoàn thiện tổ chức bộ máy và nhân sự một cách hợp lý. Theo ựó, toàn bộ chức năng ựôn ựốc thu nộp cần chuyển từ bộ phận kiểm tra thuế sang bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế ựể ựảm bảo tập trung ựầu mối quản lý, tránh tình trạng cả hai bộ phận cùng có trách nhiệm ựôn ựốc thu nộp, dẫn tới không phân ựịnh rõ trách nhiệm khi công tác này không ựạt yêu cầu ựề ra.
4.2.3.3 đổi mới công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế và quản lý cán bộ bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Việc ựôn ựốc nợ hiện nay chưa chú trọng ựến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ năm. Do ựó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của từng cơ quan thuế, giao chỉ tiêu cho từng cán bộ quản lý nợ thuế. Công tác tiến hành thu nợ cần phải ựược lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao chỉ tiêu thu nợ cho từng Cục thuế như chỉ tiêu phấn ựấu của thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh. Từ ựó, cơ quan thuế có thể ựánh giá ựược chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
4.2.3.4 Sửa ựổi các quy ựịnh về các biện pháp cưỡng chế thuế trong Luật Quản lý thuế
Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế theo phân tắch 2 cho thấy những tồn tại và hạn chế của công tác này thời gian qua. Số vụ cưỡng chế còn ắt so với yêu cầu, một số biện pháp cưỡng chế còn chưa ựược thực hiện ựầy ựủ, ựồng bộ. Do ựó, cưỡng chế thuế chưa ựạt ựược mục tiêu về tắnh hiệu lực và hiệu quả của pháp luật thuế quy ựịnh. Cưỡng chế thuế chưa mang tắnh răn ựe và chưa nâng cao ý thức tuân thủ của người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm. Khi ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn chưa cao thì việc thực hiện tốt công
tác cưỡng chế thuế là việc quan trọng giai ựoạn này.
Chắnh vì vậy, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế nên căn cứ vào từng ựiều kiện cụ thể ựể ựạt hiệu quả cao nhất, không nên bắt buộc phải thực hiện tuần tự như hiện nay. Theo quy ựịnh hiện nay, có 7 biện pháp cưỡng chế nhưng việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế phải thực hiện tuần tự từ biện pháp thứ nhất ựến biện pháp thứ 7, qui ựịnh cứng nhắc nói trên ựã dẫn ựến hiệu quả của công tác cưỡng chế mang lại thường không cao. Giả sử như biện pháp có hiệu quả và tiết kiệm chi phắ khi thực hiện tại cơ quan thuế là biện pháp ựình chỉ sử dụng hoá ựơn lại chỉ ựược thực hiện ở biện pháp thứ 6, trong khi những biện pháp không khả thi và mất nhiều chi phắ hành chắnh như trắch tiền gửi tại ngân hàng và kê biên tài sản lại ựược thực hiện trước. đây chắnh là bất cập của công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho các cục thuế ựịa phương trong quá trình thực hiện các biện pháp cưỡng chế này. Do ựó, việc thay ựổi trình tự thực hiện các biện pháp cưỡng chế là ựiều kiện quan trọng ựể nâng cao hiệu quả của cưỡng chế nợ thuế thời gian tới.
Ngoài ra, cơ chế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp hầu hết thường có một hay nhiều chi nhánh, ựơn vị hạch toán phụ thuộc tại ựịa phương khác, hoặc các ựơn vị xây dựng tại ựịa phương khác nơi trụ sở chắnh có trụ sở. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế ựối với các doanh nghiệp xây dựng vãng lai ựang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp xử lý giữa cơ quan thuế các ựịa phương quản lý doanh nghiệp ựóng trụ sở chắnh. Khi cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế còn gặp khó khăn như: cưỡng chế nợ tại chi nhánh hay trụ sở chắnh, cơ quan thuế có chi nhánh hay cơ quan thuế có trụ sở chắnh sẽ thực hiện cưỡng chế và nếu cưỡng chế thành công thì ựịa phương nào sẽ thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách nhà nước từ việc cưỡng chế này. Do vậy, khi thực hiện quản lý nợ và cưỡng chế thuế của những doanh nghiệp này thì ựiều kiện cần là nên có quy ựịnh hướng dẫn thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế ựối với người nợ thuế có trụ sở chắnh ựặt ở tỉnh khác và ựồng thời chỉ ựạo các ựịa phương có cơ chế phối hợp xử lý giữa các cơ quan thuế ựịa phương.
4.2.3.5 điều chỉnh qui ựịnh về phạt nộp chậm thuế
Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn như hiện nay thì với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho các doanh nghiệp, ựồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp là rất cần thiết ựể giảm tình trạng nợ ựọng thuế. Do vậy, ựể công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở cục thuế ựịa phương thì ựiều kiện quan trọng là Chắnh phủ nên tạm thời không tắnh phạt nộp chậm tiền thuế với một số các doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chắnh. Thực tế thu ngân sách nhà nước các năm trước và trong quản lý thuế ựã cho thấy, việc nuôi dưỡng và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước là việc quan trọng hơn nhiều so với việc tận thu ngân sách nhà nước. Việc phạt chậm nộp trong thời gian tới bị coi như tận thu sẽ càng làm cho các doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây mất ổn ựịnh nền kinh tế, ảnh hưởng ựến số thu trong tương lai, ựồng thời làm cho số nợ tại cơ quan tăng lên, gây khó khăn cho công tác ựôn ựốc và cưỡng chế thuế của cơ quan thuế nói chung và Cục thuế Hải Dương nói riêng.
Do ựó, ựiều kiện trước mắt ựể góp phần giúp công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế có hiệu quả là Bộ Tài chắnh không tắnh phạt chậm nộp ựối với các doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chắnh do nguyên nhân khách quan như ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba ở nước ngoài, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm(-) ựang làm thủ tục hoàn thuế ựể tạo ựiều kiện cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế của mình ựồng thời thể hiện quan ựiểm bình ựẳng giữa doanh nghiệp và nhà nước. đối với người nộp thuế có hồ sơ ựề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng thì không xử phạt chậm nộp số thuế còn nợ ngân sách tương ứng với số thuế ựề nghị hoàn, vì thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 ựến 60 ngày làm việc. Tuy nhiên, ựể thực hiện ựược ựiều kiện này thì cơ quan thuế cần phải ban hành các qui ựịnh cụ thể về các tiêu chắ ựối với doanh nghiệp như thế nào thì ựược coi là khó khăn về tài chắnh, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chắ chủ quan của một số cán bộ thuế. Nếu không lựa chọn chắnh xác sẽ không công bằng cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp
sẽ làm cho người nộp thuế mất lòng tin vào cơ quan thuế, ựồng thời tạo ra lỗ hổng ựể một bộ phận cán bộ thoái hoá lợi dụng ựể làm giàu cho bản thân, gây thất thu ngân sách nhà nước.
4.2.3.6 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế
Qua nghiên cứu xem xét thực trạng của quản lý nợ và cưỡng chế thuế thì thấy rằng việc xem xét mở rộng diện ựược gia hạn nộp thuế là cần thiết. Khi một người nộp thuế gặp khó khăn về vốn thì họ sẵn sàng chiếm dụng vốn của nhà nước ựể ựưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh của mình. Thực tế hiện nay, việc ựi vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro khi lãi suất thị trường biến ựộng không ngừng. đồng thời, với việc nền kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái thì việc kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay là rất khó khăn và khó thu hồi vốn. đặc biệt là ựối với các doanh nghiệp ựầu tư trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, giá cả các mặt hàng vật liệu xây dựng như sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, trong khi các hợp ựồng xây dựng giữa bên thi công và bên giao thầu thường ựược ký kết với mức giá ựấu thầu theo dự toán cũ. Chắnh vì vậy, các doanh nghiệp trong lĩnh vực này thường gặp khó khăn trong thanh toán tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể nếu các doanh nghiệp xây dựng các công trình thuộc vốn ngân sách thì còn gặp khó khăn hơn nhiều, do việc thẩm ựịnh dự án ựể giải ngân còn qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm ựịnh nên tiến ựộ thanh toán sau khi doanh nghiệp xuất hoá ựơn tài chắnh còn chậm, kéo dài. Do ựó, ựể công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ựạt hiệu quả cao, ựiều kiện ựầu tiên ựòi hỏi là Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện các ựối tượng ựược xem xét gia hạn nộp thuế như các doanh nghiệp xây dựng cơ bản xây dựng các công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước còn nợ doanh nghiệp, ựể tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong giai ựoạn hiện nay.