2 Tốc ựộ tăng số thuế ghi thu
4.1.5đánh giá chung về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Cục thuế Hải Dương
Qua bảng 4.22 ta thấy: Thực tế tại Cục thuế Hải Dương trong thời gian qua, có 5 nhóm biện pháp cưỡng chế nợ thuế không thực hiện ựược hoặc không ựược thực hiện vì nếu thực hiện thì chi phắ quá lớn mà kết quả thu ựược không tương xứng. Do vậy, chỉ có 2 biện pháp cưỡng chế ựược sử dụng là trắch tiền gửi ngân hàng và ựình chỉ sử dụng hóa ựơn. Tuy nhiên, hiệu quả ựạt ựược cũng không cao. Cụ thể là, sau khi áp dụng các biện pháp này số thuế nợ thu ựược năm 2009 là 0,22%, năm 2010 là 0,17%, năm 2011 là 0,16% so với tổng số nợ thuế thu ựược trong năm.
4.1.5 đánh giá chung về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Cục thuế Hải Dương Dương
4.1.5.1 đánh giá của doanh nghiệp về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
để có cái nhìn khách quan hơn về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, chúng tôi tiến hành phỏng vấn 90 doanh nghiệp trên ựịa bàn ựể ựánh giá về công tác
này ựồng thời tìm hiểu thêm về những khó khăn cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý về nợ thuế và cưỡng chế thuế. Cụ thể ựược thể hiện qua bảng 4.23 như sau:
Bảng 4.23 đánh giá của doanh nghiệp về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của cục thuế Hải Dương
STT Chỉ tiêu Số lượng (DN) Tỷ lệ (%)
1 Thực hiện tốt công tác tuyên truyền về công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
65 72
2 Thời gian gia hạn thu nợ còn ngắn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn
41 45
3 Trình ựộ, năng lực cán bộ thuế còn hạn chế 23 25
4 Thủ tục trong quản lý nợ còn rườm rà 56 62
(Nguồn: tổng hợp số liệu ựiều tra, 2011)
Nhìn bảng 4.23 ta thấy: doanh nghiệp ựánh giá về một số mặt trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì công tác tuyên truyền của công tác này ựược ựánh giá tốt với tỷ lệ 72% doanh nghiệp ựồng ý. Một số ý kiến chưa hài về việc thời gian gia hạn thu nợ còn ngắn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn chiếm 45%, ựánh giá về năng lực cán bộ thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn hạn chế có 25% doanh nghiệp và 62% doanh nghiệp ựánh giá thủ tục còn rườm rà. Dựa trên những ý kiến của doanh nghiệp cũng là một trong những căn cứ ựể cơ quan thuế ựiều chỉnh và xem xét lại hoạt ựộng của mình. Trên cơ sở cần nâng cao trình ựộ năng lực làm việc và rút gọn thủ tục hành chắnh, tăng cường thêm công tác tuyên truyền về nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; ựồng thời xem xét ựề nghị lên cấp trên về gia hạn thời gian nộp nợ thuế ựể tạo ựiều kiện cho doanh nghiệp hoạt ựộng tốt và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế ựúng hạn ựịnh.
Riêng về ựánh giá năng lực của cán bộ thực hiện công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế, kết quả ựiều tra như bảng 4.24 sau ựây:
Bảng 4.24 đánh giá của doanh nghiệp về năng lực của cán bộ thuế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cục thuế Hải Dương
Mức ựộ ựánh giá (n=90) Số lượng (người) Tỷ lệ (%)
- Tốt 33 36,67
- Khá 39 43,33
- Bình thường 12 13,33
- Không ý kiến 6 6,67
(Nguồn: tổng hợp số liệu ựiều tra, 2011)
Qua bảng 4.24 ta thấy chỉ có 36,67% số doanh nghiệp ựánh giá năng lực cán bộ thuế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là tốt, 43,33% ựánh giá là khá. đây là một tỷ lệ cũng khá cao, tuy nhiên, cần phải nâng cao hơn nữa trình ựộ về chuyên môn và quản lý ựể ựáp ứng tốt nhu cầu công việc.
Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Cục thuế Hải Dương cho thấy công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ựã ựạt ựược nhiều thành quả, song bên cạnh ựó vẫn còn một số những tồn tại và vấn ựề cần ựặt ra ựể nghiên cứu, cụ thể như sau:
4.1.5.2 đánh giá của cán bộ thuế về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Bảng 4.25 thể hiện: Về năng lực lập kế hoạch thu nợ và năng lực tổ chức thu thuế nợ và cưỡng chế thuế tại trụ sở của người nộp thuế cũng như năng lực xử lý nợ thuế và năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ và cưỡng chế thuế, theo ựánh giá của chắnh cán bộ thực hiện thì có trên 70% cán bộ tự ựánh giá là mức khá và tốt. Tuy năng lực cán bộ khá tốt nhưng do khối lượng công việc nhiều, số lượng cán bộ chưa thể ựáp ứng kịp yêu cầu công việc nên hiệu quả công tác này còn hạn chế.
Bảng 4.25 Tự ựánh giá của cán bộ thuế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
đVT:%
Diễn giải Tốt Khá Trung
bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Không ý kiến
1. Năng lực lập kế hoạch thu nợ
- Năng lực thu thập, khai thác thông tin, dữ
liệu về người nộp thuế 27,42 32,26 19,35 4,84
- Năng lực ựánh giá, phân tắch ựể lựa chọn ựối
tượng lập chỉ tiêu thu nợ và cưỡng chế thuế 32,26 48,39 3,23 0,00 - Năng lực lập, ựiều chỉnh, bổ sung kế hoạch
thu nợ và cưỡng chế thuế 22,58 56,45 17,74 3,23
2. Năng lực tổ chức thu nợ thuế và cưỡng chế tại trụ sở của người nộp thuế
- Năng lực trong công tác chuẩn bị quản lý nợ
và cưỡng chế thuế 19,35 59,68 19,35 1,61
- Năng lực trong lập nhật ký quản lý nợ và
cưỡng chế thuế 16,13 64,52 17,74 1,61
- Năng lực trong việc thực hiện quản lý nợ và
cưỡng chế thuế 20,97 61,29 17,74 0,00
- Năng lực trong ựiều chỉnh, bổ sung nội dung
quản lý nợ và cưỡng chế thuế 17,74 62,90 17,74 1,61
3. Năng lực xử lý nợ thuế
- Năng lực dự thảo Quyết ựịnh xử lý truy thu
thuế 20,97 56,45 22,58 0,00
- Năng lực cưỡng chế thuế 17,74 58,06 24,19 0,00
4. Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ và
cưỡng chế thuế 24,19 53,23 22,58 0,00
(Nguồn: Tổng hợp số liệu ựiều tra, 2011) 4.1.5.3 Những mặt ựược và hạn chế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
a. Mặt ựược
Thứ nhất, Cục thuế ựã thực hiện kiểm tra rà soát, xác ựịnh tương ựối chắnh xác số thuế nợ ựọng của từng ựối tượng nợ thuế, từng khu vực kinh tế, từng sắc thuế; cũng như tình trạng, nguyên nhân chủ yếu nợ thuế ựể từ ựó có biện pháp xử lý hoặc kiến nghị các biện pháp xử lý ựối với từng khoản nợ thuế.
thì thường xuyên tổ chức vận ựộng, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh những hành vi vi phạm về thuế ựể răn ựe. Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế ựể nắm ựược kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp ựôn ựốc thu nộp ựể giảm tối ựa các khoản nợ mới phát sinh. Còn ựối với các khoản nợ chây ỳ thì Cục thuế ựã thực hiện các biện pháp cưỡng chế quy ựịnh trong Luật quản lý thuế ựể thu hồi tiền thuế.
Thứ ba, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ựã bước ựầu tạo sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
b. Hạn chế
Việc phát sinh nợ thuế theo như phần thực trạng ựã trình bày cũng thể hiện chất lượng quản lý thuế của Cục thuế Hải Dương chưa cao. Trong thời gian vừa qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế Hải Dương bên cạnh những kết quả ựạt ựược ựáng khắch lệ thì cũng còn một số hạn chế cần khắc phục, cụ thể như sau:
Một là, thực tế cho thấy thì tỷ lệ nợ ựọng thuế so với tổng số thuế ghi thu do Cục thuế quản lý ngày càng tăng, năm nay luôn cao hơn năm trước. Cụ thể như ựã ựược trình bày ở phần thực trạng trên, năm 2011 tỷ lệ nợ ựọng thuế chiếm 11,9% tổng số thuế ghi thu của cả năm, và tăng 12,9% so với năm 2010. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hai là, công tác thu hồi nợ ựọng kết quả ựạt ựược chưa cao, mặc dù năm nay số thu hồi nợ thuế cao hơn năm trước nhưng vẫn chưa ựạt ựược theo như kế hoạch ựề ra.
Ba là, công tác thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế tại Cục thuế Hải Dương cũng chưa ựạt ựược hiệu quả cao và cũng chưa thực sự ựược chú tâm triển khai.
4.1.5.3 Nguyên nhân của hạn chế
Ớ Nhóm nguyên nhân khách quan:
Thứ nhất, trong những năm vừa qua, mô hình tổ chức bộ máy công tác quản lý thuế mới chuyển sang áp dụng hình thức tự tắnh-tự nộp thuế, vì vậy cơ quan thuế nói chung và Cục thuế Hải Dương chưa giám sát, ựôn ựốc thu nộp thuế chặt chẽ, không bám sát tình hình nộp thuế, nên số nợ thuế có khả năng thu tăng nhanh.
thuế ựã nghiêm chỉnh hơn, tuy nhiên trong quá trình thực hiện cũng còn một số vướng mắc. Các quy ựịnh về gia hạn nộp thuế chưa phù hợp với tình hình thực tế, chưa bao quát hết các trường hợp phát sinh thực tế như: trong Luật quản lý thuế và Nghị ựịnh số 85/2007/Nđ-CP chỉ quy ựịnh 4 trường hợp ựược gia hạn nộp thuế; vì vậy trong thực tế hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ựặc biệt là các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân khách quan chưa có cơ chế xử lý giãn nợ cũng là nguyên nhân làm cho số nợ thuế tăng lên trong thời gian qua. đối với nhiều doanh nghiệp trong thời gian qua thực hiện sắp xếp lại doanh nghiệp như sáp nhập, giao, khoán kinh doanh hoặc cổ phần hóa gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh, còn nợ thuế nhưng không ựược gia hạn nộp thuế. Hoặc việc gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế bị thiên tai, hỏa hoạn gặp khó khăn thì về mặt thủ tục theo quy ựịnh phải có Biên bản của Hội ựồng xác ựịnh giá trị của tài sản bị thiệt hại, Trung tâm ựịnh giá hoặc Công ty ựịnh giá nhưng thực tế nhiều trường hợp không có văn bản này nên chưa cơ sở ựể giải quyết.
Một số trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ ựọng kéo dài. Theo ựó, phải tắnh phạt chậm nộp, số nợ tăng thêm nhưng chưa có cơ chế ựể xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, khả năng thu nợ khó khăn hơn. Việc áp dụng chế tài phạt chậm nộp phát sinh trước ngày 1/7/2007 cũng có một số vấn ựề vướng mắc. Thực tế, việc phạt chậm nộp ựối với cả các ựơn vị gặp khó khăn tạm thời về tài chắnh do nguyên nhân khách quan là không có tắnh khả thi, chưa thực sự tháo gỡ khó khăn của doanh nghiệp trong bối cảnh sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn như hiện nay. Bên cạnh ựó, những khoản nợ phát sinh từ 1/7/2007 trở về trước mà ựến nay không còn ựối tượng ựể thu nợ do các ựối tượng bỏ trốn, mất tắch, các doanh nghiệp ựã giải thể, phá sản nhưng không thực hiện các thủ tục giải thể, phá sản theo pháp luật nên chưa có ựủ căn cứ ựể xử lý nên Cục thuế Hải Dương chưa có ựủ cơ sở pháp lý ựể ựưa ra khỏi số nợ thuế ựã làm cho tuổi nợ ngày càng tăng.
Ngoài ra, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy ựịnh trong văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ nhưng thực tế việc triển khai thực hiện rất khó khăn, việc thu thập thông tin về tài khoản của người nộp thuế mất nhiều thời gian và nhân lực
do người nộp thuế mở tài khoản tại nhiều ngân hàng. đồng thời, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế ựối với các doanh nghiệp xây dựng vãng lai ựang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp xử lý giữa Cục thuế Hải Dương với cơ quan thuế quản lý nơi doanh nghiệp ựóng trụ sở chắnh. Còn ựối với biện pháp cưỡng chế bằng hình thức kê biên tài sản phải phối hợp thẩm tra, xác minh với nhiều cơ quan nên thời gian kéo dài, trong khi ựó việc kê biên tài sản là rất khó thực hiện do Cục thuế Hải Dương không có nhân lực và kho tang ựể quản lý tài sản kê biên.
Thứ ba, sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn chưa kịp thời; ựặc biệt trong việc cung cấp số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, một số ngân hàng có biểu hiện miễn cưỡng và thiếu hợp tác. Mặt khác, chưa có cơ chế phối hợp giữa cơ quan thuế với Ngân hàng Nhà nước nên vẫn còn tồn tại tình trạng ngân hàng chậm cung cấp thông tin cho cơ quan thuế. Công tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, ựiều tra xác minh các ựối tượng nợ thuế bỏ trốn chưa tốt. Ngoài ra, các cơ quan pháp luật thực hiện ựiều tra xử lý ựối tượng vi phạm pháp luật thuế chưa tắch cực dẫn ựến nhiều vụ việc thường kéo dài, không có kết luận xử lý hoặc khi xử lý không thông tin cho cơ quan thuế biết ựể phối hợp xử lý thu nợ.
Thứ tư, nguyên nhân quan trọng dẫn ựến tình trạng nợ ựọng thuế là do ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao.
Thứ năm, tình hình kinh tế trong thời gian qua có nhiều khó khăn, lãi suất tắn dụng tăng cao, giá cả các mặt hàng ựầu vào tăng, theo ựó hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp giảm, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế ựúng hạn.
Ớ Nhóm nguyên nhân chủ quan từ phắa Cục thuế Hải Dương
Thứ nhất, ựội ngũ công chức phòng quản lý nợ và cưỡng chế thuế của Cục thuế Hải Dương về trình ựộ và nghiệp vụ còn nhiều hạn chế. Hiện nay, phòng quản lý nợ và cưỡng chế thuế bao gồm có người nhưng chủ yếu là các công chức sắp về hưu. đây cũng là một vấn ựề ựặt ra ựối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Cục thuế Hải Dương.
Thứ hai, chưa chủ ựộng tắch cực trong việc phối kết hợp với các cơ quan hữu quan trong vấn ựề thực hiện thu hồi nợ thuế.
Thứ ba, công tác tuyên truyền ựể nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế chưa ựem lại hiệu quả cao.
Thứ tư, Phòng Quản lý nợ và quản lý thuế tại Cục thuế Hải Dương vẫn tập trung chủ yếu vào công việc ựối chiếu, xác ựịnh số nợ thực tế, chưa có những triển khai mạnh các biện pháp nhằm thu hồi nợ và cưỡng chế thu nợ. Do vậy, hiệu quả ựôn ựốc thu nợ còn thấp.
Thứ năm, trong quá trình quản lý nợ chưa xác ựịnh rõ các tiêu chắ phân loại nợ ựáp ứng yêu cầu quản lý ựôn ựốc thu nợ hiệu quả, kịp thời. Công tác theo dõi nợ chưa sát sao, chưa theo dõi ựược chi tiết tình trạng nợ của ựối tượng nộp thuế, tuổi nợ và mức nợ của từng lần phát sinh, nguyên nhân theo từng loại nợ, thời gian dự kiến có thể thu hồi nợ; mà chỉ theo dõi ựược số nợ lũy kế ở từng thời ựiểm. Vì vậy, không thể biết ựược thời gian nợ ựọng của từng khoản thuế. đồng thời, chưa xác ựịnh các tiêu chắ ựánh giá hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
Thứ sáu, Cục thuế Hải Dương chưa có biện pháp chỉ ựạo thu nợ và cưỡng chế thuế quyết liệt, do vậy công tác thu hồi nợ và cưỡng chế thuế chưa ựạt hiệu quả cao.
Nói tóm lại, qua nghiên cứu cho thấy, Cục thuế Hải Dương trong những năm vừa qua ựã có nhiều cố gắng trong công tác quản lý nợ thuế, cụ thể ựã chủ ựộng triển khai các biện pháp thu nợ, tắch cực tuyên truyền phổ biến luật thuế, thực hiện cải cách hành chắnh tạo ựiều kiện thuận lợi cho ựối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, ựồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra những