Đang tải... (xem toàn văn)
phản ánh những tồn tại và kiến nghị phương án để hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nơ thuế tại chi cục thuế huyện nghĩa đàn
1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Hồ Thị Thúy Hiền Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CQT : CQT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế Đvt : Đơn vị tính GTGT : GTGT NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN&CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TCT : Tổng Cục Thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN :Thu nhập doanh nghiệp Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1: Quy trình quản lý nợ thuế Sơ đồ : Tổ chức máy hành Chi cục Thuế Huyện Nghĩa Đàn Bảng 2.1: Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.2 Tổng hợp chung tình trạng nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.3: Nợ thuế theo sắc thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.4 : Nợ thuế phân loại theo khả thu hồi Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.5: Phân loại nợ có khả thu theo thời gian Bảng 2.6 Phân loại nợ khó thu 2012-2014 Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn Bảng 2.7: Phân loại nợ theo đối tượng nộp thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.8: Tổng hợp tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình nợ thuế hộ kinh doanh giai đoạn 20122014 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.11: Thống kê kết thực biện pháp quản lý nợ giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.12: Tổng hợp kết thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.13 : Kết thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.14 : Kết tính toán số tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2012-2014 Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Học viện Tài Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu NSNN đóng vai trò quan trọng toàn hoạt động kinh tế-xã hội, an ninh quốc phòng đối ngoại đất nước Trong nguồn thu đóng góp vào NSNN hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Tỷ trọng khoản thu từ thuế thường chiếm 80% tổng thu ngân sách Ở nước ta không tính khoản từ dầu thô, nguồn thu từ thuế thường chiếm 90% tổng nguồn thu NSNN vòng thập kỷ trở lại Bộ máy nhà nước muốn thực hoạt động cách bình thường ổn định để thưc tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý mặt quốc gia thiết phải có nguồn ngân sách đảm bảo Do đó, thuế với vai trò nguồn thu chủ yếu NSNN, để có nguồn ngân sách đảm bảo phải thu đủ thuế Tuy nhiên thực tế xuất phát từ nhiều nguyên nhân, thực trạng nợ thuế nhà nước người nộp thuế ngày tăng với diễn biến đáng lo ngại, trở thành vấn đề nan giải ngành Thuế Tình trạng nợ thuế diễn khắp địa phương, tất nhóm đối tượng nộp thuế,tất ngành nghề,lĩnh vực kinh doanh,tất sắc thuế tạo áp lực lớn cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Và chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn tỉnh Nghệ An không nằm thực trạng đó.Trong năm qua, nợ thuế vấn đề cộm công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn dành quan tâm đặc biệt Cục thuế tỉnh Nghệ An,của lãnh đạo chi cục, UBND huyện tổ chức,ban ngành đoàn thể khác địa bàn huyện Nghĩa Đàn Cùng với nỗ lực,quyết tâm cán công chức thuế làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế làm cho tình trạng nợ thuế địa bàn huyện có khởi sắc đáng ghi nhận Tuy nhiên với tác động nhiều yếu tố Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cộng với công tác quản lý nợ cưỡng chế chi cục thuế huyện Nghĩa đàn nhiều bất cập, thiếu sót nên nợ thuế mức báo động theo đánh giá Cục thuế Nghệ An Nghĩa Đàn nằm danh sách đơn vị nợ thuế cao tỉnh Do đó, yêu cầu cấp bách đặt chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn nhanh chóng đưa thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong trình thực tập Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, nhận thức vấn đề kiến thức học trường, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo cán Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, đặc biệt chú, anh, chị đội Kiểm tra-quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác quản lý nợvà cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn,tỉnh Nghệ An ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn quản lý Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, từ kiến nghị số giải pháp để khắc phục tồn nâng cao hiệu quả,hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn Nội dung phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng địa bàn huyện Nghĩa Đàn, Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn quản lý thời gian từ năm 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, đánh giá, quy nạp, diễn dịch sở vận Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử để phục vụ cho mục đích nghiên cứu Kết cấu đề tài Đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan nợ thuế, quản lý nợvà cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn,tỉnh Nghệ An Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoàn thiện công tác quản lý nợvà cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn,tỉnh Nghệ An Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên trình nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết nội dung phương pháp Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế bạn đọc để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NỢ THUẾ,QUẢN LÝ NỢVÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế,quản lý nợ thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Khái niệm thể tính bắt buộc hình thức động viên nguồn thu Nhà nước thông qua thuế.Bên cạnh tính bắt buộc hình thức động viên mang tính không hoàn trả trực tiếp đặc biệt tính pháp lý cao Tính pháp lý cao đặc trưng quan trọng thuế,được thể thông qua quy định cần thiết phạm vi,hình thức thủ tục,quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế như:đối tượng chịu thuế,đối tượng nộp thuế,mức thuế phải nộp,thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác.Để thực nghĩa vụ thuế ĐTNN phải thực đầy đủ thủ tục,các bước quy trình pháp lý theo thời hạn quy định Tuy nhiên việc thực nghĩa vụ nộp tiền thuế có ảnh hưởng tới lợi ích vật chất ĐTNT nên ĐTNT nộp thuế vào NSNN theo quy định dẫn đến hành vi nợ thuế Nợ thuế tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật thuế.Để hiểu rõ nợ thuế việc phải làm trước hết làm rõ khái niệm có liên quan đến hành vi -Số thuế nợ số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 10 Luận văn tốt nghiệp 10 Học viện Tài -Khoản nợ thuế : số tiền thuế quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp NNT tương ứng với khoản thuế định -Người nợ thuế : tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác theo quy định văn quy phạm pháp luật -Mức nợ thuế : số tiền thuế nợ người nộp thuế thời điểm ngưỡng phân loại nợ thuế -Tuổi nợ : khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ CQT thống kê -Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản nợ thuế: ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế -Thời điểm kết thúc tính nợ khoản nợ thuế: ngày ngày khoản nợ nộp vào NSNN, ngày có hiệu lực thi hành văn xóa nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.2.1 Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Như biết, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, nhiên sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đánh vào thu nhập thể nhân hay pháp nhân kinh tế Nói cách khác, thuế hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà người có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà Nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế người nộp thuế Do đó, Việt Nam nước khác giới, người nộp thuế thường có xu hướng trốn tránh thuế Tình hình đặc biệt nghiêm trọng điều kiện nước phát triển có Việt Nam nay, mà nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất tốt đẹp lợi ích việc nộp thuế, chưa phê phán lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho CQT để thu thuế theo luật định Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 90 Luận văn tốt nghiệp 90 Học viện Tài quản lý thuế, địa bàn trọng điểm có số nợ thuế lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế lớn - Từ thực trạng nhiều đối tượng lợi dụng quy định thời hạn ân hạn thuế, không nộp thuế hạn bỏ trốn, tự giải thể, chiếm dụng vốn chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước làm phát sinh tình trạng nợ đọng thuế, khoản nợ thuế kéo dài, gây khó khăn công tác thu thuế CQT, phải bố trí nhiều nhân lực để theo dõi đôn đốc, thu đòi nợ đọng thuế cần tăng cường lực lượng, đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho công chức làm công tác QLNT theo quy trình nghiệp vụ - Tổ chức lớp nghiệp vụ nợ thuế để phổ biến cho cán nợ nắm quy trình QLN & CCNT Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác quản lý nợ phù hợp linh hoạt - Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm quản lý nợ thật hiệu tới cán nợ để giúp cho công tác QLNT đảm bảo tính đắn nhanh nhạy Hàng năm nên cử số cán nợ giao lưu học hỏi kinh nghiệm Chi cục Thuế khác để tiếp thu cách thức quản lý nợ tiếp cận với biện pháp xử lý nợ phù hợp với thực tế đồng thời khắc phục hạn chế tồn - Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo, đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cấp CQT cá nhân xử lý công việc, tạo bước chuyển biến thật kỷ luật, kỷ cương toàn ngành, đôi với việc động viên khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân có thành tích tốt công tác -Thực luân chuyển cán thường xuyên.Những cán công chức thuế có trình độ nghiệp vụ cao,có trách nhiệm cao với công việc,phẩm chất đạo đức tốt đạt nhiều thành tích công việc bổ nhiệm giữ chức vụ Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 91 Luận văn tốt nghiệp 91 Học viện Tài công việc quan trọng.Những công chức yếu nghiệp vụ lẫn phẩm chất đạo đức phải có biện pháp kỷ luật nghiêm 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác Chi cục quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế muốn đạt hiệu hỗ trợ, phối hợp nhịp nhàng,chặt chẽ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế với phận khác Chi cục thuế.Do đó,cần tìm nhiều giải pháp để đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác để hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Đối với phận Kê khai:thường xuyên kiểm tra,rà soát,đối chiếu đối tượng cấp MST đối tượng quản lý nhằm xử lý chênh lệch để có biện pháp đóng MST đối tượng cấp MST thực tế không kinh doanh.Giams sát chặt chẽ DN hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh ngừng hoạt động (bỏ trốn,giải thể,phá sản),số hoạt động chưa khai nộp thuế để có biện pháp quản lý kịp thời thông báo cho phận quản lý nợ.Bên cạnh đó,cũng phải phối hợp chặt chẽ, liên tục với phận quản lý nợ để xử lý khoản nợ ảo;thực điều chỉnh kịp thời sai sót,đảm bảo số liệu đội quản lý nợ khớp với số liệu đội kê khai,thông qua xử lý dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh trước hạn chế khoản nợ chờ điều chỉnh phát sinh;tiếp nhận xử lý nhanh hồ sơ xin gia hạn thời gian nộp thuế thông báo cho phận quản lý nợ biết để không tính tiền chậm nộp với trường hợp gia hạn Một giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu việc thực biện pháp cưỡng chế phận kê khai cung cấp xác kịp thời tình hình sử dụng hóa đơn ĐTNT để phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đưa biện pháp cưỡng chế phù hợp Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 92 Luận văn tốt nghiệp 92 Học viện Tài -Đối với phận Ấn chỉ: phận quản lý nợ phối hợp thường xuyên với phận kê khai lập danh sách doanh nghiệp có đội rủi ro cao thuế chuyển qua cho phận ấn để phận ấn thực bán hóa đơn cho đối tượng này.Đây cách để Chi cục thuế quản lý chặt chẽ đối tượng có độ rủi ro cao thuế,đồng thời hỗ trợ cho công tác quản lý nợ thuế thực tốt hơn.Một giải pháp mà phận Ấn hỗ trợ hiệu cho phận quản lý nợ với doanh nghiệp nợ thuế tới Chi cục thuế mua hóa đơn phận Âns yêu cầu doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế -Đối với phận Liên xã,phường;bộ phận Trước bạ thu khác thuế TNCN phải cung cấp thay đổi ĐTNT xã,thị trấn cho cán quản lý nợ địa bàn phát sinh thay đổi,đồng thời phối hợp chặt chẽ với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế việc quản lý tiền thuê đất,lệ phí trước bạ,thuế TNCN -Đối với phận Kiểm tra : Tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn,bộ phận kiểm tra phận có liên quan chặt chẽ với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bởi cấu tổ chức chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn phận kiểm tra phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gộp thành đội với tên gọi đội Kiểm tra-quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế.Đây thực thuận lợi công tác kiểm tra lẫn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế công chức chuyên trách công tác quản lý nợ phải tăng cường phối hợp với công chức chuyên trách công tác kiểm tra để có biện pháp kịp thời xử lý tồn đọng, hạn chế nợ phát sinh kịp thời báo cáo lên đội trưởng,là người giỏi nghiệp vụ quản lý nợ lẫn kiểm tra Đây để thực phân loại nợ thuế đề biện pháp thu nợ cho phù hợp đồng thời giúp tăng cường công tác truy thu tiền thuế sau kiểm tra Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 93 Luận văn tốt nghiệp 93 Học viện Tài 3.2.6.Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN.Một số giải pháp để tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục ĐTNT thời gian tới chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn sau: -Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tất khâu,các phận,các lĩnh vực,đảm bảo phương châm hành động ngành Thuế”Minh bạch,Chuyên nghiệp,Liêm chính,Đổi mới” -Phối hợp tuyên truyền trang thông tin nội Đảng huyện.Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thông qua nhiều hình thức như:trực tiếp,qua điện thoại,bằng văn bản,qua mail,phát tờ rơi tạo tính đa dạng,phong phú hình thức tuyên truyền,hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NNT -Phối hợp với quan ban ngành thực tuyên truyền kịp thời sách thuế mới, cần thực sâu rộng công tác tuyên truyền ngành thuế gắn với việc thực có hiệu biện pháp cải cách thủ tục hành thuế,tạo gần gũi thân thiện với NNT.Đặc biệt công tác tuyên truyền đặc biệt nhấn mạnh đến việc giảm mức phạt chậm nộp tiền thuế ngành Thuế để tạo điều kiện tối đa cho đối tượng nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh từ thực nghĩa vụ thuế dễ dàng -Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại BTC quy định để giải kịp thời vướng mắc NNT.Trong buổi đối thoại với doanh nghiệp phải tổ chức,chuẩn bị chu đáo,đi sâu giải đáp vướng mắc doanh nghiệp tránh trả lời lan man,không trọng tâm.Chủ động hỏi han,lắng Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 94 Luận văn tốt nghiệp 94 Học viện Tài nghe,nắm bắt tình hình tài chính,sản xuất kinh doanh đối tượng nợ thuế cao -Phối hợp với đài truyền hình,phát huyện,các phương tiện thông tin khác kịp thời tuyên dương cá nhân,tổ chức hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế phê phán cá nhân,tổ chức có hành vi chây ỳ tiền thuế 3.2.7 Hoàn thiện sở hạ tầngtrang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn Hiện tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, sở hạ tầng chưa quan tâm sâu sát, phòng ban, trang thiết bị phục vụ chưa đầu tư mức làm giảm hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn nên quan tâm vấn đề 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Đối với ngân hàng thương mại Hiện biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ĐTNT NHTM,KBNN tổ chức tín dụng khác biện pháp cưỡng chế chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn thực nhiều nhất.Tuy nhiên nhìn lại công tác cưỡng chế nợ thuế giai đoạn năm gần cho thấy số lượt cưỡng chế tài khoản ĐTNT tăng lên nhiều số tiền thu từ biện pháp lại có xu hướng giảm xuống.Nguyên nhân trình thực biện pháp cưỡng chế phát sinh nhiều khó khắn,vướng mắc,tạo nhiều kẽ hở để ĐTNT có ý thức tuân thủ pháp luật thuế phần vô hiệu hóa biện pháp CQT.Khó khăn việc xác minh thông tin tài khoản người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế.Trước đây,cụ thể trước thời điểm ngày 15/09/2013,doanh nghiệp phải khai báo với CQT một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp MST Việc đăng kí tài khoản không mang tính chất bắt buộc mà doanh nghiệp tự Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 95 Luận văn tốt nghiệp 95 Học viện Tài khai.Và hầu hết tài khoản mà ĐTNT cung cấp cho CQT mang tính chất đối phó,số dư tài khoản không lớn chí số dư,bởi ĐTNT thường thực giao dịch tài khoản khác CQT không nắm bắt tất tài khoản ĐTNT,do muốn xác minh thông tin tài khoản phải gửi văn đến tất NHTM,tổ chức tín dụng địa bàn,gây thời gian vàlàm gián đoạn công tác cưỡng chế.Từ thời điểm 15/09/2013 trở thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực quy định chặt chẽ việc thông báo tài khoản ngân hàng doanh nghiệp cho CQT tạo sở pháp lý vững việc quản lý tài khoản ngân hàng ĐTNT.Cụ thể doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng trước thời điểm 15/09/2013 mà chưa thông báo cho CQT phải thông báo cho CQT với thời hạn chậm ngày 31/12/2013.Còn việc doanh nghiệp thay đổi,bổ sung thêm tài khoản ngân hàng phải thông báo cho CQT theo mẫu 08-MST thời hạn 10 ngày phát sinh việc thay đổi,bổ sung đó.Do với việc bám sát tinh thần quy định mới,để nâng cao tính hiệu biện pháp cưỡng chế thì CQT NHTM phối hợp chặt chẽ,kịp thời việc sau đây: -CQT phải tiếp tục rà soát,phát trường hợp thay đổi,bổ sung tài khoản ngân hàng mà hết thời hạn thông báo chưa thông báo cho CQT để nắm bắt thông tin tài khoản NNT cách đầy đủ,đồng thời tiến hành xử phạt với trường hợp Ngoài giải pháp tốn nhiều thời gian yêu cầu tất ngân hàng cung cấp tất tài khoản doanh nghiệp việc rà soát,phát tài khoản chưa đăng ký doanh nghiệp rà khó.Để phát tài khoản nằm quản lý CQT CQT phải bám sát vào chứng từ toán qua ngân hàng người mua kê khai để tìm tài khoản người bán phát tài khoản người bán đăng ký hay chưa Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 96 Luận văn tốt nghiệp 96 Học viện Tài -Khi CQT có văn yêu cầu cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp từ phía ngân hàng,thì ngân hàng phải có trách nhiệm nhanh chóng trả lời CQT.Cần có tuyên truyền nâng cao ý thức trách nhiệm phía ngân hàng,việc thực cưỡng chế gắn liền trách nhiệm trách nhiệm ngân hàng địa bàn không riêng CQT,nên CQT phát sai phạm liên quan đến công tác cưỡng chế ngân hàng cần báo lên cấp có thẩm quyền xử lý -Về phần CQT,nên chủ động phối hợp sớm với ngân hàng việc xác minh thường xuyên thông tin tài khoản đối tượng có ý thức chấp hành pháp luật từ trước tới nay, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế không đợi đến lúc chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế bắt đầu xác minh thông tin -Về phía ngân hàng,phải cung cấp thông tin số tài khoản,số dư,các giao dịch thực vòng tháng trước nhanh chóng để CQT có biện pháp xử lý kịp thời.Đồng thời cần phong tỏa tài khoản ĐTNT kịp thời,tránh việc ĐTNT rút hết tiền tài khoản trước thực cưỡng chế Ngoài ra,chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức ,ban nghành sau: Phối hợp để đề nghị Phòng tài nguyên - môi trường, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu cầu CQT đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật;đẩy nhanh tiến độ đấu giá quyền sử dụng đất,đôn đốc đối tượng nộp tiền đấu giá vào NSNN để hoàn thành kế hoạch thu tiền sử dụng đất.Đồng thời phối hợp với Chi cục thuế rà soát, đôn đốc hộ nợ tiền sử dụng đất lệ phí trước bạ,thuế TNCN làm thủ tục cấp đổi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Đây coi giải pháp hữu hiệu trước tình trạng đối Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 97 Luận văn tốt nghiệp 97 Học viện Tài tượng nợ thuế chưa nộp thuế cho CQT lại tiến hành hoạt động nhường quyền sử dụng đất,cho thuê hay bán đất cho đối tượng khác Phối hợp với Phòng Tài kế hoạch thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản CQT kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nước Phối hợp để đề nghị KBNN huyện Nghĩa Đàn toán vốn xây dựng cho nhà thầu phải yêu cầu đến CQT để khai nộp thuế trước làm thủ tục toán Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật;tổ chức điều tra ,khởi tố đối tượng vi phạm pháp luật thuế mà CQT chuyển hồ sơ cho công an theo quy định pháp luật.Phối hợp với đội Cảnh sát giao thông phối hợp với Chi cục thuế xử lý chủ phương tiện vận tải không chấp hành kê khai nộp thuế theo quy định Ủy ban nhân dân huyện đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị CCNT theo yêu cầu CQT, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với CQT thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp huyện tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 98 Luận văn tốt nghiệp 98 Học viện Tài Bên cạnh việc phối hợp với phòng,tổchức,ban nghành đoàn thể trên, Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn phải tranh thủ vào xã,thị trấn : -Chỉ đạo Hội đồng tư vấn thuế phối hợp với Chi cục thuế tổ chức rà soát để đưa tất hộ kinh doanh vào quản lý thu thuế.Thống kê tất hộ kinh doanh xe vận tải địa bàn(cả xe chủ không chủ) để lập quản lý -Phối hợp với Chi cục thuế để triển khai thu thuế môn thuế khác,triển khai thu nộp khoản phí,lệ phí theo quy định -Triển khai thu thuế SDĐPNN loại thuế khác theo hợp đồng ký với CQT; phối hợp với Chi cục thuế việc thu hồi nợ thuế hộ kinh doanh doanh nghiệp nợ thuế Một số kiến nghị khác để hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Với doanh nghiệp nợ thuế sau thực biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng thu hồi phần tiền thuế nợ, kiến nghị lên cấp cho phép sử dụng tiếp hóa đơn để tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất,hoàn thành tiếp nghĩa vụ thuế -Chi cục thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế,không thiết phải tuân theo trình tự quy định.Trong số trường hợp, qua phân tích tình hình nhận thấy áp dụng biện pháp sau từ đầu cho hiệu tốt phận cưỡng chế trình bày xin ý kiến đạo cấp -Kiến nghị tăng mức phạt trường hợp doanh nghiệp không thông báo hay thông báo chậm tài khoản tổ chức tín dụng với CQT -Tham mưu cho UBND huyện thành lập đoàn chống thất thu thu nợ năm 2015 Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 99 Luận văn tốt nghiệp 99 Học viện Tài -Ứng dụng phần mềm kết nối ngân hàng CQT để DN mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc địa bàn CQT quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho CQT phụ trách -Đối với khoản nợ thuế hộ kinh doanh cá thể hạn 90 ngày theo quy định phải tiến hành biện pháp cưỡng chế với đối tượng này.Tuy nhiên nhiều hộ kinh doanh cá thể với số nợ thuế thấp,chi phí cưỡng chế so với số thuế thu tốn kém,không có hiệu kinh tế.Do đề nghị lãnh đạo cấp xem xét đề xuất chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn nên đưa mức nợ thuế thích hợp với tình hình địa bàn để làm thực công tác cưỡng chế,không phải khoản nợ hạn 90 ngày hộ kinh doanh cá thể thực cưỡng chế -Kiến nghị Cục thuế tỉnh Nghệ An đưa Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn vào danh sách chi cục tỉnh ứng dụng phần mềm quản lý thuế tập trung TMS để khắc phục hạn chế phầm mềm cũ,giúp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung,công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng -Kiến nghị Cục thuế Nghệ An bổ sung thêm đồng chí quản trị tin học cho chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn.Hiện tại chi cục có đồng chí vừa làm công tác quản trị tin học,vừa làm công tác kê khai,tuyên truyền hỗ trợ hệ thống ứng dụng quản lý thuế chi cục hay xảy cố Bên cạnh đó,Cục thuế Nghệ An ứng dụng phần mềm quản lý thuế TMS số chi cục tỉnh nên việc có thêm cán có kiến thức tin học để hướng dẫn giúp người làm quen với ứng dụng kịp thời khắc phục cố trình sử dụng cần thiết Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 100 Luận văn tốt nghiệp 100 Học viện Tài KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập đội Kiểm tra-quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuộc Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An cộng với kiến thức chuyên ngành Thuế em tích lũy trình học tập trường Học Viện Tài Chính giúp em hoàn thành luận văn cuối khóa với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An” Với kết cấu chương thể trên, luận văn trình bày kiến thức lý luận liên quan đến vấn đề nợ thuế, công tác QLN&CCNT; tập trung vào tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế thực tiễn thực công tác QLN&CCNT chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Qua trình tìm hiểu chi cục, giúp em có nhìn thực tế thực trạng nợ thuế địa phương em sinh sống thấy để thực tốt công tác QLN&CCNT khó khăn Nhận thấy công tác QLN&CCNT chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn bên cạnh đạt số nét tích cực nhiều tồn tại, thiếu sót Do chương cuối luận văn em đề xuất giải pháp bám sát tình hình thực tế để hoàn thiện công tác QLN&CCNT chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn Dù với chất công tác khó em tin với trăn trở với nghề cán bộ, công chức thuế kết hợp thực đồng giải pháp công tác QLN&CCNT chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn thời gian tới đạt nhiều mặt tích cực thực tế cho thấy “quản đến đâu chặt đến đó” Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để luận văn hoàn chỉnh Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 101 Luận văn tốt nghiệp 101 Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác, chú, anh, chị công tác Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn tận tình bảo thầy TS Nguyễn Đình Chiến tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 102 Luận văn tốt nghiệp 102 Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường( chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Chính Luật quản lý thuế 21/2012/QH13 (ngày 20/11/2012) Luật quản lý thuế71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 4.Thông tư 215/2013/TT- BTC ( ngày 31/12/2013) Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Công văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 Quyết định số2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 10 “Tìm lời giải cho toán nợ thuế Việt Nam”, Ts Lê Xuân Trường, Ths.Lê Minh Thắng, Tạp chí Tài ngày 30/3/2012 Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Đình Chiến Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Hồ Thị Thúy Hiền; Khóa: CQ49 Lớp 02.01 Đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2015 -Điểm Bằng số Người nhận xét (Ký tên) Bằng chữ Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Hồ Thị Thúy Hiền; Khóa: CQ49 Lớp: 02.01 Đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục - thuế huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Nội dung khoa học Điểm: Bằng số Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Bằng chữ Sv: Hồ Thị Thúy Hiền Lớp: CQ49/02.01