2.4. Đánh giá chung về thực trạng nợ thuế cùng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014 Những con số được tổng hợp trong thực tế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn trong giai đoạn 2012-2014 cùng với sự mổ xẻ, phân tích trên là cơ sở để tiến hành đánh giá một cách khách quan,vừa bao quát và chi tiết được thực trạng nợ thuế và công tác QLN&CCNT
2.4.1. Những mặt đạt được trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014
Bảng 2.13 : Kết quả thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn 2012-2014 Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu 2012 2013 2014
Tổng nợ thuế tính đến 31/12 8.454 8.510 7.697
Số thuế nợ thu được trong năm 16.092 20.888 21.235 Số nợ đọng năm trước chuyển
sang thu được 5.200 6.838 6.000
Số nợ thuế có khả năng thu năm trước chuyển sang thu được trong năm
3.600 5.266 3.900
Nợ thuế phát sinh trong năm đã 10.892 14.050 15.235
thu được
Nợ mới phát sinh trong năm chưa
thu được 5.154 6.081 5.187
(Nguồn: Bảng tổng hợp kết quả thu hồi nợ tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn năm 2012, 2013, 2014 )
Bảng 2.14 : Kết quả tính toán một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2012-2014
Đvt:triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Nợ thuế tính đến 31/12 trên số thu được trong năm
8.454
= 28,7 29.45 %
9
8.51
0 = 18,94
% 44.9
31
7.69
7 = 15,83
% 48.6
16 Nợ thuế tính đến 31/12 trên
số thu được giao
8.454 = 35,67%
23.700
8.51
0 = 33,58
% 25.340
7.69
7 = 22,4
% 34.360
Tổng nợ thuế năm trước thu được trong năm nay/tổng nợ thuế có khả năng thu tính đến 31/12 năm trước
6.83
8 = 90,9
% 7.52
2
6.00
0 = 79,49
% 7.54
8
Tỷ lệ thu hồi nợ có khả năng thu năm chuyển sang
5.26
6 = 70%
7.52 2
3.90
0 = 51,67
% 7.54
8
Qua bảng tổng hợp trên, mặt tích cực nổi bật trong công tác QLN&CCNT tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn trong giai đoạn 2012-2014 đó là trong năm cuối cùng của giai đoạn này không những đã kéo được tổng nợ tính đến thời điểm cuối năm xuống mà còn xuống ở mức thấp nhất trong cả giai đoạn đang xét. Một mặt tích cực nữa là tỷ lệ nợ thuế tính đến 31/12 trên số thu được giao và số thu thực hiện trong năm đều giảm xuống qua các năm. Điều này đạt được là do trong năm 2014, bên cạnh sự quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi của lãnh đạo các cấp, các tổ chức, ban nghành đoàn thể trên địa bàn huyện là tổng hợp những cố gắng, nỗ lực của toàn Chi cục, đặc biệt là đội Kiểm tra-quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế với những hành động cụ thể như sau:
+ Thứ nhất về thực hiện nhiệm vụ phân loại nợ thuế: các công chức được phân công nhiệm vụ phân loại nợ thuế trên địa bàn mà mình phụ trách đã thực hiện phân loại nợ thuế chi tiết theo nhiều tiêu thức khác nhau một cách đẩy đủ, chính xác. Không những thế, việc phân loại luôn được điều chỉnh theo sát những diễn biến nợ thực tế và kịp thời gửi đến công chức làm nhiệm vụ tổng hợp nợ thuế. Do đó tạo thuận lợi cho việc nắm bắt chính xác, đầy đủ được tình hình nợ thuế tại mỗi thời điểm
+Tăng cường thực hiện các biện pháp quản lý nợ thể hiện thông qua số lượt thực hiện các biện pháp tăng lên nhiều so với những năm trước. Cụ thể trong năm đã ban hành thông báo nộp thuế mẫu số 06/QTR-QLN đối với 100%
các doanh nghiệp còn nợ thuế; ban hành 1.909 thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, đảm bảo thông báo được 100% tới người nợ thuế có tiền nợ thuế và phạt chậm nộp; Mời được 20 doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, có biểu hiện chây ỳ đến CQT làm việc và yêu cầu doanh nghiệp giải trình, nộp ngay số thuế còn nợ vào NSNN; đến làm việc đôn đốc, thu nợ trực tiếp tại trụ sở của 13 doanh nghiệp; ban hành 18 thông báo sẽ áp dụng biện pháp CCNT.
+Đã áp dụng thêm biện pháp cưỡng chế mạnh hơn là biện pháp thông báo sử dụng hóa đơn đối với 16 doanh nghiệp chây ì nợ thuế kéo dài mà sau khi áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản vẫn chưa thu đủ số thuế nợ
+Cùng với những thay đổi trong chính sách thuế GTGT mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp, việc quản lý chặt chẽ tình trạng nợ thuế GTGT,đặc biệt tập trung đẩy mạnh cụng tỏc theo dừi,đụn đốc nộp tiền thuế GTGT còn nợ đối với khối doanh nghiệp đã giúp cho nợ thuế GTGT giảm đi một cỏch rừ rệt.Nợ thuế GTGT luụn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng nợ,cú những thời điểm số nợ thuế GTGT còn lớn hơn số nợ các sắc thuế,phí,lệ phí khác cộng lại như năm 2013.Việc đưa tỷ trọng nợ thuế GTGT xuống còn 41,44% là một trong đóng góp nổi bật trong việc làm giảm tổng nợ thuế cuối năm giảm xuống và cũng làm giảm tổng nợ thuế của khối doanh nghiệp
+Các công chức chuyên trách quản lý nợ đã đề xuất cho các công chức chuyên trách công tác thanh tra đưa 15 doanh nghiệp nợ thuế lớn và có thái độ chây ì nợ thuế,bất hợp tác với CQT vào diện kiểm tra.Kết quả thu được sau kiểm tra những doanh nghiệp này là đã phát hiện ra nhiều sai phạm và đã kịp thời chấn chỉnh
+Cũng phối hợp chặt chẽ với bộ phận kiểm tra trong việc tiến hành kiểm tra quyết liệt đối với đối tượng nộp thuế có hoạt động khai thác tài nguyên, từ đó góp phần làm số nợ thuế tài nguyên cũng giảm đi đáng kể
+ Phối hợp với đài phát thanh,đài truyền hình huyện,xã,thị trấn;các trang thông tin điện tử của ngành thông báo thường xuyên các đối tượng nợ thuế lớn,các doanh nghiệp có hóa đơn không còn giá trị sử dụng
+ Phối hợp với bộ phận Ấn chỉ yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế khi lên mua hóa đơn
+Cũng trong năm, bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cùng phối hợp làm việc với bộ phận Kiểm tra, bộ phận Kê khai lập danh sách
những doanh nghiệp có độ rủi ro cao về thuế để chuyển sang cho bộ phận Ấn chỉ thực hiện bán hóa đơn cho những doanh nghiệp này nhằm mục đích kiểm soát chặt chẽ những đối tượng có rủi ro cao về thuế trên
+Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT.Trong năm 2014, Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn đã chỉ đạo, tổ chức tập huấn nhiều chính sách thuế mới; tổ chức 03 cuộc đối thoại doanh nghiệp với 373 lượt người tham dự, nhiều vấn đề vướng mắc của doanh nghiệp đưa ra đã được giải đáp trực tiếp tại Hội nghị, đặc biệt là những doanh nghiệp nợ thuế lớn.
+Phối hợp với phòng KK và KTT điều chỉnh kịp thời các trường hợp nợ sai, tình trạng nợ ảo góp phần hạn chế những sai sót trong việc tính phạt, tránh lãng phớ thời gian, cụng sức vào việc theo dừi, quản lý cỏc khoản nợ khụng cú thực
+Chi cục thuế còn áp dụng các hình thức phù hợp với từng địa bàn và đối tượng cụ thể như: Cổ động phục vụ thu thuế môn bài đầu năm, treo băng rôn tại Ban quản lý chợ, các điểm đông dân cư, tập trung nhiều hộ kinh doanh; ngoài ra, thực hiện tốt công tác tuyên dương, khen thưởng NNT nhằm khuyến khích, động viên NNT hăng hái đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế…
2.4.2. Những hạn chế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn giai đoạn 2012-2014
Bên cạnh những mặt đạt được trên, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục giai đoạn này đang còn tồn tại rất nhiều hạn chế như sau:
+Tuy năm cuối của giai đoạn này, năm 2014 tổng số nợ thuế tính đến thời điểm cuối năm đã giảm so với năm 2012 và 2013 nhưng nhìn chung số nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn vẫn còn ở mức cao, mức nợ giảm còn chậm và không chắc chắn. Tỷ lệ nợ tính đến 32/12 hàng năm so với số thu được giao tuy có giảm liên tục nhưng so với mục tiêu 5% thì còn rất cao
+Trong công tác quản lý nợ tại Chi cục vẫn đề phát sinh nợ mới,bên cạnh đó chỉ tiêu số nợ năm trước chuyển sang thu hồi được trong năm nay giảm đi
+Tỷ lệ tổng nợ thuế năm trước thu được trong năm nay trên tổng nợ thuế có khả năng thu tính đến 31/12 năm trước cũng giảm xuống.Đây là chỉ tiêu thứ 2 nằm trong 4 nhóm chỉ tiêu mà TCT đã ban hành theo quyết định 688/QĐ-TCT ban hành ngày 22/4/2013 để đánh giá công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại các cục,chi cục thuế.Mục đích của việc tính toán chỉ tiờu này là đỏnh giỏ hiệu quả cụng tỏc theo dừi đụn đốc việc thu cỏc khoản nợ có khả năng thu nhưng chưa thu được từ năm trước, kết quả việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế.Chỉ tiêu này giảm là bởi tổng số nợ có khả năng thu tính đến 31/12 năm trước tuy tăng lên nhưng số nợ năm trước thu hồi được lại bị giảm đi.Điều đú cho thấy cụng tỏc theo dừi đụn đốc thu khoản nợ có khả năng thu có dấu hiệu tụt giảm về tính hiệu quả
+Tỷ lệ thu hồi nợ có khả năng thu giảm từ 70% năm 2013 xuống còn 51,67% năm 2014.Năm 2013 thu được 70% nợ có khả năng thu của năm 2012,nhưng đến năm 2014 chỉ thu hồi được 51,67% nợ có khả năng thu của năm 2013. So với nhóm nợ khó thu và nhóm nợ không có khả năng thu thì nợ có khả năng thu là nhóm nợ có khả năng thu hồi lớn nhất,vì vậy việc giảm đáng kể tỷ lệ thu hồi của nhóm nợ này thực sự là một hạn chế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn,cho thấy công tác quản lý nợ vẫn có sự lơ là,buông lỏng.Đặt thực tế này bên cạnh mục tiêu sang năm 2015 thu hồi được 80% nợ có khả năng thu của năm 2014 chuyển sang đòi hỏi phải tăng cường các biện pháp quản lý nợ có khả năng thu về cả số lượng và chất lượng.
+Cũng thông qua bảng phân loại nợ theo mức độ thu hồi ở phần phân loại nợ cũng đã chỉ ra một hạn chế nữa đó là nợ khó thu tăng lên qua các
năm,đặc biệt tăng rất nhanh vào năm 2014,chủ yếu rơi vào nhóm nợ khó thu khác cho thấy công tác quản lý nợ không thực hiện chặt chẽ thì sẽ tạo ra gánh nặng cho công tác cưỡng chế thuế vốn dĩ đang gặp rất nhiều khó khăn
+ Trong công tác quản lý nợ thuế theo các sắc thuế thì vẫn để một số sắc thuế tuy chiếm tỷ trọng nợ thấp nhưng lại có dấu hiệu tăng liên tục qua các năm như thu nhập cá nhân,môn bài,thu nhập doanh nghiệp,thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;một số khác không duy trì được chiều hướng tích cực,sau khi giảm được mức nợ thì mức nợ lại tăng thêm như tiền cho thuế đất,thuế sử dụng đất nông nghiệp…
+ Với nhóm ĐTNT là hộ kinh doanh,việc quản lý nợ đối với nhóm đối tượng này còn khá hời hợt,đặc biệt là các hộ kinh doanh không có đăng ký kinh doanh,chưa có mã số thuế.CQT không nắm bắt được đầy đủ thông tin,chưa phổ biến các chính sách pháp luật hay thực hiện đôn đốc nợ thuế đến hết tất cả hộ kinh doanh;trong khi đó số hộ kinh doanh trên địa bàn ngày càng gia tăng rất nhanh
+Thông qua việc phân loại nợ theo thời gian cũng đã chỉ ra được một hạn chế nữa là tuổi nợ đang có xu hướng cao lên
+Công tác cưỡng chế còn gặp rất nhiều khó khăn,hạn chế;số biện pháp cưỡng chế được áp dụng rất ít;chưa thực sự quyết liệt trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế mạnh.Gặp khó khăn trong việc xử lý đối với tiền nợ thuế quá hạn 90 ngày của hộ kinh doanh.Do số tiền thuế nợ của hộ kinh doanh tương đối nhỏ nên hiện tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn chưa áp dụng cưỡng chế ngay đối với hộ kinh doanh .
+Việc quản lý thông tin về ĐTNT còn khá lỏng lẻo,thông tin về ĐTNT mà CQT nắm giữ được còn rất ít,thiếu nhiều thông tin quan trọng,khi cần thì lại phải tiến hành xác minh gây mất thời gian
+Việc phối hợp giữa CQT với các tổ chức,ban ngành nhiều lúc chưa thật ăn ý và kịp thời;việc phối hợp giữa các đội thuế với nhau không phải lúc nào chặt chẽ,vẫn xảy ra sai lệch về các số liệu của đối tượng thuộc quản lý chung của các đội khác nhau
+Việc giải quyết các hồ sơ xin gia hạn thời gian nộp thuế còn chậm,chưa kịp thời;trong một số trường hợp công chức thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xử lý còn lúng túng,chưa linh hoạt
Trên đây là những mặt hạn chế cụ thể trong tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn.Bên cạnh những hạn chế mang tính chủ quan này thì trong quá trình thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn từ nhiều phía khác.Những khó khăn này đóng vai trò là những nguyên nhân khách quan dẫn đến thực trạng nợ thuế với nhiều diễn biến đáng lo ngại trên.Trong giai đoạn 2012-2014,những khó khăn mang tính khách quan trong thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn có thể kể đến như sau:
*Khó khăn khách quan
Thứ nhất do tình hình kinh tế giai đoạn này tiếp tục gặp nhiều khó khăn thách thức.Các doanh nghiệp,hộ kinh doanh trên địa bàn huyện gặp khó khăn ở rất nhiều khâu:khâu huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh,khâu tiêu thụ sản phẩm… dẫn đến nhiều doanh nghiệp,hộ kinh doanh kinh doanh thua lỗ,phá sản,vay nợ ngân hàng lớn dẫn tới việc không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.Đặc biệt là với tình trạng bất “động sản đóng băng”
nên trong số gần 40 doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng trên địa bàn huyện thì có tới hơn 30 doanh nghiệp nợ thuế
Thứ hai do một bộ phận cá nhân có sẵn vốn trong tay ra sức thành lập các doanh nghiệp một cách nóng vội,thiếu cân nhắc.Hầu hết chủ các doanh nghiệp
này còn chưa nắm được nghĩa vụ thuế mà mình phải thực hiện,gây khó khăn cho công tác quản lý của CQT.Thành lập doanh nghiệp một cách nóng vội,thiếu kiến thức kinh doanh lẫn pháp luật thuế nên khi gặp khó khăn trong kinh doanh là tự ý ngừng nghỉ kinh doanh,không thông báo cho CQT,không tiến hành các thủ tục giải thể,phá sản gây ra tình trạng nợ khó thu tăng cao
Thứ ba,ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận đối tượng nộp thuế còn rất thấp,luôn tìm mọi sơ hở của CQT để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuếvà có thái độ không chịu hợp tác làm việc của CQT.CQT mời đến làm việc thì không đến,CQT đến tận trụ sở doanh nghiệp thì lấy lý do ‘giám đốc đi vắng’ hay ‘ngày mai cưỡng chế thì hôm nay mới đi nộp thuế’ là những cách xử lý được nhiều doanh nghiệp áp dụng đối đầu với CQT.Đáng lo ngại hơn là việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế trở nên khó khăn hơn do các đối tượng nợ thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi để làm khó CQT.
Thứ 4,việc triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế còn gặp rất nhiều khó khăn,hiệu quả còn thấp.Trong đó khó khăn phải kể đến là sự phối hợp của các tổ chức,các ban nghành với CQT chưa đáp ứng được tính kịp thời,chặt chẽ.Thêm vào đó,thủ tục thực hiện các biện pháp cưỡng chế mạnh còn phức tạp,trải qua nhiều công đoạn với thời gian kéo dài,liên quan tới nhiều bộ phận khác nên chưa thể áp dụng trong thực tế
Thứ năm,các văn bản pháp luật về thuế chưa thể bao quát được các trường hợp phát sinh trong thực tế nên khi gặp nhiều trường hợp mà pháp luật chưa đề cập đến khiến cho CQT chưa biết xử lý,chờ ý kiến chỉ đạo của cấp trên,nhiều vấn đề chưa được giải quyết triệt để.
Thứ sáu,hệ thống phần mềm quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn trong quá trình nâng cấp.Trong nhiều trường hợp vẫn xảy ra sự cố khi sử dụng phần mềm gây gián đoạn và làm ảnh hưởng tới công việc của các cán bộ công chức thuế