QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THAM KHẢO QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Người cam đoan MỤC LỤC Tính cấp thiết đề tài .7 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Câu hỏi nghiên cứu .8 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu .9 6.Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 10 7.Sơ lược tài liệu nghiên cứu .10 9.Kết cấu luận văn 15 CHƯƠNG 17 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP 17 DOANH NGHIỆP 17 1.1.MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 1.1.1.Một số khái niệm 17 a.Thuế TNDN 17 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 19 1.1.4 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 21 CHƯƠNG 41 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .41 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế 87 a Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 87 - Đối với công tác đăng ký thuế .87 c Đối với công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 92 3.2.5 Đảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời 94 b Nâng cao lực đội ngũ cán thuế 96 c Tăng cường phối kết hợp với ngành 97 KẾT LUẬN 99 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu CBCC CQT CNTT DN ĐTNN KTNB MST NSNN NNT NVDT TNDN SXKD TCT TNHH UBND Nguyên nghĩa : Cán công chức : Cơ quan thuế : Công nghệ thông tin : Doanh nghiệp : Đầu tư nước : Kiểm tra nội : Mã số thuế : Ngân sách nhà nước : Người nộp thuế : Nghiệp vụ dự toán : Thu nhập doanh nghiệp : Sản xuất kinh doanh : Tổng cục thuế : Trách nhiệm hữu hạn : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 20142018 Tình hình lập giao dự tốn giai đoạn 2014-2018 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2014-2018 Công tác thu nộp thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2014-2018 Phân tích kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2014-2018 Tình hình thực quy trình kiểm tra Thuế trụ sở NNT giai đoạn 2014-2018 Tỉ lệ số truy thu thuế TNDN số kê khai phải nộp theo kết kiểm tra giai đoạn 2014-2018 Chi cục thuế quận Hải Châu Kết xử lý vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ kê khai thuế giai đoạn 2014-2018 Kết xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra giai đoạn 2014-2018 Tình hình thực quy trình quản lý thu nợ đọng thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 2014- 2018 Kết công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo giai đoạn 2014-2018 Trang 55 58 61 65 66 68 69 70 72 73 74 76 77 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Tình hình doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 43 Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu .44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô thúc đẩy phát triển kinh tế Chính vậy, thuế có vai trị quan trọng quốc gia Trong sắc thuế Nhà nước quy định thuế thu nhập doanh nghiệp xem sắc thuế quan trọng xét tất phương diện trị, kinh tế, xã hội Vì vậy, để đảm bảo phát huy vai trị quan trọng thuế TNDN, Nhà nước quan tâm hồn thiện, đổi mới, bước đại hóa cơng tác quản lý thu thuế TNDN, kiện toàn lại máy hoạt động ngành Thuế Hiện quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, việc thực chế “tự khai, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, phức tạp gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu việc thu thuế TNDN…Đây thách thức lớn đặt cho công tác quản lý thuế Thực trạng nêu xảy tồn ngành thuế nước nói chung quận Hải Châu nói riêng Với đặc thù địa bàn chủ lực thành phố Đà Nẵng, số thu hàng năm lên đến 1000 tỷ đồng có 5.200 doanh nghiệp hoạt động nên công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gặp khơng khó khăn bất cập, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp chủ doanh nghiệp cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác Để thực tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước địa bàn quận, Chi cục thuế quận Hải Châu nghiên cứu tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng” tác giả lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2014-2018 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng giai đoạn tới Câu hỏi nghiên cứu Luận văn cần làm rõ trả lời câu hỏi sau: - Nội dung công tác quản lý thuế TNDN bao gồm gì? - Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng thời gian qua? Những kết đạt được? Những hạn chế nguyên nhân? - Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng thời gian đến? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn tập trung vào công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng chế tự tính, tự khai tự nộp người nộp thuế - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung nghiên cứu: công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Về không gian nghiên cứu: giới hạn địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Về thời gian nghiên cứu: giai đoạn 2014 - 2018 giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin Luận văn sử dụng thông tin số liệu thứ cấp bao gồm có: Hồ sơ khai thuế lưu Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Báo cáo thuế theo mẫu biểu quy định Tổng cục Thuế Các báo cáo tổng kết lưu Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Các thông tin khác có liên quan thu thập từ văn quy phạm pháp luật, báo chí, tạp chí có liên quan, hay trang web báo cáo khoa học công bố - Phương pháp phân tích Phương pháp thống kê mơ tả: thu thập tài liệu, phân tích, tổng hợp; So sánh tiêu, liệu thời điểm, thời kỳ khác (so sánh số tương 10 đối số tuyệt đối) Thông qua việc xử lý số liệu phương pháp thống kế toán học excel, thấy thay đổi mức độ đạt tượng, tiêu cần phân tích cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Phương pháp kế thừa: tổng hợp kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác quản lý thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Với mục tiêu phương pháp nghiên cứu trên, tác giả hy vọng đề tài đạt số ý nghĩa: Về lý thuyết: Luận văn hướng đến việc khái quát vấn đề lý thuyết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Trên sở phân tích thực trạng, đánh giá mặt hạn chế từ công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng thời gian qua, luận văn hướng đến việc đề giải pháp, kiến nghị giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thời gian tới Sơ lược tài liệu nghiên cứu - PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Đà Nẵng Sách giới thiệu nội dung lý luận quản lý thuế như: Tổng quan thuế, tổ chức máy quy trình quản lý thuế Giáo trình giới thiệu vấn đề lý luận quy trình nghiệp vụ thực chức quản lý thuế như: Quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; Tuyên truyền thuế; dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản lý nợ cưỡng chế thuế; Dự tốn thu thuế Giáo trình giới thiệu số nội dung quan trọng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 93 Là chức Luật quản lý thuế, Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian qua ngành thuế đặc biệt quan tâm Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giải thích cho người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Chọn điểm số doanh nghiệp có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng, qua nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thơng tin theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cưỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ thuế Chú trọng tới cơng tác cán bộ, phân cơng cán có lực chuyên môn trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ thuế Tăng cường số lượng cán trẻ hóa cán quản lý nợ để đáp ứng yêu cầu khai thác quản lý nợ phần mềm ngành 94 3.2.5 Đảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN, xây dựng quan thuế minh bạch, cơng làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Muốn vậy, phải tăng cường chun mơn hố, cơng khai xử lý khiếu nại tố cáo đế người nộp thuế biết Chính cần thành lập Đội kiểm tra nội Chi cục, tách chức nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo thành chức độc lập khỏi phận kiểm tra 3.2.6 Các giải pháp khác a Phát triển, mở rộng công nghệ thông tin Hiện công nghệ thơng tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Ví dụ cơng tác đối chiếu số thuế GTGT, hay xác minh chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, phải tiến hành xác minh hóa đơn cách thủ công Để xác minh số hóa đơn thực kê khai thuế chưa, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hóa đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Hay để xác minh tính xác doanh thu, chi phí phát sinh doanh nghiệp, quan thuế phải tiến hành làm công văn gửi đến đơn vị giao dịch với doanh nghiệp kê khai Nếu sử dụng cơng nghệ thơng tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học đơn 95 giản, phát tất hóa đơn bất hợp pháp đưa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế Để thực công tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán doanh nghiệp phải đưa vào hệ thống quản lý quan thuế Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cụng nghệ tin học Để thực tốt cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng cơng nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thơng tin chuẩn hố đối tượng nộp thuế gồm: thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thơng tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải 96 chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Cụ thể là: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thơng tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế tốn thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tượng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thuế, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế b Nâng cao lực đội ngũ cán thuế Giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán toàn ngành Với tiến trình cải cách, đến xây dựng nội dung tảng quan trọng, sở pháp lý cho cải cách, đại hoá, chuyển đổi tổ chức máy quản lý sang mơ hình quản lý tiên tiến, hình thành hệ thống qui trình quản lý thuế mới, trien khai nhiều ứng dụng tin học quản lý thuế Nhưng để triển khai, vận hành chiều sâu cải cách thành cơng yếu tố người có trình độ, lực định Do đó, việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán có ý nghĩa quan trọng giai đoạn Để có cho đào tạo, trước hết cần phải khấn trương hoàn thành việc xây dựng Bản mơ tả cơng việc vị trí cán tổ chức (trong mô tả có tiêu chuẩn cán vị trí) Trước mắt, ưu tiên xây dựng Bản mô tả công việc cho vị trí thuộc chức quản lý thuế (chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, chức xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, 97 chức quản lý thu nợ thuế, chức kiểm tra thuế) Trên sở đánh giá kiến thức mà cán thiếu, yếu, đe xây dựng nội dung, chương trình tổ chức đào tạo cán phù hợp, làm để đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Cụ thể: - Xây dựng tiêu chuấn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế - Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế tồn Chi cục, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên cơng tác, Cơ cấu lại đội ngũ công chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu theo hướng: cán tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế khoảng 25%, cán liệu xử lý tờ khai thuế tin học khoảng 15%, cán cưỡng chế thuế khoảng 10%, cán kiểm tra khoảng 30%, cán lãnh đạo, quản lý khoảng 10% cán phục vụ hậu cần khoảng 10% - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng ngắn, trung, dài hạn cho đội ngũ cơng chức thuế; xây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với loại cơng chức, loại hình bồi dưỡng; xây dựng đội ngũ giảng dậy chuyên trách, kiêm nhiệm đủ trình độ đảm đương cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn Chi cục thuế; xây dựng trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế quy đại, c Tăng cường phối kết hợp với ngành Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền cơng tác thuế, vấn đề vướng mắc phải báo cáo kịp thời xin ý kiến quan thuế cấp quyền cấp để phối hợp giải dứt điểm Cùng quyền địa phương đạo thực công tác quản lý thuế địa bàn, tập trung chống thất thu NSNN Xử lý nghiêm minh doanh nghiệp có hành vi trốn lậu thuế, nợ đọng thuế để răn đe, giáo dục Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để 98 thông tin tuyên truyền, giáo dục Luật thuế, nêu gương doanh nghiệp chấp hành tốt Luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời phê phán doanh nghiệp cịn dây dưa trì hỗn thực nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm sai phạm, tiêu cực cán ngành thuế Công tác quản lý thuế cơng tác phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối tượng nên muốn triển khai kế hoạch công tác cụ thể đề án chống thất thu hay biện pháp đạo cần hỗ trợ từ sở ban ngành có liên quan KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu trình bày chương 2, chương tác giả nêu quan điểm, định hướng, mục tiêu đồng thời đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng như: giải pháp thông qua công tác tuyên truyền – hỗ trợ Người nộp thuế, tăng cường phối hợp với quan có liên quan, kỹ thuật kiểm tra thuế, hoàn thiện máy tổ chức; đồng thời đưa số kiến nghị Bộ tài chính, ngành Thuế sửa đổi sách, đào tạo nguồn nhân lực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu, đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, luận văn đưa số kết luận sau: Trong thời kỳ từ năm 2014 - 2018, công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu đạt kết đáng kể, năm sau cao năm trước Cơ sở vật chất đầu tư tương đối đồng bộ, máy quản lý thuế theo mơ hình chức dần cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN cho thấy đạt kết định tồn hạn chế cần phải cải tiến, hoàn thiện, là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhiều DN chưa cao; tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều doanh nghiệp; trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lực CBCC thuế chưa đồng đều, số CBCC thuế có trình độ chun mơn chưa đáp ứng u cầu mơ hình quản lý thuế theo chức năng; số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không kê khai nộp thuế; công tác quản lý thu nợ thuế thiếu kiên việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế cao; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa chủ động khảo sát nắm bắt nhu cầu, việc phân loại NNT để áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ chưa đa dạng, chưa thực phù hợp với nhu cầu NNT; công tác kiểm tra chưa áp dụng phương pháp phân tích đánh giá rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tra, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hạn chế, chất lượng 100 số kiểm tra chưa cao Căn kết nghiên cứu, khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018, nghiên cứu hệ thống lý luận văn pháp quy quản lý thuế, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn quận thời gian tới là: Các giải pháp tăng cường cải cách công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; đào tạo bồi dưỡng, nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC thuế; tăng cường công tác kiểm tra, áp dụng phương pháp phân tích rủi ro lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thuế, cưỡng chế nợ thuế; tranh thủ phối hợp quyền cấp, phối hợp chặt chẽ với ngành chức phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế thu thập thông tin quản lý thuế; tăng cường áp dụng công nghệ thông tin, khai thác triệt để trang thiết bị, chương trình phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ Chính phủ quan điều hành vĩ mơ kinh tế đất nước nên có ảnh hưởng lớn lao đến quan hệ kinh tế nói chung hoạt động quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng Với chế sách tác động Chính phủ tác động đến quan thuế doanh nghiệp Để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Chính phủ cần tạo điều kiện sau: a Hoàn thiện sách thuếTNDN Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh 101 nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực cơng nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận b Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, 102 thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Bổ sung thêm quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tn thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài c Tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp Môi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp Đối với lĩnh vực thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nước chưa thực đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nói chung trốn thuế TNDN nói riêng nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất, định mức tiêu hao, chi trả tiền lương, tiền thưởng Mặc dù Chính phủ có nhiều nỗ lực việc đổi chế, sách theo hướng thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, việc thực thi sách cịn yếu Thời gian hoàn thuế kéo dài làm cho doanh nghiệp khơng thể tận dụng nguồn tài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính sách thuế TNDN khơng ổn định, việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo mơi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học 103 đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà, phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 2.2 Kiên nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuê Đề nghị Bộ Tài hợp thơng tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN trước thành thông tư thống để NNT, cán thuế dễ tìm hiểu thực cho Một số quy trình quản lý tạo thêm cơng việc dễ dàng tăng thêm biên chế; đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế Hoàn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường làm việc công chức thuế: người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho 104 ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 2.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND quận Hải Châu Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách quận Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường… Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Nhà xuất tài chính, Đà Nẵng [2] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác năm 2014-2018 [3] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2014-2018 [4] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo kết kiểm tra trụ sở CQT năm 2014-2018 [5] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo tổng hợp phân loại tiền nợ thuế theo sắc thuế loại hình kinh tế nãm 2014-2018 [6] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Đánh giá công tác quản lý thuế theo chức năm 2014-2018 [7] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân [8] Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Học viện tài chính, tr 165-166-167 [9] Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Khoa học Xã hội [10] Bùi Thái Quang (2015), “Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài số 10 kỳ 2-2015 [11] Quốc Hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế, Đà Nẵng [12] Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Đà Nẵng [13] Quốc Hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp [14] Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Đà Nẵng [15] Tổng cục Thuế (2010), Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [17] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [18] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [19] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [20] Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), “Doanh nghiệp phát triển nhanh vấn đề đặt với quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 222(8), tr 10-12 [21] Đỗ Cao Thị Ngạn Triều (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Website [22] http://www.chinhphu.vn [23] http://www.gdt.gov.vn [24] http://www.mof.gov.vn [25] http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/xuhuong-cai- cach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tren-the-gioi24777.html ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng 17 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... ngành Thu? ?? 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Theo luật quản lý thu? ??, "quản lý thu thu? ?? trình thực thi chức quản lý, từ quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ?? tính thu? ??, ấn định thu? ??, ... nội dung lý luận thu? ?? thu nhập, nội dung thu? ?? thu nhập Việt Nam công tác quản lý thu? ?? thu nhập Nội dung lý luận chung thu? ?? thu nhập nội dung thu? ?? thu nhập Nội dung lý luận chung thu? ?? thu nhập nội