Trải qua một thời gian dài thực nghiệm và kiểm chứng về sự chuyển đổi từ Luật thuế Doanh thu sang Luật thuế Giá trị gia tăng đã mang lại nhiều nét đổi mới và những kết quả khả quan thể hiện qua số liệu về kết quả thu Ngân sách tăng đều qua các năm. Nổi bật trong đó mà tỷ trọng lớn của nguồn thu thuế Giá trị gia tăng so với tổng thu Ngân sách nhà nước và trở thành nguồn động viên chính yếu của Ngân sách hiện nay. Tuy nhiên, quản lý thuế nói chung và thuế giá trị gia tăng nói riêng cũng bộc lộ nhiều bất cập, vướng mắc trong sự chưa tinh gọn trong các thủ tục hành chính, quy trình hay sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý chưa được tối ưu, đồng bộ hay sự không tuân thủ của các hành vi trốn, gian lận thuế dẫn đến giảm sút hiệu quả của các khoản thu, hay sự hài lòng của người nộp thuế. Kon Tum là địa phương có đặc thù về điều kiện tự nhiên khi địa hình đa phần là sông ngòi, đồi núi, chính vì vậy, các hoạt động kinh doanh của địa phương cũng tận dụng chủ yếu ưu thế này để phát triển, trong đó các hệ thống các nhà máy thủy điện, hoạt động khai thác khoáng sản, lâm nghiệp, xây dựng cơ bản rất phát triển và mang lại động viên GTGT lớn tới các cơ quan quản lý thuế ở địa phương. Trong giai đoạn 2015 – 2019, Cục Thuế Tỉnh Kon Tum đã cho thấy được sự hiệu quả trong hoạt động thu thuế khi tỷ lệ đạt chỉ tiêu được giao ngày càng tăng qua các năm, trong đó chiếm tỷ trọng lớn là nguồn thu thuế GTGT. Bên cạnh những mặt đạt được, trong quá trình hoạt động, nhiều hạn chế được bộc lộ rõ khiến cục Thuế không thể phát huy được hết tiềm lực về nguồn thu như công nghệ mới gây những xáo trộn trong hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế, hoạt động dự toán thuế GTGT cũng gặp phải những khó khăn nhất định vì đặc thù các ngành nghề, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cũng gặp nhiều vướng mắc chưa được tháo gỡ. Với mong muốn vận dụng những kiến thức đã học đóng góp cho việc hoàn thiện hoạt động quản lý thuế ở các địa phương trở nên hoàn thiện hơn, và xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế Tỉnh Kon Tum” được tôi lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sĩ.
1 LUẬN VĂN THAM KHẢO HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2020 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .9 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .10 Phương pháp nghiên cứu .10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Bố cục đề tài 11 Tổng quan tài liệu nghiên cứu .11 CHƯƠNG .19 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT .19 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 19 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 20 1.1.3 Vai trò thuế giá trị giá tăng .21 1.1.4 Các nội dung thuế giá trị gia tăng 22 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25 1.2.1 Khái niệm 25 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế GTGT 29 1.2.3 Vai trò quản lý thuế GTGT .30 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng .31 1.2.5 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 41 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 45 1.3.1 Các yếu tố thuộc chế sách Nhà nước 45 1.3.2 Các yếu tố thuộc quan quản lý thuế .45 1.3.3 Các yếu tố thuộc đối tượng nộp thuế 46 1.3.4 Các yếu tố khác .47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG .49 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 49 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH KON TUM .49 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 50 2.1.3 Bộ máy tổ chức 53 2.1.4 Cơ sở pháp lý 60 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 60 2.2.1 Lập dự toán thuế giá trị gia tăng 60 2.2.2 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế 66 2.2.3 Quản lý nợ thuế .74 2.2.4 Quản lý thơng tin người nộp thuế, quản lý hóa đơn, chứng từ điện tử 81 2.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế .81 2.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 86 2.2.7 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .88 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM .91 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 93 2.4.1 Kết đạt 93 2.4.2 Tồn tại, hạn chế 96 2.4.3 Nguyên nhân .102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 CHƯƠNG .104 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM .104 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 104 3.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 104 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI TỔNG CỤC THUẾ .114 3.4 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI BỘ TÀI CHÍNH 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu GTGT NNT TCT BTC HSKT NSNN CTN & DV NQD Tên đầy đủ Giá trị gia tăng Người nộp thuế Tổng Cục Thuế Bộ Tài Chính Hồ sơ khai thuế Ngân sách Nhà Nước Công thương nghiệp UBND MST dịch vụ Quốc doanh Ủy ban Nhân dân Mã số thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Bảng Tình hình giao dự tốn thu ngân sách dự toán thu 2.1 sắc thuế GTGT Kon Tum giai đoạn 2015 -2019 (ĐVT: Trang Bảng triệu đồng) Số dự toán thuế GTGT pháp lệnh giao nhóm 2.2 Bảng nhà máy thủy điện so với loại hình doanh nghiệp khác Tình hình đăng ký đóng MST tỉnh Kon Tum giai đoạn 2.3 Bảng 2015 – 2019 Hiệu suất thực thu thuế GTGT so với dự toán năm 2.4 Bảng 2015(ĐVT: %) Hiệu suất thực thu thuế GTGT so với dự toán năm 2.5 Bảng 2016 Hiệu suất thực thu thuế GTGT so với dự toán năm 2.6 Bảng 2017(ĐVT: %) Hiệu suất thực thu thuế GTGT so với dự toán năm 2.7 Bảng 2018(ĐVT:%) Hiệu suất thực thu thuế GTGT so với dự toán năm 2.8 Bảng 2019(ĐVT: %) Thực trạng hoạt động hoàn thuế chi cục thuế tỉnh Kon 2.9 Bảng Tum giai đoạn 2015 – 2019.(ĐVT: Triệu đồng) Tình hình hoạt động quản lý nợ cục thuế tỉnh Kon Tum 2.10 Bảng giai đoạn 2015-2019.(ĐVT: triệu đồng) Tình hình hoạt động quản lý nợ năm 2015 cục thuế tỉnh 2.11 Bảng Kon Tum phân theo nhóm nợ(ĐVT: Triệu đồng) Phân tích theo khu vực kinh tế hoạt động quản lý nợ cục 2.12 Bảng thuế tỉnh Kon Tum năm 2015.(ĐVT: Triệu đồng) Tình hình quản lý nợ cục thuế tỉnh Kon Tum năm 2017 2.13 Bảng (ĐVT: triệu đồng) Tình hoạt động quản lý nợ năm 2018 cục thuế tỉnh Kon 2.14 Bảng Tum phân theo nhóm nợ (ĐVT: triệu đồng) Tình hình quản lý nợ năm 2019 cục thuế tỉnh Kon Tum 2.15 Bảng phân theo nhóm nợ (ĐVT: Triệu đồng) Tỷ trọng thu thuế GTGT so với tổng thu Ngân sách nhà 2.16 nước tỉnh Kon Tum giai đoạn 2015 – 2019 (ĐVT: Triệu đồng) Bảng Tỷ trọng thu thuế GTGT so với dự toán giao giai đoạn 2.17 Bảng 2015-2019 cục thuế tỉnh Kon Tum (ĐVT: Triệu đồng) Tình hình cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT địa bàn 2.18 Bảng tỉnh Kon Tum Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra so với số DN giao giai 2.19 Bảng đoạn 2015-2019 Kon Tum Số tiền truy thu bình quân doanh nghiệp tiến hành 2.20 Bảng kiểm tra giai đoạn 2015-2019 Số tiền thu vào NSNN so với số tiền truy thu sau kiểm tra 2.21 Bảng giai đoạn 2015-2019.(ĐVT: Triệu đồng) Tình hình kết tra giai đoạn 2015-2019.(ĐVT: 2.22 Triệu đồng) DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Cơ cấu dự toán thuế GTGT tổng dự toán giao giai 2.1 đoạn 2017 – 2019 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua thời gian dài thực nghiệm kiểm chứng chuyển đổi từ Luật thuế Doanh thu sang Luật thuế Giá trị gia tăng mang lại nhiều nét đổi kết khả quan thể qua số liệu kết thu Ngân sách tăng qua năm Nổi bật mà tỷ trọng lớn nguồn thu thuế Giá trị gia tăng so với tổng thu Ngân sách nhà nước trở thành nguồn động viên yếu Ngân sách Tuy nhiên, quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng bộc lộ nhiều bất cập, vướng mắc chưa tinh gọn thủ tục hành chính, quy trình hay phối hợp quan quản lý chưa tối ưu, đồng hay không tuân thủ hành vi trốn, gian lận thuế dẫn đến giảm sút hiệu khoản thu, hay hài lòng người nộp thuế Kon Tum địa phương có đặc thù điều kiện tự nhiên địa hình đa phần sơng ngịi, đồi núi, vậy, hoạt động kinh doanh địa phương tận dụng chủ yếu ưu để phát triển, hệ thống nhà máy thủy điện, hoạt động khai thác khoáng sản, lâm nghiệp, xây dựng phát triển mang lại động viên GTGT lớn tới quan quản lý thuế địa phương Trong giai đoạn 2015 – 2019, Cục Thuế Tỉnh Kon Tum cho thấy hiệu hoạt động thu thuế tỷ lệ đạt tiêu giao ngày tăng qua năm, chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu thuế GTGT Bên cạnh mặt đạt được, trình hoạt động, nhiều hạn chế bộc lộ rõ khiến cục Thuế phát huy hết tiềm lực nguồn thu công nghệ gây xáo trộn hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế, hoạt động dự toán thuế GTGT gặp phải khó khăn định đặc thù ngành nghề, hoạt động tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ gặp nhiều vướng mắc chưa tháo gỡ Với mong muốn vận dụng kiến thức học đóng góp cho việc hồn thiện hoạt động quản lý thuế địa phương trở nên hoàn thiện hơn, xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng cục thuế Tỉnh Kon Tum” lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Trên tảng sở lý luận hệ thống hóa cách khoa học, viết từ tập trung phân tích đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015-2019 cục thuế tỉnh Kon Tum, qua đề xuất khuyến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Kon Tum có tính ứng dụng cao vào thực tiễn Nhiệm vụ nghiên cứu: + Hệ thống hóa sở lý thuyết hoạt động quản lý thuế GTGT, từ đưa vấn đề lý luận hoạt động quản lý thuế GTGT + Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2015 - 2019 sở vấn đề lý luận trước Chỉ tồn nguyên nhân hạn chế + Đề xuất khuyến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu: Hoạt động quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT quan thuế? Những tiêu chí sử dụng để đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT? Hoạt động quản lý thuế GTGT cục thuế Tỉnh Kon Tum thực tế diễn nào? Những hoạt động tồn tại, hạn chế nguyên nhân xét góc độ quản lý thuế gì? Cục Thuế tỉnh Kon Tum chủ thể liên quan cần làm để hồn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: + Đối tượng phân tích đề tài: Là nội dung hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng + Đối tượng khảo sát: Đề tài khai thác số liệu thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Kon Tum từ phòng chức liên quan đến nội dung quản lý thuế, cán thuế, đối tượng nộp thuế GTGT địa bàn Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Kon Tum Về thời gian: Giai đoạn 2015 – 2019 luận văn trọng khai 10 thác, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Đây giai đoạn có bước chuyển biến hiệu sách hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, đồng thời có nét tương đồng chế quản lý yếu tố trị Từ đó, đưa khuyến nghị, giải pháp hoạt động có tính thực tiễn tương lai Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung hoạt động quản lý thuế GTGT để từ làm sở, định hướng phân tích, đánh giá cho thực tế hoạt động quản lý thuế GTGT địa phương nghiên cứu, qua đề xuất giải giáp hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích, tổng hợp: + Phân tích trước hết phân chia hoạt động quản lý thuế thành phận, mặt, yếu tố cấu thành giản đơn để nghiên cứu, phát thuộc tính chất yếu tố đó, từ giúp hiểu đối tượng nghiên cứu cách mạch lạc hơn, hiểu chung phức tạp từ yếu tố phận hoạt động quản lý thuế + Từ kết phân tích phận cấu thành nên hoạt động quản lý thuế, đề tài tiến hành tổng hợp lại cách chủ quan để có nhận thức, đắn hoạt động quản lý thuế cách liên kết, khái quát hóa Phương pháp quy nạp, diễn giãi: + Từ kinh nghiệm, hiểu biết lý thuyết rời rạc phận hoạt động quản lý thuế, viết tiến hành quy nạp thành lý luận chung Từ đó, xây dựng tảng sở lý luận cho luận văn + Từ sở lý luận chuẩn hóa, quy nạp thành, viết tiến hành diễn giãi để dễ hình dung nắm bắt, từ làm sở để nhìn nhận hoạt động thực tiễn nhằm giải thích, so sánh chúng Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống hóa đồng thời làm rõ sở 105 địa bàn Các khuyến nghị sau đưa nhằm hoàn thiện hoạt động lập dự toán dựa sở thực trạng nội hoạt động giai đoạn 2015 – 2019 sau: - Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm nguồn thu số lượng người nộp thuế liên quan đến sắc thuế GTGT nhằm cập nhật kịp thời khoản thu mới, khoản thu tiềm phục vụ cho công tác dự toán cho giai đoạn Phối hợp với đội thuế liên, xã phường với hoạt động đăng ký, kê khai thuế hàng tháng, quý, năm nhằm khảo sát, điều tra, bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế đơn vị, doanh nghiệp nộp thuế GTGT địa bàn - Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích dự báo cách chủ động tích cực phương án tập trung vào khu vực mang lại nguồn thu GTGT trọng yếu, tập trung phương án phân tích dự báo khu vực này, phát đánh giá kịp thời yếu tố tác động làm ảnh hưởng tăng, giảm đến nguồn thu NSNN từ nhóm doanh nghiệp thủy điện, sản xuất kinh doanh nông sản, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh để tham mưu cho quyền địa phương, Lãnh đạo quan biện pháp đạo kịp thời cho công tác lập dự toán, nâng cao chất lượng từ khâu phối hợp lập dự toán địa phương - Nắm bắt cụ thể hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm tra có liên quan đến nguồn thu thuế GTGT nhằm nắm bắt kế hoạch doanh thu, cấu tài doanh nghiệp hàng năm, từ đóng góp vào xác cơng tác lập dự tốn, đặc biệt DN kinh doanh thủy điện, nông nghiệp địa bàn, chuyển đổi từ hình thức kiểm tra dài ngày hình thức kiểm tra nhanh, chia thành nhiều lần để tăng cường tính chuẩn xác theo thời điểm, thời kỳ 106 - Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, kiến nghị với cấp có thẩm quyền giải pháp để đơn đốc thu kịp thời nguồn thu tiềm năng, khu vực thất thu thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, ngành nghề phát sinh mới…,cải cách thủ tục hành nhằm khuyến khích, thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế - xã hội sách, kế hoạch tài – kinh tế theo giai đoạn quan quản lý thuế cấp nhằm chủ động linh hoạt đón đầu sách, công tác chuẩn bị thay đổi thuế suất, giá tính thuế để chuẩn bị tốt cho cơng tác dự toán Đồng thời tham mưu, tư vấn tình hình thực tế địa phương nhằm đưa mức dự toán giao thuế GTGT sát với thực trạng địa phương Kon Tum - Liên tục phối hợp với phận kê khai - kế toán thuế nắm bắt số thu kịp thời, xác phục vụ tốt cho công tác điều hành Lãnh đạo Cục Thuế b Về công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định hoàn thuế Đối với hoạt động quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, Cục thuế nên trọng công tác phối hợp việc trao đổi thông tin hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp Hệ thống thơng tin thuế quan Thuế Phịng Đăng kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư, tăng cường kiểm tra, kiểm sốt thơng tin NNT nhận từ quan đăng ký kinh doanh truyền sang (địa chỉ, số điện thoại, địa emai…), nhằm nắm bắt, sửa đổi kịp thời thông tin DN thành lập, doanh nghiệp hủy bỏ MST, mục tiêu xử lý hồ sơ đăng ký MST, kê khai thuế cách xác, kịp thời với thực trạng tình hình hoạt động doanh nghiệp Thường xuyên kết hợp với đội thuế Liên xã phường nhằm tìm hiểu doanh nghiệp tiềm thành lập, đăng ký mới, tạo sở cho việc lên kế hoạch, triển khai hoạt động đăng 107 ký, kê khai MST Đồng thời rà soát doanh nghiệp hủy bỏ địa ĐKKD, hủy bỏ MST, trường hợp phá sản trường hợp khác nhằm cập nhật đầy đủ, kịp thời vào phần mềm hệ thống Tiếp tục thực có hiệu việc thực kiểm tra trả thông báo hồ sơ khai thuế điện tử Nâng cấp tiêu chí phân loại nhận diện rủi ro quan thuế nhằm đảm bảo nhận diện kịp thời, xác trường hợp kê khai sai, từ đề nghị giải trình trả thơng báo kịp thời cho NNT, triển khai kênh kết nối nhanh với đơn vị doanh nghiệp nhằm hỗ trợ đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định hoàn thuế kênh giải đáp online, hỗ trợ 24/7, số điện thoại đường dây nóng Thơng báo u cầu nộp hồ sơ khai thuế, xác nhận số thuế phải nộp phương thức điện tử theo hướng dẫn Thông tư số 66/2019/TT-BTC ngày 20/9/2019 Bộ Tài - Nhanh chóng triển khai ứng dụng ký điện tử tập trung ngành thuế phục vụ cơng tác hồn thuế, giảm thiểu tình trạng hoàn thuế chậm ảnh hưởng đến hoạt động kế hoạch tài DN Thực tốt việc tiếp nhận hồ sơ trả kết giải hoàn thuế giá trị gia tăng phương thức điện tử đạt tỷ lệ 100% Đẩy mạnh rà soát để xác định đối tượng hoàn thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Nâng cao việc kiểm tra, kiểm soát trường hợp hoàn bù trừ, đảm bảo thu đúng, thu đủ tăng hiệu thu NSNN Phối hợp với Kho bạc Nhà nước thực chi hoàn thuế GTGT cho NNT theo quy định Khoản Điều Thông tư số 31/2017/TT-BTC ngày 18/4/2017 Bộ Tài - Thường xun rà sốt doanh nghiệp chuyển đổi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế để đảm bảo đơn vị xác định phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế quy định phục vụ cho việc nộp thuế xác, kịp thời DN - Tăng cường phối hợp với Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại nơi ủy nhiệm thu ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo cho hoạt động quản lý, tạo tảng cho việc thu ngân sách đạt hiệu cao 108 - Tiếp tục đôn đốc, đẩy mạnh triển khai NTĐT, xây dựng tiêu năm số lượng, tỷ lệ thông tin người nộp thuế, DN sử dụng hệ thống thông tin quản lý thuế điện tử, hóa đơn, chứng từ điện tử, chuẩn bị cho giai đoạn sử dụng bắt buộc hóa đơn, chứng từ điện tử - Hỗ trợ cung cấp dịch vụ kê khai thuế, nộp thuế hoàn hoàn thuế điện tử đạt 100% số doanh nghiệp hoạt động; Trong tỷ lệ doanh nghiệp Đăng ký khai thuế 100%, tỷ lệ doanh nghiệp đăng ký sử dụng dịch vụ NTĐT đạt 98% (bảo đảm theo Kế hoạch UBND tỉnh) c Về công tác quản lý nợ thuế Đối với nợ có khả thu: - Thực nghiêm túc, đầy đủ nội dung Thông tư số 215/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư 87/2018/TT-BTC ngày 27/9/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Quy trình Quản lý nợ Thuế kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; Quy trình cưỡng chế nợ Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục thuế, cụ thể: + Tích cực thực tốt cơng tác tun truyền, động viên người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ cho NSNN; tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, thật khó khăn tài chính, ngành thuế áp dụng biện pháp linh hoạt để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp nợ + Đối với doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật thuế, để nợ đọng thuế kéo dài, chây ỳ; để thu đủ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp mà doanh nghiệp nợ, ngành thuế cương áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế, như: Trích tiền từ tài khoản, thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng, kê biên tài sản, thu tiền tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, thu hồi giấy đăng ký kinh doanh 109 - Đẩy mạnh công tác phối hợp với Kho bạc Nhà nước, sở Tài sở Kế hoạch – Đầu tư để thu hồi nợ thuế GTGT - Cơ quan Thuế giao tiêu thu nợ thuế đến phận (phòng/đội) công chức tham gia thu nợ thuế, tăng cường thu thuế phát sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp tối thiểu phải đạt 97%, đẩy mạnh phân tích hồ sơ làm rõ nguyên nhân, gắn trách nhiệm công chức thuế người đứng đầu để gia tăng nợ mới, gắn kết thu nợ với việc bình xét thi đua, khen thưởng Kết thu thuế phát sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp đạt 98,7% - Công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế phương tiện thông tin truyền thông, như: Đài Phát & Truyền hình, báo Kon Tum, Trang thơng tin điện tử Ngành thuế Thông báo cho UBND huyện/TP, UBND xã/phường, tổ dân phố tình hình nợ ngân sách Nhà nước tổ chức, cá nhân địa bàn để quyền địa phương nắm, hỗ trợ phối hợp với quan Thuế công tác thu nợ ngân sách Nhà nước Đối với nợ khó thu: - Triển khai tốt Quy chế phối hợp quan Thuế với Sở, ban, ngành UBND huyện, Thành phố công tác quản lý, chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế ; kiên thu nợ thuế doanh nghiệp cịn tài sản, cịn cơng nợ phải thu bên thứ ba, doanh nghiệp mà Nhà nước cịn nợ chưa tốn vốn XDCB - Kiểm tra, rà sốt, kiện tồn hồ sơ người nộp thuế nợ thuế thuộc nhóm nợ khó thu khơng cịn khả nộp NSNN, trình cấp có thẩm quyền xử lý sách có hiệu lực - Tiếp tục triển khai công tác phối hợp với quan Công an theo Kế hoạch phối hợp triển khai thu hồi thuế nợ đọng phối hợp Cục Thuế Công an tỉnh 110 - Theo dõi, giám sát kiện tồn đầy đủ hồ sơ, tình hình nợ thuế trường hợp thực chết, tích, lực hành vi dân sự; liên quan đến trách nhiệm hình sự; bỏ địa kinh doanh; khả toán để thực việc miễn, giảm, xóa nợ có sách cấp có thẩm quyền Về cơng tác phân loại nợ, quản lý chung nợ: - Tiếp tục rà soát lại toàn khoản nợ, kiện toàn hồ sơ để thực việc phân loại nợ thuế theo quy trình quản lý nợ Từ để lựa chọn biện pháp xử lý thu hồi nợ phù hợp quý định - Bộ phận Quản lý nợ phối hợp với phận kê khai - kế toán thuế tập trung thực rà soát liệu kê khai thuế, phát kịp thời trường hợp liệu kê khai chưa đúng, chưa đủ, để có biện pháp ngăn chặn sai sót; tiếp tục xử lý triệt để liệu có sai sót ứng dụng TMS - Giao tiêu thu nợ thuế đến phận (phịng/đội) cơng chức tham gia thu nợ thuế, tăng cường thu thuế phát sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp tối thiểu phải đạt 97%, đẩy mạnh phân tích hồ sơ làm rõ nguyên nhân, gắn trách nhiệm công chức thuế người đứng đầu để gia tăng nợ mới, gắn kết thu nợ nội dung để đánh giá đề xuất thi đua khen thưởng đơn vị, cá nhân toàn ngành thuế - Tích cực phối hợp với Sở kế hoạch - Đầu tư tỉnh thực cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp - Công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế phương tiện thông tin truyền thơng, như: Đài Phát & Truyền hình, báo Kon Tum, Trang thông tin điện tử Ngành thuế Thông báo cho UBND huyện/TP, UBND xã/phường, tổ dân phố tình hình nợ ngân sách Nhà nước tổ chức, cá nhân địa bàn để quyền địa phương nắm, hỗ trợ phối hợp với quan thuế công tác thu nợ ngân sách Nhà nước 111 - Chỉ đạo, đơn đốc phịng quản lý, Chi cục Thuế tập trung triển khai đồng giải pháp chống thất thu, hạn chế nợ đọng thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế, góp phần tạo mơi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời nguồn lực cho NSNN d Về công tác quản lý thơng tin người nộp thuế, hóa đơn, chứng từ điện tử - Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Tổng cục Thuế, Cục CNTT triển khai kịp thời hiệu ứng dụng ngành (TMS, chữ ký điện tử, hóa đơn điện tử) người nộp thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu cho nhân viên ngành Thuế phục vụ người dân Doanh nghiệp - Tiếp tục triển khai, thực kiểm soát xử lý liệu theo quy định Quy chế quy định trách nhiệm kiểm soát xử lý liệu Hệ thống ứng dụng quản lý thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số 2018/QĐ-TCT ngày 12 tháng 12 năm 2018 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế) Công văn 2271/TCT-KK ngày 04/6/2019 Tổng cục thuế việc triển khai số nội dung Quy chế quy định trách nhiệm kiểm soát xử lý liệu Hệ thống ứng dụng quản lý thuế - Vận hành sử dụng hiệu hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) Kiểm tra trực tiếp công tác vận hành TMS tất phận Chi cục Thuế Qua nắm bắt, hỗ trợ khắc phục khó khăn, vướng mắc để đảm bảo sử dụng có hiệu TMS vào cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế Tổng hợp khó khăn, vướng mắc báo cáo Tổng cục Thuế hỗ trợ kịp thời - Tăng cường đảm bảo an ninh, an tồn liệu mạng máy tính; tổ chức thực tốt Quy chế quản lý, triển khai, vận hành hạ tầng hệ thống CNTT, cụ thể hoá nội quy, quy chế sử dụng máy tính, sử dụng mạng Internet, quy 112 chế trao đổi liệu với đơn vị bên ngoài, với người nộp thuế để phịng chống vi phạm quy chế bảo mật thơng tin, chống lây lan Virus máy tính - Vận hành, phối hợp hỗ trợ công chức thuế Người nộp thuế sử dụng hiệu ứng dụng CNTT ngành e Về công tác thanh, kiểm tra - Triển khai có hiệu kế hoạch tra, kiểm tra năm 2020 năm Tổng cục Thuế phê duyệt Chủ động triển khai công tác tra, kiểm tra liên ngành - Tiếp tục triển khai rà soát, xử lý thuế chuyên đề phân tích rủi ro thuế máy tính Bộ phận Kiểm tra nội chuyển sang - Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo QĐ số 746/QĐ-TCT Thực kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT CQT ứng dụng TTR Nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian kiểm tra theo quy định cải cách hành thuế, cập nhật kịp thời ứng dụng Nhật ký kiểm tra; Tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn kết hợp cơng tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Đẩy mạnh kiểm tra hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm sau thời hạn theo quy định - Tiếp tục triển khai có hiệu qua cơng tác chống thất thu thuế lĩnh vực: Kinh doanh xăng dầu, kinh doanh thương mại, vận tải, hộ kinh doanh… - Chấp hành chế độ báo cáo cập nhật liệu kịp thời chương trình ứng dụng phục vụ cơng tác thanh, kiểm tra thuế; Thực công tác xác minh ấn thời gian quy định - Cơ cấu lực lượng kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn giáo dục phẩm chất trị cho công chức; tăng cường công tác kiểm tra giám sát đoàn kiểm tra để vừa quản lý chặt chẽ công chức, vừa đảm bảo việc triển khai kiểm tra pháp luật với hiệu ngày cao f Về công tác tuyên truyền hỗ trợ 113 - Tiếp tục đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế nhiều hình thức phù hợp hiệu quả, giúp người nộp thuế nhanh chóng tiếp cận thơng tin sách thuế ban hành, góp phần ổn định sản xuất thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước; Tích cực chủ động phối hợp với quan thông tấn, báo, đài để đưa tin, tuyên truyền sách thuế mới; - Tiếp tục tun truyền lợi ích hố đơn điện tử; việc khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế GTGT phương thức điện tử tích cực hỗ trợ người nộp thuế để trì tỷ lệ doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử (cả tiêu chí) ln mức 95%, thực hoàn thuế GTGT phương thức điện tử cho doanh nghiệp khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử - Tăng cường công tác hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế thực kịp thời thủ tục hành thuế theo quy định - Tiếp tục đẩy mạnh, khuyến khích Người nộp thuế thực gửi yêu cầu hỗ trợ đến quan thuế hình thức điện tử quan thuế cung cấp - Tăng cường cơng tác kiểm sốt thủ tục hành nhằm đảm bảo thủ tục hành thuế tiếp nhận giải theo quy định, trả kết hạn hẹn - Tiếp tục thực chuyên mục “Thuế sống” kênh truyền hình địa phương, mười ba chuyên mục năm 2020 năm - Tổ chức đối thoại triển khai tập huấn kịp thời sách thuế đến Người nộp thuế - Tăng cường công tác viết tin tuyên truyền đăng tải trang thông tin điện tử Cục Thuế 3.2.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tổ chức máy Yếu tố người gắn liền với toàn hoạt động quản lý thuế GTGT từ khâu lập dự toán, kiểm tra, tra, điều hành, lãnh đạo vv Chính vậy, việc quy hoạch, tổ chức, bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ, kiến thức chuyên môn 114 nhân lực thuế đóng vai trị quan trọng phục vụ cho mục tiêu chung đảm bảo hoạt động quản lý thuế hiệu Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, số khuyến nghị sau cục thuế đưa ra: - Chủ động việc đạo, triển khai thực công tác điều động, luân chuyển, ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác, nhằm khắc phục tình trạng cục khép kín, trì trệ vị trí q lâu, góp phần phòng ngừa sai phạm, tiêu cực xảy nâng cao, mở rộng phạm vi nghiệp vụ, kiến thức chuyên môn cán thuế Công tác phải đảm bảo thực dân chủ theo nguyên tắc bàn bạc thống lãnh đạo quyền cấp ủy, đảm bảo thực trình tự theo quy định - Công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức phải thực thường xuyên nhằm tăng cường bồi dưỡng kiến thức, kỹ chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức quản lý kinh tế, lý luận trị, kiến thức bổ trợ theo vị trí cơng việc, chức danh tiêu chuẩn nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm cập nhật kịp thời sách, luật định thuế quản lý thuế GTGT Chủ động liên kết với đơn vị ngành mở lớp đào tạo, bồi dưỡng kiến thức liên quan đến vấn đề thuế GTGT - Tổ chức buổi trao đổi, đào tạo chéo phòng ban nội cục thuế tỉnh nhằm tạo điều kiện nâng cao phối hợp phòng ban nghiệp vụ Tiếp tục thực xây dựng đội ngũ công chức đơn vị đảm bảo chất lượng, chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật thi hành công vụ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trị giao Tăng cường việc rà sốt, tự kiểm tra cơng tác tổ chức cán bộ, đảm bảo công khai, dân chủ, minh bạch tất khâu, lĩnh vực công tác tổ chức cán đơn vị - Triển khai hợp nhất, tinh giản máy theo đạo TCT 115 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI TỔNG CỤC THUẾ - Tăng cường công tác giải thích sách thuế Nhà nước định, hướng dẫn, công văn cụ thể kịp thời, đặc biệt sách, luật thuế Hồn thiện, tổ chức công tác hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; hướng dẫn, đạo, kiểm tra, giám sát tổ chức thực quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt nghiệp vụ khác có liên quan - Kịp thời định trình cấp có thẩm quyền định việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, xóa tiền nợ thuế, tiền phạt thuế; bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thơng tin người nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật - Áp dụng biện pháp hành để đảm bảo thực thi pháp luật thuế: yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế; ấn định thuế, truy thu thuế; thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành thuế 3.4 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI BỘ TÀI CHÍNH - Tổng hợp, lập, trình Chính phủ kế hoạch tài 05 năm quốc gia, kế hoạch tài - ngân sách nhà nước 03 năm quốc gia, dự toán ngân sách nhà nước phương án phân bổ ngân sách trung ương hàng năm phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, sâu sát kiến nghị Tổng cục thuế cục thuế tỉnh, địa phương 116 - Thống quản lý, đạo, kiểm tra việc tổ chức thực cơng tác thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật quan thuế, hải quan quan khác nhà nước giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thu khác ngân sách nhà nước đảm bảo tính linh hoạt, phù hợp với địa phương - Quyết định theo thẩm quyền trình Thủ tướng Chính phủ định việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt khoản thu khác ngân sách nhà nước bãi bỏ hình thức xử phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật cách nhanh chóng, tinh giản quy trình nhằm tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp hoạt động quản lý Tổng cục thuế, cục thuế địa phương - Ban hành quy định thủ tục, quy trình nghiệp vụ thu, nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; hướng dẫn nghiệp vụ: Khai thuế, tính thuế, nộp thuế, phát hành lệnh thu thuế nghiệp vụ khác có liên quan đồng - Thường xuyên đánh giá phù hợp sách thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước với chế, sách khác hành tình hình kinh tế - xã hội thời kỳ để điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung theo thẩm quyền kiến nghị quan có thẩm quyền kịp thời điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phạm Thái Hà (2017), Kinh nghiệm quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử số nước, Tạp chí tài Số 661 – 2017 [2] Phạm Thị Thúy Hằng (2016), Những đổi quản lý hồn thuế giá trị gia tăng, Tạp chí tài Số 638 – 2016 [3] Lê Thị Như Hiền (2018), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [4] Bùi Thị Lệ Hoa (2019), Kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh [5] [6] [7] [8] Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế Quốc hội (2016), Luật thuế giá trị gia tăng số 106/2016/QH13 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Võ Thị Huyền Như (2017), Quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Đak Đoa Tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [9] Phạm Thị Hồng Nhung (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [10] Đinh Văn Phúc (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [11] Nguyễn Bảo Tân (2019), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [12] Phạm Thị Thanh (2017), Một số vấn đề gian lận thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài Số 652 – 2017 [13] Võ Nhật Thiện (2019), Kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [14] Lê Thị Thu (2019), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [15] Trần Thanh Tuấn (2017), Quản lý thuế nhập địa bàn huyện Ngọc Hồi tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [16] Vito (1991), “Tax Advice to Developing Countries: An historical survey” World Development, 21(1), 37-53 ... đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015-2019 cục thuế tỉnh Kon Tum, qua đề xuất khuyến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh. .. hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT? Hoạt động quản lý thuế GTGT cục thuế Tỉnh Kon Tum thực tế diễn nào? Những hoạt động tồn tại, hạn chế nguyên nhân xét góc độ quản lý thuế gì? Cục Thuế tỉnh Kon Tum. .. chịu thuế giá trị gia tăng c Căn tính thuế giá trị gia tăng Hai quan trọng để tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế - Cách thức xác định giá tính thuế giá trị gia tăng