Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn quận hải châu, thành phố đà nẵng (tt)

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 ðà Nẵng - 2017 Công trình ñược hoàn thành TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ, ðHðN Người hướng dẫn KH: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: PGS.TS ðÀO HỮU HÒA Phản biện 2: PGS.TS BÙI THỊ TÁM Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, ðại học ðà Nẵng - Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài ðịa bàn quận Hải Châu ñịa bàn chủ lực thành phố ðà Nẵng, năm ñóng góp phần không nhỏ số thu thuế vào NSNN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng phát sinh khó khăn bất cập Với tính ña dạng phức tạp khu vực kinh tế này, vấn ñề cấp thiết ñặt phải ñưa giải pháp công cụ quản lý nhằm khắc phục mặt hạn chế, tồn tại, khó khăn thách thức ñang ñặt cho công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân, ñảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu ñúng, thu ñủ Xuất phát từ tình hình trên, ñề tài “Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng” ñược học viên lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng ñưa giải pháp nhằm quản lý khai thác tốt nguồn thu từ khu vực Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng + Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Hệ thống hóa vấn ñề lý luận liên quan ñến thuế, quản lý thuế quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân; Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng giai ñoạn 2012-2016.; ðề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng giai ñoạn tới ðối tượng phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu ðối tượng nghiên cứu nội dung công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung nghiên cứu: công tác quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân + Về không gian nghiên cứu: ñược giới hạn ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng + Về thời gian nghiên cứu: 2012 – 2016 giải pháp ñược ñề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin - Phương pháp phân tích Kết cấu luận văn Chương – Cơ sở lý luận ñối với công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Chương – Thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng Chương – Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức ñộ mà pháp luật quy ñịnh Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế ñể phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế không ñược sử dụng cho mục tiêu nhân b Quản lý thuế Quản lý thuế trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác ñộng lên ñối tượng quản lý thuế làm cho chúng vận ñộng phù hợp với mục tiêu ñề c Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân KTTN hình thức kinh tế phát triển dựa sở hữu tư nhân toàn yếu tố sản xuất ñược ñưa vào sản xuất kinh doanh Nó hoàn toàn tự chủ, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ, cụ thể là: Tự chủ vốn, tự chủ quản lý, tự chủ phân phối sản phẩm, tự chủ lựa chọn hình thức tổ chức, quy mô, phương hướng sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm kết hoạt ñộng sản xuất kinh doanh trước pháp luật Cụ thể, khu vực KTTN bao gồm: - Kinh tế cá thể, tiểu chủ Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác ñộng lên doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân nhằm ñảm bảo thu ñúng, thủ ñủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN 1.1.2 ðặc ñiểm doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân - Các doanh nghiệp thuộc khu vực KTTN hoạt ñộng mục ñích hàng ñầu lợi nhuận - Quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ña số nhỏ vừa, nằm rải rác, phân tán, dễ thay ñổi ñịa ñiểm kinh doanh - Trình ñộ phổ biến thấp, công nghệ lạc hậu thiếu kỹ quản trị kinh nghiệm kinh doanh - Không coi trọng công tác kế toán Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán ña phần yếu lỏng lẻo - Có tính tư hữu cao nên ý thức chấp hành pháp luật kém, tìm cách trốn thuế, gian lận thuế 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân - ðảm bảo công doanh nghiệp - ðảm bảo nguồn thu ổn ñịnh cho NSNN - Giám sát hoạt ñộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Chuyển tải thông tin pháp luật thuế ñến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể - Hỗ trợ người nộp thuế: Tạo diều kiện tốt ñể người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế như: Hướng dẫn kê khai, giải ñáp vướng mắc… 1.2.2 Lập dự toán thuế - Lập dự toán trình quan chức Nhà nước thiết lập mục tiêu thu thuế cụ thể, cho thời kỳ ñịnh nhằm ñạt ñược mục tiêu kinh tế - xã hội mà Nhà nước ñã ñề - Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ ñịnh - Lập dự toán ñược thực qua bốn giai ñoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh ñạo thực kế hoạch ñánh giá kiểm tra tình hình thực 1.2.3 Tổ chức thu thuế a ðăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế - ðăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế - Kê khai, nộp thuế việc người nộp thuế tự xác ñịnh số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo qui ñịnh Luật thuế, Pháp luật thuế b Hoàn thuế - Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế: + Tổ chức, cá nhân thuộc diện ñược hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy ñịnh Luật thuế giá trị gia tăng; + Tổ chức, cá nhân thuộc diện ñược hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy ñịnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Cá nhân thuộc diện ñược hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy ñịnh pháp luật thuế thu nhập cá nhân; + Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện ñược hoàn thuế tiêu thụ ñặc biệt theo quy ñịnh Luật thuế tiêu thụ ñặc biệt; + Tổ chức, cá nhân nộp loại thuế khác có số tiền thuế ñã nộp vào ngân sách nhà nước lớn số tiền thuế phải nộp - Cơ quan quản lý thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế - Kiểm tra, tra thuế hoạt ñộng giám sát CQT ñối với hoạt ñộng, giao dịch liên quan ñến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm ñảm bảo pháp luật thuế ñược thực thi nghiêm chỉnh - Kiểm tra thuế việc làm thường xuyên, ñược thực hai hình thức: + Kiểm tra trụ sở CQT + Kiểm tra trụ sở NNT - Thanh tra thuế thực trường hợp doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh ña dạng, phạm vi kinh doanh rộng; Doanh nghiệp có dấu hiệu VPPL thuế; Giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt ñộng chủ thể có thẩm quyền vào quy ñịnh hành áp dụng biện pháp pháp xử lý hành hình ñối với tổ chức cá nhân vi phạm pháp luật thuế - Các hành vi vi phạm pháp luật thuế: + Vi phạm thủ tục thuế + Chậm nộp thuế + Khai sai dẫn ñến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế ñược hoàn + Trốn thuế, gian lận thuế c Cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế - Các trường hợp NNT bị cưỡng chế nợ thuế: + Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế, tiền phạt + Hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế + Có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn - Các biện pháp cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế: + Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản ñối tượng bị cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản + Biện pháp 2: Khấu trừ phần tiền lương thu nhập + Biện pháp 3: Kê biên tài sản, bán ñấu giá tài sản kê biên theo quy ñịnh pháp luật ñể thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước + Biện pháp 4: Thu tiền, tài sản khác ñối tượng bị cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế tổ chức, cá nhân khác ñang giữ + Biện pháp 5: Tịch thu tang vật, phương tiện ñược sử dụng ñể thực hành vi vi phạm pháp luật thuế + Biện pháp 6: Thu hồi mã số thuế; ñình việc sử dụng hóa ñơn + Biện pháp 7: Thu hồi Giấy chứng nhận kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt ñộng, Giấy phép hành nghề 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức ñề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại Quyết ñịnh hành chính, hành vi vi phạm…khi có cho Quyết ñịnh hành vi ñó trái pháp luật - Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nahan gây thiệt hại ñe dọa gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế 1.3.2 Nhân tố quan thuế 1.3.3 Nhân tố người nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 1.4 CÁC CHỈ SỐ ðÁNH GIÁ HOẠT ðỘNG QUẢN LÝ THUẾ Nhằm ñánh giá ñầy ñủ, toàn diện hoạt ñộng quản lý ngành thuế Ngày 22/4/2013, Tổng cục Thuế ñã ban hành Quyết ñịnh số 688/Qð-TCT ñưa vào áp dụng hệ thống số ñánh giá hoạt ñộng quản lý thuế Hệ thống số ñược xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm số ñánh giá cấp ñộ chiến lược nhóm số ñánh giá cấp ñộ hoạt ñộng - Việc ñánh giá cấp ñộ chiến lược có số: Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN, Chỉ số hiệu sử dụng chi phí, Chỉ số tuân thủ NNT, Sự hài lòng NNT - Việc ñánh giá cấp ñộ hoạt ñộng gồm số phản ánh tình hình hoạt ñộng chung, hoạt ñộng tuyên truyền hỗ trợ; tra kiểm tra; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; khai thuế, hoàn thuế; phát triển nguồn nhân lực 10 ngày tăng, nhiên số lượng doanh nghiệp hoạt ñộng hiệu chiếm khoảng gần 60%, lại doanh nghiệp tạm ngưng, hoạt ñộng kinh doanh không hiệu giải thể, bỏ khỏi ñịa kinh doanh ngày nhiều 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế a Khái quát Chi cục Thuế quận Hải Châu b Cơ cấu tổ chức máy c Nguồn nhân lực 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG GIAI ðOẠN 2012-2016 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Về công tác tuyên truyền - Công tác tuyên truyền ngày ñược tăng lên số lượng Tốc ñộ tăng bình quân nhìn chung tăng qua năm - ðã triển khai nhiều hình thức tuyên truyền sinh ñộng, ña dạng như: tổ chức nhiều lớp tập huấn, ñối thoại kết hợp cung cấp tài liệu hướng dẫn ñể triển khai sách thuế cho NNT Về công tác hỗ trợ - Thực ña dạng nhiều hình thức hỗ trợ - Nhu cầu, mong muốn ñược hỗ trợ thắc mắc doanh nghiệp ngày nhiều lực lượng cán thuế mỏng dẫn ñến khối lượng công việc cho cán tuyên truyền ngày lớn, chất lượng công tác hỗ trợ gặp không khó khăn 2.2.2 Lập dự toán thuế - Dự toán thuế ñược lập sở hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế UBND quận ñã bám sát kế 11 hoạch phát triển kinh tế - xã hội quận năm - Dự toán ñược thực sớm nên số ước thực thường không xác - Quá trình lập không xem xét ñến tác ñộng việc thay ñổi sách dẫn ñến dự toán thu lập cao/ thấp - Số thu thuế dự toán lập thấp dự toán ñược giao 2.2.3 Tổ chức thu thuế a ðăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ðăng ký thuế - Cơ chế “một cửa liên thông” ñã tạo thuận lợi cho DN giảm tối ña chi phí, thời gian việc ñăng ký thuế - Số lượng DN Chi cục thuế quản lý giai ñoạn 20122016 có xu hướng ngày tăng - Với số lượng DN ñăng ký kinh doanh ngày nhiều ñặt nhiều khó khăn ñối với công tác quản lý thuế Kê khai thuế - Tỷ lệ DN nộp HSKT ñúng hạn 98,22% Bên cạnh ñó, chất lượng kê khai NNT tăng lên, số tờ khai không ñúng yêu cầu, có sai số học buộc NNT kê khai lại kê khai bổ sung giảm qua năm - Tỷ lệ NNT không nộp HSKT tỷ lệ nộp chậm HSKT có chiều hướng tăng - Tính ñến ngày 31/12/2015 tất ñơn vị ñang hoạt ñộng Chi cục Thuế quận Hải Châu ñã thực ñăng ký kê khai thuế qua mạng, ñó 4.239 ñơn vị ñã gửi tờ khai thành công ñến quan thuế Nộp thuế - Từ tháng 9/2014, Chi cục ñã triển khai nộp thuế ñiện tử cho 12 DN Lũy kế ñến ngày 19/12/2016, Chi cục có 3.999 doanh nghiệp (MST 10 số) ñã ñăng ký dịch vụ nộp thuế ñiện tử với quan Thuế; ñạt 97,53% tiêu ñược giao - Giai ñoạn 2012-2014 Chi cục không hoàn thành KHPL ñược giao Năm 2015-2016, tổng thu doanh nghiệp ñạt vượt cao so với KHPL Nguồn thu chủ yếu từ hai sắc thuế chính: thuế GTGT thuế TNDN b Hoàn thuế - Tỷ lệ số hồ sơ ñược hoàn thuế tổng số hồ sơ qua năm khoảng từ 67%-75% cho thấy Chi cục ñã bước kiểm soát tốt trình hoàn thuế cho DN Hồ sơ ñề nghị hoàn thuế DN chủ yếu hai sắc thuế: thuế GTGT thuế TNCN - Phần lớn hồ sơ ñề nghị hoàn thuế rơi vào trường hợp có số thuế lũy kế âm liên tục xuất - Tỷ lệ số hồ sơ chưa không ñược hoàn thuế cao (trên 20%) ngày tăng 2.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế - Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT + Hàng tháng, Chi cục Thuế phân công cán theo dõi hồ sơ DN thực việc ñọc phân tích hồ sơ kê khai thuế kết hợp với khảo sát tình hình thực tế kinh doanh DN + Tình hình thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế (kiểm tra bàn) chưa ñạt yêu cầu + ða số hồ sơ sau kiểm tra bàn ñều chuyển sang diện ñề nghị kiểm tra trụ sở NNT Tính rủi ro hồ sơ khai thuế ND ngày tăng 13 - Kiểm tra trụ sở NNT + Chi cục hoàn thành kế hoạch kiểm tra cấp giao Mỗi năm số DN ñã kiểm tra trụ sở NNT bình quân tăng 6,87% + Triển khai công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế chủ yếu kiểm tra toán ñối với ñơn vị giải thể, chuyển ñổi loại hình DN kiểm tra việc kê khai thuế GTGT, TNDN ñối với ñơn vị qua phân tích hồ sơ kê khai thuế + Ngoài ra, thực Công văn số 1280/CT-TTr2 ngày 27/4/2015 Cục Thuế; Thông báo số 89/TB-VP ngày 17/4/2015 UBND thành phố, năm 2015, ñể chống thất thu thuế, số lĩnh vực như: kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, kinh doanh nhà hàng, ăn uống, giải khát, kinh doanh karaoke, vận tải b Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Tình hình xử lý chậm nộp hồ sơ khai thuế Số trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế ngày giảm cho thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ, ñôn ñốc, nhắc nhở Chi cục ngày có hiệu DN ngày có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế - Hành vi vi phạm chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn ñến thiếu thuế, trốn thuế + Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày phổ biến DN ngày tinh vi hơn, khó kiểm tra, phát + Việc xử lý vi phạm hành thuế phát ñược qua kiểm tra tăng số lượng số tiền phạt + Trong thời gian qua, qua kiểm tra nhận thấy DN xảy tình trạng kê khai giảm doanh thu, thành lập nhiều doanh nghiệp, tự in, bán hóa ñơn giá trị gia tăng bất hợp pháp ñể chiếm ñoạt hàng chục tỷ ñồng tiền thuế hay nợ chây ỳ bỏ trốn, ñó hành vi trốn 14 thuế ñang diễn ra, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh ñó, thói quen không lấy hóa ñơn mua hàng hóa người dân ñã vô tình tiếp tay cho hành vi trốn thuế doanh nghiệp, người kinh doanh Hành vi trốn, chiếm ñoạt tiền thuế diễn ngày phức tạp, nghiêm trọng với thủ ñoạn tinh vi c Cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế - Tình hình nợ thuế + Tỷ lệ nợ ngày tăng + Nguyên nhân tỷ lệ nợ cao do: • Tình hình kinh tế ñịa bàn chưa ổn ñịnh, toán vốn chậm dẫn ñến khó khăn việc nộp thuế Bên cạnh ñó, số DN ñịa bàn gặp khó khăn, hoạt ñộng cầm chừng sau ñó tự ý bỏ ñịa ñiểm kinh doanh, ñã treo lại số tiền thuế nợ tiền chậm nộp lớn • Việc áp dụng biện cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản khó thực ñơn vị tài sản tài sản ñi thuê, tài khoản ngân hàng giao dịch qua xác minh có số dư (chỉ ñủ ñể trì tài khoản ngân hàng), vốn toán từ ngân sách chậm • Một số DN tự ý thay ñổi ñịa KD, số ñiện thoại không khai báo với quan thuế hay khai báo ñịa kinh doanh số ñiện thoại không xác, Giám ñốc cư trú ñịa phuơng khác không khai báo với quan thuế - Cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế − ðối với trường hợp nợ thông thường, Chi cục Thuế ñã thực gửi giấy mời, mời ñến làm việc trụ sở ðồng thời, ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp − ðối với khoản tiền thuế nợ 90 ngày, Chi cục ñã ban 15 hành: ñịnh cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng; ñịnh cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản; Thông báo hóa ñơn không giá trị sử dụng − Các biện pháp áp dụng chủ yếu từ trích tiền từ tài khoản, sau ñó thông báo hóa ñơn không giá trị sử dụng cuối kê biên tài sản 2.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Trong năm qua, Chi cục nhận ñược ñơn khiếu nại, tố cáo Việc giải khiếu nại, tố cáo ñược giải kịp thời, thỏa ñáng 2.3 ðÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.3.1 Thành công • Thứ nhất, công tác quản lý thuế bước ñầu ñã ñại hóa công tác quản lý phương pháp quản lý • Thứ hai, kết thu NSNN nhìn chung ñã hoàn thành kế hoạch pháp lệnh Cục thuế giao • Thứ ba, Chi cục ñã nỗ lực triển khai thành công ñăng ký kê khai qua mạng nộp thuế ñiện tử Bên cạnh ñó, công tác kê khai thuế ñã bước ñi vào nề nếp • Thứ tư, công tác giải hoàn thuế ñược thực theo quy trình chặt chẽ Việc giải hoàn thuế cho NNT ñược thực kịp thời, ñảm bảo ñúng thời gian quy ñịnh luật QLT • Thứ năm, công tác kiểm tra trụ sở NNT hoàn thành kế hoạch ñược giao • Thứ sáu, công tác giải khiếu nại, tố cáo ñược thực 16 kịp thời, trả lời thỏa ñáng 2.3.2 Tồn tại, hạn chế • Về công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT: + Công tác tuyên truyền qua tập huấn mà chưa khai thác kênh khác + Các buổi tập huấn, tuyên truyền sách thuế ít, số lượng doanh nghiệp tham gia chưa ñông, hiệu không cao + Nội dung tuyên truyền ñã ñược trọng có nội dung chưa sát với yêu cầu + Số lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ • Về công tác lập dự toán thực dự toán: + Công tác lập dự toán chưa xây dựng ñược sở liệu riêng tình hình kinh doanh doanh nghiệp + Chưa xây dựng ñược mô hình dự báo, thiếu cán có lực phân tích, dự báo • Về công tác tổ chức thu thuế: + DN chưa quen e ngại nên muốn áp dụng phương pháp truyền thống tự ñi nộp thuế + Tỷ lệ số hồ sơ chưa không ñược hoàn thuế cao (trên 20%) ngày tăng • Về công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế: + Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT không ñạt yêu cầu tối thiếu phải kiểm tra ñược 20% hồ sơ khai thuế ñơn vị, ñang có xu hướng ngày giảm + Công tác lập kế hoạch kiểm tra, chọn doanh nghiệp kiểm tra theo tiêu chí ñánh giá rủi ro chưa xác 17 + Số lượng cán làm công tác kiểm tra mỏng + Tình trạng nợ ñọng ngày tăng cao Biện pháp cưỡng chế chủ yếu chưa kiên 2.3.3 Nguyên nhân - Nội dung sách thuế thường xuyên sửa ñổi - Cơ sở liệu NNT thiếu, tính xác chưa cao - DN khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn chủ yếu DN nhỏ nhận thức pháp luật thuế thấp Hành vi vi phạm doanh nghiệp ngày nghiêm trọng hơn, mức ñộ vi phạm ngày nặng tinh vi - Thói quen người tiêu dùng không lấy hóa ñơn mua hàng hóa, dịch vụ - Thiếu nguồn nhân lực Trình ñộ cán thuế hạn chế, chưa cập nhật ñầy ñủ kiến thức, kỹ chuyên môn, chưa ñược ñào tạo kỹ giao tiếp - Việc khai thác liệu sẵn có hệ thống thông tin ngành thuế chưa ñược tận dụng triệt ñể - Mặc dù số DN ñang nợ thuế ñề nghị xin tạm nghỉ kinh doanh ñược Sở Kế hoạch & ðầu tư chấp nhận, nhiên thực tế thời gian tạm nghỉ DN ñã không tồn tại ñịa ñiểm kinh doanh cũ, công tác ñôn ñốc, gửi giấy mời, thông báo nợ ñó gặp nhiều khó khăn - Công tác cưỡng chế ñịnh hành thuế nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế ñó phải thực theo thứ tự Vì vậy, thực cưỡng chế nợ thuế bị vướng bị bó nhiều 18 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ðỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 20112020 Xây dựng hệ thống sách thuế ñồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa; Xây dựng ngành thuế Việt Nam ñại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, ñơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế ñơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin ñại, có tính liên kết, tích hợp, tự ñộng hóa cao 3.1.2 ðịnh hướng phát triển kinh tế - xã hội quận Hải Châu thời gian tới Tiếp tục chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng Dịch vụ-Công nghiệp-Thuỷ sản, tập trung phát triển ngành Dịch vụ thực ngành kinh tế mũi nhọn quận, phát huy ưu vị trí trung tâm thành phố hoàn thiện hệ thống hạ tầng kinh tế - kỹ thuật 3.1.3 Phương hướng nhiệm vụ công tác quản lý thuế doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố ðà Nẵng - Một là, tiếp tục ñẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế - Hai là, tăng cường tính hiệu lực, hiệu chức QLT 19 - Ba là, thúc ñẩy công tác ñại hóa công tác QLT theo hướng thực chế quản lý rủi ro - Bốn là, tạo tập trung thống ñồng hoạt ñộng quan QLT; tăng cường phối hợp quan QLT với quan, tổ chức liên quan 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Cần có kế hoạch tuyên truyền giai ñoạn - ða dạng hóa hình thức tuyên truyền - Tổ chức ñiều tra, khảo sát lấy ý kiến DN ñể tuyên truyền hỗ trợ cho phù hợp - Cần xây dựng vận hành trang web Chi cục Thuế với nội dung phong phú, thiết thực - Tuyên dương, khen thưởng kịp thời DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, ñóng góp số thu lớn cho NSNN - ðẩy mạnh dịch vụ làm thủ tục thuế (ðại lý thuế) 3.2.2 ðổi công tác lập dự toán thuế - Hoàn thiện sở liệu thống kê thu NSNN - Xây dựng hệ thống thông tin ñầy ñủ doanh nghiệp hoạt ñộng ñịa bàn, ngành nghề lĩnh vực hoạt ñộng - Xây dựng mô hình dự báo - ðẩy mạnh việc ñào tạo cán việc ứng dụng phương pháp dự báo ñể thay ñổi quan ñiểm cách thức lập dự toán 3.2.3 ðẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế a Tăng cường công tác quản lý ñăng ký, kê khai, nộp thuế - ðối với công tác ñăng ký thuế: 20 + Phối hợp với Sở kế hoạch ñầu tư, thường xuyên nắm bắt thông tin ñơn vị + Thường xuyên rà soát, ñối chiếu, xác ñịnh số DN ñang hoạt ñộng, DN tạm ngưng, hoàn tất thủ tục ñóng MST ñối với DN không hoạt ñộng - ðối với công tác kê khai thuế + Triển khai kết nối mạng thông tin cách nhanh chóng xác + ðẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu trình quản lý thuế ñặc biệt công tác kê khai thuế - ðối với công tác nộp thuế + Kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền ñôn ñốc NNT nộp thuế kịp thời vào NSNN + Thực giao tiêu giảm nợ ñọng thuế cho phận, cán + Tiếp tục phổ biến, ñẩy mạnh việc nộp thuế ñiện tử b Nâng cao chất lượng công tác hoàn thuế - Nâng cao chất lượng thẩm ñịnh, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế cách kỹ càng, trọng ñiểm phải ñúng thời gian quy ñịnh pháp luật - Nâng cao công tác phối hợp quan Hải quan quan Thuế - Phân loại ñối tượng người nộp thuế từ hệ thống sở liệu thông tin; Ban hành ñịnh hoàn thuế kịp thời tự ñộng cập nhật vào hệ thống sở liệu người nộp thuế - Triển khai áp dụng, thực hoàn thuế ñiện tử 21 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a ðối với công tác kiểm tra thuế, tra thuế - ðảm bảo số lượng nâng cao lực cho cán làm công tác kiểm tra - Tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát chấn chỉnh sai phạm cán thuế thi hành nhiệm vụ dẫn ñến thất thu thuế b ðối với công tác kiểm tra trụ sở CQT - Phân giao tiêu cho cán kiểm tra, tối thiểu phải ñọc phân tích ñược 30% hồ sơ khai thuế tháng, quý - Cán làm công tác kiểm tra cần phải so sánh, ñối chiếu nguồn thông tin kê khai NNT - ðổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế c ðối với công tác kiểm tra trụ sở NNT - Cần xây dựng tiêu thức nhằm ñánh giá mức ñộ rủi ro DN ñể làm kiểm tra - Xây dựng tiêu ñịnh tính ñánh giá kết kiểm tra - Tùy ñối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác cho phù hợp - Xây dựng quy chế ñối với việc lựa chọn người nộp thuế vào danh sách kiểm tra, kiểm tra qua việc thu thập thông tin - Cách thức tiến hành kiểm tra trụ sở NNT cần phải thực theo ñề cương, kế hoạch kiểm tra cụ thể nhằm tránh bỏ sót việc, bỏ sót nội dung gây khó khăn, phiền hà cho NNT - Cần tổ chức công tác giám sát sau kiểm tra 22 d ðối với công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế - Cương xử lý vi phạm pháp luật thuế ñối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế - Cần tổ chức tốt công tác theo dõi, ñôn ñốc NNT thực nghiêm chỉnh ñịnh xử lý sau kiểm tra thuế - Phải kiên quyết, triệt ñể, xử lí ñúng người, ñúng tội, ñúng hành vi vi phạm - Cần nâng cao ý thức pháp luật cho ñối tượng nộp thuế e ðối với công tác cưỡng chế thi hành ñịnh hành thuế - Thường xuyên theo dõi, phân loại nợ - Xây dựng phương pháp dự báo nợ thuế - Cần có biện pháp tích cực, kiên ñể cưỡng chế thu tiền thuế nợ - Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ - Thực nghiêm túc việc phát lệnh thu qua hoàn thuế 3.2.5 ðảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời, thỏa ñáng - Bố trí nơi tiếp công dân; Niêm yết công khai lịch tiếp dân - Phân công cán có ñạo ñức tốt, có lực chuyên môn, am hiểu thực tế, có trách nhiệm ñối với nhiệm vụ ñược giao trực tiếp tiếp công dân 3.2.6 Các giải pháp khác a Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý thuế - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo hướng ñại, hiệu lực, hiệu - Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực 23 chức QLT - ðào tạo, bồi dưỡng ñội ngũ cán bộ, rèn luyện ñạo ñức, phẩm chất, nâng cao lực, trình ñộ nghiệp vụ cán - ðiều chuyển cán theo hướng tăng cường cho ñội chức kiểm tra, tuyên truyền, b Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế - Rà soát quy trình, thủ tục thuế ñề nghị sửa ñổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế - Xem xét cắt giảm hồ sơ TTHC không thực cần thiết - Công khai thủ tục thuế phương tiện thông tin ñại chúng, trung tâm giao dịch “một cửa” trụ sở CQT - Tăng cường công tác kiểm tra việc thực thủ tục thuế c Nhóm giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế - Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin - ðầu tư trang thiết bị máy tính ñại cho trung tâm liệu quan thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích ñối tượng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an toàn thông tin, liệu thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị với quan hữu quan khác 24 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày gia tăng doanh nghiệp ñịa bàn quận ñòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ ñịnh hướng ñúng ñắn Nhà nước ñể doanh nghiệp phát huy tối ña vai trò ñối với phát triển kinh tế giai ñoạn Với nội dung phân tích chương, luận văn ñã làm bật, bám sát mục tiêu ñạt ñược số kết sau: Thứ nhất, sở nghiên cứu kế thừa, luận văn ñã hệ thống hóa ñược nội dung lý luận thuế, quản lý thuế quản lý thuế ñối với doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân Thứ hai, luận văn ñã làm rõ ñặc ñiểm riêng DN khu vực KTTN ñịa bàn quận Hải Châu Thứ ba, từ phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp khu vực KTTN ñịa bàn quận Hải Châu từ năm 2012 ñến năm 2016, nhận thấy công tác quản lý thuế hạn chế, tồn tại: công tác lập dự toán chưa xây dựng ñược mô hình dự báo, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa ñược trọng, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, khó phát hơn, tình trạng doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ, bỏ trốn khỏi ñịa kinh doanh mang theo hóa ñơn ngày tăng nhiều Thứ tư, sở ñịnh hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế ngành thuế ñịnh hướng phát triển kinh tế - xã hội ñịa bàn quận, luận văn ñề xuất số giải pháp số kiến nghị ñối với quan liên quan nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế ... sở lý luận ñối với công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Chương – Thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ñịa bàn quận Hải Châu, thành. .. BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.1 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.1.1... TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TRÊN ðỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.3.1 Thành công • Thứ nhất, công tác quản lý thuế bước ñầu ñã ñại hóa công tác quản