Quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực thanh oai chương mỹ, thành phố hà nội

HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG - - NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH (Theo định hướng ứng dụng) HÀ NỘI – 2020 HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG - - NGUYỄN THỊ NGỌC BÍCH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 8.34.01.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH (Theo định hướng ứng dụng) NGƯỜI HƯỜNG DÂN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ NGỌC PHƯƠNG HÀ NỘI – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, thực hướng dẫn TS Lê Thị Ngọc Phương Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Bích ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Trước tiên, cho phép xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, cán Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho suốt thời gian qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới TS Lê Thị Ngọc Phương, dành nhiều thời gian hướng dẫn, bảo tận tình để tơi hồn thành đề tài Trong q trình thu thập thơng tin, tơi cịn Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục Thuế Khu Vực Thanh Oai Chương Mỹ tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình Vì vậy, tơi mong gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đồng nghiệp tơi Trong q trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan, luận văn nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tôi mong nhận thông cảm đóng góp ý kiến thầy, bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Bích MỤC LỤC iii LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp kinh tế .6 1.1.2 Khái quát thuế quản lý thuế 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế 13 1.1.4 Công cụ, phương pháp quản lý thuế doanh nghiệp 15 1.2 Nội dung quản lý thuế 17 1.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế .17 1.2.2 Cơng tác tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước 19 1.2.3 Thanh, kiểm tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế 20 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp .21 1.4 Hệ thống tiêu đánh giá kết quản lý thuế 23 1.4.1 Nhóm tiêu đánh giá cơng tác quản lý thủ tục hành thuế 23 1.4.2 Nhóm tiêu đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế 23 1.4.3 Nhóm tiêu đánh giá chế tài quản lý thuế 24 1.4.4 Nhóm tiêu đánh giá việc tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 24 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước học cho chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 24 1.5.1 Kinh nghiệm số địa phương .24 1.5.2 Bài học kinh nghiệm công tác Quản lý Thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 iv 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 28 2.1.1 Một số thông tin doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 28 2.1.2 Đặc điểm chung doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 31 2.2 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 34 2.2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ .34 2.2.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 35 2.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 37 2.3.1 Quản lý thủ tục hành thuế 37 2.3.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 40 2.3.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 47 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 49 2.4.1 Những thành tựu .49 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân .51 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .55 3.1 Định hướng quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, Thành Phố Hà Nội .55 3.1.1 Một số mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp phát triển kinh tế huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ đến năm 2030 55 3.1.2 Định hướng triển vọng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ thời gian tới 57 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 59 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý thủ tục hành thuế 59 3.2.1.1 Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước 59 3.2.1.2 Đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế .60 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 62 3.2.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế .62 v 3.2.2.2 Tăng cường xử lí vi phạm cưỡng chế thuế .63 3.2.2.3 Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế 65 3.2.2.4 Các doanh nghiệp phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ 66 3.2.2.5 Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế 67 - Đổi công tác đào tạo cán công chức thuế 68 Quản lý thuế hoạt động nhằm thực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách phải thực mục tiêu cách chủ động, xong phụ thuộc vào tính tự giác NNT Vậy làm để người nộp thuế tự giác? Để trả lời câu hỏi vấn đề nêu cơng tác đào tạo củng cố kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC phải đổi thường xuyên 68 Việc "tập huấn nghiệp vụ" Tổng cục thuế cục thuế tỉnh tổ chức thường xuyên tập chung vào phổ biến chế độ, sách quan trọng xong chưa đủ Vậy muốn quản lý thu thuế tốt cần đào tạo kỹ quản lý, đào tạo cho cán nắm bắt tâm lý NNT để gải thích tạo tính tự giác cho NNT thành phần xã hội hưởng ứng 68 - Đẩy mạnh công tác hỗ trợ người nộp thuế 69 Ngoài việc tun truyền báo chí, ấn phẩm, Pa nơ tuyên truyền hỗ trợ NNT cần phát triển dịch vụ qua hệ thống Ngân hàng, kho bạc, hiệp hội ngành nghề kế toán, phần mềm kế toán, đặc biệt phận cửa quan tiếp dân giải thủ tục hành .69 - Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế 69 Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tin học sở hạ tầng truyền dẫn, xây dựng nâng cấp ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế phần mềm ‘kê khai kế toán thuế, đăng ký thuế ” 69 Ln để có chế độ tự động cập nhật phiên mới, để đáp ứng thay đổi, bổ sung nghị định, sách, thơng tư sửa đổi, bổ sung 69 Xây dựng ứng dụng để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế, phân tích tổng hợp nguồn thu người làm cơng ăn lương, kiểm sốt đối tượng vi phạm hành chính, pháp luật thuế NNT 69 3.2.4 Nhóm giải pháp khác 69 vi KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Có nghĩa BLĐ: Ban lãnh đạo CNH - HĐH: Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa DN: Các doanh nghiệp DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng KD: Kinh doanh NSNN: Ngân sách nhà nước OECD: Organization for economic Co-operation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế PTTH: Phổ thông trung học SXKD: Sản xuất kinh doanh TKTN: Tự khai, tự nộp TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ UBND: Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình .28 Bảng 2.2 Tình hình quản lý tình trạng doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ .30 Bảng 2.4: Thông tin chủ công ty cổ phần chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ 32 Bảng 2.5: Thông tin chủ công ty TNHH chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ 32 Bảng 2.6: Thông tin chủ doanh nghiệp tư nhân chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ 33 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp theo sắc thuế 36 Bảng 2.8: Kết thu ngân sách khu vực doanh nghiệp năm Huyện Chương Mỹ 37 Bảng 2.9 Số lượng đơn vị kê khai so với số lượng đơn vị phải nộp hồ sơ khai thuế 39 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp qua năm 44 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp từ 2016-2019 46 61 minh bạch, mở đường cho thỏa thuận DN quan thuế, dẫn đến tham nhũng phiền nhiều cho DN - Đảm bảo thủ tục hành thuế niêm yết cơng khai đầy đủ, rõ ràng hồ sơ, thủ tục thời gian giải công việc cảu quan thuế - Tiến hành xây dựng tiêu chuẩn chức danh công việc, tổ chức lớp tập huấn, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho tồn cán cơng chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ nghề nghiệp kỹ lắng nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm, thuyết phục - Khai thác hồn thiện chương trình nhận trả hồ sơ thuế theo chế ''Một cửa'' cấp Chi cục để vừa theo dõi giám sát trình giải hồ sơ thuế vừa để tăng cường giám sát việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành cán cơng chức - Tăng cường kỷ luật công vụ nhằm phát kịp thời cán bộ, công chức tự ý đặt thêm thủ tục, giấy tờ nhằm gây khó khăn, phiền hà, nhũng nhiều DN 3.2.1.3 Quản lý thủ tục hành chính thuế qua công tác kê khai Theo Luật Quản lý thuế hành, quản lý kê khai thuế nội dung quan trọng quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu ngân sách Nhà nước thông qua việc quản lý số lượng doanh nghiệp, tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, chứng từ thu, nộp ngân sách… Để thực vấn đề này, ngành thuế đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý như: Sử dụng kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử, kết nối thông tin nộp thuế với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại, triển khai phần mềm hỗ trợ kiểm tra tờ khai, kiểm tra xác minh hóa đơn Việc kê khai hồ sơ khai thuế tháng, quý toán thuế năm DN tương đối đầy đủ Tuy nhiên, tồn tình trạng số doanh nghiệp chưa thật quan tâm đến công tác kê khai thuế nên việc gửi hồ sơ khai thuế 62 chậm nộp hồ sơ khai thuế thiếu, số liệu kê khai chưa xác, khơng đầy đủ cịn nợ đọng thuế… Quyết tốn thuế khâu quan trọng, có vai trò xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách giúp quan quản lý xác định số thuế thu vào ngân sách cần phải: - Đôn đốc doanh nghiệp nộp toán thuế thời gian quy định Bổ sung chế tài xử phạt doanh nghiệp nộp chậm toán thuế Đồng thời quan thuế phải tăng cường bố trí cán thực nhiệm vụ cách phù hợp - Q trình tốn thuế cần sâu phân tích đến chi tiết tiêu báo cáo toán nhằm phát bất hợp lý, chống thất thu, đảm bảo thu nộp chế độ - Có kế hoạch kiểm tra tình hình thực tốn thuế doanh nghiệp theo kỳ hạch toán doanh nghiệp (theo quý) tạo sở cho cơng tác tốn thuế hàng năm nhanh chóng, kịp thời xác 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế Trong phạm vi nghiên cứu chúng tôi, xin đưa giải pháp theo nhóm đối tượng chính: Nhà nước, quan thuế DN 3.2.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Một nguyên nhân dẫn đến tuân thủ DN không cao hiệu cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế chưa hiệu Do bên cạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ DN quan thuế cần đổi hoạt động tra để giám sát tính tuân thủ pháp luật DN theo hướng sau: - Cần có kế hoạch tra, kiểm tra đầy đủ Các kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế cần chuẩn bị xem xét lại hàng năm sử dụng chiến lược sách quản lý nhóm đối tượng khác - Triển khai hiệu ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác tra đạt hiệu cao: Xây dựng kho liệu tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, cá nhân nộp 63 thuế để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế - Lực lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm 20% đến 25% Số cán toàn Chi cục (trong cấu Chi cục Thuế có người tương đương 10,7% cơng chức làm công tác kiểm tra thuế); - Năng lực công chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế: Phải có trình độ nghiệp vụ kế tốn, nắm vững, chun mơn sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế - Hàng năm, tổ chức tập huấn, đào tạo lại kỹ kiểm tra Thường xuyên, tổ chức buổi hội thảo theo chuyên đề kiểm tra chuyên sâu như: Chuyên đề chuyển nhượng giá, chuyên đề kê khai miễn giảm thuế, chuyên đề rủi ro hóa đơn…Qua buổi hội thảo, cán cơng chức vừa có hội học hỏi lẫn nhau, tăng cường tinh thần đồn kết cơng việc, vừa để trao đổi nghiệp vụ, chia kiến thức pháp luật thuế 3.2.2.2 Tăng cường xử lí vi phạm cưỡng chế thuế Thực nghiêm túc chế tài xử phạt, đồng thời phát triển tới mức cao hình thức hình phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng không làm thay đổi hành vi DN Những DN khơng vui lịng tn thủ khai thác ưu đãi chiến lược tuân thủ tự nguyện phải hiểu quan thuế sẵn sàng tăng mức độ cưỡng chế Trong trường hợp áp dụng hình thức từ mức độ nhẹ như: Nhắc nhở, cảnh cáo, động viên…nhưng DN không tự nguyện thực hiện, lúc buộc quan thuế phải sử dụng hình thức trừng phạt mức đe cao hơn, nhanh chóng có hiệu lực nghiêm khắc vi phạm nghiêm trọng Phân loại đối tượng vi phạm lỗi nhỏ để áp dụng phương án thay hình phạt tài hình phạt cảnh cáo yêu cầu rút kinh nghiệm, yêu cầu tham gia buổi tập huấn, hội thảo, đào tạo tuân thủ thuế quan thuế cung cấp tổ chức cung cấp dịch vụ cung cấp Đào tạo bắt buộc giải pháp để bổ sung chiến lược cưỡng chế Đối tượng vi 64 phạm tư vấn rằng, lặp lại lỗi vi phạm trước phải chịu hình phạt nặng Áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu nợ, cưỡng chế thuế với quy trình, phương pháp nghiệp vị khoa học, kĩ thuật theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế hiệu quả: Triển khai có hiệu Ứng dụng Quản lý thu nợ (QTN) cấp Cục Chi cục, đảm bảo tích hợp số liệu toàn ngành để hỗ trợ theo dõi, phân tích đánh giá khoản nợ, loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, đơn đốc nợ, tính phạt; theo dõi, quản lý việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ; hỗ trợ việc cưỡng chế thuế Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần có biện pháp tích cực, kiến để cưỡng chế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật quản lý thuế Để quan thuế đủ quyền hạn thực nhiệm vụ phải xây dựng khn khổ pháp lý đảm bảo, có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng năm toàn Chi cục; Xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác Đề xuất bổ sung quy định quan thuế quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiệm định (mở rộng đối tượng giãn nợ) Triển khai biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu: Theo dõi xác số thuế nợ DN theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, mức độ tuân thủ DN khứ giá trị khoản nợ Ngăn chặn 65 xử lý kịp thời đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ đối tượng nộp thuế mà không làm phát sinh nhiều chi phí cho DN Đào tạo cán làm công tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế có đủ kiến thức nghiệp vụ tài chính, pháp lý, tin học nghiệp vụ khác đáp ứng yêu cầu công tác Tuyên truyền phổ biến hoạt động cưỡng chế, điển hình hóa hoạt động cưỡng chế để DN nhận thức quan thuế ln có chiến lược phát trừng phạt không tuân thủ Thông tin chiến lược cưỡng chế tuân thủ hậu bị phát trốn thuế Nếu DN thông báo đầy đủ cách tiếp cận quan thuế họ không ngạc gây không tuân thủ thuế Cần phổ biến chiến lược mà quan thuế áp dụng cho nhóm DN khác 3.2.2.3 Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế Do đội ngũ cán thuế thiếu số lượng, phận khơng nhỏ lực, trình độ chưa đáp ứng yêu cầu làm hạn chế hiệu giải pháp chi cục thuế, vấn đề cần quan tâm phải tăng cường số lượng nâng cao lực đội ngũ công chức thuế Tiến hành thi tuyển công chức hàng năm để bù đắp nguồn nhân lực thiếu hụt, phân bổ nhân lực đầy đủ cho chức quản lý thuế theo yêu cầu; thường xuyên rà soát, đánh giá lại đội ngũ cán để phân cơng, bố trí hợp lý Định kỳ luân chuyển vị trí làm việc, đặc biệt vị trí tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế Rà sốt cơng chức thiếu tinh thần trách nhiệm thực thi công vụ, thường xuyên chỉnh đốn tư tưởng, đạo đức chuyên môn nghiệp vụ cán công chức Sắp xếp, bố trí cán cơng chức vào vị trí cơng việc khơng tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế Xử lý nghiêm, kịp thời, quy định cán bộ, công chức vi phạm kỷ luật Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… 66 Trong ý đào tạo kỹ quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, trọng tâm quy tắc quan hệ công chức thuế thực công vụ với doanh nghiệp; Xây dựng tiêu chí chấm điểm thi đua hàng tháng, quý, năm Trong đưa tiêu chí rõ ràng, mục tiêu rõ ràng tiêu chuẩn phân loại hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, hoàn thành tốt nhiệm vụ, hồn thành nhiệm vụ khơng hồn thành nhiệm vụ phải đảm bảo phân loại cán công chức tiêu chuẩn, tạo công quan thuế Thực nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm hạn chế tối đa vi phạm xảy theo quy chế, quy định Trung ương, Bộ ngành Thực tốt sách cán cơng chức, bố trí, bổ nhiệm xếp vị trí phù hợp với lực trình độ chuyên môn cán công chức, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán hoàn thành nhiệm vụ 3.2.2.4 Các doanh nghiệp phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ Các giải pháp giải pháp tác động từ bên ngoài, để có kết tuân thủ cao cần phải có giác ngộ tinh thần DN DN phải nêu cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện họ Nếu DN hay hộ kinh doanh cá thể muốn phát triển lâu dài, có tiếng nói uy tín thị trường cần phải có lịng tin khách hàng tin tưởng quan thuế Những hành động chuyển giá trốn thuế, tránh thuế hay chậm nộp thuế nhằm tư lợi cho mục đích DN biện pháp có lợi ích ngắn hạn lại có hậu lâu dài Chính việc xác định rõ nghĩa vụ quyền nộp thuế điều kiện nên làm DN Thêm vào nâng cấp máy kế toán thuế, nhằm tạo máy kế toán thuế đủ lực để hoàn thiện thủ tục tuân thủ cách dễ dàng Đối với 67 DN chưa đủ tiềm lực kinh tế để dầu tư cho hệ thống kế tốn thuế tìm hiểu thông tin qua hoạt động hỗ trợ từ phía quan thuế sử dụng dịch vụ kế toán thuế nhằm hạn chế tối thiểu sai sót q trình tn thủ thuế 3.2.2.5 Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân cơng tác quản lý thuế Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều kiện có nghĩa công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Nâng cao quyền doanh nghiệp, quyền giám sát người dân Xây dựng cộng đồng doanh nghiệp có trách nhiệm cơng tác thuế Từ góp phần nâng cao ý thức, nghĩa vụ thuế người nộp thuế; xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch Với phạm vi luận văn, đề xuất số nội dung sau: Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện; Cơ quan thuế làm tốt với công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành Luật thuế Kiện tồn phát huy vai trị Hội đồng tư vấn thuế phường xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã phường thị trấn cho đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến; Căn định hướng Tổng cục Thuế để phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tuyên truyền, giáo dục thuế cấp học Kết hợp với UBND Huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ, xã, thị trấn, ban ngành, tổ công tác thành lập hàng năm để thực tốt 68 công tác quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Thường xuyên cung cấp thông tin để quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Phối hợp với quan bên ngồi như: Cơ quan cơng an, Viện kiểm sát, Tịa án việc cung cấp thơng tin điều tra, khởi tố, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Để người nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế cần ưu tiên mở rộng phạm vi hoạt động, có sách cho đại lý thuế, dịch vụ tư vấn thuế Thông qua nội dung khái quát lý thuyết tính tuân thủ DN, phương thức quản lý thuế tự khai tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế nhận định, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế DN ở chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, phần đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DN Giải pháp đưa mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tinh thần DN cộng đồng, đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp cho Chi cục thuế - Đổi công tác đào tạo cán công chức thuế Quản lý thuế hoạt động nhằm thực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách phải thực mục tiêu cách chủ động, xong phụ thuộc vào tính tự giác NNT Vậy làm để người nộp thuế tự giác? Để trả lời câu hỏi vấn đề nêu cơng tác đào tạo củng cố kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC phải đổi thường xuyên Việc "tập huấn nghiệp vụ" Tổng cục thuế cục thuế tỉnh tổ chức thường xuyên tập chung vào phổ biến chế độ, sách quan trọng xong chưa đủ Vậy muốn quản lý thu thuế tốt cần đào tạo kỹ quản lý, đào tạo cho cán nắm bắt tâm lý NNT để gải thích tạo tính tự giác cho NNT thành phần 69 xã hội hưởng ứng - Đẩy mạnh công tác hỗ trợ người nộp thuế Ngồi việc tun truyền báo chí, ấn phẩm, Pa nơ tun truyền hỗ trợ NNT cần phát triển dịch vụ qua hệ thống Ngân hàng, kho bạc, hiệp hội ngành nghề kế toán, phần mềm kế toán, đặc biệt phận cửa quan tiếp dân giải thủ tục hành - Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tin học sở hạ tầng truyền dẫn, xây dựng nâng cấp ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế phần mềm ‘kê khai kế toán thuế, đăng ký thuế ” Ln để có chế độ tự động cập nhật phiên mới, để đáp ứng thay đổi, bổ sung nghị định, sách, thông tư sửa đổi, bổ sung Xây dựng ứng dụng để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế, phân tích tổng hợp nguồn thu người làm cơng ăn lương, kiểm sốt đối tượng vi phạm hành chính, pháp luật thuế NNT 3.2.4 Nhóm giải pháp khác Để khắc phục hạn chế phân tích phần trên, nâng cao tính tự giác tn thủ DN cơng tác tun truyền hỗ trợ DN phải đổi tăng cường nội dung hình thức - Về nội dung tuyên truyền hỗ trợ DN: Biên tập tài liệu hướng dẫn, giải thích theo hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp công tác thuế Biên tập số tài liệu giảng dạy số vấn đề thuế trường phổ thông, dạy nghề để trang bị cho công dân có kiến thức cần thiết thuế - Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN: Tận dụng đài phát UBND xã, thị trấn địa bàn quản lý, sử dụng phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên Kết hợp với khối quan nhà nước Huyện để tổ chức thi tìm thiểu pháp luật thuế báo, đài Cơng khai thủ tục hành thuế phận cửa chi cục, đồng thời xây dựng trang web riêng 70 chi cục để người nộp thuế thuận lợi cập nhật sách nhanh chóng phản ánh khó khăn vướng mắc người nộp thuế Giảng dạy nội dung tuyên truyền thuế cấp học; Tuyên truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế mẫu tờ rơi, sách bỏ túi với ngôn ngữ Tiếng Việt Tiếng Anh để cấp phát miễn phí cho người nộp thuế buổi hội nghị đối thoại với người nộp thuế trụ sở quan thuế, quan nhà nước khác, nơi công cộng…… Tổ chức khen thưởng hình thức khuyến khích DN thực tốt nghĩa vụ thuế Các phần thưởng khuyến khích vật chất phi vật chất Các phần thưởng vật chất coi tốn quan thuế phần thưởng phi vật chất có lợi khuyến khích DN đạo đức khía cạnh kinh tế tuân thủ Cơ quan thuế cần xem xét điểm mạnh điểm yếu phần thưởng xác định hoàn cảnh mà phần thưởng đạt khai thác để tạo tuân thủ tự nguyện mức cao Hình thức cám ơn như cảm ơn quan thuế thân công chức thuế hợp tác DN để đảm bảo mục tiêu nghĩa vụ thuế hoàn thành Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp; Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc; Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động Xây dựng sách quản lý chặt chế đại lý thuế Mở rộng phạm vi hoạt động đại lý thuế, sở trung gian để quan thuế phối hợp để hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế Đồng thời cho phép DN đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng internet ngành thuế sở quy định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành thuế Tiếp đó, quan thuế mở rộng hình thức để doanh nghiệp gửi hồ sơ thuế qua mạng nhằm giảm thời gian tiến hành thủ tục 71 thuế DN Vận động người nộp thuế sử dụng phương thức kê khai điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ áp dụng giới, địa phương nước từ đánh giá đề xuất phương án áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ mới, củng cố, hồn thiện hình thức tuyên truyền, hỗ trợ hành Để thực tốt cơng tác tun truyền, hỗ trợ DN quan thuế cần thực giải pháp sau: - Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ DN: Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế - Cải tiến nội dung đưa trang thông tin điện tử Chi cục Thuế lên internet, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ doanh nghiệp Từng bước mở số dịch vụ cho DN hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho DN cách xác thống Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp; Phát triển phần mềm phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho DN, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ qua mạng… - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ DN: Nhanh chóng lựa chọn để bổ sung đủ số lượng đội ngũ cán làm công tác Tuyên truyền Hỗ trợ (25% tổng số biên chế) Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế tốn, luật thuế), cán làm cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ năng nghề nghiệp kỹ nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục… để phục vụ cho công việc, cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt 72 để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau Công tác hỗ trợ DN cần tổ chức, cá nhân cấp thông qua phận cán làm công tác hỗ trợ quan thuế cấp hay thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ, tư vấn thuế, hay tổ chức kế toán kiểm toán Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ DN: Căn kết khảo sát tình hình khai dịch vụ hỗ trợ DN toàn ngành, vận dụng tiêu chuẩn đánh giá nước nước khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ DN phù hợp với điều kiện cụ thể địa phương; tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN; triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ: Phối hợp với Đài phát huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế,… Xây dựng số tác phẩm kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế để diễn vào chương trình tuyên truyền thuế định kỳ Chi cục - Xây dựng phương pháp điều tra xã hội lĩnh vực thuế: Xây dựng kế hoạch điều tr khảo sát nhu cầu DN phạm vi toàn huyện hình thức, nội dung yêu cầu hỗ trợ theo nhóm DN theo lĩnh vực - Trang bị sở vật chất: Bổ sung trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đại để phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ Thành lập trung tâm hỗ trợ DN Chi cục Thuế, bố trí máy tính nối mạng internet, máy điện thoại trả lời tự động, tủ sách, ấn phẩm tuyên truyền thuế,… cung cấp miễn phí cho DN đối tượng có quan tâm 73 KẾT LUẬN Quản lý thuế nội dung quan trọng, có vai trị giám sát tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế, định nguồn ngân sách, định hoạt động Nhà nước Mức thuế thu hàng năm phụ thuộc nhiều vào tuân thủ thuế doanh nghiệp Vì nâng cao tính tn thủ thuế vấn đề vơ quan trọng cấp thiết Nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Qua việc tiến hành nghiên cứu điều tra tính tuân thủ thuế DN thấy rằng: tỷ lệ tuân thủ kê khai thuế GTGT TNDN giữ mức tỷ lệ cao, 90% DN Trong đó, tỷ lệ số DN nộp hạn hồ sơ khai thuế theo tháng có giá trị cao Chỉ tiêu tuân thủ nộp thuế thấp nhiều: trung bình khoảng 60% DN nộp thuế hạn (cả năm từ 2016 - 2019) Tuy nhiên số thuế nộp hạn chiếm tỷ lệ cao (trên 70%) tổng số thuế phải nộp Điều cho thấy, DN lớn DN có tỷ lệ nộp thuế hạn cao DN nhỏ, thành lập Khi tiến hành phân tích yếu tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế DN, hầu hết DN cho tình hình bất ổn kinh tế việc chưa có đủ thơng tin luật thuế dẫn DN tới hành vi vi phạm tuân thủ phấp luật thuế Do đó, biện pháp đề để giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế tăng cường hiệu chi tiêu công, tăng cường sách hỗ trợ DN thời kì khó khăn giãn thuế , giảm thuế, gia hạn thuế , nâng cao biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế cho DN Tập huấn, đào tạo nghiệp vụ hướng giải tốt thời kì Để khắc phục tồn trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nêu cao tính tuân thủ pháp luật thuế với DN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, (2016-2018), Báo cáo tởng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế, Hà Nội [2] Chi cục thuế Huyện Thanh Oai, (2016-2018), Báo cáo tởng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế, Hà Nội [3] Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, (2019), Báo cáo tởng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế, Hà Nội [4] Ngạc Thị Thanh Hà, 2014 Quản lý thu Thuế tại Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân [5] Nguyễn Thị Minh Hạnh, 2012 Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý thuế Luận án Tiến sĩ, Trường Đại Học Thương Mại, Hà Nội [6] Lê Hồng Liên, 2015 Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội [7] Luật doanh nghiệp số 14/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội nước CHXHCNVN [8] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước CHXHCNVN [9] Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Quốc hội nước CHXHCNVN [10] Tạp chí Thuế Nhà nước (năm 2016 - 2017 – 2018 - 2019) [11] Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 06/11/2013 [12] Thông tư số 219/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013 [13] Thơng tư số 96/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/06/2015 [14] Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành “Quy trình kiểm tra thuế” [15] Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành “Quy trình quản lý nợ thuế” 75 Các trang Web quan, tổ chức nước [16] http://www.chinhphu.vn [17] http://www.gdt.gov.vn [18] http://hanoi.gdt.gov.vn [19] http://www.mof.gov.vn [20] http://tapchithue.com.vn ... tác Quản lý thuế 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh. .. 30/7/2019 Cục trưởng Cục thuế Thành Phố Hà Nội việc tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Thanh Oai – Chương Mỹ Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ sát nhập từ chi cục thuế cũ là: Chi cục thuế Huyện Thanh. .. 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 iv 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực