Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tại tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN BẢO TÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ng ng n : GS TS NGUYỄN TRƯỜNG S N Phản biện 1: PGS TS Đặng Văn Mỹ Phản biện 2: PGS TS Trần Nhuận Kiên Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý nhà nước kinh tế Giống hoạt động quản lý nhà nước khác, quản lý thuế hướng đối tượng quản lý thực quy định nhà nước, góp phần nâng cao hiệu thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế Sau 30 năm tiến hành công đổi mới, Đảng nhà nước ta bước đánh giá, thừa nhận ngày rõ ràng, xác hơn, xứng tầm vị thế, tầm quan trọng Kinh tế tư nhân kinh tế nước ta Tại Hội nghị Trung ương khóa XII, Đảng ta ban hành Nghị số 10/NQ-TW “phát triển kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa” Chính quản lý thuế giai đoạn doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân quan trọng Đối với tỉnh Kon Tum vậy, vai trò doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ngày nâng lên, có tác động ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Vì vậy, tập trung nghiên cứu làm rõ luận cứ, nội hàm, phương thức đánh giá, phân tích thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh thiết thực Đó sở cần thiết để lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum” làm Luận văn Thạc sỹ với mong muốn hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thuế đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tìm kiếm đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước tỉnh thời gian tới Để đạt mục tiêu trên, luận văn xác định triển khai nhiệm vụ nghiên cứu sau: - Làm rõ lý luận vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý - Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum thời gian qua - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu Trong trình thực nhiệm vụ trên, Luận văn giải câu hỏi nghiên cứu sau đây: - Quản lý thuế bao gồm nội dung gì? Các tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng kết quản lý thuế nào? Đặc trưng doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tác động đến công tác quản lý thuế? - Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum diễn nào? - Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum - Phạm vi nghiên cứu: Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum nghiên cứu giới hạn phạm vi chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quyền địa phương cấp tỉnh Việt Nam Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum đánh giá thông qua liệu thực tế giai đoạn 2012 - 2017 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp khảo sát, thu thập liệu + Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Thông qua thông tin thu thập từ quan quản lý nhà nước tỉnh có liên quan Cục thuế tỉnh Kon Tum, Hội đồng nhân dân tỉnh, Ban Kinh tế Ngân sách, Ủy ban nhân dân tỉnh, số liệu thu thập như: Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, an ninh, quốc phòng địa bàn tỉnh giai đoạn 2012 – 2017; Số liệu quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh từ năm 2012 đến năm 2017 Bên cạnh đó, đề tài sử dụng kết cơng bố sách, báo, tài liệu, website liên quan đến quản lý thuế + Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Khảo sát, vấn cá nhân doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân công tác quản lý thuế tỉnh Kon Tum qua phiếu vấn chuẩn bị sẵn - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: + Phương pháp so sánh: So sánh số nội dung, kết thực công tác quản lý thuế qua năm Mục đích phương pháp nhằm tìm hiểu kết thực tế công tác quản lý thuế tỉnh + Phương pháp thống kê mô tả: Mơ tả trình bày thực trạng quản lý thuế địa bàn tỉnh Kon Tum sở số liệu nguồn thu, kết công tác quản lý thuế, , từ phân tích tổng hợp số liệu làm rõ ưu điểm hạn chế vấn đề để đưa giải pháp quản lý hữu hiệu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Việc hệ thống hố sở lý luận có liên quan góp phần phát triển, bổ sung thêm lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa phương Các đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 - 2017 đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum nguồn tài liệu tham khảo quan quản lý nhà nước có liên quan Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn bao gồm nội dung chủ yếu thể ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế kinh tế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu Trong q trình nghiên cứu đề tài, tơi tìm thấy nhiều đề tài, luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ nghiên cứu vấn đề quản lý thuế hầu hết đề cập chung chung, đề tài nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Vì tơi hi vọng đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum tơi đem lại nhìn mới, cụ thể công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân nước ta CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế - Đặc điểm thuế - Vai trò thuế - Phân loại thuế - Các sách thuế chủ yếu áp dụng doanh nghiệp: Theo quy định, doanh nghiệp nộp 04 loại thuế phổ biến là: Thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, hoạt động lĩnh vực thuộc diện chịu thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý quan có thẩm quyền nhà nước nhằm tập trung nguồn lực từ đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật; hoạt động quản lý doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Ngân sách Nhà nước; trình tổ chức, triển khai thực hệ thống sách thuế quan thuế đối tượng liên quan Quản lý thuế gắn kết yếu tố hệ thống thuế, gồm: sách thuế, pháp luật thuế; quan quản lý thuế; Đối tượng nộp thuế yếu tố mơi trường Đặc điểm quản lý thuế Vai trò quản lý thuế Nguyên tắc quản lý thuế Các nhân tố tác động đến quản lý thuế - Thứ nhất, nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội - Thứ hai, nhân tố thuộc quan thuế - Thứ ba, nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế - Thứ tư, nhân tố khác Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế - Kết thực dự toán thu thuế tiêu quan trọng để đánh giá kết công tác thuế địa bàn - Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu, thu nhập chịu thuế: Quản lý đối tượng nộp thuế khâu trình quản lý thuế; Doanh thu thu nhập sở quan trọng để xác định số thuế phải nộp, quan thuế phải nắm bắt đầy đủ thông tin đối tượng nộp thuế để có sở xác định mức thuế - Chỉ tiêu số thuế nợ đọng: Chống nợ đọng thuế công việc thường xuyên quan thuế Để chống nợ đọng thuế có hiệu quan thuế tiến hành phân loại nợ thuế thành nhóm: Nợ khó thu, Nợ chờ xử lý Nợ có khả thu - Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế - Chỉ tiêu thể hài lòng đối tượng nộp thuế: Việc quản lý thuế thu thuế đồng thời phải có hài lòng người nộp thuế 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập dự tốn thu thuế việc tính tốn xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thuế thu năm kế hoạch biện pháp để tổ chức thực tiêu Quy trình lập dự tốn thuế gồm 03 bước: Bước 1, Hướng dẫn lập giao sổ kiểm tra dự toán thuế Bước 2, Lập tổng hợp dự toán thuế Bước 3, Quyết định giao dự toán thức 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ thuế hoạt động quan thuế nhằm triển khai, phổ biến sách thuế, thông tin, hướng dẫn để đối tượng nộp thuế hiểu biết đầy đủ qui định sách thuế thủ tục hành thuế ; Góp phần nâng cao nhận thức, đạo đức kinh doanh, khuyến khích đối tượng nộp thuế chấp hành tốt sách thuế, giảm sai sót thiếu hiểu biết từ giảm chi phí hành thuế, chi phí tra, cưỡng chế thuế 1.2.3 Kê khai, kế toán thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế * Đăng ký thuế * Khai thuế * Ấn định thuế * Nộp thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế * Hoàn thuế * Miễn thuế, giảm thuế Quản lý thông tin người nộp thuế * Hệ thống thông tin người nộp thuế * Xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế * Các hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế * Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế 1.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế tính phạt chậm nộp tiền thuế, tiền phạt - Xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ - Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt * Trường hợp xóa nợ tiền, tiền phạt * Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt * Trách nhiệm việc tiếp nhận giải hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Cưỡng chế thi hành định hành thuế * Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế * Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế * Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế * Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế * Xử lý kết kiểm tra thuế, tra thuế 10 * Công ty cổ phần * Cơng ty hợp danh 1.3.2 Vai trò doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân phát triển kinh tế 1.3.3 Đặc điểm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Thứ nhất, đa số doanh nghiệp vừa nhỏ, thành lập Thứ hai, chưa có ý thức tự nguyện cao việc đăng ký thuế nộp thuế Thứ ba, tính động cao, dẫn đến tình trạng lách luật, trốn thuế, tránh thuế đối tượng cao đối tượng khác KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày cách tổng lược lý luận thuế quản lý thuế, tập trung vào quản lý thuế, đưa đặc điểm, vai trò, nguyên tắc quản lý thuế bốn nhân tố tác động đến quản lý thuế; Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế, gồm: Chỉ tiêu thực dự toán thu thuế, Chỉ tiêu quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu, thu nhập chịu thuế, Chỉ tiêu số thuế nợ đọng, Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế, Chỉ tiêu thể hài lòng đối tượng nộp thuế Đồng thời, Chương tập trung đưa nội dung công tác quản lý thuế, gồm: Lập dự toán thu thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp; Kê khai, kế toán thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế Chương nêu đặc trưng doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tác động đến quản lý thuế, gồm: Khái niệm, vai trò đặc điểm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 2.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH KON TUM 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Theo số liệu thống kê, đến cuối năm 2017, toàn tỉnh có 1347 doanh nghiệp, doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân chiếm tỷ lệ 98,37% với 1325 doanh nghiệp, cụ thể: có 218 doanh nghiệp kinh tế tư nhân, 992 công ty TNHH, 115 công ty cổ phần khơng có cơng ty hợp danh 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 2.2.1 Lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế liên tục tăng nhiều năm tạo áp lực lớn cho công tác quản lý thuế, việc áp đặt dự toán dẫn đến xu hướng cưỡng chế tuân thủ thuế, quan thuế cấp phải bám sát nhiệm vụ hồn thành dự tốn thu tập trung chủ yếu vào hoạt động kiểm tra, thu nợ thuế mà coi trọng hoạt động hỗ trợ tìm hiểu đặc điểm Doanh nghiệp 2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Trung bình năm, quan thuế tổ chức gần 14 lớp tập huấn, hội nghị đối thoại Tiếp nhận trả lời văn 12 20 trường hợp vướng mắc sách thuế năm Phối hợp với Đài Truyền hình tỉnh Kon Tum thực 13 chuyên mục “thuế sống” Cục thuế ban hành Công văn hướng dẫn việc thực tiếp nhận trả lời vướng mắc thuế qua Email gửi người nộp thuế biết để thực hiện; Thông báo việc thực thông báo 02 bước hồ sơ khai thuế điện tử người nộp thuế Tích cực hỗ trợ người nộp thuế việc thực đăng ký thuế, khai thuế, tốn thuế; miễn thuế, giảm thuế; hồn thuế; hoá đơn, chứng từ, hạch toán kế toán 2.2.3 Kê khai, kế toán thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế * Đăng ký thuế: Việc tiếp nhận, giải hồ sơ, thủ tục kê khai thuế ban đầu; tiếp nhận, xử lý, trả kết hồ sơ thay đổi thông tin thuế doanh nghiệp thực theo nguyên tắc, nội dung, trình tự quy định Tuy nhiên, cơng tác phối hợp với quyền địa phương, Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn việc nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp chưa tốt dẫn đến tình trạng doanh nghiệp tự nghỉ kinh doanh khơng khai báo, bỏ trốn khỏi địa bàn, không hoạt động địa đăng kí với quan thuế, gây mã số thuế ảo, khó khăn việc tổng hợp, quản lý doanh nghiệp * Khai thuế: Số hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp không nộp cho quan thuế giảm qua năm Việc triển khai ứng HTKK, ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế, giúp người nộp thuế thuận lợi, dễ dàng q trình kê khai góp phần nâng cao hiệu quản lý kê khai thuế Tỷ lệ hồ sơ khai thuế thu nhập nhân nộp chậm số hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân nộp tăng qua năm, điều cho thấy tình trạng nộp chậm hồ sơ kê khai 13 doanh nghiệp qua năm khơng khơng giảm mà tăng * Ấn định thuế * Nộp thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Công tác hướng dẫn doanh nghiệp làm hồ sơ thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt thực đảm bảo; Việc phối hợp đơn vị quyền để kiểm tra, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nộp thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt quan tâm triển khai thực * Hoàn thuế * Miễn thuế, giảm thuế Quản lý thông tin doanh nghiệp: Các thông tin doanh nghiệp gồm: tên doanh nghiệp, mã số thuế, ngành nghề kinh doanh, địa chỉ, vốn, số lao động, số thuế phải nộp, nộp, số thuế nợ đọng, quan thuế tỉnh Kon Tum tổng hợp quản lý từ doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tính đến thời điểm tháng 12/2017 nợ thuế khó thu 167,45 tỷ đồng, đó: tiền thuế phí 86,05 tỷ đồng, tiền phạt vi phạm hành thuế 4,26 tỷ đồng, tiền chậm nộp 77,14 tỷ đồng Khoản nợ ngày tăng, hầu hết khơng thu được, tiền chậm nộp tính (10,95%/năm); hàng năm số doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, giải thể không ngừng tăng lên 2.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế * Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế: Số hồ sơ khai thuế kiểm tra chiếm số lượng cao, trung bình qua 14 năm Thông qua công tác kiểm tra thuế trụ sở quan góp phần phát dấu hiệu sai phạm thông qua thông tin quản lý hồ sơ thuế, kịp thời chấn chỉnh người kê khai làm tiền đề, sở để triển khai hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế * Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp: Công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân quan tâm thực từ năm 2012 đến năm 2017, quan thuế tổ chức kiểm tra 3722 lượt doanh nghiệp, triển khai xử lý 2813 lượt doanh nghiệp với tổng số tiền xử lý sau kiểm tra 101,43 tỷ đồng Tuy quan tâm triển khai, số lượng doanh nghiệp kiểm tra không đáp ứng yêu cầu * Thanh tra thuế: Trong 05 năm từ 2012 đến 2017, quan thuế tỉnh Kon Tum tổ chức tra 220 doanh nghiệp với số tiền xử lý sau tra 36,12 tỷ đồng Giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện thuế: Trong năm 2012 đến năm 2017, quan thuế tiếp nhận 34 đơn khiếu nại, tố cáo, qua trình làm việc, nghiên cứu vụ việc, trao đổi, kiểm tra đối tượng liên quan đến vụ việc, quan thuế giải xác định có đơn khiếu nại tố cáo đúng, 12 đơn khiếu nại tố cáo sai 16 đơn khiếu nại tố cáo người gửi đơn tự nguyện rút đơn 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 2.3.1 Kết đạt Cục thuế quan thuế tồn tỉnh có nhiều cố gắng, phân công cán cách hợp lý, cải tiến công tác thu, gắn số thu với lương tiền cơng tác phí, xử lý nghiêm minh trường hợp sai phạm cán thuế; nhờ cố gắng cơng tác thu, tốn diễn nhanh gọn, đầy đủ kịp thời vào ngân sách; tượng chậm nộp tiền thuế dây dưa thuế giảm rõ rệt 15 2.3.2 Tồn tại, hạn chế - Lập dự toán thuế: Việc xây dựng, lập dự toán thu chưa sát thực tế, dự toán giao mang tính áp đặt từ xuống, làm ảnh hưởng đến cân đối ngân sách tỉnh hạn chế đến tính chủ động, cấp; Đồng thời, tạo áp lực lớn cho công tác quản lý thuế, quan thuế cấp phải bám sát nhiệm vụ hồn thành dự tốn thu tập trung chủ yếu vào hoạt động kiểm tra, thu nợ thuế mà coi trọng hoạt động hỗ trợ tìm hiểu đặc điểm doanh nghiệp Chưa thể vai trò thúc đẩy doanh nghiệp, kích thích phát triển kinh tế - Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp: Hình thức tuyên truyền qua tờ rơi, văn thông báo niêm yết trụ sở quan thuế đa phần doanh nghiệp quan tâm để ý nội dung, hình thức trình bày khơng sinh động, thu hút, lơi Tuyên truyền qua website hạn chế việc cập nhật nội dung, cập nhật thông tin thủ tục hành Nhân sự, phương tiện hỗ trợ tuyên truyền chưa đồng bộ, nhiều đơn vị thiếu, làm giảm hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Trách nhiệm pháp lý cán thuế nội dung hướng dẫn, hỗ trợ chưa quy định cụ thể khiến số doanh nghiệp e dè chưa thực tin tưởng vào hướng dẫn Đội ngũ cán hướng dẫn trẻ, thiếu kinh nghiệm thực tế, khả xử lý công việc chưa đảm bảo - Kê khai, kế toán thuế: Việc quản lý đăng ký thuế, quản lý thông tin doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân thành lập chưa đảm bảo Nhiều doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế phận kê khai thuế chưa cương đôn đốc xử lý, chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp dẫn đến khó quản lý 16 - Quản lý nợ, cưỡng chế thu nợ: Nợ thuế khó thu 167,45 tỷ đồng, khoản nợ ngày tăng Cơng tác thu nợ gặp khơng khó khăn số doanh nghiệp nộp hồ sơ xin dừng hoạt động, bỏ trốn, thu lỗ ngày nhiều Sự phối hợp công tác quản lý nợ, thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế quan thuế với ngành Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Kế hoạch đầu tư, UBND cấp chưa chặt chẽ - Kiểm tra thuế: Thời gian kiểm tra kéo dài, đoàn kiểm tra thực kiểm tra chủ yếu chứng từ Công tác kiểm tra thuế chưa đảm nhận hết việc kiểm tra doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm chưa tới 50% lượng doanh nghiệp địa bàn 2.3.3 Nguyên nhân Nguyên nhân chủ yếu hạn chế là: - Lập dự toán thuế: Dự toán thuế chưa vào thông tin doanh nghiệp để xác định sở thực tế tiềm nguồn thu đánh giá tình hình hoạt động, kết kinh doanh, đánh giá tuân thủ để xác định khả thu - Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp: Nhận thức số cán lãnh đạo công chức công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp chưa với tầm qua trọng công tác Tương quan số lượng doanh nghiệp số lượng cán công chức thuế chưa phù hợp Việc đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ giao tiếp cho cán chưa tổ chức thường xuyên Công tác tuyên truyền hỗ trợ chưa đầu tư theo chiều sau, hình thức tun truyền đơn điệu, cứng nhắc Ý thức tham gia, tiếp nhận thông tin tuyên truyền phận doanh nghiệp chưa cao - Kê khai, kế tốn thuế: Trình độ hiểu biết ý thức tuân 17 thủ pháp luật phận doanh nghiệp chưa cao Phương thức quản lý, lực cán chưa đáp ứng yêu cầu công việc Sự phối hợp với quan chức quản lý thu thuế chưa thường xuyên, liên tục chưa quản lý chặt chẽ hết doanh nghiệp địa bàn Hệ thống công nghệ thơng tin quan thuế thiếu tính liên kết, hệ thống sở liệu bị phân tán quan thuế cấp - Quản lý nợ, cưỡng chế thu nợ: Tính tuân thủ doanh nghiệp, nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế số doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác Công tác tuyên truyền, phê phán doanh nghiệp chây ỳ nợ đọng thuế chưa triển khai thường xuyên, liên tục Sự phối hợp quan thuế, ngân hàng, công an UBND cấp công tác thu nợ chưa hiệu quả, chế tài liên quan đến công tác cưỡng chế nợ chưa đủ mạnh để răn đe vi phạm nợ thuế Tình hình kinh tế giới suy thối nguyên nhân gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng nợ thuế - Kiểm tra thuế: Chức quyền hạn kiểm tra thuế bị bó hẹp chưa trở thành cơng cụ hiệu lực để răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa quy định chức ngành thuế Lực lượng kiểm tra thuế không bổ sung qua năm nên chưa đáp ứng yêu cầu đặt ra, việc đào tạo cán kiểm tra chậm Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân đa phần vừa, nhỏ hoạt động sản xuất kinh doanh dẫn đến kiến thức hạn chế, số doanh nghiệp ý thức tìm thủ đoạn để trốn gian lận thuế Cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh, kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn 18 - Đội ngũ công chức thuế: Cán cơng chức thuế thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp kỹ quản lý thuế đại Một phận cán thuế chưa có ý thức, trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận công chức Đối với cán lãnh đạo thiếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý hành Nhà nước, kiến thức quản lý vĩ mô Một số nhân viên thu thuế thơng đồng với doanh nghiệp gây nhiều thất thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương giới thiệu Cục thuế tỉnh Kon Tum, đồng thời nêu khái quát tình hình doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum, đưa vấn đề cộm như: Việc quản lý doanh nghiệp thành lập thực đăng ký thuế chưa đảm bảo; Thực trạng số thu thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh năm 2012, 2014, 2016, 2017 không đảm bảo so với dự tốn Bộ Tài nhiều doanh nghiệp giải thể, bỏ địa kinh doanh, số doanh nghiệp hoạt động sản xuất cầm chừng, hàng hoá sản xuất khơng tiêu thụ được, hàng hố sản xuất tồn kho nhiều; Công tác kiểm tra thuế chưa bao quát đánh giá hết doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm chưa tới 50% lượng doanh nghiệp địa bàn; Trên sở thực trạng nêu, đánh giá, nhận định kết đạt được, hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân đưa năm nguyên nhân tổng quát dẫn đến hạn chế 19 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 3.1 MỤC TIÊU CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ ĐẾN NĂM 2020 3.1.1 Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2020 3.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 3.2.1 Giải pháp việc lập dự toán thu thuế - Xây dựng, lập dự toán thu thuế phải xác, chi tiết - Dự tốn thu thuế phải góp phần thúc đẩy doanh nghiệp phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Các giải pháp để xây dựng đội ngũ cán thuế làm công tác tuyên truyền hỗ trợ - Cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần trau dồi phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp - Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Tăng cường trao đổi thông tin, nghiệp vụ chuyên môn phận khác với phận tuyên truyền hỗ trợ; Đồng thời, bố trí luân chuyển cán tuyên truyền, hỗ trợ thực công tác nhiều phận khác 20 - Mỗi cán tư vấn thuế cần biết sử dụng thành thạo chương trình ứng dụng tin học, công cụ trả lời tin nhắn website, : - Tăng cường rèn luyện kỹ giao tiếp cán công chức làm tuyên truyền, hỗ trợ - Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát nội bộ, thực thường xuyên việc kỷ luật, khen thưởng cán Chun nghiệp hóa cơng tác tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn thông tin - Thực phân chia doanh nghiệp theo mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế, sở để lựa chọn nội dung hình thức tuyên tuyền, hỗ trợ phù hợp: + Đối với doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế + Đối với doanh nghiệp “chấp thuận” tuân thủ thuế + Đối với doanh nghiệp “miễn cưỡng” tuân thủ thuế + Đối với doanh nghiệp “từ chối” tn thủ thuế - Cơng khai hóa hoạt động giao tiếp cán thuế đến doanh nghiệp nhân dân - Tuyên dương doanh nghiệp điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế trường hợp vi phạm pháp luật thuế bị xử lý cần công khai phương tiện thơng tin đại chúng Trang bị, bố trí phương tiện vật chất 3.2.3 Giải pháp công tác kê khai kế tốn thuế Tăng cường cơng tác quản lý doanh nghiệp thành lập: Thực đăng ký kinh doanh gắn với đăng ký thuế doanh nghiệp mơ tả tóm tắt theo quy trình sau: Doanh nghiệp đến phận 01 cửa UBND huyện, thành phố 21 để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế phận cửa chuyển cho quan thuế để tiến hành rà soát kiểm tra, định cho doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ trực tiếp Kết chuyển phận 01 cửa UBND để tổng hợp gửi cho doanh nghiệp Tăng cường giám sát, kiểm tra, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế: Đẩy mạnh việc rà sốt, kiểm tra, đơn đốc nộp hồ sơ khai thuế, qua phát kịp thời trường hợp kê khai chậm, kê khai không đúng, không đủ, kiên xử lý hành vi vi phạm để nâng cao tính tự giác tuân thủ doanh nghiệp Tiếp tục thực hiện đại hóa thu nộp, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế: Tiếp tục phối hợp với Ngân hàng thương mại triển khai việc nộp thuế điện tử, đồng thời mở rộng thêm nhiều mạng lưới nộp thuế điện tử với ngân hàng để giảm chi phí, thời gian cho doanh nghiệp, mặt khác nâng cao chất lượng, giảm sai sót cơng tác quản lý việc thu nộp thuế Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp: Cần giao trách nhiệm cho Thôn trưởng, Khối phố trưởng, sở danh sách doanh nghiệp hoạt động địa bàn quan thuế cung cấp, thực định kỳ rà soát, kiểm tra, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế xã phường việc phối hợp theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý địa bàn, quản lý doanh nghiệp Thực công khai danh sách thông tin doanh nghiệp Website thành phố, huyện giúp cho việc kiểm tra giám sát địa phương quan liên quan thuận tiện, minh 22 bạch 3.2.4 Giải pháp với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nắm thông tin người đứng đầu doanh nghiệp: Cơ quan thuế cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, xác định nhân thân, tiền án, tiền thông qua việc cấp lý lịch tư pháp Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ áp dụng biện pháp thu hồi nợ theo quy định Nâng cao trách nhiệm cán quản lý nợ - Xây dựng tiêu thu nợ - Thực nghiêm kỷ luật khen thưởng Nâng cao vai trò, trách nhiệm ngân hàng thương mại: Quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm ngân hàng thương mại công tác cưỡng chế nợ giúp cho hoạt động phong tỏa tài khoản, tịch thu tiền gửi ngân hàng, thuận lợi 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế Tập trung kiểm tra nhóm doanh nghiệp có rủi ro thuế cao Tổ chức xử lý sau kiểm tra thuế Phối hợp ngành công tác kiểm tra thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước - Chế độ sách - Tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân phát triển - Tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao 23 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế - Thực việc xếp, kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo lộ trình thích hợp, đảm bảo gọn nhẹ, tinh giản, vững mạnh, thực đầy đủ chức quản lý thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán cho phận hoạt động quản lý thuế, đảm bảo tính chuyên nghiệp, rõ ràng thuận tiện trình đánh giá phân loại bồi dưỡng cán - Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách đảm nhận việc đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho công chức ngành thuế - Lựa chọn cán trẻ, động, có kiến thức ngoại ngữ, tin học đảm bảo, có tâm huyết với ngành để đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nước KẾT LUẬN Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước, Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước ... vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý - Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum. .. thêm lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa phương Các đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum giai... quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Vì tơi hi vọng đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum tơi đem lại nhìn mới, cụ thể công tác quản lý