Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế thành phố đà nẵng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2020 Tác giả Đỗ Thị Thanh Thùy LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS.Bùi Thị Thùy Nhi tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp quan tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, khích lệ, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2020 Tác giả Đỗ Thị Thanh Thùy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề thuế doanh nghiệp NQD .8 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường .11 1.1.4 Các loại thuế doanh nghiệp NQD 15 1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp NQD 16 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp NQD 16 1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế doanh nghiệp NQD 21 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp NQD 22 1.2.4 Nội quản lý thuế doanh nghiệp NQD 23 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 30 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế DN NQD số Cục Thuế học kinh nghiệm cho Cục Thuế TP Đà Nẵng 32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh số Cục Thuế 32 1.3.2 Bài học quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cho Cục Thuế TP.Đà Nẵng 35 TIỂU KẾT CHƯƠNG I 38 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 39 2.1 Khái quát chung Thành phố Đà Nẵng 39 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 39 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 39 2.1.3 Tác động yếu tố tự nhiên – xã hội đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế TP Đà Nẵng 40 2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Đà Nẵng 41 2.2.1 Số lượng, quy mô, ngành nghề kinh doanh DN NQD 41 2.2.2 Các loại hình doanh nghiệp NQD 41 2.2.3 Tình hình sản suất kinh doanh doanh nghiệp NQD 43 2.3 Tình hình triển khai thực dự tốn thu NSNN DN NQD 2015-2019 44 2.4 Thực trạng quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng 44 2.4.1 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng 44 2.4.2 Thực trạng quản lý thuế với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng 48 2.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Đà Nẵng 78 2.5.1 Những kết đạt 78 2.5.2 Những hạn chế 79 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng 86 TIỂU KẾT CHƯƠNG II 92 CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 94 3.1 Quan điểm định hướng tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 94 3.1.1 Quan điểm phát triển KT-XH mục tiêu phát triển KT-XH Thành phố Đà Nẵng 94 3.1.2 Mục tiêu Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý thuế đến năm 2025 95 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế TP.Đà Nẵng đến năm 2025 99 3.2.1 Tăng cường công tác đăng ký thuế (Cấp mã số thuế) 99 3.2.2 Tăng cường cơng tác kê khai kế tốn thuế 100 3.2.3 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế 103 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 106 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao nhận thức doanh nghiệp quốc doanh 108 3.2.6 Mt số giải pháp khác 111 3.3 Một số kiến nghị với quan Thuế Bộ ngành có liên quan 118 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 118 3.3.2 Đối với Bộ, ngành có liên quan 118 TIẾU KẾT CHƯƠNG III 124 KẾT LUẬN 125 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT TT TỪ NGỮ VIẾT TẮT TỪ NGỮ ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 DNNN Doanh nghiệp nhà nước 12 VND Việt Nam đồng 13 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung 14 DWH Kho sở liệu tập trung 15 eTax Thuế điện tử 16 TPH Hệ thống tập trung khai thác thông tin NNT 17 MST Mã số thuế 18 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 19 KT-XH Kinh tế - xã hội 20 ISO 21 UBND Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 : Tình hình thực dự tốn 2015-2019 44 Bảng 2.2 : Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT khai thuế 2015-2019 53 Bảng 2.3 : Tình hình nộp tờ khai thuế TTĐB khai thuế 2015-2019 54 Bảng 2.4 : Tình hình nộp tờ khai thuế TN khai thuế 2015-2019 54 Bảng 2.5: Doanh thu hàng hóa bán chịu thuế GTGT DN NQD giai đoạn 2015-2019 59 Bảng 2.6: Tổng doanh thu DN NQD giai đoạn 2015-2019 61 Bảng 2.7: Tình hình hồn thuế GTGT DN NQD 2015 – 2019 64 Bảng 2.8: Tình hình cơng tác tuyên truyền NNT giai đoạn 2015 – 2019 67 Bảng 2.9 : Tình hình cơng tác hỗ trợ Người nộp thuế Giai đoạn 2015 - 2019 68 Bảng 2.10 : Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế doanh nghiệp NQD 69 Bảng 2.11 : Tình hình kiểm tra thuế DN doanh nghiệp NQD 71 Bảng 2.12 : Tình hình tra thuế DN doanh nghiệp NQD 72 Bảng 2.13 : Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn 2015 – 2019 76 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 1.1 : Tỷ trọng huy động thu NSNN/GDP 12 Biểu đồ 2.1 : Cơ cấu loại hình doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế TP Đà Nẵng (Tính đến 31/12/2019) .43 Biểu đồ 2.2 : Số lượng DN đăng ký thuế giai đoạn 2015-2019 51 Biểu đồ 2.3 : Tốc độ tăng doanh nghiệp NQD giai đoạn 2015-2019 52 Biều đồ 2.4 : Thu NSNN DN NQD giai đoạn 2015-2019 57 Biểu đồ 2.5 : Tốc độ thu NSNN DN NQD giai đoạn 2015-2019 57 Sơ đồ 1.1 : Quy trình QLT theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế 24 Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy Cục thuế TP Đà Nẵng 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế cơng cụ sách quan trọng Nhà nước quản lý điều tiết nến kinh tế quốc dân thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Thuế nói chung khoản tiền mà nhà kinh doanh người mua hàng hóa, dịch vụ phải nộp cho Nhà nước nghĩa vụ để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Không có thuế Nhà nước khơng có nguồn thu ngân sách, dẫn đến máy Nhà nước hoạt động Những kết đạt công tác quản lý thu thuế thời gian qua góp phần tích cực hồn thành mục tiêu Chiến lược phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước đề Cục Thuế TP Đà Nẵng thành lập theo Quyết định số 1136 TC/TCCB ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài sở thực Nghị kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa IX ngày 6/11/1996 chia tách địa giới hành tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng thành đơn vị hành trực thuộc trung ương (tỉnh Quảng Nam TP Đà Nẵng) Trong 20 năm qua kể từ thành phố trực thuộc Trung ương, ngành Thuế Đà Nẵng có bước trưởng thành nhanh chóng: nhiều năm liên tục hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách Bộ Tài Hội đồng Nhân dân thành phố giao, với số thu năm sau ln cao năm trước Tính đến hết năm 2019, thu nội địa Cục Thuế TP Đà Nẵng chiếm 19,2% tổng thu NSNN nước ngành thuế quản lý địa phương có số thu NSNN lớn, xếp vị trí thứ 9/63 tỉnh, thành phố, 01 16 địa phương có số thu điều tiết NSTW (tỷ lệ điều tiết NSTW hưởng 32%, NSĐP hưởng 65%) Trong đó, thu từ khu vực kinh tế quốc doanh chiếm 26% tổng thu ngân sách địa phương Đây nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn Đẩy mạnh công tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức thuế tồn ngành; chuyển dần từ hình thức đào tạo năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức (nhất cán công chức thuế công tác lĩnh vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” ) Biên soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế và phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; trang bị phịng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thông riêng biệt phục vụ cho công tác đào tạo tin học tồn ngành Thưịng xun kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Chi cục phòng Văn phòng Cục Triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác phục doanh nghiệp Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mền hỗ trợ kê khai thuế, đăng tải lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp down load miễn phí Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thông tin lên trang web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng 3.2.6.3 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế Tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trị quan trọng việc giải vướng mắc thực luật thuế Để thực tốt quản lý thuế theo theo chế tự khai tự nộp thuế cấn phải phát triển dịch vụ tư vấn với hình thức tư vấn phong phú linh hoạt so với thời gian qua Tại điều 104 Luật quản lý thuế số 38 bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ cho đại lý thuế Đây quy 115 định cho phép đại lý thuế thêm chức cung cấp dịch vụ kế tốn ngồi việc cung cấp dịch vụ đại lý thuế thực Chức phù hợp với thực tế phát sinh, giúp doanh nghiệp siêu nhỏ tiết kiệm chi phí thay phải th hai đơn vị thực 02 dịch vụ (đại lý thuế kế toán) cần đơn vị thực hai nhiệm vụ trên.Tuy nhiên để bảo đảm trình quản lý thuế đạt kết mong đợi, ngành thuế phải kiểm sốt chất lượng dịch vụ tổ chức cung cấp, có mới tạo phát triển bền vững, tránh rủ ro buông lỏng quản lý Phát triển hình thức tư vấn cho đạt hiệu Có thể tiến hành hoạt động tư vấn hình thức sau: Tư vấn trực tiếp; tư vấn theo nhóm đối tượng; tư vấn qua hịm thư điện tử 3.2.6.4 Nâng cao hiệu việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho ngành thuế Đà Nẵng gắn liền với cải cách thủ tục hành Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 xem giải pháp hiệu không cho doanh nghiệp mà cịn cho quan quản lý hành Đối với ngành thuế góp phần thúc đẩy trình hồn thiện hệ thống quản lý thuế theo chuẩn quốc tế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tại Cục thuế TP Đà Nẵng quy trình ln tn thủ theo dõi kiểm sốt chặt chẽ bước, từ khâu khâu cuối trình quản lý thuế Việc áp dụng ISO đảm bảo việc xây dựng, kiểm sốt cải tiến hồn thiện quy trình thực tốt phục vụ doanh nghiệp hiệu Việc áp dụng ISO vào quản lý thuế đem lại lợi ích sau: 116 - Tạo sở cho phương pháp làm việc khoa học thông qua việc xây dựng thực thống thủ tục, quy trình, hướng dẫn biểu mẫu cho công việc cụ thể - Xác định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn từ người lãnh đạo tới cán công chức; ranh giới trách nhiệm mối quan hệ đơn vị quan thông qua việc xây dựng sổ tay chất lượng - Rút ngắnn thời gian thực thủ tục xem xét, giải yêu cầu doanh nghiệp gải miễn giảm, hoàn thuế, giải đáp vướng mắc sách chế độ thuế - Kiểm sốt cơng việc tốt hơn, giảm đáng kể sai sót tồn đọng giải cơng việc - Tinh thần trách nhiệm cán công chức thuế nâng cao, quan hệ quan thuế doanh nghiệp cải thiện qua thái độ tiếp xúc văn hóa hơn, giải cơng việc nhanh hơn, tình trạng thờ ơ, gây nhũng nhiễu giảm thiểu - Công tác lưu trữ hồ sơ, tài liệu khoa học thuận tiện cho việc tìm kiếm, sử dụng 3.2.6.5 Tiếp tục xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan Thuế đại, thực tốt chế độ cán cơng chức Rà sốt lại sở vật chất quan thuế cấp có kế hoạch xây dựng, cải tạo lại trụ sở, trang thiết bị làm việc, xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế khang trang, công quyền, đại Thực tốt chế độ sách cán cơng chức Thực tốt quy chế khốn chi, đảm bảo tiền lương, tiền thưởng kịp thời, việc giải chế độ cho cơng chức kịp thời xác, chế độ không gây phiền hà cho công chức 117 3.3 Một số kiến nghị với quan Thuế Bộ ngành có liên quan 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức khơng chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số người tốt nghiệp có trình độ chun mơn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế Đẩy mạnh việc đại hố cơng tác quản lý thuế, tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giảm nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Bộ, ngành có liên quan 3.3.2.1 Đối với Quốc Hội Thứ nhất, kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp các địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài 118 doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan Thuế vừa tạo thuận lợi cho quan Thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Sửa đổi, bổ sung Luật Doanh nghiệp: không cho cá nhân chủ doanh nghiệp, sáng lập viên doanh nghiệp trước tự ý bỏ kinh doanh, giải thể mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan như: Theo Khoản Điều 161 Bộ luật hình hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn với số lượng lớn bị phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cải tạo không giam giữ đến năm phạt tù từ tháng đến năm Thực tế tình trạng sử dụng hố đơn giả, mua bán hoá đơn trái phép nhằm chiến đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phương, đặc biệt thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày tinh vi, phức tạp khó kiểm sốt Vì để hạn chế tình trạng đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh Cần cải cách chế quản lý tiền tệ: Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải 119 toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc tốn tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm sốt, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, quan Thuế, cụ thể: Ngân hàng nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng; Cơ quan Thuế quản lý mã số thuế doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan Thuế dễ dàng thực quản lý giao dịch phát sinh, kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.3.2.2 Đối với Bộ Tài Thứ nhất, kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu để hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với chế thị trường, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản lý thuế, đó: - Đối với thuế GTGT cần sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình hoạt động SXKD; giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT (đề xuất 10%); Hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế 120 - Đối với thuế TNDN cần giảm mức thuế suất chung để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy đẩy mạnh đầu tư phát triển nâng cao lực cạnh tranh (đề xuất 15%); Đơn giản hóa sách ưu đại miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành cơng nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp 3.3.2.3 Đối với UBND TP Đà Nẵng Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng phải ngành Thuế Do vậy, cần có phối hợp với quan chức địa bàn triển khai thực nhiệm vụ, kiến nghị quyền địa phương: - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quốc doanh mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN - Chỉ đạo ban, ngành liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 121 3.3.2.4 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, cơng dân Các cơng trình hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Tiến hành xếp lại hoạt động SXKD nhằm tăng cường khả cạnh tranh, tạo tính khác biệt sản phẩm, dịch vụ, đổi công nghệ để nâng cao chất lượng, suất, giảm giá thành sản phẩm Ngoài ra, cần phát triển hệ thống phân phối sản phẩm, dịch vụ, khai thác nguồn đầu vào hiệu hơn, liên tục cải thiện lực quản lý kinh doanh, nâng cao hiệu SXKD Tổ chức phận kế toán nắm vững chế độ chuẩn mực kế toán, hoạt động SXKD, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế khấu trừ thuế Cơng tác kế tốn doanh nghiệp, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải thực tốt, đảm bảo giá thành sản phẩm phản ánh trung thực chi phí thực tế phát sinh cấu thành lên sản phẩm Hệ thống bán lẻ phải thực tốt việc nghi chép sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ theo quy định Lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng Internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp 122 Tích cực ứng dụng thành tựu khoa học vào quản lý đặc biệt công nghệ thông tin Điều thuận lợi cho doanh nghiệp việc nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm thời gian chi phí Đồng thời việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu đầy đủ sách chế độ thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng kịp thời, giải đáp vướng mắc thuế không cấn trực tiếp đến quan thuế 123 TIẾU KẾT CHƯƠNG III Trên sở nghiên cứu vấn đề quản lý thuế nói chung phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2015-2019, chương chương 2, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Tp Đà Nẵng áp dụng từ năm 2021 đến năm 2025 Luận văn đề xuất hệ thống 05 nhóm giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế DN quốc doanh Cục thuế TP Đà Nẵng Cùng với kiến nghị với quốc hội, tài chính, UBND TP Đà Nẵng, để làm điều kiện thực giải pháp Các giải pháp luận văn đề cập toàn diện Trong số giải pháp luận văn đề cập, đáng quan tâm giải pháp trọng tâm: Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế; Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 124 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP.Đà Nẵng mang lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH tỉnh; góp phần quan trọng vào hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế TP.Đà Nẵng tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đản bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh TP.Đà Nẵng giai đoạn 2015-2019, Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh khẳng định cần thiết khách quan nâng cao hiệu quản quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Hai là, Luận văn nghiên cứu thực trạng rút thành tựu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh TP.Đà Nẵng thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngồi quốc doanh , phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; cơng tác tra, kiểm tra thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Luận văn đề xuất số giải pháp như: 125 Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện số sách thuế GTGT, TTDN cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế TP.Đà Nẵng, là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh đó, cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hoá Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà Luận văn đưa Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tương đối rộng, phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo người quan tâm đến nội dung nghiên cứu Đề tài./ 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội TS: Nguyễn Liên, Nguyễn Văn Hiệu - Học viện tài - Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài chính, năm 2005 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc Hội Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Luật thuế TN số 45/2009/QH12 Luật phí, lệ phí số 97/2015/QH13 Các văn sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, TNDN, TN, Phílệ phí 10 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 11 Các Quy trình: Đăng ký thuế, Kê khai, miễn giảm, hoàn, Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Tổng cục Thuế 12 Thủ tướng Chính phủ(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 13 Ban chấp hành trung ương (2019), Nghị xây dựng phát triển thành phố Đà Nẵng đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045 Hà Nội 14 Quyết định số 393/QĐ-TTg Quyết định phê duyệt điều chỉnh tổng thể phát triển kinh tế- xã hội TP Đà Nẵng đến năm 2020, tầm nhìn 2030 15.Thành uỷ Đà Nẵng (2015), Nghị Đại hội đại biểu Đảng TP Đà Nẵng lần thứ XIX, TP Đà Nẵng 16 Thành uỷ Đà Nẵng (2020), Nghị Đại hội đại biểu Đảng TP Đà Nẵng nhiệm kỳ 2021-2025 127 17 Niên giám Thống kê TP Đà Nẵng (Năm 2015-2019) - Cục Thống kê TP Đà Nẵng 18 Tổng cục Thuế, Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 – quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn phòng văn phòng thuộc Cục thuế 19 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP Đà Nẵng 20 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP Hà Nội 21 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế TP HCM 22 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế Quảng Ninh 23 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2019; báo cáo kế toán, thống kê Cục thuế Quảng Nam 24 Luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam” tác giả Nguyễn Thị Biên, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế (năm 2015), Trường Đại học Kinh tế 25 Luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Thực tiễn địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” tác giả Nguyễn Phương Hiền, Luận văn Thạc sĩ (2014), Trường đại học Quốc gia Hà Nội 26 Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Quảng trị” tác giả Nguyễn Thị Phương Linh, Luận văn Thạc sỹ Khoa học kinh tế (năm 2018), trường Đại học Huế 128 27 Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Nam Định” tác giả Đỗ Phương Anh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế (năm 2018), Trường Đại học Chu Văn An 28 Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng trị” tác giả Nguyễn Ngọc Quang, Luận văn Thạc sỹ Khoa học kinh tế (năm 2019), trường Đại học Huế 129 ... Thực trạng quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng 44 2.4.1 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng 44 2.4.2 Thực trạng quản lý thuế với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng ... tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng Các giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng áp dụng cho giai... cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Đà Nẵng CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề thuế