Quản lý thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế lộc bình lạng sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN DƯƠNG MINH TUẤN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: QUẢN LÝ CÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chương • Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn Chương đến 2020, định hướng 2025 • Phân tích thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn 2015- Chương 2017 • Cơ sở lý luận quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế Kết cấu luận văn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: “Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn” có ý nghĩa lý luận thực tiễn MỞ ĐẦU Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng tới mục tiêu sau: - Xác định khung nghiên cứu quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế - Phân tích thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn; xác định điểm mạnh, điểm yếu quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn nguyên nhân điểm yếu - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2019-2020, định hướng 2025 MỞ ĐẦU Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thuế cá nhân kinh doanh với nội dung bản: Bộ máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh; truyên truyền, hỗ trợ; quản lý đằng ký, kê khai nộp thuế; quản lý miễn giảm thuế; kiểm tra, báo cáo thuế - Về không gian: Quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn - Về thời gian: Dữ liệu thu thập cho giai đoạn 2015 - 2017; Thu thập liệu sơ cấp vào tháng 5/2018; Đề xuất giải pháp cho giai đoạn đến 2020, định hướng 2025 CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế cá nhân kinh doanh  Khái niệm cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật  Các sắc thuế áp dụng cá nhân kinh doanh  Lệ phí mơn  Thuế giá trị gia tăng ( Thuế GTGT ):  Thuế thu nhập cá nhân ( Thuế TNCN ):  Thuế tiêu thụ đặc biệt ( Thuế TTĐB ): 1.2 Quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế  Khái niệm mục tiêu quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế - Quản lý hoạt động cần thiết tổ chức nhằm khai thác cách có hiệu nguồn lực nhằm đạt mục tiêu đặt - Quản lý thuế cá nhân kinh doanh công việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Quản lý thuế cá nhân kinh doanh theo nguyên tắc quản lý rủi ro, tăng cường trách nhiệm quan thuế cấp việc đạo, kiểm soát việc xác định doanh thu mức thuế khoán cá nhân kinh doanh  Mục tiêu quản lý thuế: - Quản lý thuế phải nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn thuế nói cách khác nhằm nâng cao tính hiệu tính hiệu lực quản lý thuế - Cảnh báo kịp thời thủ đoạn gian lận, trốn thuế - Đảm bảo tăng thu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế phải tập trung cách xác, đầy đủ, kịp thời cho ngân sách quốc gia: - Đảm bảo tạo môi trường công kinh doanh - Quản lý thuế đảm bảo tăng thu ngân sách nhà nước  Bộ máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế Đối với chi cục thuế miền núi, hải đảo có quy mơ nhỏ, cục trưởng cục thuế xem xét, định số đội so với quy định nêu phải đảm bảo thực đầy đủ chức quản lý chủ yếu: tuyên truyền, hỗ trợ, đăng ký, kê khai nộp thuế, quản lý thu nợ, miễn, giảm thuế, kiểm tra  Nội dung quản lý thuế chi cục thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế - Quản lý miễn, giảm thuế - Kiểm tra, báo cáo thuế Nhân tố khác • • • • Sự phối hợp quan liên quan đến công tác quản lý thuế Điều kiện kinh tế Văn hóa xã hội Cơng nghệ nhân kinh doanh Nhân tố thuộc cá • Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế đại phận cá nhân kinh doanh cịn hạn chế • Ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế chi cục thuế Nhân tố thuộc • • Công tác tổ chức máy chi cục thuế quản lý thuế Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cơ sở vật chất để thực quản lý thuế cá nhân kinh doanh CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.1 Cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015-2017 Bảng: Tình hình phát triển CNKD qua năm 2015, 2016, 2017 2015 STT 2017 Tiêu chí Tổng số CNKD 2016 Tổng số CNKD % Tăng trưởng Tổng số CNKD % Tăng trưởng Tổng số CNKD % Tăng trưởng 453 21,5 706 55,8 939 33,0             276 80,0 381 38,4 507 33,7 CNKD theo ngành nghề 2.1 Thương mại 2.2 Sản xuất 23 67,0 50 117,39 75 50,0 2.3 Vận tải 63 233,0 120 90,5 134 11,67 2.4 Dịch vụ 91 95,0 155 70,3 223 43,87 CNKD theo địa bàn   -       3.1 Thị Trấn 362 23,2 537 48,3 704 31,1 3.2 Các xã 91 40,4 169 85,7 235 39,1 10   2.2 Thực trạng thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2015-2017 Bảng: Chi tiết số thu nộp theo sắc thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Năm 2015 STT Chỉ tiêu Năm 2016 % tăng TH % tăng TH trưởng % tăng TH trưởng trưởng Lệ phí mơn Thuế GTGT Thuế TNCN Thuế TTĐB  5 Thu khác   Năm 2017 CỘNG 328 10,1 344 4,9 224, (34,9) 1.622 32,7 2.160 33,2 2.602 20,5 692 40,7 1.136 64,2 1.250 10,0 -       24   165 (31,8) 266 61,2 260 (2,3) 2.807 30,3 3.906 39,2 4.360 11,6 11 2.3 Thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn Bảng: Biên chế Chi cục Thuế huyện Lộc Binh giai đoạn 2015-5017 Năm 2015 Trình độ 2016 2017 chuyên môn Biên chế % năm trước Biên chế % năm trước Biên chế % năm trước Đại học, Thạc sỹ 11 - 11 - 12 9,1 Cao đằng, trung cấp 11 (31,3) 12 9,1 (33,3) Sơ cấp - - - Chưa qua đào tạo - 100,0 (50,0) 25 (16,7) 24 (4,0) 23 (4,2) CỘNG 12  Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn Bảng: Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Năm Đăng tin phương Phát tài liệu, ấn phẩm, tờ tiện thông tin đại chúng rơi, tờ gấp tuyên truyền, (lần) hỗ trợ Trả lời văn Tổ chức lớp tập Đối thoại trực (lần) huấn cho CNKD tiếp (cuộc) Năm 2015 10 Năm 2016 10 100 200 400 Năm 2017 15 0 0 13  Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn Bảng: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế cá nhân khoán thuế Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Số cá nhân ghi thu Doanh thu Thuế Doanh thu bình quân CNKD Thuế bình quân CNKD Bình quân Bình quân Bình quân tháng năm 2015 tháng năm 2016 tháng năm 2017 314 328 355 6.088.889.334 6.174.475.581 7.122.618.320 116.033.334 120.086.690 143.954.010 17.346.814 18.824.620 20.035.544 369.533 366.118 405.504 14  Thực trạng quản lý miễn, giảm thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Bảng: Số thuế miễn, giảm cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình giai đoạn 2015-2017 Năm 2015 STT CHỈ TIÊU 2016 Số % tuyệt Năm đối trước Số tuyệt đối 2017 % Số % Năm tuyệt Năm trước đối trước Số thuế đề nghị miễn giảm 128,6 98,8 126,5 98,4 109,2 86,3 Số thuế đủ điều kiện miễn giảm 128,6 98,8 126,5 98,4 109,2 86,3 Số thuế miễn giảm 128,6 98,8 126,5 98,4 109,2 86,3  Thực trạng kiểm tra báo cáo thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Bình Bảng: Kết chống thất thu thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện giai đoạn 2015-2017 2015 TT 2016  % so Chỉ tiêu TH năm trước 2017  % so TH năm trước % so TH năm trước Số CNKD kiểm tra 133,3 134 335,0 206 614.9 Truy thu+ Phạt 15 166,7 350,8 2338,6 427,6 121,9 15 2.4 Đánh giá quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình  Điểm mạnh - Quản lý thuế bắt đầu nắm bắt nhu cầu đối tượng nộp thuế nói chung cá nhân kinh doanh nói riêng - Quản lý thuế đạt thành công định việc hạn chế trốn thuế, cố tình khơng đóng thuế - Quản lý cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm pháp luật thuế bắt đầu phân loại hình thức nợ thuế thực hình thức cưỡng chế đa dạng - Đổi hoạt động chức quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp  Hạn chế (1) Về Bộ máy quản lý Chi cục Thuế (2) Về Tuyên truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh: (3) Về quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế (4) Về quản lý miễn, giảm thuế cá nhân kinh doanh (5) Công tác kiểm tra, báo cáo thuế 16 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân thuộc Chi cục Thuế huyện Lộc Bình - Quản lý thơng tin cá nhân kinh doanh - Áp dụng công nghệ thông tin Chi cục thuế  Nguyên nhân thuộc cá nhân kinh doanh Nguyên nhân thuộc môi trường bên Chi cục thuế - Cục Thuế - Hệ thống sách văn pháp luật thuế cá nhân kinh doanh quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Môi trường kinh tế - xã hội 17 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH, TỈNH LẠNG SƠN ĐẾN NĂM 2020, ĐỊNH HƯỚNG 2025 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình đến năm 2020 tầm nhìn 2015  Phương hướng cụ thể Thứ nhất, quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Thứ hai, việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn cần phải đáp ứng hiệu tối đa, tạo điều kiện cho cá nhân kinh doanh phát triển Thứ ba, đổi quản lý thuế cá nhân kinh doanh theo hướng đại hóa 18 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn Hoàn thiện máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn    Tổ chức máy CQT theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng NNT Nghiên cứu, thành lập phận điều tra thuế CQT Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn       Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở CQT cấp Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ NNT Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho cán Hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn    Giải pháp quản lý đăng ký thuế Các giải pháp quản lý doanh thu Các giải pháp đôn đốc thu nộp thuế giải tình hình nợ thuế 19 3.2 Giải pháp hồn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn (tiếp) Hồn thiện cơng tác miễn, giảm thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình     Tăng cường cơng tác phúc tra cá nhân xin nghỉ kinh doanh Xử lý nghiêm việc trường hợp xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra nội Phối hợp với quyền xã- thị trấn Hoàn thiện kiểm tra thuế, báo cáo thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình     Ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ cơng tác kiểm tra CQT Ứng dụng xây dựng mơ hình tn thủ NNT Cần đa dạng hình thức kiểm tra Một số giải pháp khác       Triển khai tổ chức tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực cho CQT cấp Phân loại cán theo trình độ, chun ngành đào tạo Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý Xây dựng qui chế luân phiên, luân chuyển, chuyển đội Xây dựng triển khai qui tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế 20 3.3 Một số kiến nghị Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Lạng Kiến nghị với Chính quyền Sơn huyện Lộc Bình quyền tỉnh Lạng Sơn Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương 21        EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!      ... 2025 CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế cá nhân kinh doanh  Khái niệm cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình... máy chi cục thuế quản lý thuế Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cơ sở vật chất để thực quản lý thuế cá nhân kinh doanh CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ... yếu quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn nguyên nhân điểm yếu - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình,