Quản lý thu thuế VAT đối với các doanh nghiệp tại cục thuế hà tĩnh

LOGO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Hà Nội 2018 Tính cấp thiết đề tài Hà Tĩnh tỉnh nơng nghiệp, du lịch, dịch vụ có đủ loại hình, thành phần kinh tế tham gia sản xuất, kinh doanh Cùng với phát triển không ngừng kinh tế năm qua, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh ngày mở rộng Tuy nhiên, bên cạnh số thu khả quan cịn tồn số vấn đề bất cập cần sớm xem xét khắc phục, như: trình độ tổ chức quy mô nhiều sở kinh doanh chưa cao; trình độ chun mơn hiểu biết luật thuế hạn chế nên q trình thực cịn nhiều sai sót cố ý hay vơ tình, làm giảm số thu NSNN; số doanh nghiệp lợi dụng quy trình tự khai, tự tính, tự nộp thuế, gian lận việc kê khai nhằm mục đích trốn thuế Về phía cán thuế, có nhiều cố gắng khâu giám sát kê khai, công tác kiểm tra, kiểm soát chưa thật kịp thời, chặt chẽ hiệu nên cịn tình trạng thất thu thuế, nhiều doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn kéo dài Là cán công tác Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh mạnh dạn lựa chọn đề tài “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2015 – 2017 nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2015 – 2017 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đến 2020, định hướng đến 2025 nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đến 2020, định hướng đến 2025 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng • "Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Vai trị thuế giá trị gia tăng • • • Thứ nhất: Thuế GTGT công cụ tập trung, huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thứ hai: Thuế GTGT công cụ điều tiết vĩ mô vi mô kinh tế Thứ ba: Thuế GTGT cơng cụ kiểm sốt hoạt động sản xuất, kinh doanh Vai trị hình thành q trình tổ chức thực luật thuế GTGT Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng • Quản lý thu thuế GTGT hoạt động quản lý nhà nước quan thuế tác động đến để đảm bảo thực thi pháp luật thuế GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT cho NSNN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ MÔI TRƯỜNG TẠI KHU KINH TẾ Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp cục thuế Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Quản lý đăng ký thuế Quản lý khai thuế Quản lý nộp thuế, nợ thuế Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế Kiểm tra, tra Các nhân tố ảnh Nhân tố cục thuế hưởng tới quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh Nhân tố người nộp thuế nghiệp cục thuế Các nhân tố khác CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Thứ nhất, hướng dẫn, đạo công tác quản lý thu ngân sách Thứ hai, tổ chức thu thuế, phí lệ phí Thứ ba, tổ chức cơng tác kế toán, thống kê thuế Thứ tư, quản lý tình hình thực kế hoạch Chi cục Thứ năm, phối hợp với quan hữu quan Thứ sáu, nâng cao ý thức trách nhiệm trình độ nhận thức thuế, phí lệ phí cho NNT cán ngành thuế CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.2 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2015 - 2017 2.2.1 Tổng thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT từ năm 2015 - 2017 Năm TT 2015 2016 2017 Thực Thực 2016/2015 (%) 2017/2016 (%) Tổng thu thuế 1313 986 1165 75,1 118,2 DN trung ương 270 286 554 105,9 193,7 DN địa phương 56 61 73 108,9 119,7 DN đầu tư nước 719 437 375 60,8 85,8 DN quốc doanh 270 199 160 73,7 80,4 XSKT 2,2 2,6 2,7 118,2 103,8 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.2.2 Cơ cấu thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Bảng 2.6: Kết thu thuế GTGT theo loại hình DN từ năm 2015 – 2017 2015 2016 2017 Năm TT Thực Thực Dự toán Dự toán Thực Thực Thực 2016/2015 2017/2016 (%) (%) Dự tốn Loại hình DN   Tổng thu thuế 1455 1313 1083 986 1315 1165 75,1 118,2 Công ty TNHH 1015 913 580 511 650 570 55,97 111,5 Công ty cổ phần 405 372 430 413 540 486 111,02 117,7 Công ty TNHH thành viên 20 16 28 23 35 31 143,8 134,8 Đơn vị nghiệp 15 12 45 39 90 78 325 200 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 2.3.1 Thực trạng máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Bảng 2.8: Số lượng cán thực công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh (2015 – 2017) TT Chỉ tiêu Đơn vị Số CB làm quản lý thuế GTGT Người Tỷ lệ CB làm QLT so với CB Cục thuế % Số CB có trình độ đại học Người Tỷ lệ CB trình độ đại học % Số CB làm công tác kiểm tra, tra Người Tỷ lệ CB kiểm tra, tra % Số cán tuyển dụng Số cán giảm hàng năm Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 54 52 53 51,43 52,53 51,46 78 83 94 74,29 83,84 91,26 35 34 35 33,33 34,34 33,98 Người 0 Người CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.2 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Bảng 2.10: Số liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT TT Chỉ tiêu 2015 2016 2017 Số viết tuyên truyền 289 311 315 1.089 999 987 5 2.014 2.035 2007 92 51 49 92 51 49 27 34 29 Số lượt NNT phục vụ Số cán bộ phận tuyên truyền Số điện thoại NNT gọi đến Số văn trả lời NNT Số văn trả lời NNT hạn Số buổi đối thoại, tập huấn đã tổ chức CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.3 Thực trạng quản lý đăng ký thuế Bảng 2.11: Kết đăng ký cấp mã số thuế đến 31/12/2017 Loại hình doanh nghiệp TT Năm Tổng số DN Công ty TNHH Công ty CP Công ty hợp DN đầu tư nước DNTN danh Tổ chức kinh tế 2015 799 425 327 30 10 2016 826 431 334 37 11 12 2017 857 442 341 41 17 15 2.3.4 Thực trạng quản lý khai thuế Bảng 2.13: Số liệu Kê khai thuế từ năm 2015 - 2017 TT Chỉ số Số DN khai thuế Số cán phận kê khai kế toán thuế Số DN/1 cán khai thuế 2015 2016 2017 642 634 729 8 80,25 79,25 91,12 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.4 Thực trạng quản lý khai thuế Tạo nghĩa vụ kê khai cho doanh nghiệp ứng dụng tác nghiệp quản lý thuế tập trung Hàng tháng, hàng quý đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai Kiểm tra trạng thái tờ khai hệ thống quản lý thuế Chuyển đổi nghĩa vụ thuế NNT trường hợp NNT thay đổi mơ hình hoạt động tổ chức xếp lại doanh nghiệp có liên quan đến thay đổi MST, MSDN Xử lý nộp chậm hồ sơ khai thuế trường hợp chậm nộp hồ sơ với hình thức phạt tiền theo mức tương ứng với thời gian hạn theo quy định Nếu hồ sơ khai thuế thuộc trạng thái đầy đủ, thực gửi thông báo nghĩa vụ nộp thuế cho người nộp thuế Nếu hồ sơ khai thuế thuộc trạng thái sai, gửi thông báo cho người nộp thuế chỉnh Việc khai thuế GTGT DN thực theo chế tự khai, tự sửa hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ bổ sung tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.5 Thực trạng quản lý nộp thuế, nợ thuế Bảng 2.14: Kết thu thuế GTGT theo ngành từ 2015-2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng 2015 2016 2017 Thực Thực 2016/2015 2017/2016 (%) (%) Năm TT Dự toán Thực Dự toán Thực Dự tốn Thực Loại hình DN   Tổng thu thuế 1450 1313 1332 986 1434 1165 75,1 118,15 Ngành xây dựng 110 98 122 114 132 120 116,3 105,26 Ngành TM&DV 485 435 520 385 550 445 88,5 115,58 Ngành sản xuất 820 750 650 454 710 565 60,5 124,45 Khác 35 30 40 33 42 35 110 106,06 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.6 Thực trạng quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế Bảng 2.17: Kết hồn thuế GTGT từ 2015 – 2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Số đơn vị đề nghị hoàn Đơn vị 89 55 23 Số hồ sơ đề nghị hoàn Hồ sơ 393 160 48 Số hồ sơ hoàn Hồ sơ 385 157 42 Tỷ lệ hồ sơ hoàn % 98,0 98,1 87,5 Số thuế đề nghị hoàn Tỷ đồng 725 458 410 Số thuế hoàn Tỷ đồng 702 403 382 Tỷ lệ số thuế hoàn % 96,8 88,0 93,2 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.7 Thực trạng kiểm tra, tra Bảng 2.18: Kết công tác kiểm tra thuế GTGT Đơn vị tính: Tỷ đồng TT Chỉ tiêu Đơn vị 2015 2016 2017 Tổng số DN đăng ký thuế DN 799 826 857 Số DN hoạt động DN 651 641 731 Số doanh nghiệp kiểm tra năm DN 157 177 168 Số doanh nghiệp kiểm tra phát sinh sai phạm DN 157 177 168 Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra Tỷ đồng 17,24 29 19 Số cán tra, kiểm tra Người 35 35 34 Tổng thu Cục thuế quản lý Tỷ đồng 1313 986 1165 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra % 27,84 27,92 23,05 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát sai phạm % 100 100 100 Tỷ lệ thuế truy thu sau kiểm tra so với tổng thu thuế GTGT cục thuế % 1,3 2,9 2,18 10 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.7 Thực trạng kiểm tra, tra Bảng 2.19: Kết tra thuế GTGT TT Chỉ tiêu Đơn vị 2015 Đơn vị tính: Tỷ đồng 2016 2017 Tổng số DN đăng ký thuế DN 799 826 857 Số DN hoạt động DN 651 641 731 Số doanh nghiệp tra năm DN 45 68 68 Số doanh nghiệp tra phát sai phạm DN 45 68 68 Tổng số thuế truy thu sau tra 11,37 14,49 7,5 Số cán tra, kiểm tra Người 35 35 34 Tổng thu Cục thuế quản lý Tỷ đồng 1313 986 1165 Tỷ lệ doanh nghiệp tra % 7,98 10,73 9,33 Tỷ lệ doanh nghiệp tra phát sai phạm % 100 100 100 Tỷ lệ thuế truy thu sau tra so với số thu cục thuế % 0,86 1,4 0,6 10 Tỷ đồng CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 2.4.1 Đánh giá qua khảo sát cán quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 2.4.2 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh 2.4.3 Điểm mạnh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 2.4.4 Hạn chế quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh 2.4.5 Nguyên nhân hạn chế nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh • Bộ máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục • • • • thuế Hà Tĩnh • • • • • • Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Quản lý đăng ký thuế Quản lý khai thuế Quản lý nộp thuế, nợ thuế Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế Nguyên nhân bên cục thuế • Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Nguồn nhân lực cục thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Nguyên nhân thuộc mơi trường bên ngồi • • Kiểm tra, tra Môi trường pháp lý chưa phù hợp Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thực luật thuế GTGT cịn nhiều hạn chế • Việc phối hợp với quan quản lý Nhà Nước hạn chế, chưa hiệu • Nguyên nhân người nộp thuế CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020, ĐỊNH HƯỚNG 2025 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh • • • • • • • • Hoàn thiện máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh Hoàn thiện tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế Hoàn thiện quản lý khai thuế Hoàn thiện quản lý nộp thuế, nợ thuế Hoàn thiện quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế Hồn thiện kiểm tra, tra Các giải pháp khác • • Giải pháp công nghệ thông tin Giải pháp phối hợp với ngành chức CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020, ĐỊNH HƯỚNG 2025 Kiến nghị với Chính quyền tỉnh Hà Tĩnh Một số kiến Kiến nghị với nghị Chính quyền Trung ương Khuyến nghị doanh nghiệp nộp thuế 20 KẾT LUẬN Với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh”, luận văn tập trung nghiên cứu giải vấn đề: - Làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Hà Tĩnh - Đề xuất số giải pháp cụ thể, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý nói riêng Luận văn nêu lên số kiến nghị có liên quan đến quyền địa phương, với quyền Trung ương doanh nghiệp nộp thuế 21 Cảm ơn quý thầy cô bạn lắng nghe! ... ký thu? ?? Quản lý khai thu? ?? Quản lý nộp thu? ??, nợ thu? ?? Quản lý hoàn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, xóa nợ tiền thu? ?? Nguyên nhân bên cục thu? ?? • Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Nguồn nhân lực cục thu? ??... lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp cục thu? ?? Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thu? ?? Quản lý đăng ký thu? ?? Quản lý khai thu? ?? Quản lý nộp thu? ??, nợ thu? ?? Quản lý hoàn thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??,... ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh 2.4.4 Hạn chế quản lý thu thuế