Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế đan phượng, hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƢỢNG, HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƢỢNG, Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TẠ KIM NGỌC Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu th ực thân, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Tạ Kim Ngọc Các số liệu , kết luận nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học đƣợc hoàn thành Trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Khoa Kinh tế trị, trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội; PGS.TS Tạ Kim Ngọc, ngƣời thầy tận tụy trực tiếp hƣớng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt quá trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành luận văn: "Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng, Hà Nội" Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, các thầy cô giáo trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tác giả suốt quá trình học tập hoàn thành luận văn Xin gửi tới Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng lời cảm ơn chân thành động viên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả thu nhập số liệu nhƣ tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến luận văn Xin cảm ơn bố mẹ gia đình bên cạnh, cổ vũ động viên tơi lúc khó khăn để hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH .iii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế các doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, công cụ phương pháp quản lý thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp 23 1.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 26 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phƣơng nƣớc học cho chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội .27 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Tứ Kỳ, thành phố Hải Dương 29 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình .30 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Đan Phượng 30 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 32 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 32 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 32 2.1.3 Phương pháp thống kê mô tả 33 2.1.4 Phương pháp so sánh 33 2.1.5 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.1.6 Phương pháp kế thừa 34 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 35 2.3 Các công cụ 35 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng tình hình nộp thuế các doanh nghiệp địa bàn huyện 36 3.1.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phượng 36 3.1.2 Đặc điểm tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện .36 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phƣợng 40 3.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 40 3.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 46 3.2.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 54 3.2.4 Tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 57 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 59 3.3.1 Những thành tựu 59 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 61 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 4.1 Định hƣớng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng, thành phố Hà Nội 66 4.1.1 Một số mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp phát triển kinh tế huyện Đan Phượng đến năm 2020 66 4.1.2 Định hướng triển vọng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng thời gian tới 68 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 70 4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 70 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế 77 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu CQT CNTT DN DNTN GTGT NNT NQD NSNN SXKD 10 TCT 11 TNDN 12 TNHH 13 TTĐB 14 UBND i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 ii DANH MỤC HÌNH STT iii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế gắn liền với đời nhà nƣớc Thuế hiểu khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nƣớc Chính vì thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc Việc quản lý nguồn thu cách hiệu yếu tố đảm bảo ổn định cho quốc gia, trách nhiệm các quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân Cơng tác quản lý thuế có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế đƣợc tập trung, xác, kịp thời, thƣờng xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nƣớc Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật nhƣ các quy định quản lý thuế Bằng công tác quản lý thuế, nhà nƣớc thực kiểm soát điều tiết các hoạt động kinh tế các tổ chức, cá nhân xã hội Hiện cơng tác quản lý thuế nƣớc ta cịn nhiều hạn chế các mặt nhƣ: chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, sở vật chất trang thiết bị Một phận khơng nhỏ cán thuế chƣa có kỹ chuyên sâu, khả ứng dụng các tiến công nghệ tin học vào quản lý thuế chƣa phù hợp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành thuế, chí phận cán quản lý thuế chƣa nắm vững thực tốt các sách thuế quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế hành Bên cạnh trình độ ý thức chấp hành luật thuế các đối tƣợng chịu thuế cịn thấp Cơng tác tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm thuế quan thuế chƣa phù hợp Do dẫn đến tình trạng gian lận thuế khá phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế nhƣng chƣa đƣợc phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nƣớc Tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nƣớc chƣa thật bảo đảm công Thực đƣợc công việc giải đƣợc tƣợng kê khai thuế để khấu trừ khơng đúng, ghi hóa đơn sai lệch các liên, sử dụng hóa đơn giả để đối tƣợng bán thì trốn nộp thuế, đối tƣợng mua thì rút tiền nhà nƣớc Cần bổ sung các chế tài xử phạt đối tƣợng ghi không đúng, không đủ, sai lệch các tiêu chí hóa đơn Nên hạn chế dần việc bán hóa đơn cho các doanh nghiệp, khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in sau đăng ký với quan thuế Bởi vì sử dụng hóa đơn tự in có nhiều ƣu điểm là: Việc sử dụng hóa đơn tự in đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng hóa đơn các doanh nghiệp nƣớc áp dụng luật thuế GTGT Hóa đơn tự in doanh nghiệp ngồi việc đảm bảo tín nhiệm khách hàng, cịn có thêm chức quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm cơng ty hóa đơn in logo, giới thiệu sản phẩm, màu sắc đẹp, đồng thời thể đƣợc đặc trƣng riêng doanh nghiệp… Việc sử dụng hóa đơn tự in thúc đẩy các doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, trƣớc khách hàng hoạt động kinh doanh mình Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm cao số lƣợng hóa đơn mình phát hành, để thất thoát thì tự các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bồi thƣờng cho Nhà nƣớc Đồng thời, Bộ tài phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng Cụ thể, các doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm hóa đơn mình phát hành Ngƣời thụ hƣởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn vì ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay mình Doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh mình Hóa đơn tự in đƣợc in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa rõ ràng, có 74 biểu tƣợng mẫu hóa đơn… nên cần đối chiếu, xác minh hóa đơn thuận lợi, dễ dàng nên hạn chế đƣợc việc mua bán hóa đơn Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho các đối tƣợng nộp thuế thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung các doanh nghiệp sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thƣởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế Có thể nói để nâng cao tính tn thủ doanh nghiệp cần phải có các giải pháp đồng bộ: - Đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới ý thức tn thủ doanh nghiệp, khơng góp phần giảm bớt chi phí mà cịn giảm bớt các hành vi trốn thuế, tránh thuế Tính đơn giản, cơng khai, minh bạch sách thuế đƣợc hiểu đơn giản, rõ ràng, mang tính quán các quy định pháp luật thuế; sách thuế phải đƣợc tuyên truyền sâu rộng đến doanh nghiệp để họ hiểu tự xác định quyền, nghĩa vụ mình - Hiện đại hóa quản lý thuế các yếu tố góp phần nâng cao tính tn thủ thu nộp thuế Trong năm gần đây, ngành thuế đạt đƣợc nhiều thành công việc ứng dụng CNTT vào quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ mình - Việc thiết lập giao diện dễ dàng, thân thiện với doanh nghiệp cải thiện dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, theo phƣơng châm “Hỗ trợ ngƣời nộp thuế trách nhiệm quan thuế” “Cơ quan thuế 75 ngƣời nộp thuế bạn đồng hành” Ngoài ra, với việc áp dụng công nghệ công tác quản lý, quan thuế cần tăng cƣờng rà soát phát xử lý nhằm giảm thiểu các hành vi không tuân thủ doanh nghiệp Nâng cao tính tn thủ ln vấn đề đặt cho các quan các cấp nói chung Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng nói riêng Để khắc phục đƣợc tính khơng tn thủ doanh nghiệp phụ thuộc vào quan thuế doanh nghiệp, đồng thời phải có cơng cụ hỗ trợ tích cực cho hoạt động quan thuế doanh nghiệp, công tác tuyên truyền, giáo dục đạo đức cho doanh nghiệp để họ trả lời rõ ràng đƣợc câu hỏi - phải nộp thuế thấy đƣợc khác doanh nghiệp ngƣời không nộp thuế mắt cộng đồng, xã hội Đó hình thức tun dƣơng, khen thƣởng kịp thời NNT chấp hành tốt sách pháp luật thuế 4.2.1.3 Kiểm soát hạn chế nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng nhƣ nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nƣớc Để kiểm soát hạn chế đƣợc nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cƣ trú theo hộ chứng minh nhân dân ngƣời đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tƣ pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi vì nhiều trƣờng hợp ngƣời đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định nhƣ trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên 76 Thứ hai, cần có các biện pháp tích cực, kiên để cƣỡng chế truy thu thuế nhƣ phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trƣờng hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật quản lý thuế Có nhƣ có tác dụng răn đe, ngăn chặn đƣợc các trƣờng hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hồn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng nhƣng đƣợc hoàn thuế thì cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm, cần tăng cƣờng công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng các biện pháp mạnh nhƣ phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 4.2.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thu thuế 4.2.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy thu thuế Công tác cán đƣợc Đảng uỷ, Lãnh đạo, Cơng đồn quan tâm Thực tốt việc rà soát, giới thiệu bổ sung quy hoạch giai đoạn 2011-2015 giới thiệu quy hoạch cán lãnh đạo giai đoạn 2016-2021 Việc đề xuất chủ trƣơng bổ nhiệm bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo kịp thời Việc bố trí xếp cán phù hợp, cần bố trí xếp lực lƣợng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực công tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho các phận chức nhƣ tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, kê khai thuế, kiểm tra thuế Tạo điều kiện cho cán tham gia các khoá đào tạo, 77 tập huấn nghiệp vụ chuyên môn để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế Công tác quản lý cán đƣợc trọng, kịp thời chấn chỉnh tồn yếu công tác quản lý, xử lý cán vi phạm nhằm xây dựng đội ngũ thuế vững mạnh Thực nghiêm túc quy chế dân chủ hoạt động quan nhằm giữ gìn mối đoàn kết, thống cao, xây dựng đơn vị vững mạnh Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với ngƣời nộp thuế Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Hàng tháng hàng quý, Chi cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm các cán quản lý thu sở Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Chuyển sang làm công tác khác không xét thi đua, khen thƣởng cán quản lý thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến để các doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Thực hai biện pháp tức gắn quyền lợi trị kinh tế cán (ngƣời chịu trách nhiệm đôn đốc thu nộp) với việc thực nhiệm vụ họ Do vậy, tăng cƣờng ý thức trách nhiệm với công việc cán Đây nhân tố có ý nghĩa định đến hiệu công tác đôn đốc thu nộp 4.2.2.2 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, các doanh nghiệp có tài khoản 78 ngân hàng, kho bạc thì yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc trích nộp tài khoản doanh nghiệp, kết hợp chặt chẽ với các quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Tăng cƣờng phối hợp với các ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể cử cán thƣờng xuyên làm việc với các ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định luật Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế xử lý phạt các công ty nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Đây công tác quan trọng quá trình quản lý thu thuế Do cán thuế cần phải: - Thƣờng xuyên hƣớng dẫn doanh nghiệp các chế độ, sách, các thông tƣ thị đƣợc sửa đổi bổ sung để doanh nghiệp kê khai đầy đủ xác các khoản mục theo mẫu quy định - Các phận có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cần có kế hoạch cụ thể việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp có kế hoạch kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt việc thực chế độ hóa đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp uốn nắn, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ theo luật định - Trong quá trình thực quản lý kê khai, tính thuế các Doanh nghiệp, thơng thƣờng phải loại trừ thuế GTGT đầu vào các hóa đơn kê khai quá thời gian quy định, các hóa đơn tẩy xoá, khơng ghi mã số thuế Tính thêm thuế GTGT đầu các trƣờng hợp hóa đơn ghi thuế suất thấp quy định, ghi giảm chi phí để nhằm phát các gian lận kê khai thuế GTGT doanh nghiệp 79 - Sử dụng đầy đủ hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ nhân tố quan trọng để quan thuế quản lý đƣợc doanh thu, chi phí, các loại thuế Địi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền, khuyến khích ngƣời tiêu dùng mua hàng phải có hóa đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tƣợng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hóa đơn cho ngƣời mua hàng, mua với giá trị lớn nhƣng ghi hóa đơn với giá trị nhỏ nhằm mục đích trốn thuế Hiện nay, thói quen mua bán hàng hóa khơng lấy xuất hóa đơn hầu nhƣ cịn phổ biến dân chúng Đại phận dân chúng không quan tâm đến việc số tiền thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ mà mình trả cho ngƣời bán có vào túi Nhà nƣớc hay khơng 4.2.2.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế khá phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nƣớc, vừa không đảm bảo công xã hội đƣa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trƣớc hết ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình Do tính tn thủ tự nguyện chƣa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế mình cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp các đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách 80 nhà nƣớc - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan thuế với các doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế mình Để thực đƣợc các yêu cầu cần đẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Chi cục Thuế Giải đáp thắc mắc các đối tƣợng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế trực tiếp các trung tâm giao dịch “một cửa”, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tƣ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng công tác tập huấn cho doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung nhƣ: + Hƣớng dẫn, giải thích nội dung các Luật thuế, giúp các đối tƣợng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho + + Hƣớng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế Giải đáp thắc mắc đối tƣợng nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế nhƣ: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán các nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan nhƣ: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, các hóa đơn khơng cịn giá trị lƣu hành… + Cung cấp số dịch vụ tƣ vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế quá phức tạp thay đổi thƣờng xuyên thì khối lƣợng công việc quan thuế lớn, điều chiếm khối lƣợng lớn thời gian nhân lực quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nƣớc 81 tƣ nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tƣ vấn pháp luật thuế các vấn đề có liên quan đƣợc phép thực Khi quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thích, hƣớng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế, định hƣớng các nội dung cần hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế -Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục Thuế Đa số các doanh nghiệp sử dụng công nghệ thông tin nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành Website Chi cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho doanh nghiệp nhƣ thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để các doanh nghiệp cảnh giác thực các hợp đồng kinh doanh nhƣ giao nhận hoá đơn Bên cạnh đƣa lên trang Website thông tin các doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, các doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 82 KẾT LUẬN Hiện nay, Đảng Nhà nƣớc ta chủ trƣơng đẩy mạnh nghiệp Cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nƣớc xu hƣớng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Hàng năm có nhiều doanh nghiệp đời với quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến, đại, đòi hỏi quản lý thuế phải tiếp tục đƣợc cải cách phù hợp với quá trình đại hóa kinh doanh doanh nghiệp Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng các quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sống xã hội có đạt hiệu hay khơng, phụ thuộc lớn vào khả quản lý thuế quan thuế địa phƣơng Chính vì cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp địa bàn huyện ln đƣợc ƣu tiên hàng đầu Đứng trƣớc địi hỏi thực tiễn, luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng, Hà Nội” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Luận văn hệ thống hóa lý luận quản lý thuế Luận văn phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phƣợng năm qua, từ rút đƣợc thành cơng, tồn nguyên nhân thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phƣợng, đề xuất số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phƣợng giúp cho việc quản lý thuế huyện Đan Phƣợng đạt hiệu Trong thời gian tới với định hƣớng triển vọng phát triển, chi cục thuế Đan Phƣợng đƣơng đầu với nhiều thách thức công tác quản lý thuế mình Hi vọng với góp sức tâm cá nhân, đồng lòng tập thể, chi cục thuế huyện Đan Phƣợng tiên phong hoàn thành nhiệm vụ đạt nhiều thành công công tác quản lý thuế 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế NXB tài chính, Hà Nội Hồng Văn Bằng, 2009 Lý thuyết sách thuế NXB tài chính, Hà Nội Bộ tài chính, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 NXB tài chính, Hà Nội hình Chi cục Thuế Đan Phƣợng, (2011-2014), Báo cáo tổng kết tình thực nhiệm vụ công tác thuế, Hà Nội Dƣơng Thị Bình Minh, 2005 Tài cơng NXB tài chính, Hà Nội Lê Xuân Trƣờng, 2004 “Vai trò dịch vụ tƣ vấn thuế, doanh nghiệp quan thuế có lợi”, Tạp chí Thuế nhà nước, số 5, tr.24 – 26 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mớ”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7/2012 Nguyễn Thị Minh Hạnh, 2012 Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ, Trƣờng Đại học Thƣơng mại, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng sự, 2008 Giáo trình nghiệp vụ thuế 10 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Học viện tài 11 Nguyễn Công Thạch, 2013 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện tỉnh Gia Lai, Luận văn Cao học 12 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Nghiên cứu điển 84 hình địa bàn Hà Nội, Luận văn Cao học Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 13 Nội 14 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, Hà Quốc hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 15 Quốc hội, 2008 Luật số 12.4./2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 16 Quốc hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 12.4./2008/QH12, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2010 Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, NXB tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, 2011 Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cơng chức mới, NXB tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, 2010 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 21 Tổng cục Thuế, 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 23 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 85 24 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 12.4./10/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 25 Vƣơng Thị Thu Hiền, 2014 “Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin”, Tạp chí Tài chính, số 26 Vƣơng Hoàng Long, 2000 Hoàn thiện máy ngành thuế điều kiện kinh tế nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nƣớc 27 http://www.chinhphu.vn 28 http://danphuong.hanoi.gov.vn 29 http://www.gdt.gov.vn 30 http://hanoi.gdt.gov.vn 31 http://www.mof.gov.vn 32 http://tapchithue.com.vn 86 ... quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng, Thành phố Hà Nội CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu Quản lý thuế. .. THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 4.1 Định hƣớng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng, thành phố Hà Nội 66... CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng tình hình nộp thuế các doanh nghiệp địa bàn