Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành tại cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HỊA KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HÒA KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả Lê Thị Thu Hòa MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát 10 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2 Những vấn đề kiểm soát thuế TNDN 16 1.2.3 Quy trình quản lý thuế 19 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 23 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát thuế TNDN 23 1.3.2 Nội dung quy trình kiểm sốt thuế TNDN 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Sơ lƣợc Cục Thuế thành phố Đà Nẵng 32 2.1.2 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 34 2.1.3 Các công cụ hỗ trợ kiểm soát thuế TNDN 36 2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN VÀ RỦI RO THẤT THU THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 37 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn doanh nghiệp Cục Thuế TP Đà Nẵng 37 2.2.2 Các rủi ro thất thu thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng 38 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 39 2.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 39 2.3.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế 41 2.3.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 43 2.3.4 Kiểm soát khâu nợ thuế 53 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ ĐÀ NẴNG 55 2.4.1 Về đội ngũ thực giám sát 55 2.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 56 2.4.3 Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 62 3.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn khâu đăng ký thuế, kê khai thuế 62 3.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn khâu kiểm tra thuế 63 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 75 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TCT Tổng cục thuế TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn QLT Quản lý thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Nội dung quy trình kiểm tra ngƣời nộp thuế 25 Bảng 2.1 Số thu ngân sách nhà nƣớc qua năm 38 Bảng 2.2 Số lƣợng CBCC phận chức đến 40 31/12/2019 Bảng 2.3 Tỷ lệ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn đăng ký 47 thiếu thông tin đăng ký thuế Bảng 2.4 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp khách sạn 55 qua năm Bảng 3.1 Bộ tiêu chí rủi ro áp dụng doanh nghiệp khách sạn 69 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ Trang hình vẽ Hình 1.1 Mơ hình kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Hình 1.2 Sơ đồ quy trình quản lý thuế 20 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Đà Nẵng 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đời sống vật chất đời sống tinh thần ngƣời ngày cao, kéo theo nhu cầu nghỉ ngơi, giải trí đƣợc nâng lên đáng kể; du lịch hoạt động mà thấy diễn phổ biến năm gần Cùng với phát triển du lịch, dịch vụ kèm thiếu dịch vụ vận tải, nhà hàng, khách sạn… Tại Nghị số 43-NQ/TW ngày 24/01/2019 Bộ Chính trị xây dựng phát triển thành phố (TP) Đà Nẵng đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045 xác định: Du lịch trụ cột phát triển kinh tế - xã hội TP Đà Nẵng Nói cách khác du lịch lĩnh vực góp phần tăng thu Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) TP Đà Nẵng Vậy làm để quản lý, khai thác tốt nguồn thu từ dịch vụ du lịch? Đây vấn đề mà cấp Lãnh đạo TP Đà Nẵng quan tâm; mà hết Cục Thuế TP Đà Nẵng đơn vị đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu thuế (nguồn thu chủ yếu NSNN) thông qua việc kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế cho Ngân sách Theo báo cáo Sở du lịch (Hải Châu, 2020) năm 2019, tổng lƣợt khách tham quan, du lịch đến Đà Nẵng đạt 8,69 triệu lƣợt, tăng 13,4% so với năm 2018 Và với gia tăng hàng loạt khách sạn đƣợc đầu tƣ với quy mô lớn mọc lên khắp quận, huyện thành phố lẽ lƣu trú gần nhƣ nhu cầu chuyến du lịch Tuy nhiên năm qua, tình hình nộp thuế sở kinh doanh dịch vụ du lịch, kinh doanh khách sạn chƣa tƣơng xứng với việc phát 77 (1) Đối với hoạt động tra, kiểm tra: - Xây dựng, ban hành hồn thiện tiêu chí rủi ro ứng dụng quản lý rủi ro để phục vụ hoạt động thanh, kiểm tra thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro - Xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng trình phối hợp tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế (2) Đối với việc phát triển nguồn nhân lực: - Nguồn nhân lực ngành thuế năm qua có bƣớc phát triển mạnh số lƣợng chất lƣợng, nhiên với yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế, nhằm phù hợp theo kịp phát triển xã hội, cần phải có lực lƣợng cơng chức chun nghiệp, có kỹ quản lý thuế theo hƣớng đại, giỏi tinh thông chuyên môn nghiệp vụ, công chức làm nhiệm vụ tra kiểm tra thuế Vì cần phải bố trí cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế chiếm khoảng 25% đến 30% tổng số cơng chức ngành; bố trí cơng chức có trình độ chun sâu sách thuế; sử dụng thành thạo phƣơng tiện, công cụ công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo có đội ngũ công chức nhƣ trên, cần thực giải pháp sau: + Xây dựng hệ tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức nhiệm vụ hệ thống quản lý ngành, trƣớc mắt cần xây dựng tiêu chuẩn cho công chức thực chức tra, kiểm tra thuế, cụ thể: - Bước 1: Đào tạo lại bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, tăng cƣờng giáo dục đạo đức, phẩm chất công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra với nội dung nhƣ: Các sách thuế hành; thủ tục hành thuế hành; kiến thức 78 tin học ngoại ngữ; trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đạo đức nghề nghiệp - Bước 2: Bố trí cơng chức thuế theo hƣớng chun mơn hóa, chun sâu theo chức cơng việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý theo phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế ngƣời nộp thuế Thƣờng xuyên thực công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh công chức thuế vi phạm quy trình quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế 10 điều kỷ luật công chức thuế Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho công chức tra, kiểm tra, công chức quản lý thuế việc khai thác, ứng dụng chƣơng trình quản lý Tổng cục Thuế, chƣơng trình phân tích rủi ro thuế, kỹ công tác tra, kiểm tra; đúc kết, chia sẻ kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng - Bước 3: Định kỳ hàng quý, sở đánh giá kết tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế, tổ chức đánh giá sai phạm phổ biến, mánh khóe, thủ đoạn trốn thuế TNDN, kinh nghiệm phát sai phạm ngƣời nộp thuế để phổ biến cho công chức tra, kiểm tra nghiên cứu, rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế, trọng đội ngũ cơng chức làm công tác tra, kiểm tra (3) Về ứng dụng công nghệ thông tin: Đối với quan thuế: Phát triển công nghệ thông tin quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro 79 Đối với doanh nghiệp: Tại địa bàn có sở hạ tầng thơng tin bắt buộc doanh nghiệp phải thực (4) Về tuyên truyền sách pháp luật thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, đặc biệt lĩnh vực công nghệ thông tin, ngành thuế cần áp dụng tiến công nghệ thông tin vào lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, cụ thể: + Bên cạnh hình thức hỗ trợ đƣợc sử dụng chủ yếu nhƣ qua điện thoại, văn qua việc tổ chức buổi hội nghị, tập huấn Ngành thuế cần triển khai hình thức hỗ trợ ĐTNT thơng qua thƣ điện tử cách tập hợp tất văn pháp luật thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế theo ngành nghề, chuyển tải trực tiếp đến hộp thƣ điện tử đơn vị thơng qua nhóm đối tƣợng, giúp doanh nghiệp tiếp cận nhanh chóng cập nhật kịp thời thông tin nhƣ vấn đề liên quan thiết thực đến doanh nghiệp giao lƣu trực tuyến, hỗ trợ ĐTNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, tiếp tục triển khai thực đăng ký kê khai, tốn thuế, hồn thuế, nộp thuế qua mạng + Xây dựng sở liệu thuế mạng máy tính: sở liệu thuế đƣợc tập hợp cách đầy đủ, khoa học giúp cho phận tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT có thơng tin, tài liệu để nghiên cứu, tham khảo, phân tích xử lý công việc 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kinh doanh khách sạn thành phố Đà Nẵng lĩnh vực mấu chốt định hƣớng phát triển kinh tế Đà Nẵng đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045, nhiên, kết thu NSNN lĩnh vực chƣa tƣơng xứng với thực tế phát triển loại hình thời gian qua Từ dấu hiệu rủi ro hạn chế cơng tác kiểm sốt, tác giả đƣa số giải pháp khâu kiểm sốt nhằm góp phần giúp quan quản lý thuế thực tốt mục tiêu thu NSNN nói chung đảm bảo nguồn thu từ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn nói riêng 81 KẾT LUẬN Trong năm qua, CụcThuế thành phố Đà Nẵng trọng đến công tác chống thất thu số lĩnh vực kinh doanh có lĩnh vực kinh doanh khách sạn đạt đƣợc kết nhƣng chƣa cao, việc triển khai thực chƣa thực liệt Qua thực tế đó, tác giả thực nghiên cứu lý luận thực cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn địa bàn thành phố Đà Nẵng hoàn thành luận văn “Kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ khách sạn Cục thuế thành phố Đà Nẵng” Luận với nội dung sau: Thứ nhất, sở lý luận kiểm soát thuế TNDN, thủ tục kiểm soát thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Cục thuế thành phố Đà Nẵng Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục thuế thành phố Đà Nẵng; hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn thành phố Đà Nẵng Thứ tƣ, số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề xuất cơng tác kiểm sốt thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thuế thành phố Đà Nẵng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Thu Lƣơng (2014), Kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Chi cục thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Quốc Hội nƣớc CHXHCNViệtNam(2007), LuậtQuản lý thuế Quốc Hội nƣớc CHXHCNViệtNam(2008), Luật thuế TNDN Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), LuậtQuản lý thuế Quốc Hội nƣớc CHXHCNViệtNam(2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 10 Quốc Hội nƣớc CHXHCNViệtNam(2017), Luật Du lịch 11 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 13 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 14 Tổng cục thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Ban hành Quy trình tra thuế 16 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế 17 Tổng cục thuế (2018), Quyết định số 1296/QĐ-TCT ngày 13/8/2018 Ban hành quy trình quản lý, sử dụng vận hành ứng dụng nhật ký 18 Website Kế toán: http//www.Webketoan.vn Tiếng Anh 19 INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 2004; Phụ lục 01 BẢNG PHÂN TÍCH NGANG DỌC KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tính: nghìn đồng Báo cáo kết SXKD năm Chỉ tiêu STT Nội Mã số Phân tích Báo cáo kết SXKD 2010 2011 2012 dung phân tích Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Dọc - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, Thuế XK, 6 Lợi nhuận gộp (20=10- - Trong lãi vay phải trả 10 Chi phí bán hàng Ngang Dọc 11 Ngang Dọc 20 Ngang Dọc 21 Ngang Dọc Chi phí tài Ngang Dọc 11) Doanh thu hoạt động tài Ngang Dọc hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Ngang Dọc tiếp Doanh thu bán Ngang Dọc thuế GTGT theo PP trực Ngang Dọc (3=04+05+06+07) - Chiết khấu thƣơng mại Ngang 22 Ngang Dọc 23 Ngang Dọc 24 Ngang Dọc 2010 2011 2012 Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ 10 25 Ngang Dọc 30 Ngang HĐSXKD [30=20+(21- Dọc 22)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 14 15 16 31 Ngang Dọc 32 Ngang Dọc Lợi nhuận khác (40=31- 40 Ngang Dọc 32) Tổng lợi nhuận trƣớc 50 Ngang thuế(50=30+40) Thuế TNDN phải nộp Dọc 51 Ngang chƣa trừ chuyển lỗ Lợi nhuận sau thuế Dọc 60 Ngang Dọc (60=50-51 Tiêu chí số tỉ suất đƣợc ung để phân tích, so sánh, đối chiếu doanh thu Một ung để phân tích nhƣ sau: + Tỉ lệ % lợi nhuận gộp doanh thu = Lợi nhuận gộp/Doanh thu thuần; + Tỉ lệ % lợi nhuận doanh thu thuần= Lợi nhuận thuần/Doanh thu thuần; + Tỉ lệ % giá vốn bán hàng doanh thu thuần= Giá vốn hàng bán/Doanh thu thuần; + Tỉ lệ % chi phí bán hàng doanh thu thuần= Chi phí bán hàng/Doanh thu thuần; + Tỉ lệ % chi phí quản lý DN doanh thu thuần= Chi phí quản lý DN/Doanh thu thuần; + Tỉ lệ chi phí lãi vay doanh thu thuần=Chi phí lãi vay/Doanh thu PHÂN TÍCH NGANG DỌC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: nghìn đồng Số liệu năm TÀI SẢN STT cân đối kế toán Nội Mã số Kết phân tích Bảng 2010 2011 2012 dung phân tích A Tài sản ngắn hạn(100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền(TK 111, TK 112) Các khoản tƣơng đƣơng tiền ( vàng, Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn (TK 128) III Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn ( Phải thu khách hàng ( Bên nợ TK Trả trƣớc cho ngƣời bán ( Dự nợ TK 111 112 120 121 129 Ngang Dọc 130 Ngang Dọc 131 Ngang Dọc 132 Ngang Dọc 133 Ngang Dọc 134 Ngang Dọc 135 138, TK 141, TK 144, dự nợ TK (*) ( TK 139.1) Ngang Dọc dựng ( Dƣ có TK 337) Dự phịng khoản phải thu khó địi Ngang Dọc Ngang Dọc 3388) Ngang Dọc TK136.1 Phải thu theo tiến độ KH H/đồng xây Ngang Dọc 331) Phải thu nội ngắn hạn ( Dự nợ Ngang Dọc 131 khơng lấy số bù trừ Nợ, Có) Các khoản phải thu khác ( Dự nợ TK 110 TK 129) Các khoản phải thu ngắn hạn Ngang Dọc bạc, đá quý ) II 100 139 Ngang Dọc 2010 2011 2012 IV Hàng tồn kho Hàng hóa tồn kho ( TK 151 hàng 140 Dọc 141 đƣờng , TK 153, TK 154,155,156 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) ( Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn ( TK 142) Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (TK 133) B I 149 Thuế khoản phải thu NSNN ( 150 Tài sản dài hạn 151 Phải thu dài hạn khách hàng( TK 152 154 158 Phải thu dài hạn khác ( TK 139.2) Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên Giá Ngang Dọc 200 Ngang Dọc 210 Ngang Dọc 211 Ngang Dọc 212 Ngang Dọc 213 01 năm) Ngang Dọc thuộc ( TK 136 năm) Phải thu dài hạn nội ( TK 136 Ngang Dọc 131 01 năm) Vốn kinh doanh đơn vị trực Ngang Dọc (200=210+220+240+250+260) Các khoản phải thu dài hạn Ngang Dọc Dự nợ TK 333) Tài sản ngắn hạn khác ( TK 138.8) Ngang Dọc TK 159) V Ngang Dọc 157) Ngang Ngang Dọc 218 Ngang Dọc 219 Ngang Dọc 220 Ngang Dọc 221 Ngang Dọc 222 Ngang Dọc Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên Giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun Giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng ( TK 241) III Bất động sản đầu tƣ ( TK 217) Nguyên Giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty ( TK 221) Đầu tƣ vào công ty liên doanh liên kết Đầu tƣ dài hạn khác ( TK 228) Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn (*) 224 Chi phí trả trƣớc dài hạn ( TK 242) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( TK 243) Ngang Dọc 225 Ngang Dọc 226 Ngang Dọc 227 Ngang Dọc 228 Ngang Dọc 229 Ngang Dọc 230 Ngang Dọc 240 Ngang Dọc 241 Ngang Dọc 242 Ngang Dọc 250 Ngang Dọc 251 Ngang Dọc 252 Ngang Dọc 228 Ngang Dọc 259 Ngang Dọc (TK 229) Tài sản dài hạn khác Ngang Dọc ( TK 222) V 223 260 Ngang Dọc 261 Ngang Dọc 262 Ngang Dọc Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 268 Dọc 270 Ngang NGUỒN VỐN Nợ phải trả (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn( TK 311) Phải trả cho ngƣời bán( Dƣ có TK Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Chi phí phải trả ( TK 335) 10 II Phải trả cho đơn vị nội ( TK 310 311 312 313 Phải trả dài hạn cho ngƣời bán ( TK 314 315 1388.2) Ngang Dọc 316 Ngang Dọc 317 Ngang Dọc 318 Ngang Dọc 319 Ngang Dọc 320 Ngang Dọc 330 Ngang Dọc 331 Ngang Dọc 332 01 năm) Phải trả dài hạn khác ( Dƣ có TK Ngang Dọc 331 năm) Phải trả dài hạn nội ( TK 336 Ngang Dọc 352) Nợ dài hạn Ngang Dọc Dƣ có TK 338.8, TK 138.8) Dự phòng phải trả ngắn hạn ( TK Ngang Dọc TK 337) Các khoản phải tra, phải nộp khác ( Ngang Dọc 336) Phải trả theo tiến độ KH HĐ ( Dƣ có Ngang Dọc ( Dƣ có TK 333) Phải trả cơng nhân viên ( TK 334) 300 131) Dọc 131) Ngƣời mua trả tiền trƣớc ( Dƣ có TK Ngang Dọc (270=100+200) A Ngang Ngang Dọc 333 Ngang Dọc Vay nợ dài hạn ( TK 341) Thuế thu nhập hỗn lại phải trả ( TK Dự phịng trợ cấp việc làm ( TK Dự phòng phải trả dài hạn ( TK 352) B Nguồn vốn chủ sở hữu ( Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu (TK 411.1) Thặng dƣ vốn cổ phần (TK 411.2) Vốn khác chủ sở hữu (TK 411.8) Cổ phiếu quỹ ( TK 419) Chênh lệch đánh giá lại tài sản ( TK Chênh lệch tỉ giá hối đoái ( TK 413) Quỹ đầu tƣ phát triển ( TK 414) Quỹ dự phịng tài ( TK 415) Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối ( Nguồn vốn đầu tƣ XDCB ( TK 441) II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thƣởng phúc lợi ( TK 431) Ngang Dọc 336 Ngang Dọc 337 Ngang Dọc 400 Ngang Dọc 410 Ngang Dọc 411 Ngang Dọc 412 Ngang Dọc 413 Ngang Dọc 414 Ngang Dọc 415 Ngang Dọc 416 Ngang Dọc 417 Ngang Dọc 418 Ngang Dọc 419 Ngang Dọc 420 Ngang Dọc TK 421) 11 335 412) Ngang Dọc 400=410+430) I 334 421 Ngang Dọc 430 Ngang Dọc 431 Ngang Dọc Nguồn kinh phí ( TK 461) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 432 Ngang Dọc 433 Ngang Dọc 440 Ngang Dọc Tiêu chí dùng để phân tích, so sánh, đối chiếu tổng giá trị tài sản nguồn vốn ... NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN TẠI CỤC THU? ?? TP ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Sơ lƣợc Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng đơn vị hành nhà nƣớc thu? ??c... tác kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng Chƣơng trình bày giải pháp kiểm soát thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng. ..ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HỊA KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH LỮ HÀNH TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ