Lý luận chung về kiểm toán nội bộ
Sự cần thiết của kiểm toán nội bộ ngân hàng th-ơng mại
Để quản lý hiệu quả các hoạt động trong đơn vị, các nhà quản lý cần thiết lập và triển khai các chính sách, thủ tục kiểm soát tự động Quá trình này bao gồm việc tự thiết lập các quy định kiểm soát, sau đó thực hiện và kiểm tra, đánh giá các hoạt động kinh doanh, cũng như việc thực hiện các mệnh lệnh và kế hoạch đã đề ra, nhằm đảm bảo hoạt động kiểm soát nội bộ được thực thi hiệu quả.
Việc kiểm tra và đánh giá hoạt động của đơn vị, đặc biệt là kiểm soát nội bộ, có thể do các nhà quản lý thực hiện, thường ở các đơn vị quy mô nhỏ hoặc khi kiểm tra các vấn đề cụ thể Trong khi đó, đối với các đơn vị lớn hơn hoặc khi phạm vi kiểm tra rộng hơn, nhiệm vụ này thường được giao cho bộ phận chuyên trách.
Trong bối cảnh hiện nay, sự gia tăng về số lượng và quy mô của các đơn vị đã dẫn đến nhu cầu thiết lập bộ phận chuyên trách để kiểm tra và đánh giá hoạt động kinh doanh cũng như quản lý nội bộ Điều này đã thúc đẩy sự ra đời và phát triển của kiểm toán nội bộ, nhằm đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong hoạt động của các đơn vị.
Ngân hàng thương mại hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ và dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lượng lớn vốn và tài sản của cả ngân hàng và khách hàng Do đó, cần thiết phải có một hệ thống kiểm toán và kiểm soát nội bộ hiệu quả, tuân thủ pháp luật nhằm đảm bảo an toàn trong hoạt động ngân hàng.
Ngân hàng được coi là "định chế tài chính bơm vốn từ người cho vay sang người đi vay", đóng vai trò như mạch máu của nền kinh tế, giúp tiền tệ lưu chuyển an toàn, nhanh chóng và hiệu quả Sự phát triển của công nghệ hiện đại đã tạo điều kiện cho ngân hàng hình thành và sử dụng các công cụ tài chính phù hợp với kinh tế thị trường, biến ngành ngân hàng thành một lĩnh vực quan trọng, ngày càng hoàn thiện và gắn bó chặt chẽ với thị trường.
Ngân hàng được định nghĩa là một tổ chức tài chính cung cấp nhiều dịch vụ tài chính đa dạng, bao gồm tín dụng tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện các chức năng tài chính cho các tổ chức kinh doanh trong nền kinh tế Khái niệm này không chỉ giới hạn ở các sản phẩm và dịch vụ truyền thống mà còn mở rộng ra các lĩnh vực khác như bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán và bất động sản.
Sự mở rộng của ngành ngân hàng đã dẫn đến sự phong phú và đa dạng trong hoạt động kinh doanh Từ góc độ kiểm toán, các đặc điểm của hoạt động kinh doanh ngân hàng bao gồm sự đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ, quy trình quản lý rủi ro phức tạp và yêu cầu tuân thủ quy định ngày càng nghiêm ngặt.
Hoạt động kinh doanh ngân hàng được quản lý chặt chẽ bởi các cơ quan chức năng thông qua nhiều văn bản pháp luật, do ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt trong lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng có mối liên hệ mật thiết với các lĩnh vực khác trong nền kinh tế và quyền lợi của khách hàng Do đó, rủi ro là điều không thể tránh khỏi trong hoạt động ngân hàng, đòi hỏi sự kiểm tra và kiểm soát từ các cơ quan chức năng để ngăn ngừa và hạn chế rủi ro ở mức độ hợp lý.
Ngân hàng, với vai trò là trung gian tài chính, nắm giữ một khối lượng tài sản tài chính lớn, bao gồm tiền mặt và giấy tờ có giá Việc quản lý số tiền lớn này đặt ra hai thách thức quan trọng: đảm bảo an toàn trong việc cất giữ và vận chuyển, đồng thời ngăn chặn gian lận và tham ô tài sản Do đó, việc thiết lập một hệ thống kiểm soát hiệu quả là vô cùng cần thiết.
Trong bối cảnh kinh tế hội nhập toàn cầu, hoạt động của ngân hàng không còn giới hạn trong phạm vi lãnh thổ quốc gia mà đã mở rộng ra khu vực và quốc tế Sự phát triển của mạng lưới chi nhánh và phòng giao dịch toàn cầu đang đặt ra thách thức lớn trong việc quản lý và điều hành cho các ngân hàng thương mại.
Ngân hàng thường thực hiện nhiều cam kết quan trọng mà không có sự dịch chuyển về vốn, dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện sai sót do các tài khoản ngoại bảng không được hạch toán Kiểm toán nội bộ cần chú trọng đến lĩnh vực này Rủi ro trong hoạt động kinh doanh ngân hàng là điều không thể tránh khỏi, với nguyên tắc "lợi nhuận càng nhiều, rủi ro càng lớn" Khi rủi ro xảy ra, không chỉ một ngân hàng mà cả hệ thống ngân hàng có thể rơi vào khủng hoảng, ảnh hưởng đến nền kinh tế quốc gia và toàn cầu, như cuộc khủng hoảng tài chính năm 1997-1998 bắt nguồn từ Thái Lan Hậu quả của cuộc khủng hoảng đã thúc đẩy các quốc gia tăng cường quản lý hoạt động ngân hàng, với mục tiêu không phải là loại trừ hoàn toàn rủi ro mà là nhận biết và kiểm soát chúng.
Để giải quyết vấn đề này, cần áp dụng nhiều biện pháp như sử dụng các mô hình đo lường để lượng hóa rủi ro và nâng cao năng lực đội ngũ nhân viên Đặc biệt, việc nâng cao hiệu quả quản lý tại các ngân hàng thương mại, đặc biệt là cải thiện hệ thống kiểm tra và kiểm toán nội bộ, đóng vai trò quan trọng.
Để phòng tránh rủi ro, ngân hàng cần xây dựng một vòng bảo vệ cho chính mình thông qua việc thực hiện các biện pháp tự kiểm tra và kiểm soát hiệu quả.
Các ngân hàng thương mại (NHTM) phải tuân thủ yêu cầu quản lý của Nhà nước và chịu sự kiểm tra từ cơ quan Kiểm toán Nhà nước Để đảm bảo hiệu quả hoạt động và độ tin cậy trong quan hệ với các đối tác, các ngân hàng cần thực hiện kiểm toán độc lập trước khi công bố thông tin tài chính Điều này giúp đảm bảo tính trung thực của các thông tin được công khai.
Đặc điểm đa dạng trong hoạt động ngân hàng cùng với các rủi ro và hậu quả nghiêm trọng yêu cầu một bộ phận giám sát độc lập và hiệu quả Kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán nội bộ, đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động kinh doanh ngân hàng hiện nay.
Định nghĩa kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ đã có lịch sử phát triển hơn 60 năm và được công nhận tại 165 quốc gia như một nghề nghiệp chuyên nghiệp Với sự phát triển năng động và phức tạp của các nền kinh tế, vai trò của kiểm toán nội bộ trong việc đảm bảo kiểm soát hiệu quả rủi ro ngày càng được thừa nhận trong các lĩnh vực kinh tế công, tư nhân và tổ chức phi lợi nhuận.
Tại Mỹ, từ năm 1914, những tư tưởng hiện đại về kiểm toán đã xuất hiện, nhưng phải đến sau cuộc khủng hoảng kinh tế 1929-1933, kiểm toán nội bộ mới có những bước tiến đáng kể, được chính thức đánh dấu vào năm 1941 với sự ra đời của Học viện Kiểm toán viên nội bộ Hoa Kỳ (IIA) IIA là tổ chức tiên phong và uy tín trong việc định hướng và thiết lập khuôn khổ hoạt động cho kiểm toán nội bộ, đưa ra các chuẩn mực quốc tế và cập nhật liên tục để đảm bảo thực hành tốt nhất Tất cả các kiểm toán viên nội bộ là thành viên của IIA bắt buộc tuân thủ các chuẩn mực này Sự thay đổi trong vai trò của kiểm toán nội bộ có thể được minh họa qua các định nghĩa qua các năm: Năm 1947, kiểm toán nội bộ được định nghĩa là hoạt động đánh giá độc lập về công tác kế toán và tài chính, hỗ trợ ban giám đốc Năm 1981, định nghĩa mở rộng thành chức năng đánh giá độc lập để kiểm tra các hoạt động kinh doanh Đến năm 1999, định nghĩa này vẫn được công nhận và sử dụng rộng rãi trên toàn cầu.
Kiểm toán nội bộ là hoạt động độc lập, khách quan, và được thiết kế nhằm nâng cao giá trị và cải tiến hoạt động của tổ chức Hoạt động này hỗ trợ đơn vị đạt được mục tiêu thông qua cách tiếp cận hệ thống và nguyên tắc, nhằm đánh giá và cải tiến hiệu quả trong quản trị rủi ro, kiểm soát, và điều hành.
Kiểm toán nội bộ đã được củng cố và nâng cao qua thời gian, đặc biệt từ những năm 50 của thế kỷ XX Nó không chỉ tập trung vào việc kiểm tra tài chính mà còn mở rộng sang các khía cạnh quản lý khác trong doanh nghiệp, với mục tiêu cải thiện hiệu quả kinh doanh và nâng cao hiệu năng quản lý.
Tại Pháp, kiểm toán nội bộ chính thức xuất hiện vào năm 1960 trong các công ty con của tập đoàn nước ngoài, và các ngân hàng cũng bắt đầu áp dụng chức năng tương tự Sự phát triển của kiểm toán nội bộ tiếp tục song hành với sự phát triển của các công ty Năm 1965, hiệp hội kiểm toán viên nội bộ được thành lập, và đến năm 1973, tổ chức này đã trở thành viện nghiên cứu kiểm toán nội bộ.
Tại Đức, sự phát triển của hoạt động kiểm toán nội bộ gắn liền với sự chuyển mình nhanh chóng của nền kinh tế thị trường và sự thay đổi trong mục tiêu kiểm toán (Wang, 2003) Văn phòng kiểm toán nội bộ hiện đại đầu tiên được thành lập tại Công ty Friedrich Krupp vào năm 1875, và hoạt động này đã bùng nổ trong 60 năm cuối thế kỷ XX Ban đầu, kiểm toán nội bộ chủ yếu nhằm kiểm tra sai sót và ngăn chặn vi phạm pháp luật Tuy nhiên, với sự phức tạp ngày càng tăng của cơ cấu doanh nghiệp, yêu cầu về kiểm soát nội bộ và quản lý cũng trở nên cấp thiết hơn, dẫn đến việc điều chỉnh mục tiêu kiểm toán để nâng cao lợi ích kinh tế Ngày nay, kiểm toán viên nội bộ không chỉ là thành viên của ban quản lý mà còn đóng vai trò là người bảo vệ doanh nghiệp, với khoảng 50.000 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề đang hoạt động trong các bộ phận kiểm toán nội bộ tại Đức.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá được thiết lập trong doanh nghiệp, nhằm cung cấp dịch vụ kiểm tra, đánh giá và giám sát hiệu quả hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ.
Tại Việt Nam, kiểm toán nội bộ bắt đầu được triển khai từ năm 1997 theo Nghị định số 59/CP và Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 52/1998/TT-BTC và Thông tư 171/1998/TT-BTC cũng đã được ban hành để áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước Đối với các tổ chức tín dụng, Ngân hàng Nhà nước đã ban hành Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN, yêu cầu các ngân hàng thực hiện kiểm toán nội bộ thường xuyên để đánh giá độ tin cậy của thông tin kế toán, tài chính, bảo vệ an toàn tài sản, và đảm bảo tuân thủ pháp luật cùng các quyết định của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc.
Kiểm toán nội bộ là một hoạt động thiết yếu trong các tổ chức lớn trong nền kinh tế thị trường hiện nay Hoạt động này ngày càng trở thành một nghề nghiệp chuyên nghiệp, yêu cầu nghiên cứu, đào tạo và tổ chức phù hợp với chức năng và lĩnh vực hoạt động của từng giai đoạn.
Phạm vi và mục tiêu hoạt động của kiểm toán nội bộ
Phạm vi kiểm toán nội bộ bao gồm tất cả các hoạt động và bộ phận trong tổ chức, nhưng có sự khác biệt giữa các đơn vị tùy thuộc vào bản chất và đặc điểm hoạt động của mỗi đơn vị Điều này có nghĩa là phạm vi và mức độ của kiểm toán nội bộ phụ thuộc vào sự ủy nhiệm từ các nhà quản lý.
Theo những tiêu chuẩn do Tổ chức kiểm toán viên nội bộ (IIA) ban hành, thì các biện pháp kiểm tra nội bộ nhằm đảm bảo:
- Các thông tin đều đáng tin cậy và đầy đủ;
- Việc tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp và quy định;
- Bảo vệ đ-ợc tài sản;
- Hoàn thành đ-ợc những mục tiêu và chỉ tiêu đã đề ra cho các hoạt động hay các ch-ơng trình;
- Sử dụng các nguồn tài nguyên kinh tế có hiệu quả.
Mục đích của các tổ chức có thể khác nhau, với một số tập trung vào việc đảm bảo rằng ban lãnh đạo nhận được thông tin đáng tin cậy, trong khi những tổ chức khác lại chú trọng đến quy trình theo dõi hiệu quả sử dụng nguồn tài nguyên của mình.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 610, phạm vi và mục tiêu của kiểm toán nội bộ phụ thuộc vào quy mô, cơ cấu tổ chức và yêu cầu quản lý của đơn vị Hoạt động kiểm toán nội bộ thường bao gồm nhiều hoạt động khác nhau nhằm đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý tài chính.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kế toán cũng như hệ thống kiểm tra nội bộ Qua các đợt kiểm tra định kỳ, kiểm toán nội bộ không chỉ phát hiện những điểm cần cải thiện mà còn đưa ra các kiến nghị thiết thực nhằm hoàn thiện hai hệ thống này.
Vào thứ hai, tiến hành kiểm tra và đánh giá chất lượng cũng như độ tin cậy của thông tin kinh tế và tài chính trong báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị và hoạt động của đơn vị.
Vào thứ ba, tiến hành kiểm tra và đánh giá tính kinh tế cũng như hiệu quả của các hoạt động kinh tế, tài chính và phi tài chính của đơn vị Mục tiêu là phát hiện những điểm yếu và sơ hở, từ đó đề xuất các giải pháp cải tiến nhằm hoàn thiện hoạt động.
Thứ t-: Kiểm tra, đánh giá tuân thủ pháp luật, các quy định và yêu cầu từ bên ngoài và chính sách quản lý nội bộ của đơn vị.
Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là hoạt động độc lập và khách quan, được thiết kế để đảm bảo tính hiệu quả trong đơn vị Qua phương pháp hệ thống và nguyên tắc, kiểm toán nội bộ cung cấp phân tích, xác minh, kiến nghị và thông tin cho các thành viên trong tổ chức về các hoạt động đã được thẩm tra Điều này giúp đánh giá và nâng cao sự thích hợp cũng như hiệu quả trong quản trị rủi ro, kiểm soát và điều hành.
Tổ chức kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng như một công cụ quản lý hiệu quả cho các nhà quản lý, hỗ trợ tối ưu trong việc giám sát và điều hành hoạt động của đơn vị.
Tổ chức này chủ yếu thực hiện kiểm tra và đánh giá các hoạt động nội bộ của đơn vị, bao gồm những nội dung cụ thể đã được nêu trong kiểm toán nội bộ với các chức năng quan trọng.
Chức năng kiểm tra là quá trình áp dụng các biện pháp kỹ thuật nhằm đánh giá và xác minh độ chính xác của thông tin, tài liệu, cũng như tính hợp pháp trong việc thực hiện các giao dịch và lập báo cáo tài chính.
Chức năng đánh giá trong kiểm tra và kiểm toán nội bộ giúp xác định tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các số liệu và thông tin tài liệu được kiểm tra.
Chức năng xác nhận thông qua kiểm tra, đánh giá và kiểm toán nội bộ nhằm xác minh tính chính xác, trung thực và hợp pháp của thông tin đã được kiểm tra.
Chức năng tư vấn của kiểm toán nội bộ là đề xuất giải pháp khắc phục sai sót và cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên các phát hiện từ quá trình kiểm tra, đánh giá Điều này giúp ngân hàng đạt được các mục tiêu đề ra Để thực hiện những chức năng này, kiểm toán nội bộ cần thực hiện các nhiệm vụ cụ thể.
Kiểm tra và đánh giá độ tin cậy, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng Điều này bao gồm việc xem xét công tác quản lý rủi ro, cũng như các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản và sử dụng hiệu quả nguồn lực của ngân hàng.
Kiểm tra và thẩm định tính xác thực cũng như độ tin cậy của thông tin quản lý và thông tin tài chính là rất quan trọng Điều này bao gồm việc đánh giá cả hệ thống thông tin điện tử và các dịch vụ điện tử liên quan.
Kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động và quản lý kinh doanh là rất quan trọng, đặc biệt là việc tuân thủ luật pháp, chính sách tài chính và kế toán Đồng thời, cần đảm bảo sự tuân thủ các nghị quyết của Hội đồng quản trị và Ban điều hành để nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Phát hiện các sơ hở và yếu kém trong quản lý và bảo vệ tài sản doanh nghiệp là rất quan trọng Cần đề xuất các giải pháp hiệu quả để cải tiến và hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của ngân hàng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu gian lận.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng, cần đề xuất các biện pháp sửa chữa và khắc phục các sai sót, đồng thời xử lý nghiêm các sai phạm đã xảy ra Bên cạnh đó, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và cải thiện hệ thống quản lý rủi ro là rất quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch và an toàn trong hoạt động ngân hàng.
Các nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ
Bộ phận kiểm toán nội bộ của ngân hàng thương mại (NHTM) hoạt động độc lập với các đơn vị và bộ phận điều hành, đảm bảo tính khách quan trong quá trình kiểm tra Hoạt động kiểm toán nội bộ không bị ảnh hưởng bởi các hoạt động điều hành hàng ngày và độc lập với các nghiệp vụ được kiểm toán Các kiểm toán viên nội bộ có quyền tự do đánh giá và trình bày ý kiến của mình trong báo cáo kiểm toán, góp phần nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính của NHTM.
Bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên nội bộ cần duy trì tính khách quan và trung thực trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Họ phải đảm bảo rằng các nhận xét của mình không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài, từ đó góp phần nâng cao độ tin cậy và công bằng trong các hoạt động kiểm toán nội bộ.
- Tính chuyên trách: Kiểm toán viên nội bộ không kiêm nhiệm các c-ơng vị, các công việc chuyên môn khác trong bộ máy điều hành của NHTM.
Ngân hàng cần duy trì bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động liên tục và hiệu quả trong suốt quá trình kinh doanh Các nhà quản trị phải thực hiện các biện pháp cần thiết để đảm bảo nguồn lực cho hoạt động kiểm toán nội bộ, từ đó nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ trong ngân hàng th- ơng mại
Bộ máy kiểm toán nội bộ là hệ thống tổ chức các kiểm toán viên được thành lập bởi đơn vị nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị nội bộ, đồng thời thực hiện các quy định về nề nếp và kỷ luật quản lý.
Ủy ban Basel, được thành lập bởi các Thống đốc Ngân hàng Trung ương của nhóm G10, là một tổ chức gồm các chuyên gia giám sát hoạt động ngân hàng Mục tiêu của Ủy ban là nâng cao hiệu quả giám sát ngân hàng và đảm bảo tính ổn định của hệ thống tài chính toàn cầu.
Theo quy định năm 1975, mỗi ngân hàng cần thiết lập một bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động thường trực và độc lập, đồng thời phải đảm bảo cung cấp đầy đủ nguồn lực và nhân lực cần thiết cho bộ phận này.
Ủy ban Basel nhấn mạnh tầm quan trọng của nguyên tắc độc lập trong bộ máy kiểm toán nội bộ của ngân hàng, yêu cầu chức năng này phải tách biệt với các hoạt động được kiểm toán và quy trình kiểm soát hàng ngày Ủy ban khuyến khích các ngân hàng thành lập một ủy ban kiểm toán thường trực, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hiện hữu và hiệu quả của hệ thống kiểm soát Ngoài ra, ủy ban kiểm toán còn nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ, đặc biệt tại các ngân hàng lớn với nhiều hoạt động phức tạp.
Mỗi ngân hàng cần có điều lệ kiểm toán nội bộ để nâng cao vị trí và quyền hạn của bộ phận này Điều lệ phải xác định rõ mục đích, phạm vi hoạt động, vị trí, quyền hạn, trách nhiệm của bộ phận kiểm toán nội bộ, cũng như mối quan hệ với các bộ phận khác và trách nhiệm của Trưởng bộ phận Điều lệ này cần được Hội đồng quản trị phê chuẩn, xem xét định kỳ và phổ biến đến toàn bộ nhân viên Trưởng kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc kiểm toán, sử dụng tiêu chuẩn thích hợp, cập nhật điều lệ, chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, thực hiện các thủ tục chính sách, và đảm bảo nguồn nhân lực đầy đủ cho bộ phận Họ cũng phải báo cáo và tư vấn cho ủy ban kiểm toán về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và các khuyến nghị trong quá trình hoạt động.
Kiểm toán viên nội bộ cần được đào tạo bài bản với kiến thức vững chắc về ngân hàng, tài chính và kế toán, cùng với sự hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực hoạt động của ngân hàng Họ cũng phải đảm bảo tinh thông nghề nghiệp, có kinh nghiệm và khả năng xử lý công việc tương xứng với nhiệm vụ kiểm toán Khả năng làm việc chuyên nghiệp của kiểm toán viên được nâng cao thông qua nỗ lực cá nhân, đào tạo tại chỗ và các chương trình đào tạo chính thức trong và ngoài ngân hàng.
Vào năm 2002, ủy ban Basel phối hợp với Viện kiểm toán nội bộ Hoa
Kỳ đã tiến hành điều tra về tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ trong 71 ngân hàng thuộc 13 quốc gia theo ủy ban Basel, bao gồm Bỉ, Pháp, Đức, Ý, Nhật Bản, Hà Lan, Tây Ban Nha, Thụy Điển và Mỹ Kết quả cho thấy các ngân hàng thường áp dụng mô hình kiểm toán nội bộ tập trung, với các chi nhánh nước ngoài có thể có bộ phận riêng nhưng phải liên kết với trụ sở chính Đối với ngân hàng nhỏ hơn, kiểm toán nội bộ có thể được thuê ngoài từ tập đoàn Ở các tổ chức tín dụng lớn, bộ phận kiểm toán nội bộ được tổ chức dọc theo bộ phận kinh doanh, và trưởng bộ phận này phải báo cáo cho trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ của ngân hàng Trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc kiểm toán nội bộ.
Ph-ơng pháp kiểm toán nội bộ
Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ
Phương pháp kiểm toán tuân thủ là tập hợp các thủ tục và kỹ thuật nhằm thu thập bằng chứng về tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị Đặc trưng của phương pháp này là các thử nghiệm và kiểm tra được thực hiện dựa trên các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ Khi hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là mạnh và hiệu quả, công việc kiểm toán sẽ dựa vào các quy chế kiểm soát, do đó phương pháp này còn được gọi là bước kiểm nghiệm dựa vào kiểm soát.
Phương pháp thực nghiệm (trắc nghiệm) là cách tái diễn các hoạt động hoặc nghiệp vụ nhằm xác minh kết quả của một quá trình hay sự việc đã xảy ra Phương pháp này sử dụng các kỹ thuật nghiệp vụ để thực hiện các phép thử, từ đó xác định một cách khách quan chất lượng công việc và mức độ chi phí liên quan.
Các thử nghiệm chi tiết đối với kiểm soát là những thử nghiệm nhằm thu thập bằng chứng về hiệu quả của các quy chế và bước kiểm soát Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc thiết kế phương pháp kiểm toán cơ bản Quyết định thực hiện hay không thực hiện các thử nghiệm này phụ thuộc vào việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát sau khi áp dụng kỹ thuật kiểm tra hệ thống.
Phương pháp này kết hợp với các biện pháp như quan sát trực tiếp, phỏng vấn và kiểm tra đối chiếu, nhằm bổ sung cho kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán.
Phương pháp kiểm tra, đối chiếu là một kỹ thuật quan trọng trong kiểm toán, giúp thu thập bằng chứng thông qua việc xem xét và rà soát các tài liệu, số liệu liên quan Phương pháp này bao gồm đối chiếu trực tiếp, nơi kiểm tra lượng của cùng một chỉ tiêu trên nhiều nguồn tài liệu khác nhau như chứng từ kế toán để phát hiện sai sót và gian lận Bên cạnh đó, đối chiếu logic nghiên cứu mối quan hệ giữa các chỉ tiêu thông qua việc phân tích biến động tỷ số của chúng, dù có thể có mức biến động khác nhau Hai phương pháp này thường được kết hợp chặt chẽ trong quá trình kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Phương pháp quan sát là kỹ thuật thu thập chứng cứ bằng cách để nhân viên kiểm toán nội bộ trực tiếp theo dõi và đánh giá các hiện tượng, quy trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện Ví dụ, điều này có thể bao gồm việc quan sát quy trình kiểm kê thực tế hoặc các thủ tục kiểm soát mà đơn vị thực hiện.
Phương pháp thẩm tra và xác nhận là cách thức thu thập các bản xác nhận từ những người có trách nhiệm hoặc liên quan đến công việc kiểm toán, bao gồm cả xác nhận từ người bán, người phải trả, khách hàng về số dư tiền gửi tại ngân hàng thương mại, và xác nhận từ người tạm ứng về số dư trên tài khoản tạm ứng.
Phương pháp phỏng vấn là cách thu thập thông tin từ nhân viên kiểm toán nội bộ bằng cách trao đổi và phỏng vấn các cá nhân liên quan trong và ngoài đơn vị kiểm toán Quá trình phỏng vấn có thể được thực hiện dưới hình thức vấn đáp trực tiếp hoặc thông qua văn bản kỹ thuật.
Phương pháp tính toán là quá trình kiểm tra tính chính xác về mặt toán học của các số liệu trong chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác Đồng thời, nó cũng bao gồm việc thực hiện các tính toán độc lập bởi nhân viên kiểm toán nội bộ để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính.
Ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản
Phương pháp kiểm toán cơ bản là những phương pháp được thiết kế để thu thập bằng chứng liên quan đến dữ liệu từ hệ thống kế toán Đặc trưng của phương pháp này là thực hiện các thử nghiệm và đánh giá dựa trên số liệu và thông tin trong báo cáo tài chính cùng hệ thống kế toán của đơn vị Do đó, phương pháp kiểm toán cơ bản còn được gọi là các bước kiểm nghiệm theo số liệu.
Ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản bao gồm:
Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát thông qua phân tích so sánh về lượng trên cùng một chỉ tiêu, còn được gọi là phân tích ngang, là một phương pháp đơn giản nhưng không thể hiện mối quan hệ giữa các chỉ tiêu.
+ So sánh số liệu kỳ này với kỳ tr-ớc hoặc giữa các kỳ với nhau.
+ So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, số liệu dự toán
+ Phân tích một số liệu kỳ này thành các số liệu chi tiết để so sánh
Phân tích đánh giá tổng quát là một phương pháp kiểm toán hiệu quả, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời mang lại nhiều lợi ích Kỹ thuật này thường được thực hiện bởi các nhân viên kiểm toán nội bộ cấp cao và thường là bước đầu tiên trong mọi cuộc kiểm toán Trong một số trường hợp, nhân viên kiểm toán có thể chỉ cần áp dụng phương pháp phân tích để rút ra những nhận xét cần thiết mà không cần thực hiện thêm thủ tục kiểm toán nào khác.
Phân tích tỷ suất, hay còn gọi là phân tích dọc, là quá trình so sánh và xác định tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu và khoản mục khác nhau Nhân viên kiểm toán nội bộ, dựa vào kiến thức và kinh nghiệm nghề nghiệp của mình, có thể tính toán và phân tích nhiều tỷ suất cần thiết để đưa ra những nhận xét chính xác.
Phương pháp cân đối là một kỹ thuật kiểm toán dựa trên các phương trình kế toán và các cân đối khác, nhằm phân tích và xác minh các mối quan hệ nội tại giữa các yếu tố cấu thành của các cân đối này.
Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản là một kỹ thuật kiểm toán nhằm ghi chép và đánh giá từng hoạt động kinh doanh của đơn vị Phương pháp này phù hợp với các đơn vị nhỏ, các nghiệp vụ đơn giản, hoặc những khoản mục nhạy cảm trong kinh doanh như tiền mặt, chứng khoán, và hàng hóa quý hiếm.
Quy trình kiểm toán nội bộ
Lập kế’ hoạch kiểm toán
Chuẩn bị cho cuộc kiểm toán là quá trình quan trọng nhằm đảm bảo tất cả các nguồn lực và yếu tố cần thiết được sắp xếp hợp lý Bước đầu tiên trong quá trình này là lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ, giúp xác định các mục tiêu và phạm vi kiểm toán một cách rõ ràng.
- Xác định yêu cầu của cuộc kiểm toán
- Hình thành nhóm kiểm toán (lựa chọn nhân sự)
Gửi thông báo cho đối tượng được kiểm toán là bước đầu tiên trong quá trình kiểm toán Giai đoạn khảo sát ban đầu đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán, giúp kiểm toán nội bộ thu thập và sắp xếp tất cả thông tin cần thiết một cách hệ thống.
- Mục tiêu và kế hoạch của cuộc kiểm toán.
Các quy định và chính sách liên quan bao gồm những quy định hiện hành của pháp luật, các quy định nội bộ của ngân hàng thương mại (NHTM), cùng với các thông tin cần thiết để thực hiện việc rà soát môi trường hoạt động bên ngoài có liên quan.
Thông tin về đơn vị được kiểm toán là yếu tố quan trọng trong quá trình đánh giá rủi ro và tính trọng yếu của kiểm toán Việc khảo sát và thu thập thông tin này giúp xác định các nội dung quan trọng cần tập trung kiểm toán, từ đó lập kế hoạch kiểm toán phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán.
Kiểm toán tài chính tập trung vào việc thu thập thông tin liên quan đến các vấn đề cụ thể, chẳng hạn như tỷ lệ nợ xấu Khi kiểm tra các vấn đề này, các chuyên gia sẽ phân tích và đánh giá dữ liệu tài chính để đưa ra những nhận định chính xác và đáng tin cậy.
- Giấy tờ làm việc và báo cáo kiểm toán năm tr-ớc (nếu có). c Xác định rủi ro và đánh giá môi tr-ờng kiểm soát nội bộ
- Xác định rủi ro: Yếu tố xác định rủi ro:
+ Tính hoàn thiện của dữ liệu
+ Việc xử lý lại những giao dịch bị từ chối
+ Khả năng lỗi hệ thống ảnh h-ởng đến sự chính xác của việc tính toán dữ liệu
+ Khả năng phê duyệt v-ợt thẩm quyền hoặc kiểm soát bị vô hiệu hóa bởi những ng- ời có thẩm quyền.
+ Tính phức tạp của quy trình
+ Số l-ợng các sai sót xảy ra và không bị phát hiện trong quy trình
+ Các giao dịch có đ-ợc phê duyệt một cách thích hợp
+ Kiểm kê tài sản thực tế so với số liệu sổ sách
- Xác định và tìm hiểu các chốt kiểm soát: Các chốt kiểm soát có hiệu quả hay không hiệu quả Thông tin cần thiết về các chốt kiểm soát:
+ Đ-ợc thực hiện nh- thế nào?
+ Ai là ng-ời thực hiện?
+ Khi nào và bao lâu kiểm soát đ- ợc thực hiện?
+ Báo cáo, dữ liệu hoặc tài liệu nào đ-ợc sử dụng?
+ Bằng chứng hữu hình nào đ-ợc tạo ra nh- là kết quả của việc thực hiện kiểm soát?
+ Sai sót đ-ợc sửa chữa nh- thế nào khi đ-ợc phát hiện?
+ Kiểm soát có đủ hiệu quả để ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót có thể xảy ra một cách kịp thời không?
Có 3 loại kiểm soát: Kiểm soát bằng tay, kiểm soát tự động và kiểm soát bằng tay có sự hỗ trợ của hệ thống Mục đích là để ngăn chặn, phát hiện và hỗ trợ sự hoạt động liên tục của hệ thống công nghệ thông tin.
Các loại hình kiểm soát bao gồm kiểm soát thủ công, kiểm soát bán tự động và kiểm soát tự động, nhằm mục đích ngăn chặn và phát hiện rủi ro Nhóm kiểm toán và nhân viên kiểm toán nội bộ cần dựa vào hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ để thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát liên quan đến từng số liệu tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chính.
Rủi ro kiểm soát đ- ợc đánh giá ban đầu ở mức độ cao trong các tr-ờng hợp:
• Hệ thống kiểm soát nội bộ không đ-ợc thiết kế đầy đủ.
Nhân viên kiểm toán nội bộ cần có đầy đủ thông tin để đánh giá hiệu quả của thiết kế và thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ Việc thiếu cơ sở dữ liệu sẽ ảnh hưởng đến khả năng đánh giá chính xác của họ.
+ Xác nhận lại những hiểu biết của kiểm toán viên về quy trình.
+ Đánh giá liệu các chốt kiểm soát đã xác định có đ-ợc thiết kế hiệu quả không.
Cách thức thử nghiệm mẫu:
+ Thử nghiệm mẫu với tất cả các quy trình quan trọng và tiềm ẩn rủi ro cao.
+ Chọn một giao dịch trong kỳ kiểm toán và đi qua toàn bộ quy trình từ khi bắt đầu cho đến khi kết thức.
+ Tập trung vào những b-ớc quan trọng: Khởi phát, phê duyệt, l-u hổ sơ, xử lý và đ- ợc hạch toán vào hệ thống kế toán hoặc đ-ợc báo cáo.
+ Sử dụng các chỉ số đánh giá hiệu quả hoạt động chủ yếu (Key Performance Indicator — KPI).
- Đánh giá hiệu quả của các chốt kiểm soát
+ Tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cấp độ toàn hệ thống.
+ Các đánh giá liên quan đến hệ thống kiểm soát chung về công nghệ thông tin.
+ Thiết kế riêng của chốt kiểm soát đó.
Chốt kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện các rủi ro và sai sót, giúp nâng cao tính nhạy cảm trong quy trình kiểm toán Để đảm bảo hiệu quả, việc xây dựng chương trình kiểm toán cần được thực hiện một cách bài bản và có hệ thống.
* Thử nghiệm kiểm soát: Bao gổm chọn chốt kiểm soát thử nghiệm và thiết kế ch-ơng trình thử nghiệm kiểm soát.
Thiết kế ch-ơng trình thử nghiệm kiểm soát bao gồm:
- Xác định thủ tục thử nghiệm: Gồm điều tra (phỏng vấn), quan sát, kiểm tra và thực hiện lại.
Mức độ tin cậy trong ước tính của kiểm toán viên và hiệu quả của thủ tục kiểm soát càng cao thì khoảng thời gian cần thiết cho quy trình kiểm tra sẽ càng rộng lớn.
Quyết định về thời điểm thực hiện kiểm tra và khoảng thời gian bao quát là một yếu tố chủ quan, và thời gian này sẽ thay đổi tùy thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau.
• Bản chất của thủ tục kiểm soát đ- ợc kiểm tra.
• Tính th- ờng xuyên của việc thực hiện b- ớc kiểm soát đó.
• Các chính sách riêng biệt đ-ợc áp dụng
- Xác định phạm vi thử nghiệm
- Xác định cách thức chọn mẫu: Có nhiều cách chọn mẫu, bao gồm:
+ Chọn những khoản mục riêng biệt: Dựa trên các yếu tố:
Các khoản mục quan trọng hoặc có giá trị lớn thường có những đặc điểm như đáng ngờ, bất thường, và có xu hướng sai sót trong quá khứ.
• Những khoản mục có giá trị lớn hơn một mức nhất định.
• Những khoản mục nhằm để thu thập thông tin.
• Những khoản mục để thử nghiệm hoạt động kiểm soát
+ Chọn mẫu đại diện: Bao gồm chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê.
Chọn mẫu ngẫu nhiên là phương pháp mà trong đó các mẫu được lựa chọn hoàn toàn ngẫu nhiên, đảm bảo mỗi mẫu có cơ hội như nhau để được chọn Kiểm toán viên có thể áp dụng phương pháp này thông qua việc sử dụng chương trình máy tính hoặc bảng số ngẫu nhiên.
Chọn mẫu hệ thống (khoảng cách) là phương pháp lựa chọn các khoản mục cụ thể trong mẫu, đảm bảo khoảng cách đồng đều giữa các khoản mục Trong quy trình này, khoản mục đầu tiên được chọn ngẫu nhiên, tạo nên một mẫu đại diện cho toàn thể.
Chọn mẫu phân tầng là phương pháp chia toàn bộ mẫu thành hai hoặc nhiều phân nhóm độc lập, giúp quá trình chọn mẫu thống kê trở nên chính xác hơn Kỹ thuật này bổ sung cho các phương pháp chọn ngẫu nhiên và chọn theo khoảng cách, đảm bảo tính đại diện cho từng phân nhóm trong nghiên cứu.
Chọn mẫu phi thống kê:
Thực hiện cuộc kiểm toán
Kiểm toán là quá trình áp dụng các phương pháp nhằm kiểm tra thực tế và thu thập bằng chứng đầy đủ, từ đó tạo cơ sở cho các ý kiến và kiến nghị của kiểm toán viên nội bộ.
- Thu thập các tài liệu chứng từ
- Phân tích các bằng chứng
- L-ợng hóa ảnh h-ởng các vấn đề còn tồn tại
- Đ-a ra các kết luận và khuyến nghị b Các thủ tục áp dụng trong thu thập bằng chứng kiểm toán
* Ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản
Phương pháp kiểm toán cơ bản là các kỹ thuật được thiết kế để thu thập bằng chứng liên quan đến dữ liệu từ hệ thống kế toán Đặc trưng của phương pháp này là thực hiện các thử nghiệm và đánh giá dựa trên số liệu và thông tin trong báo cáo tài chính cũng như hệ thống kế toán của đơn vị Do đó, phương pháp kiểm toán cơ bản còn được gọi là các bước kiểm nghiệm theo số liệu.
* Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ
Phương pháp kiểm toán tuân thủ là các thủ tục và kỹ thuật nhằm thu thập bằng chứng về tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc trưng của phương pháp này là các thử nghiệm và kiểm tra dựa vào quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là mạnh và hiệu quả, kiểm toán viên có thể tin tưởng vào các quy chế kiểm soát để thực hiện công việc kiểm toán Do đó, phương pháp kiểm toán tuân thủ còn được gọi là bước kiểm nghiệm dựa vào kiểm soát Cuối cùng, việc đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát là rất quan trọng trong quá trình này.
Khi phát hiện ngoại lệ, các thủ tục tiếp theo cần thực hiện:
- Xem xét việc xác định rủi ro và tìm hiểu các chốt kiểm soát có đúng không.
- Xác định nguyên nhân của ngoại lệ
- Xác định các ảnh h-ởng và tác động có thể có của ngoại lệ kiểm soát
- Ngoại lệ kiểm soát có phải là một yếu kém về kiểm soát:
+ Sai sót đơn lẻ: Mở rộng số mẫu thử nghiệm
Lỗi hệ thống trong kiểm toán thường xuất phát từ việc không mở rộng số mẫu, dẫn đến việc kết luận ngoại lệ kiểm soát trở thành một điểm yếu trong quy trình Để khắc phục điều này, cần ghi chép và kiểm tra kỹ lưỡng, đồng thời xem xét lại quy trình kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
- Hỗ trợ cho kết luận kiểm toán
- Giảm thiểu rủi ro kiểm toán
- Đảm bảo các mục tiêu, rủi ro cũng nh- các phát hiện liên quan đến vấn đề kiểm toán đ-ợc giải quyết một cách thích hợp và kịp thời.
* Nội dung của giấy tờ làm việc:
- Ch-ơng trình kiểm toán cùng với hổ sơ, giấy tờ hỗ trợ cho các thủ tục kiểm toán.
- Thay đổi về phạm vi và kế hoạch kiểm toán.
- Các phát hiện và khuyến nghị cần đ-ợc dẫn chiếu tới báo cáo kiểm toán
- Các giấy tờ làm việc không cần thiết sau đó nên đ-ợc hủy chứ không l- u vào hổ sơ kiểm toán.
* Nhiệm vụ của kiểm toán viên phụ trách:
- Xem xét lại chi tiết tất cả các giấy tờ, hổ sơ làm việc
- Phê duyệt ch-ơng trình kiểm toán chi tiết và các thay đổi trong phạm vi kiểm toán.
Lập báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán là tài liệu chính thức do kiểm toán viên hoặc trưởng nhóm kiểm toán phát hành Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, đoàn kiểm toán cần nhanh chóng lập báo cáo để gửi đến Ban kiểm soát và Tổng giám đốc, đồng thời sao gửi cho đơn vị được kiểm toán.
Báo cáo kiểm toán cần trình bày toàn diện nội dung và kết quả kiểm toán phù hợp với mục tiêu đã đề ra Nó cũng phải đề xuất các biện pháp khắc phục sai sót và gian lận, cùng với giải pháp để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả trong quản lý, điều hành, cũng như hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Các yếu tố của một báo cáo kiểm toán nội bộ có chất l-ợng:
Báo cáo cần phải chính xác, không có lỗi hay sai sót Nó phải trình bày trung thực các sự kiện, đồng thời mô tả rõ ràng phương pháp thu thập, đánh giá và tóm tắt dữ liệu cùng bằng chứng một cách thận trọng và chính xác.
Báo cáo cần phải đảm bảo tính khách quan, trung thực và công bằng, phản ánh chính xác các sự kiện và bối cảnh liên quan Các kết luận và kiến nghị được đưa ra phải dựa trên đánh giá vô tư, không bị ảnh hưởng bởi định kiến hay thiên lệch cá nhân, cũng như không chịu tác động từ các yếu tố bên ngoài.
- Rõ ràng: báo cáo kiểm toán nội bộ phải dễ hiểu và logic, tránh sử dụng các thuật ngữ chuyên môn không cần thiết.
- Cô đọng: Phải tập trung vào đứng vấn đề trọng tâm, tránh những chi tiết thừa, không nên r- ờm rà, tránh trình bày quá tỉ mỉ.
Báo cáo kiểm toán nội bộ cần mang tính xây dựng, tránh bới móc và chỉ ra những thiếu sót, yếu kém của đơn vị Mục tiêu là giúp các đơn vị được kiểm toán nhận diện vấn đề và có hướng khắc phục, từ đó phát triển bền vững.
Đảm bảo chất l- ợng
(Theo dõi sau kiểm toán và đánh giá công việc sau kiểm toán)
Giai đoạn kiểm toán nội bộ là quá trình kiểm tra và giám sát việc thực hiện các kiến nghị từ đơn vị được kiểm toán Mục tiêu của giai đoạn này là đảm bảo rằng kết quả kiểm toán nội bộ được sử dụng hiệu quả để cải tiến quản lý rủi ro, giám sát và điều hành của đơn vị đó.
Nội dung của giai đoạn này gồm các công việc sau:
Kiểm tra thời hạn nộp báo cáo và đánh giá kết quả thực hiện các kiến nghị của đơn vị được kiểm toán là cần thiết, nhằm đảm bảo tuân thủ yêu cầu của bộ phận kiểm toán nội bộ trong báo cáo kiểm toán.
Kiểm tra nội dung báo cáo của đơn vị được kiểm toán là bước quan trọng để đánh giá tình hình và kết quả thực hiện các kiến nghị Việc so sánh và đối chiếu với những nội dung sai sót và yếu kém tại đơn vị giúp xác định mức độ khắc phục và cải thiện hiệu quả công tác quản lý.
Thu thập bằng chứng để xác định xem đơn vị được kiểm toán đã thực hiện các kiến nghị của đoàn kiểm toán nội bộ hay chưa, đồng thời lập biên bản kiểm tra thực tế là bước quan trọng trong quy trình kiểm toán.
- Đoàn kiểm toán nội bộ lập báo cáo kết quả về việc thực hiện các kiến nghị của đơn vị đ-ợc kiểm toán.
Bộ phận kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng, cung cấp đánh giá thường xuyên về hiệu quả hoạt động và tính hợp lý của các chính sách kiểm soát Việc kiểm toán nội bộ hiệu quả giúp ngân hàng nhận được thông tin kịp thời và chính xác, từ đó điều chỉnh các quy chế kiểm soát cho phù hợp Điều này không chỉ đảm bảo an toàn cho ngân hàng mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững trong kinh doanh Để bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả, nó cần phải trực thuộc cấp cao, có quyền hạn rộng rãi và hoạt động độc lập với các bộ phận khác trong ngân hàng.
CHDƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN
HÀNG THDƠNG MẠI CỔ PHAN QUÂN ĐỘI.
Khái quát về hoạt động của Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 30
Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội
Ngân hàng TMCP Quân đội được thành lập năm 1994 theo Quyết định số 00374/GP-UB của Uỷ ban nhân dân TP Hà Nội Ngày 4/11/1994, ngân hàng chính thức hoạt động theo Giấy phép số 0054/NH-GP của NHNN Việt Nam, với vốn điều lệ ban đầu là 20 tỷ đồng và thời gian hoạt động là 50 năm.
Ngân hàng TMCP Quân đội ra đời với mục tiêu đáp ứng nhu cầu vốn và dịch vụ tài chính cho các Doanh nghiệp Quân đội Qua quá trình phát triển kinh tế đất nước và chính sách đúng đắn, ngân hàng đã thành công trong việc phục vụ không chỉ các doanh nghiệp quân đội mà còn tất cả các thành phần kinh tế, góp phần quan trọng vào sự phát triển chung Tầm nhìn trong tương lai của ngân hàng là trở thành ngân hàng cổ phần hàng đầu tại Việt Nam, tập trung vào thị trường đô thị lớn, phục vụ khách hàng doanh nghiệp truyền thống, các tập đoàn kinh tế và doanh nghiệp lớn, đồng thời chú trọng đến doanh nghiệp vừa và nhỏ, phát triển dịch vụ khách hàng cá nhân, mở rộng hoạt động kinh doanh trên thị trường vốn, và phát triển ngân hàng đầu tư, hướng tới việc hình thành một tập đoàn tài chính vững mạnh.
Trong suốt hơn 16 năm qua, Ngân hàng TMCP Quân đội luôn đảm bảo sự phát triển liên tục, ổn định và bền vững.
Biểu đồ 2.1: Toc độ tăng tr-ởng của Tổng tài sản qua các năm 2004-2010
Biểu đồ 2.2: Toc độ tăng tr-ởng của Lợi nhuận tr-ớc thuế qua các năm 2004-2010
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân Đội 2010
Trong 16 năm hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội, nền kinh tế tài chính Việt Nam có những biến đổi to lớn, Việt Nam có những thời kỳ tăng tr-ởng mạnh mẽ, đổng thời cũng có những giai đoạn khó khăn do ảnh h-ởng từ nền kinh tế tài chính quốc tế, mà đặc biệt phải kể đến cuộc khủng hoảng tài chính Châu á năm 1997 và mới đây là cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới năm 2008 Trong bối cảnh đó, Ngân hàng TMCP Quân đội đã có những b-ớc đi đứng đắn, có những điều chỉnh thích hợp với thị tr-ờng, luôn vững vàng ở tốp 5 ngân hàng có mức lợi nhuận tr-ớc thuế cao nhất trong hệ thống ngân hàng TMCP tại Việt Nam.
Ngân hàng TMCP Quân đội luôn đ-ợc NHNN đánh giá cao và xếp loại
A Đặc biệt, Ngân hàng TMCP Quân đội vinh dự đ-ợc Thủ t-ớng Chính Phủ trao tặng bằng khen vì những thành tích kinh doanh xuất sắc, đ-ợc nhận giải th-ởng “ Nhân ái Việt Nam” vì những đóng góp cho cộng đổng và đ-ợc bình chọn là “ Th-ơng hiệu mạnh Việt Nam năm 2008”.
Sau 16 năm hoạt động, Ngân hàng TMCP Quân đội đã, đang và sẽ luôn là địa chỉ tin cậy của khách hàng, đối tác, cổ đông và nhân viên đổng thời tích cực tham gia cùng nhà n-ớc trong việc thực hiện các chính sách về ngân hàng - tài chính, góp phần ổn định và phát triển kinh tế Mặc dù nền kinh tế thế giới và nền kinh tế Việt Nam có những giai đoạn khó khăn đặc biệt là giai đoạn 2008 đến nay, tuy nhiên Ngân hàng Quân đội đã hoàn thành xuất sắc các mục tiêu mang tính chiến l-ợc: huy động vốn năm 2010 đạt 82.934 tỷ đổng, tăng 24.663 tỷ đổng t-ơng đ-ơng 42% so với năm 2009; tổng tài sản cuối năm 2010 đạt 130.850 tỷ đổng tăng 93% so với năm 2009, bằng 19 lần với năm 2004 Tính đến 31/12/2010, d- nợ tín dụng của ngân hàng đạt 47.755 tỷ đổng, tăng 69% so với năm 2009 và bằng 12 lần so với đầu 2004.
Nợ xấu luôn được kiểm soát dưới 2% trên toàn hệ thống và từng chi nhánh Lợi nhuận trước thuế đạt 2.164 tỷ đồng, tăng 63% so với năm 2009 Với kết quả hoạt động ấn tượng này, Ngân hàng Quân đội duy trì tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản và vốn chủ sở hữu ở mức cao, đảm bảo quyền lợi tốt nhất cho cổ đông và duy trì cổ tức hàng năm từ 15%-20%.
2.1.2 Mo hình tổ chức của Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội
Bộ máy tổ chức của Ngân hàng TMCP Quân đội được xây dựng theo chiến lược của Hội đồng Quản trị và được điều chỉnh để phù hợp với từng giai đoạn phát triển Năm 2008, Ngân hàng đã tiến hành tổ chức lại các khối, cơ quan hội sở, chi nhánh và phòng giao dịch theo mô hình mới, nhằm thực hiện chiến lược phát triển giai đoạn 2008-2012 Cơ cấu tổ chức này tập trung vào việc khai thác hiệu quả các nguồn lực, ưu tiên khách hàng, phát triển hoạt động bán hàng và dịch vụ, đồng thời xây dựng văn hóa quản trị rủi ro.
Ngân hàng TMCP Quân đội được tổ chức theo mô hình quản lý tập trung, với sự quản lý thống nhất tại Hội sở chính.
Sơ đồ 2.1 Mở hình tổ chức Ngân hàng TMCP Quânđội giai đoạn 2008-2012
I 1 Phòng ke ho ch t ng h p ạ ố ợ
5 Trung tâm công ngh thông tin ệ I I
2 Kh i hành chính và qu n lý ch t ố ả ấ l- ng ợ
3 Kh i qu n lý m ng l- i và kênh ố ả ạ ớ phân ph i ố
2 Kh i doanh nghi p l n và các ố ệ ớ đ nh ch tài chính ị ế
3 Kh i doanh nghi p nh và v a ố ệ ỏ ừ I
4 Kh i khách hàng cá nhân ố I
Hội đồng Quản trị Ngân hàng TMCP Quân đội có trách nhiệm quản lý ngân hàng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và các nghị định liên quan, nhằm bảo đảm sử dụng hiệu quả và phát triển vốn Hội đồng cũng hoạch định chính sách kinh doanh, quản lý chiến lược, kế hoạch phát triển và giám sát các lĩnh vực quan trọng của ngân hàng Hội đồng bao gồm bảy thành viên, trong đó có một chủ tịch và sáu thành viên.
Ban Tổng Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân đội có trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày và chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị cũng như pháp luật Ban này bao gồm một Tổng Giám đốc và một Phó Tổng Giám đốc, hoạt động theo nhiệm vụ và quyền hạn được quy định trong Điều lệ tổ chức và hoạt động của ngân hàng.
Ban Kiểm soát bao gồm bốn thành viên, trong đó có một Trưởng Ban Ba thành viên thường xuyên làm việc tại Hội sở chính, trong khi một thành viên phụ trách khu vực phía Nam.
Các Khối phòng ban tại Hội sở chính có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc trong việc quản lý và điều hành hệ thống theo từng lĩnh vực nghiệp vụ Ngoài ra, các Khối phòng ban còn có trách nhiệm chỉ đạo và hướng dẫn các đơn vị trong hệ thống thực hiện nhiệm vụ, cũng như quản lý, kiểm tra và giám sát quá trình triển khai Mối quan hệ giữa các Khối phòng ban chuyên môn tại Hội sở và các Phòng tại các đơn vị thành viên được xây dựng trên cơ sở phối hợp công tác theo chức năng và nhiệm vụ được giao.
Khối kinh doanh của Ngân hàng TMCP Quân đội được tổ chức theo hệ thống dọc, với các Giám đốc khối do phó Tổng Giám đốc phụ trách, đảm nhiệm việc điều hành và chỉ đạo hoạt động Cấu trúc này giúp tăng cường chuyên môn hóa và đảm bảo sự thống nhất trong hoạt động kinh doanh ngân hàng từ Hội sở chính đến từng chi nhánh và nhân viên.
Bộ phận Hỗ trợ kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hoạt động của các Khối kinh doanh Được tổ chức theo hệ thống dọc, bộ phận này bao gồm Khối hỗ trợ kinh doanh, Khối hành chính và quản lý chất lượng, cùng với Khối quản lý mạng lưới và kênh phân phối.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội hoạt động độc lập dưới sự giám sát của Ban Kiểm soát, đại diện cho các cổ đông để kiểm tra toàn bộ hoạt động của ngân hàng Điều này đảm bảo tính khách quan và độc lập trong quá trình kiểm toán, cho phép bộ phận này thực hiện chức năng xác minh và đưa ra ý kiến một cách chính xác.
