0612 hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại NHTM CP quân đội luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ Nũớc VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VA ĐÀO TẠO HOC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYEN THI NGOC DIỆP HỒN THIỆN TO CHỨC KIEM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNGTHDƠNG MẠI CO PHAN QUÂN ĐỘI LUẬN VÃN THẠC SỸ KINH TE Hà Nôi - 2011 NGÂN HÀNG NHÀ Nũớc VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VA ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ NGỌC DIỆP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNGTHDƠNG MẠI CỔ PHAN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: tài ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VÃN THẠC SỸ KINH TE Ng-ịí h- ớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu L-ơng Hà Nôi - 2011 LỜI CAM ĐOAN Tôi là: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Tên đề tài: “Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng th-ong mại cổ phần Quân Đội” Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà nội, ngày 20 Tháng 10 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Diệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, sơ ĐỚ Biểu đổ 2.1: Tốc độ tăng tr-ởng Vốn huy động qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đổ 2.2: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng tài sản qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đổ 2.3: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng d- nợ qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đổ 2.4: Tốc độ tăng tr-ởng Lợi nhuận tr- ớc thuế qua năm từ 2004 đến 2010 Sơ đổ 2.1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Qn đội giai đoạn 2008-2012 Sơ đổ 2.2: Mơ hình tổ chức Phịng Kiểm tốn nội giai đoạn 2008-2012 Sơ đổ 2.3: Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Th- ơng mại Cổ phần Quân đội Bảng 2.1: Một số tiêu kết hoạt động huy động vốn chi nhánh Hải Phòng- Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.2: Một số tiêu kết hoạt động tín dụng chi nhánh Thăng Long- Ngân hàng Quân đội Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kiểm tốn nội phịng Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân Đội từ năm 2008- 2010 Bảng 2.4: Tổng hợp sai phạm trích khấu hao TSCD hệ thống năm 2009- Ngân hàng Quân Đội Bảng 2.5: Tổng hợp sai phạm lãi tiết kiệm chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2009 Bảng 2.6: Tổng hợp thu phí thẻ ATM chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2009 Bảng 2.7: Tổng hợp sai phạm thu phí chuyển tiền chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.8: Tổng hợp sai phạm hổ sơ mở tài khoản chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.9: Tổng hợp sai phạm hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 3.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động kho quỹ DANH MUC CHỮ VIET TẮT NHNN : Ngân hàng Nhà n-ớc NHTM : Ngân hàng th-ơng mại NH : Ngân hàng TCTD : Tổ chức tín dụng KTNB : Kiểm tốn nội KTV : Kiểm toán viên TMCP : Th-Ofng mại cổ phần T24 : Phần mềm Temenos ngân hàng TMCP Quân Đội MỤC LỤC MỞ DAU CH-ơNG 1: MỘT số VAN DE BẢN VE KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TH-ơNG MẠI 1.1 Lý luận chung kiểm toán nội 1.1.1 Sự cần thiết kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại 1.1.2 Định nghĩa kiểm toán nội 1.1.3 Phạm vi mục tiêu hoạt động kiểm toán nội .11 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội .12 1.1.5 Các nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội .13 1.1.6 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội ngân hàng th- ơng mại 14 1.2 Ph-ơng pháp kiểm toán nội .16 1.2.1 Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ 16 1.2.2 Ph-ơng pháp kiểm toán 18 1.3 Quy trình kiểm tốn nội 19 1.3.1 Lập kế’ hoạch kiểm toán .20 1.3.2 Thực kiểm toán 25 1.3.3 Lập báo cáo kiểm toán 27 1.3.4 Đảm bảo chất l- ợng .28 Kết luận ch- ơng .29 CH-ơNG 2: THựC TRẠNG Tổ CHỨC KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TH-ơNG MẠI Cổ PHAN QUÂN ĐỘI 30 2.1 Khái quát hoạt động Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội 30 2.1.2 Mo hình tổ chức Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội 32 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 36 2.2 Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội .45 2.2.1 Khái qt chung tình hình tổ chức Kiểm tốn nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 45 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, nguyên tắc hoạt động tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 49 2.2.3 Cong việc tổ chức Kiểm tốn nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 52 2.3 Kết kiểm toán số hoạt động nghiệp vụ tổ chức Kiểm tốn nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội 66 2.3.1 Một số sai phạm đ-ợc phát hoạt động kế tốn, tài chính, kho quỹ 68 2.3.2 Một số sai phạm đ-ợc phát hoạt động tín dụng 73 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội 76 2.4.1 Những thuận lợi kết đạt đ-ợc tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội .76 2.4.2 Những tổn tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th- ơng mại Cổ phần Quân Đội .78 Kết luận ch-ơng 86 CH-ơNG 3: MỘT số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Tổ CHỨC KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGAN HÀNG TMCP QUAN ĐỘI .87 3.1 Định h-ớng hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 87 3.1.1 Định h-ớng tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội giai đoạn 2010-2012 87 3.1.2 Định h-ớng hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng th-ong mại cổ phần Quân Đội 89 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng th-ong mại cổ phần Quân Đội 89 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội .89 3.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội 91 3.2.3 Hoàn thiện ph-ong pháp kỹ thuật kiểm toán nội 93 3.2.4 Tangc-ờng giám sát thực kiến nghị sau kiểm toán 96 3.2.5 Xây dựng đội ngũ kiểm tốn viên có nang lực, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng th-ong mại cổ phần Quân Đội .97 3.2.6 Tang c-ờng công tác giám sát từ xa ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm toán nội 100 3.2.7 Hội quản trị, Ban Tổng Giám đốc Ngân hàngth-ong mại cổ phần Quân Đội cần quan tâm hon tới hiệu hoạt động kiểm toán nội 101 3.2.8 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội 102 3.2.9 Một số giải pháp khác 103 3.3 Một số kiến nghị .103 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà n-ớc 103 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng th-ong mại cổ phần Quân Đội 106 Kết luận ch-ong .107 KET LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Hệ thống ngân hàng kinh tế giữ vai trị quan trọng q trình ổn định phát triển kinh tế, xã hội.Với t- cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng không thực tốt việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xã hội, toán cung ứng dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân mà thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Tính hiệu hoạt động kinh tế, phồn thịnh hay suy thoái kinh tế phụ thuộc lớn vào chất l-ợng hoạch định thực thi sách tiền tệ cách linh hoạt, có hiệu chất l-ợng hoạt động hệ thống ngân hàng Để đánh giá đ-ợc hiệu hoạt động kinh doanh hoạt động hệ thống ngân hàng cần phải thơng qua cơng tác kiểm tốn, kiểm tốn nội có vai trị quan trọng Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá th-ờng xuyên toàn hoạt động ngân hàng, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội Cùng chung xu phát triển kiểm toán nội giới, thời gian vừa qua Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam ban hành h- ớng dẫn cụ thể giúp tổ chức kiểm toán nội ngân hàng Việt Nam hình thành phát triển Trong q trình phát triển đó, hệ thống ngân hàng Việt Nam đạt đ-ợc kết định việc củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao giá trị kiểm toán nội bộ; nhiên nhiều tồn đ-ợc đặt cho hệ thống kiểm toán nội ngân hàng Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội yêu cầu nh- nhân tố góp phần vào ổn định phát triển ngân hàng th-ơng mại Cùng với trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung NHTM nói riêng đứng tr-ớc thách thức kèm với rủi ro (rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro tỷ giá, rủi ro tín dụng ) Do đó, để hạn chế thấp rủi ro xảy ra, nhiệm vụ khơng thể thiếu đ-ợc ngày trở nên thiết yếu hoạt động tổ Bên cạnh việc thiết lập bảng hỏi, nhân viên kiểm toán cần kết hợp ph-ơng pháp khác nh- vấn cán bộ, nhân viên nghiệp vụ đơn vị 96 đ-ợc kiểm toán, điều tra xác minh thực tế, thực lại kiểm tra từ đầu đến cuối (walk through) Việc kết hợp ph- ơng pháp cần hợp lý, tiết kiệm thời gian mà đảm bảo thu thập đ- ợc chứng đầy đủ thích hợp Hồn thiện kỹ thuật kiểm tốn Ph-ơng pháp chọn mẫu mà phịng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội áp dụng "chọn mẫu phi xác suất" Theo ph-ơng pháp này, tiến hành chọn kiểm toán viên th-ờng chọn nghiệp vụ có số phát sinh lớn nghiệp vụ, khoản mục mà kiểm toán viên cảm thấy nghi ngờ Điều giảm đ-ợc công việc kiểm tra chi tiết nh-ng lại địi hỏi trình độ kiểm sốt viên phải cao, phải có lực kinh nghiệm thực tế lâu năm Tuy nhiên thực tế, nghiệp vụ có số phát sinh lớn th-ờng nghiệp vụ đ-ợc nhân viên ngân hàng tiến hành cẩn thận hợp lệ Vì thế, việc lựa chọn nghiệp vụ trở nên khơng hiệu để đồn kiểm tốn đ-a kết luận xác Do đó, tiến hành chọn mẫu, KTV phải đảm bảo mẫu đ- ợc lựa chọn vừa có số phát sinh lớn nghi vấn, vừa mang tính ngẫu nhiên để chắn số liệu đ-ợc ghi nhận trung thực, hợp lý Để làm đ-ợc điều này, kiểm soát viên phải tuyệt đối tuân thủ số l-ợng mẫu chọn nh- ph-ơng pháp chọn mẫu đại diện, kỹ thuật chọn mẫu thống kê đ-ợc đánh giá cao Đó việc sử dụng ph-ơng pháp tốn học để tính kết thống kê có hệ thống Ph-ơng pháp lựa chọn phần tử cách ngẫu nhiên sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định l-ợng rủi ro lấy mẫu 3.2.4 Tang c-ờng giám sát thực kiến nghị sau kiểm toán Kết thúc kiểm tra, đồn kiểm tốn nội đ-a kết luận kiểm toán hoạt động chi nhánh Trong báo cáo trình bày - u điểm nh- hạn chế chi nhánh mảng hoạt động, đồng thời nêu lên kiến nghị đồn kiểm tốn chi nhánh để khắc phục sai phạm 97 Báo cáo kiểm tốn nội chi nhánh đ-ợc trình lên Ban Kiểm soát, Hội quản trị, Tổng giám đốc để nắm bắt đ-ợc tình hình hoạt động chi nhánh tồn hệ thống có đạo, h-ớng khắc phục kịp thời Tuy nhiên, bận bịu công việc kinh doanh nên việc thực kiến nghị đồn kiểm tốn th-ờng khơng đ-ợc chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm toán mang tính đối phó Vì vậy, phịng kiểm tốn nội cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận kiểm tốn trở nên khơng có hiệu lực khơng làm cải thiện đ-ợc tình hình hoạt động chi nhánh Hiện công việc giám sát kiểm tốn viên nội phịng kiểm tốn nội đảm nhiệm: KTV phụ trách mảng kế tốn, 1KTV phụ trách mảng tín dụng Ngày 05 hàng tháng chi nhánh gửi báo cáo giải trình Tuy nhiên để trình thực kiến nghị đ-ợc diễn cách nghiêm túc, Phịng kiểm tốn nội nên có biện pháp nhắc nhở kịp thời ví dụ nh-: đến hạn chi nhánh không báo cáo, KTV gọi điện nhắc nhở cán làm trực tiếp chi nhánh gia hạn cho chi nhánh thêm ngày làm việc để hồn thiện giải trình gửi cho Phịng Kiểm tốn nội Tr-ờng hợp chi nhánh tiếp tục vi phạm, Tr-ởng Kiểm toán nội đ- a vấn đề buổi họp giao ban hàng tháng, nhắc nhở chi nhánh thực nghiêm túc trừ điểm thi đua chi nhánh kết đánh giá hàng năm Ngân hàng TMCP Quân đội 3.2.5 Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có lực, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội a Bồi d-ỡng, nâng cao nghiệp vụ cho KTV nội KTV nội có khả ngăn chặn, phát chỉnh sửa vấn đề tiêu cực phát sinh cao nội ngân hàng, đóng vai trị nh- ng-ời bảo vệ giá trị ngân hàng Song nguồn cung KTV chuyên nghiệp hạn chế ch-a đáp ứng đ-ợc so với nhu cầu ngân hàng Vì yêu cầu đặt phịng kiểm tốn nội đào tạo, bồi d-ỡng cho KTV nâng cao trình độ khả 98 Với đội ngũ KTV giỏi, có lực giúp ích nhiều cho hoạt động quản lý điều hành ngân hàng, làm tăng tính xác an tồn định đ-a Tức là, KTV thực vai trị t- vấn mình, địi hỏi KTV phải có trình độ, lực tốt Và yêu cầu KTV nội cần giữ đ-ợc bí mật nghề nghiệp, giữ đ-ợc độc lập cần thiết cơng việc Ngồi việc bổi d-ỡng cho nguồn cán có làm kiểm toán nội bộ, ngân hàng cần tuyển thêm số cán bổ sung Tuy nhiên việc tuyển chọn KTV nội khơng đơn giản phải có tiêu chí, địi hỏi rõ ràng vị trí tuyển dụng khác Ngân hàng Quân đội phải xây dựng quy trình tuyển dụng hợp lý Trong quy trình phải lập kế hoạch nhu cầu nhân viên đơn vị nói chung phịng kiểm tốn nội nói riêng, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên; yêu cầu trình độ lực ng-ời đ-ợc tuyển dụng Cụ thể: - KTV phải có trình độ đại học trở lên có chun mơn lĩnh vực làm kiểm tra, kiểm sốt: tài chính, ngân hàng, kế tốn Cần có thêm điều kiện bổ sung ứng viên có thâm niên, kinh nghiệm cơng tác vị trí làm cơng tác kiểm tốn Điều giúp cho ngân hàng giảm bớt gánh nặng chi phí đào tạo mà có đ-ợc nhân có chất l-ợng cho cơng tác kiểm tốn nội - Về đạo đức nghề nghiệp: KTV nội cần không ngừng rèn luyện phẩm chất, tính kiên định, làm việc khách quan, tính độc lập cơng việc Giữ tính bí mật cơng tác, khơng bao che cho sai phạm, có khả giao tiếp thuyết trình để thực cơng tác thu thập thơng tin kiểm sốt thuận lợi rõ ràng Chính ngân hàng cần trọng vào công tác bồi d-ỡng, đào tạo cho KTV, lựa chọn KTV giỏi đáp ứng tốt u cầu vị trí cơng việc Ngân hàng tận dụng việc tuyển sinh viên có trình độ khá, giỏi từ nguồn tr-ờng đại học nh-; Học viện Ngân hàng; Kinh tế 99 quốc dân; Học viện Tài lựa chọn cán từ phịng ban khác có lực phù hợp sang làm nhiệm vụ kiểm toán nội Đổng thời cần xây dựng tổ chức ch-ơng trình đào tạo, bổi d-ỡng nghiệp vụ chuyên sâu nghiệp vụ tín dụng, kế tốn, tốn quốc tế nh- ph-ơng pháp kiểm toán nội để nâng cao trình độ cho KTV Thêm vào đó, nhân viên kiểm tốn nội cịn phải đ-ợc tham gia cập nhật khóa đào tạo nghiệp vụ mới, liên tục cập nhật kiến thức, thông tin pháp luật, quy định ngành kiến thức khác để không bị tụt hậu với nhân viên nghiệp vụ thực kiểm tốn nghiệp vụ phát sinh Ngồi ra, nhân viên kiểm tốn nội phải tự trang bị, cập nhật học tập kiến thức, kỹ cần thiết cơng việc kiểm tốn Ngân hàng nên mời chuyên gia lĩnh vực kiểm tốn nội tham gia khóa giảng dạy, t- vấn, hỗ trợ việc đào tạo nhân viên kiểm toán nội học tập kinh nghiệm ngân hàng n-ớc lĩnh vực tổ chức kiểm toán nội Đổng thời thực kiểm tra định kỳ ch-ơng trình đào tạo chuyên môn l-u giữ hổ sơ kết đào tạo KTV b Xây dựng chế độ đãi ngộ phù hợp kiểm toán viên nội Chính sách đãi ngộ yếu tố quan trọng để thu hút “ giữ chân” nhân viên kiểm toán nội bộ, đặc biệt nhân viên kiểm toán giỏi giai đoạn cạnh tranh gay gắt thu hút ng-ời tài ngân hàng, cơng ty chứng khốn, tài nh- Nhân viên kiểm tốn nội cần có sách đãi ngộ t-ơng xứng phù hợp với vị trí, vai trị chức họ Một sách đãi ngộ khơng tốt khơng tạo đ-ợc động lực cho nhân viên kiểm toán nội cịn ảnh h-ởng đến tính độc lập, khách quan họ xử lý cơng việc Vì vậy, ngân hàng xây dựng sách tiền l-ơng, tiền th-ởng hợp lý với chức nhiệm vụ KTV nội với mức độ công việc đ-ợc giao mức độ hồn thành cơng việc 100 Có chế độ th-ởng hợp lý, phù hợp với kết cơng việc KTV nội bộ, động viên khích lệ kịp thời hoạt động KTNB có đề xuất, giải pháp hiệu Ngân hàng tạo điều kiện đào tạo, bổi d- ỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho KTV việc cho KTV nội tham dự lớp học bổi d-ỡng nâng cao trình độ chun mơn Ngân hàng Nhà n-ớc tổ chức có sách hỗ trợ hợp lý tài KTV tự theo học khóa học chuyên sâu vừa có mục đích nâng cao trình độ nh- thạc sỹ, Chứng Kiểm tốn nội bộ, Chứng CPA, ACCA vừa trang bị cho KTV có đủ tự tin kiến thức để hồn thành cơng việc hiệu 3.2.6 Tang c-ờng cơng tác giám sát từ xa ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kiểm tốn nội Bên cạnh kiểm toán trực tiếp, giám sát từ xa công việc quan trọng phục vụ trực tiếp cho đồn kiểm tốn chi nhánh, nhiệm vụ cơng việc phịng kiểm tốn nội Tác dụng hình thức kiểm tốn nhằm hồn thiện hệ thống thơng tin kiểm toán đối t-ợng đ-ợc kiểm toán, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối t-ợng để cung cấp cho lãnh đạo ngân hàng thơng tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đứng đắn Nh- việc tăng c-ờng công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm tốn chỗ đồn kiểm toán nội cần thiết, mặt để bổ sung thông tin cho KTV nội bộ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế Chính lý đó, phịng kiểm toán nội nên trọng, đầu t- vào công tác giám sát từ xa, tập trung nghiên cứu mẫu biểu, cách thức giám sát, cách thức phân tích tổng hợp vấn đề khả phát sai phạm cho kiểm toán viên để nâng cao chất l-ợng giám sát văn phòng 101 Ngân hàng TMCP Quân đội cần trọng khai thác, phát triển hệ thống phần mềm, đ-a vào hệ thống ch-ơng trình ứng dụng hỗ trợ cơng tác kiểm tốn nội Những hỗ trợ đ-ợc thể d-ới hình thức nh- cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin đ- ợc nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng đ-ợc hệ thống sở liệu, có biểu đổ tự động để theo dõi đ- ợc biến động bất th-ờng Nhờ tiết kiệm thời gian, giảm thiểu đáng kể công việc thủ công cho KTV nội (xuất liệu từ hệ thống, làm báo cáo, vẽ biểu đổ ); KTV tập trung phân tích sâu vào nguyên nhân biến động bất th-ờng hoạt động có ý kiến đánh giá kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động Ngân hàng Nhờ đó, báo cáo giám sát từ xa phịng kiểm tốn nội có hiệu tính cấp thiết hơn, hỗ trợ đắc lực cho Ban kiểm soát việc đ-a định kịp thời, hiệu hoạt động chung hệ thống ngân hàng 3.2.7 Hội quản trị, Ban Tổng Giám đốc Ngân hàng th- ơng mại cổ phần Quân Đội cần quan tâm tới hiệu hoạt động kiểm tốn nội Có thể nói giải pháp quan trọng, chi phối giải pháp khác Bởi Hội quản trị, Ban Tổng Giám đốc ngân hàng hiểu rõ tơn trọng kiểm tốn nội kiểm tốn viên có điều kiện đầy đủ để thực hoạt động cuả Tr-ớc hết, phải xây dựng đ-ợc mơi tr-ờng kiểm sốt hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức buổi chuyên đề nhằm giứp nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội nh- vai trị phận kiểm tốn nội ngân hàng Từ tạo gắn kết phận nghiệp vụ ngân hàng, nâng cao chất l-ợng hệ thống thông tin cho công tác kiểm toán Ban điều hành ngân hàng phải tạo điều kiện tốt để kiểm toán viên hoạt động phát huy vai trị mình: 102 - Cần tôn trọng ý kiến vận dụng kết mà kiểm toán viên thu thập kiến nghị - Với sai phạm kiểm toán viên phát hiện, ban lãnh đạo cần có biện pháp xử lý thích đáng, thời có khen th-ởng cán có thành tích phát sai phạm - Tiến hành sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm toán để chuẩn hoá hoạt động kiểm toán Tạo điều kiện l- u trữ, tra cứu kiểm soát hoạt động nhằm tiết kiệm thời gian nguồn lực dành cho kiểm toán viên nội bộ, thời báo cáo kịp thời lên cấp thẩm quyền - Tập trung đào tạo kiểm toán viên nội bộ, có sách đãi ngộ thoả đáng cán làm cơng tác kiểm tốn nội để phát huy nghề nghiệp họ cách có hiệu - Tạo điều kiện làm việc tốt cho kiểm toán viên nh- hỗ trợ cơng nghệ, trang bị máy tính xách tay cho KTV 3.2.8 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội cần mở rộng hoàn thiện ch-ơng trình kiểm tốn số mảng nghiệp vụ ngân hàng ch-a đ-ợc kiểm toán nội thực kiểm tốn lần nh-: mảng kiểm tốn cơng nghệ thông tin, mảng đầu t-, mảng Tresury, mảng nhân Hầu hết mảng nghiệp vụ phát sinh Hội sở Ngân hàng TMCP Quân đội, hầu nh- đối t-ợng kiểm toán ch-a đ-ợc thực kiểm tốn lần Trong lại mảng chiếm tỷ trọng thu nhập, chi phí lớn ngân hàng (lợi nhuận năm Tresury chiếm tới 40% lợi nhuận ngân hàng) Một phần, hạn chế trình độ chun mơn kiểm toán viên, nhiên kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội xây dựng đ-ợc ch-ơng trình kiểm tốn cho mảng nghiệp vụ hiệu cơng tác kiểm tốn nội tăng lên nhiều giá trị quản trị, điều hành lớn kiểm tốn nội kịp thời đ-a nhận định, t- vấn cho Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc tham khảo trình điều hành nghiệp vụ nhạy cảm 103 3.2.9 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, phịng kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội kết hợp thực với số biện pháp sau: Thứ nhất: Phịng kiểm tốn nội cần liên tục cập nhật văn bản, sách chế độ NHNN, Bộ tài ban hành, nắm bắt đ-ợc chủ tr-ơng quan kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tn thủ kiểm sốt rủi ro Thứ hai: Phịng kiểm tốn nội cần trì mối quan hệ hợp tác với đối tác Kiểm toán độc lập (KPMG, Ernst & Young) để nhận đ-ợc hỗ trợ ph-ơng pháp kiểm toán, kỹ thuật kiểm toán nh- tiếp cận chuẩn mực quốc tế Thứ ba: Phịng kiểm tốn nội cần trì mối quan hệ trao đổi thơng tin th-ờng xun với Phòng, ban quản lý khác Hội sở nh- phịng quản lý tín dụng, quản lý dự án, phát triển khách hàng doanh nghiệp, phát triển khách hàng cá nhân, trung tâm thẻ, phịng treasury, phịng kế tốn tài chính, trung tâm tốn Thứ t-: Thực đầy đủ đứng chức kiểm toán nội Thực tế Ngân hàng TMCP Quân đội cho thấy phận kiểm tốn nội ngồi nhiệm vụ kiểm tốn nội cịn thực nhiệm vụ khác nh-: báo cáo chống tham nhũng, báo cáo phòng chống rửa tiền, cung cấp số liệu tổng hợp cho số phòng nghiệp vụ Do ảnh h-ởng đến hiệu cơng việc, kiểm tốn nội ch-a thực đầy đủ chức Vì cần phải để phận Kiểm tốn nội chun tâm vào cơng việc kiểm tốn, khơng nên đảm nhận nhiệm vụ khác 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà n-ớc - Thứ nhất, Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ: Theo điều QĐ 37/NHNN quy chế kiểm toán nội tiêu chuẩn ng-ời làm cơng tác kiểm toán nội bao hàm tất điều kiện 104 cần thiết ng- ời hành nghề kiểm toán nh-: phẩm chất, đạo đức, kiến thức pháp luật, kinh doanh, có cử nhân, có khản thu thập phân tích thơng tin, có kiến thức kỹ KTNB Hiện nay, số TCTD có tình trạng bổ nhiệm ng-ời ch-a đ-ợc đào tạo KTNB làm lãnh đạo phận KTNB, nh- thân ng-ời lãnh đạo KTNB kiến thức chun sâu kiểm tốn, kỹ hành nghề KTNB khó cho cơng tác đạo, điều hành phận KTNB đạt hiệu Vì vây, quy chế KTNB TCTD nên quy định chức danh nh-: Tr-ởng KTNB, Phó KTNB bắt buộc phải qua đào tạo KTNB có chứng KTNB Bộ tài cấp - Thứ hai, mơ hình tổ chức máy KTNB: Theo điều 32 QĐ 37/NHNN quy chế kiểm toán nội quy định: “ thời hạn tháng kể từ ngày quy chế có hiệu lực thi hành, tổ chức tín dụng phải thành lập phận KTNB ” điều quy định máy KTNB đ-ợc tổ chức theo ngành dọc, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát Theo khoản Điều QĐ36/NHNN quy chế Kiểm tra, kiểm soát nội quy định: tuỳ quy mô, mức độ, phạm vi đặc thù hoạt động mình, TCTD tự xem xét, định thành lập phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách, chịu điều hành trực tiếp Tổng Giám đốc Khoản Điều quy định trách nhiệm phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách : “ Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ quy định pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội TCTD; giúp Tổng giám đốc thực tự kiểm tra để tổng hợp, rà sốt, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội nhằm phát hiện, ngăn ngừa kịp thời kiến nghị xử lý tổn tại, sai phạm hoạt động nghiệp vụ, hồn thiện hệ thống kiểm tra, Kiểm sốt nội bộ.” Việc NHNN để mở cho TCTD tự định mơ hình cho phù hợp với điều kiện, khả thực tế cần thiết Tuy nhiên, thân KTNB có chức kiểm tra tính tn thủ, tính phù hợp, tính hiệu hiệu lực 105 hệ thống kiểm soát nội TCTD Việc tổn hai hệ thống chuyên trách: KTNB kiểm tra, kiểm soát nội dẫn đến chổng chéo hoạt động, gây lãng phí nguổn lực hiệu Chính vậy, q trình thực TCTD ch-a định hình đ-ợc rõ ràng mơ hình hoạt động KTNB nh- việc ban hành quy chế KTNB, định 37 quy định thời hạn tháng kể từ ngày có hiệu lực thi hành TCTD phải thành lập phận KTNB, xây dựng ban hành gửi quy chế nội KTNB cho NHNN Nh- phân tích trên, NHNN cần nghiên cứu mơ hình tổ chức máy KTNB chuyên trách cho phù hợp với điều kiện cụ thể, vừa phù hợp với thông lệ tốt NHNN nên đ- a lộ trình cụ thể khoảng 2-3 năm để NHTM có đủ điều kiện xây dựng hệ thống KTNB đủ mạnh, chuyên nghiệp đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ KTNB Khi đủ điều kiện, NHTM phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội phù hợp với thơng lệ tốt nhất, khơng cịn phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách - Thứ ba, tính độc lập KTNB: Theo mục mục Điều Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN “ Quy chế KTNB TCTD” kiểm tốn nội trực thuộc ban kiểm soát.:“ Kiểm toán nội tổ chức tín dụng đ-ợc đ-ợc tổ chức thành hệ thống thống theo nghành dọc, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát”; “ Căn vào quy mô đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng sở đề nghị Ban Kiểm soát, Hội quản trị định tổ chức máy kiểm toán nội bộ, chế độ l-ơng, th-ởng phụ cấp trách nhiệm ng-ời làm cơng tác kiểm tốn nội bộ” Theo điều 41 điều 44 luật tổ chức tín dụng năm 2010 kiểm tốn nội tổ chức tín dụng trực thuộc Ban kiểm sốt độc lập t-ơng đối, giám sát hoạt động Hội quản trị Nh- văn có mâu thuẫn tính độc lập phận kiểm toán nội khiến cho tổ chức tín dụng lúng 106 túng, khó khăn việc xây dựng mơ hình tổ chức chuẩn kiểm tốn nội cho riêng Do đó, Ngân hàng nhà n-ớc cần sớm nghiên cứu, chỉnh sửa bổ sung, thay định 37 năm 2006 điều chỉnh hoạt động kiểm toán nội cho phù hợp, thống với luật TCTD hành Đổng thời NHNN cần quy định phối hợp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với hệ thống kiểm tra, kiểm soát toán nội ngân hàng Điều đảm bảo phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu hoạt động kiểm tra NHNN, vừa đảm bảo chức quản lý TCTD NHNN Vì nh- h-ớng chung tới mục đích tăng hiệu kiểm tra, giám sát, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tắc, sách hoạt động TCTD 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội Ngân hàng TMCP Qn Đội nên bố trí nhân có lực chun mơn cao có kinh nghiệm hoạt động ngân hàng vào phịng kiểm tốn nội Đổng thời tăng c-ờng tổ chức khoá học đào tạo chuyên mơn cho kiểm tốn viên nội hỗ trợ kinh phí đào tạo cho KTV tham gia khố học khơng phải Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với cơng việc chun mơn; Ngồi ra, tăng c-ờng kinh nghiệm thực tế cho KTV cách luân chuyển cán bộ, cho số cán làm việc thực tế phận chuyên môn thời gian định rổi trở lại làm KTV nội Kinh nghiệm thực tế giúp KTV có đ-ợc nhìn tồn diện xác đánh giá đối t-ợng đ-ợc kiểm tra, giám sát 107 Kết luận ch- ơng Hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội năm qua dù đạt đ-ợc thành tích định, đống góp vào phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội, nhiên cần phải nhìn nhận cách khách quan máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội cồn yếu so với nhu cầu quản lý ngày phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội, cổ đông, nhà đầu t- Ngân hàng TMCP Quân đội Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội gặp phải khó khăn, v-ớng mắc chung mà hệ thống kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại Việt Nam phải đối mặt Chính vậy, việc hồn thiện, củng cố máy tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội yêu cầu cấp thiết đặt Từ việc đánh giá nguyên nhân tồn công tác kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội thời gian qua; xem xét định h-ớng hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung cơng tác kiểm tốn nội nói riêng Trong ch-ơng 3, luận văn đ-a số giải pháp nh-: hồn thiện mơ hình tổ chức, ph-ơng pháp, kỹ thuật kiểm tốn, phạm vi kiểm tốn, bồi d- &ng nâng cao trình độ cho kiểm tốn viên nhằm hồn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội Đồng thời, tác giả đ-a số kiến nghị với Ngân hàng Nhà N-ớc, Ngân hàng TMCP Quân Đội nhằm hỗ trợ cho việc thực giải pháp 108 KET LUẬN • Nền kinh tế thị tr-ờng với xu h-ớng toàn cầu hoá kinh tế quốc tế hoá luồng tài làm thay đổi hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung NHTM cổ phần nói riêng, làm cho hoạt động kinh doanh lĩnh vực vốn phức tạp lại trở nên nhạy cảm biến động mạnh Hoạt động NHTM VN môi tr-ờng kinh doanh phát triển mạnh mẽ chiều rộng, lẫn chiều sâu, dịch vụ ngân hàng không bị bó hẹp phạm vi sản phẩm truyền thống mà mở rộng sản phẩm dịch vụ ngân hàng đại Chính vậy, việc quản lý hạn chế tổn thất xảy từ rủi ro hoạt động ngân hàng vô quan trọng, vấn đề nan giải, đ-ợc quan tâm hàng đầu không phạm vi hệ thống ngân hàng mà xét góc độ tồn kinh tế Và biện pháp để thực quản trị rủi ro hữu hiệu cơng tác tự kiểm tra, kiểm soát hệ thống kiểm soát nội thân ngân hàng khơng thể khơng kể đến vai trị kiểm tốn nội Thực tốt công tác này, tạo điều kiện cho NHTM hoạt động an toàn, hiệu phát triển bền vững t-ơng lai Mặc dù cố gắng nỗ lực nhiều nh- ng với hạn chế thời gian trình độ nên chắn luận văn em cịn có nhiều khiếm khuyết Em mong nhận đ-ợc đóng góp thầy cô, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đ-ợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành biết ơn Tiến sỹ Nguyễn Hữu L-ơng tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 109 110 14 Quyết định số 37/2006-QĐ-NHNN ngàyLIỆU 01/08/2006 Thống đốc NHNN DANH MỤC TÀI THAM KHẢO việc ban hành Quy chế kiểm tốn nội Tổ chức tín dụng Đào Nam Giang (2005), Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn 15 Thơng từ trang web:Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, Luận nội bộtintại ngân hàng - http://vneconomy.vn/ văn thạc sỹ kinh tế, Học viên Ngân hàng - http://vietnamnet.vn HọcViện Tài Chinh(2008), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài - http://www.taichinhvietnam.com Hà Nội - http://www.tap chi kiem toan.com HọcViện Ngân Hang(2005), Giáo trình kiểm tốn nội ngân hàng th-ơng mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội John Dunn (2000), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, NXB Thống kê, Hà Nội Luật tổ chức tín dụng 2010 Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2008), Quy trình kiểm toán nội bộ, Hà Nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2008, 2009, 2010), Báo cáo th-ờng niên, Hà Nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2010), Định h-ớng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012, Hà Nội Ngân hàng Th- ơng mại Cổ phần Quân đội (2010), Kết luận kiểm toán nội chi nhánh Thăng Long, Báo cáo giám sát chi nhánh Hải Phồng, Báo cáo giám sát sau kiểm tốn hoạt động tín dụng, Hà Nội 10 Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2009, 2010) , Báo cáo kết kiểm toán nội bộ, Hà Nội 11 Nghiệp vụ ngân hàng th-ơng mại (2005), Nhà xuất thống kê, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Hiên (2009), Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Ngân hàng 13 Quyết định số 36/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội Tổ chức tín dụng ... thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội 5 CHDƠNG1 MỘT sð VAN ĐỂ CƠ BẢN VE KIEM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THDƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung kiểm toán nội 1.1.1 Sự cần thiết kiểm toán nội. .. động kiểm toán nội đ- ợc thực hiện, giúp nâng cao hoạt động hệ thống kiểm soát nội 1.1.6 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội ngân hàng th- ơng mại Bộ máy kiểm toán nội hệ thống tổ chức kiểm toán. .. mại cổ phần Quân Đội 89 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nội .89 3.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội 91 3.2.3 Hoàn thiện ph-ong pháp kỹ thuật kiểm toán nội 93