Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng điện 1 (tt)

i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Nếu kiểm tốn độc lập có mặt Việt Nam gần 20 năm nay, hoạt động kiểm tốn nội (KTNB) cịn mẻ với nhiều nhà quản lý Tuy nhiên, yêu cầu hội nhập vào WTO, phát triển nhanh chóng thị trường chứng khốn tồn quản trị số doanh nghiệp lớn Nhà nước gần cho thấy cần thiết KTNB doanh nghiệp KTNB tổ chức nhiều doanh nghiệp Việt Nam có Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện (“Công ty”) Tuy nhiên, thực tiễn, KTNB Công ty phát sinh vấn đề tổ chức máy tổ chức công tác KTNB: Bộ máy KTNB chưa phù hợp với mơ hình quản lý Cơng ty; KTNB khơng có chuẩn mực, khơng có kế hoạch, thực kiểm tốn dựa vào kinh nghiệm,…Bên cạnh đó, hệ thống văn hướng dẫn KTNB chưa đầy đủ, lại thiếu quán ảnh hưởng đến hiệu tổ chức KTNB Công ty Ngoài ra, nhận thức chưa đầy đủ KTNB Lãnh đạo ảnh hưởng lớn tới phát triển tính hiệu KTNB Những phân tích cho thấy hoạt động KTNB Công ty cần phải thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý: KTNB phải thực trở thành phương sách quản lý hiệu hoạt động khác Cơng ty Vì vậy, Tác giả chọn Đề tài “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1” làm Đề tài Luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa phát triển vấn đề lý luận nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB, Luận văn đề yêu cầu, phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty ii Đối tượng phạm vi nghiên cứu Gắn liền với đề tài nghiên cứu, Luận văn có đối tượng nghiên cứu tổ chức KTNB, phạm vi nghiên cứu giới hạn Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, Luận văn sử dụng phương pháp chung logic học (tổng hợp, phân tích, hệ thống,…) phương pháp kỹ thuật cụ thể so sánh, vấn Những đóng góp Luận văn Một là, Luận văn trình bày hệ thống toàn diện tổ chức KTNB doanh nghiệp; Hai là, Luận văn mô tả phân tích thực trạng tổ chức KTNB Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Trên sở đó, Tác giả phân tích, đánh giá luận giải nguyên nhân kết tồn KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1; Ba là, Luận văn đưa phương hướng giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Bố cục Luận văn Ngoài Lời mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương Chương Lý luận chung tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp; Chương Thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1; Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện iii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kiểm toán nội quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Vị trí vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp Kiểm tốn nói chung hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Quan điểm đại KTNB cho rằng: KTNB hoạt động độc lập, đảm bảo mục tiêu hoạt động tư vấn, thiết kế để gia tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức thực mục tiêu cách tiếp cận hệ thống, nguyên tắc để đánh giá cải thiện hiệu quản lý rủi ro, hoạt động kiểm sốt q trình quản lý Vai trị kiểm tốn nội gồm : (i) đảm bảo tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội (ii) đưa tư vấn để hoàn thiện hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung kiểm toán nội Kiểm toán BCTC: Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị, nội dung kiểm tốn gồm có: Kiểm tra, xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tin cậy báo cáo tài báo cáo quản trị trước giám đốc phê chuẩn; Kiểm tra, đánh giá thơng tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị Kiểm toán hoạt động: Kiểm toán hoạt động loại hình kiểm tốn hướng vào việc đánh giá hiệu lực hệ thống thông tin quản trị nội bộ, hiệu hoạt động hiệu quản lý hoạt động diễn tổ chức iv Kiểm toán liên kết: Kiểm toán liên kết xuất kiểm toán đồng thời giải chức soát xét đánh giá chất lượng thông tin, chức thẩm định hay đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ, hiệu hoạt động hiệu quản lý 1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 1.2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội Quan điểm, nhận thức kỳ vọng hành động ban lãnh đạo yếu tố định mục đích, quyền hạn, trọng tâm phạm vi KTNB Thơng thường phận KTNB có nhiệm vụ chủ yếu sau: (i) lập kế hoạch KTNB hàng năm; (ii) thực kiểm toán theo kế hoạch;(iii) đề xuất ý kiến; (iv) lập báo cáo;(v) tuyển dụng đào tạo KTV (vi) đảm bảo chất lượng công tác KTNB KTNB cần trao quyền hạn tập trung vào nội dung (i) trang bị phương tiện; (ii) quyền tiếp cận thông tin; (iii) quyền giám sát Trách nhiệm phận KTNB cần bao gồm: (i) bảo mật; (ii) chịu trách nhiệm công việc (iii) giám sát Bộ máy kiểm tốn tổ chức theo mơ hình Một là, Mơ hình tập trung DN tổ chức phận KTNB văn phịng trung tâm, khơng có KTV phận KTNB đơn vị trực thuộc Hai là, Mơ hình phân tán Ngồi phận KTNB văn phòng trung tâm, đơn vị sở tổ chức phận KTNB có nhiệm vụ quyền hạn kiểm toán giới hạn phạm vi đơn vị Ba là, Mơ hình hỗn hợp Ngồi phận KTNB văn phịng trung tâm DN tổ chức phận KTNB nhỏ đơn vị trực thuộc theo ngành dọc Các phận KTNB đơn vị trực thuộc phần phận KTNB văn phòng trung tâm, chịu quản lý điều hành phận KTNB văn phòng trung tâm Đối với việc tuyển dụng KTV nội tuỳ theo lĩnh vực, yêu cầu DN, theo pháp luật có quy định cụ thể khác nhau, mặt v nguyên tắc KTV nội phải cá nhân đáp ứng tiêu chuẩn sau đạo đức, lực trình độ chun mơn Đối với việc đào tạo phát triển lực máy KTNB theo hình thức kiểm tốn viên tự đào tạo và/hoặc đào tạo theo chương trình doanh nghiệp tổ chức 1.2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn nội 1.2.2.1 Phương pháp kiểm toán nội Thứ nhât: Phương pháp kiểm toán chứng từ Phương pháp kiểm toán chứng từ thiết kế sử dụng nhằm mục đích sử dụng liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp, bao gồm phương pháp cân đối, đối chiếu trực tiếp đối chiếu logic Thứ hai: Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ bao gồm kiểm kê, điều tra thực nghiệm 1.2.2.2 Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Quy trình KTNB chung bao gồm bốn giai đoạn: Lập kế hoạch KTNB, thực hành KTNB, kết thúc KTNB theo dõi thực sau KTNB Giai đoạn I: Lập kế hoạch KTNB bao gồm bước : (i) thu thập thông tin phận, đơn vị KTNB; (ii) lập kế hoạch tổng quát cho KTNB (iii) thiết kế chương trình KTNB Giai đoạn II: Thực hành giai đoạn KTV nội thực thủ tục kiểm toán để thu thập, đánh giá chứng KTNB theo kế hoạch chương trình lập Giai đoạn III: Kết thúc KTNB giai đoạn KTV nội tổng hợp thông tin thu thập để đến kết luận chung, từ làm sở lập báo cáo KTNB Giai đoạn IV: Theo dõi thực kiến nghị sau KTNB vi 1.2.2.3 Chuẩn mực kiểm toán nội Các chuẩn mực KTNB quốc tế bao gồm nhóm chuẩn mực: Chuẩn mực chung, chuẩn mực thực hành chuẩn mực báo cáo Chuẩn mực định vấn đề: tính độc lập, lực chun mơn tính thận trọng tư cách đạo đức KTV nội Các chuẩn mực thực hành quy định công tác lập kế hoạch, hiểu biết đối tượng kiểm toán thu thập chứng Chuẩn mực báo cáo quy định hình thức báo cáo KTNB Chất lượng hoạt động KTNB mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán KTV nội bộ; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp KTV nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Để đạt mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, DN thường áp dụng kết hợp sách: tuân thủ nguyên tắc đạo đức, lực chuyên môn, giao việc, hướng dẫn giám sát, tham khảo ý kiến kiểm tra 1.2.2.4 Hồ sơ kiểm toán nội Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Hồ sơ kiểm toán để lưu trữ chứng trợ giúp công việc cho KTV nội bộ: 1.3 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế Kinh nghiệm IIA nhấn mạnh tính độc lập cao KTNB, theo KTNB phận độc lập với Ban Giám đốc trực thuộc Uỷ ban kiểm toán 1.3.2 Kinh nghiệm doanh nghiệp xây dựng Việt Nam Trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, KTNB tổ chức đa dạng hình thức trình độ Đặc trưng chung KTNB có tính độc lập chưa cao từ hạn chế hiệu KTNB vii CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện với kiểm toán nội 2.1.1 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện (“Công ty”) doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực tư vấn điện Việt Nam Những năm gần Công ty tăng trưởng ổn định, hiệu kinh doanh ngày nâng cao 2.1.2 Các đặc điểm hoạt động Cơng ty có ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán nội Một là, Địa bàn hoạt động phân tán khiến tổ chức KTNB theo hướng địi hỏi di chuyển lớn, thời gian kiểm tốn dài Do yêu cầu số lượng KTV nội Cơng ty cao chế độ lương thưởng cho KTV nội phải có mức độ hấp dẫn tương đối so với phận gián tiếp khác Hai là, Dịch vụ khảo sát, thiết kế, giám sát, tư vấn cơng trình điện dịch vụ đặc biệt thực sở hệ thống quy phạm thiết kế tiêu chuẩn xây dựng nhà nước Do KTV nội cần có kinh nghiệm công tác tư vấn xây dựng điện Ba là, Quản lý nhân lực nội dung trọng tâm cơng tác quản lý Cơng ty hoạt động nhân lực phải trở thành nội dung quan trọng chủ yếu kiểm tốn hoạt động Cơng ty Đối với KTNB BCTC chi phí tiền lương trở thành khoản mục trọng yếu Bốn là, Giao khốn theo khối lượng cơng việc phương pháp quản lý Cơng ty Do sốt xét lại tỷ lệ khốn, kiểm tra tính tn thủ quy chế khoán phải trở thành nội dung quan trọng chương trình KTNB viii 2.1.3 Các đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 2.1.3.1 Đặc điểm mơi trường kiểm sốt Ban Lãnh đạo công ty chủ trương xây dựng chế quản trị minh bạch hiệu chưa xác lập cho Bộ phận KTNB vị trí vai trò tương xứng với tiềm Cơ cấu tổ chức Cơng ty theo mơ hình chức 2.1.3.2 Hệ thống kế toán Hệ thống chứng từ tuân thủ theo chế độ kế toán hành (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC), số lượng chứng từ nhiều sử dụng chứng từ chung gian; Hệ thống tài khoản có mức độ chi tiết cao tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí dở dang, phải thu khách hàng phải thu phải trả nội Hệ thống sổ sách Công ty theo hình thức nhật ký chung dựa phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế chuyên biệt cho Công ty sở hợp đồng Cơng ty Trung tâm tin học Tập đồn Điện lực Việt Nam kiểm nghiệm thích hợp Về hệ thống báo cáo, phần mềm kế toán Cơng ty có khả cung cấp báo cáo tài đầy đủ phù hợp với Quyết định 15/2006/QĐBTC Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hành 2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát Về mặt thiết kế thủ tục kiểm sốt nhìn chung đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, ủy quyền phê chuẩn Về mặt thực hiện, kiểm toán độc lập chưa có đánh giá tiêu cực hiệu lực thủ tục kiểm sốt Cơng ty 2.1.3.4 Bộ phận kiểm tốn nội Bộ phận KTNB trực thuộc Phịng Kế tốn với biên chế nhân viên trình độ đại học Trưởng KTNB phải báo cáo công việc cho Kế tốn trưởng Cơng ix ty trước báo cáo cho Tổng Giám đốc Như tính độc lập KTNB giới hạn từ hạn chế tới phạm vi hiệu KTNB 2.2 Tình hình tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 2.2.1 Sự hình thành phát triển kiểm toán nội Công ty Bộ phận KTNB thành lập từ năm 1998 trực thuộc Phịng Tài Kế tốn, trước năm 2008 hoạt động hiệu Sau cổ phần hóa, phận KTNB xếp lại trực thuộc Phịng Tài Kế tốn theo “Quy chế Quản lý tài Tổ chức cơng tác kế tốn” Quy chế giới hạn hoạt động KTNB phạm vi gồm kiểm toán BCTC đơn vị thành viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ kế toán đơn vị nhận khoán giao nộp Đến tháng 2/2009 hồn thành kiểm tốn BCTC năm 2008 cơng ty xí nghiệp trực thuộc 2.2.2 Trình tự kiểm tốn nội Công ty Giai đoạn I: Công tác lập kế hoạch KTNB Lập kế hoạch KTNB Công ty tương đối tốt nội dung phân công nhiệm vụ hoạch định thời gian; vấn đề thu thập thông tin đánh giá rủi ro kiểm toán mức độ trung bình Đối với nội dung đánh giá tình hình kinh doanh, đánh giá hệ thống KSNB chương trình kiểm tốn cịn yếu Đặc biệt chương trình kiểm tốn khơng bao qt tất khoản mục BCTC khoản mục đề cập chương trình kiểm tốn khơng đủ thủ tục cần thiết Giai đoạn II: Thực kiểm toán Do ảnh hưởng lớn kinh nghiệm nên KTV nội sử dụng chủ yếu kỹ thuật thu thập chứng phương pháp chứng từ Kiểm tra đối x chiếu kỹ thuật chủ yếu KTV nội Trong trình thực kiểm tốn, việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV chưa trọng mức Giai đoạn III: Kết thúc kiểm tốn KTV khơng phát hành báo cáo kiểm toán mà lập “Biên kiểm toán” Giai đoạn IV: Xem xét sau kiểm toán Tại cơng ty cơng tác xem xét sau kiểm tốn cịn nhiều hạn chế 2.3 Đánh giá tình hình tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 2.3.1 Những kết đạt kiểm tốn nội Cơng ty Một là, KTNB phát sai sót, vi phạm mặt chưa hoàn thiện đơn vị, đưa kiến nghị để chấn chỉnh Hai là, Giúp Ban TGĐ Kế toán trưởng có nhìn thực tế khách quan thông tin kinh tế đơn vị thành viên Ba là, Góp phần kiểm tra việc thực văn pháp luật, chế độ kế tốn tài sách Cơng ty Bốn là, Tham mưu cho TGĐ Kế toán trưởng vấn đề quản lý tài 2.3.2 Những hạn chế tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Một là, Địa vị tổ KTNB cấu tổ chức Cơng ty cịn khiêm tốn Tuy thành lập vào hoạt động, song thấy vị trí phận KTNB cịn yếu, chưa thực coi trọng Về mặt tổ chức, tổ KTNB đơn vị trực thuộc Phịng Tài Kế tốn chưa có quy chế hoạt động riêng.Về nhân tổ KTNB đến có 03 người, chưa tương xứng với khối lượng công việc giao; Hai là, Phạm vi thực kiểm toán nội bị giới hạn lĩnh vực báo cáo tài chính; xi Ba là, Tổ chức cơng tác KTNB không chuyên nghiệp, tương tự kiểm tra kế tốn.Tổ chức thực KTNB cơng ty chưa có chương trình kiểm tốn đầy đủ Về nội dung kiểm tốn: số nội dung trình bày không cụ thể, không theo thông lệ chung KTV thực chủ yếu kinh nghiệm, không am hiểu kỹ thuật KTNB khơng có bước khảo sát mang tính “chuẩn mực” cần thiết trước thực kiểm tốn; Bốn là, Tổ chức cơng tác KTNB thực thụ động Năm là, Thực hành kiểm toán thiếu sở pháp lý hướng dẫn nghiệp vụ 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Ngun nhân khách quan gồm có (i) hệ thống văn hướng dẫn KTNB có nhiều điểm hạn chế chưa đầy đủ (ii) Hội nghề nghiệp KTV nội chưa hình thành Việt nam Nguyên nhân chủ quan gồm có (i) nhận thức quan điểm Ban Lãnh đạo Cơng ty KTNB cịn có điểm hạn chế;(ii)KTV nội Công ty chưa đáp ứng yêu cầu số lượng chất lượng; (iii) Công ty chưa xây dựng quy chế KTNB phù hợp; (iv)KTNB Cơng ty chưa có hệ thống giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm tốn chuẩn hóa xii CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 3.1 Sự cần thiết ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Công ty Trong điều kiện môi trường kinh doanh có nhiều biến đổi nay, KTNB phương sách quản trị doanh nghiệp hiệu Đại hội Cổ đông Lần thứ Nhất xác định chiến lược phát triển thời gian năm tới với mục tiêu sau (i) trì vị dẫn đầu lĩnh vực tư vấn xây dựng điện Việt Nam (ii) xây dựng chế quản trị minh bạch, hiệu theo hướng tối đa giá trị Công ty KTNB phương sách mà thông qua Cơng ty kiểm sốt rủi ro gồm (i) rủi ro kinh tế vĩ mô ; (ii) rủi ro đặc thù ngành tư vấn điện; (iii) rủi ro cạnh tranh; (iv) rủi ro tài chính; (v) rủi ro luật pháp (vi) rủi ro gian lận Ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1: Một là, Tuân thủ pháp luật đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước; Hai là, Đảm bảo vị trí độc lập KTNB quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ; Ba là, Phù hợp với đặc điểm tổ chức, họat động kinh doanh yêu cầu quản lý khả trình độ quản lý DN; Bốn là, Phải đảm bảo tính hiệu quả; Năm là, Phù hợp với xu phát triển khu vực giới xiii 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 3.2.1 Nâng cao tính độc lập phận kiểm toán nội phù hợp với điều kiện Công ty Bộ phận KTNB phải phận độc lập trực thuộc TGĐ Trưởng phận KTNB HĐQT bổ nhiệm miễn nhiệm; Bộ phận KTNB chịu kiểm tra Ban Kiểm soát Cách thức tổ chức nhằm mục đích (i) khai thác vai trị to lớn KTNB; (ii) Nâng cao khả kiểm soát chất lượng hiệu phận KTNB (iii)Đảm bảo tính độc lập tổ chức thực hành kiểm toán Trong tổ chức máy KTNB, Tác giả kiến nghị số nội dung gồm (i) tăng số lượng thay đổi cấu KTV nội bộ; (ii) xác lập tiêu chuẩn tuyển dụng; (iii) vận dụng hình thức đào tạo đa dạng (iv) tăng đãi ngộ phận KTNB 3.2.2 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội Đối với kiểm toán BCTC, KTNB cần mở rộng phạm vi tới BCTC hợp tồn Cơng ty khơng bó hẹp phạm vi đơn vị sở Đối với kiểm toán hoạt động, trước mắt nên thực riêng rẽ với kiểm tốn tài tập trung vào nội dung hoạt động phận chức năng, đánh giá chiến lược kinh doanh hoạt động cụ thể đấu thầu, mua hàng, kế hoạch, nhân v.v… 3.2.3 Xây dựng Quy chế Kiểm tốn nội Cơng ty cần xây dựng quy chế KTNB mới, quy chế phải bao hàm nội dung (i) mô hình tổ chức; (ii) phạm vi KTNB; (iii) quyền hạn trách nhiệm KTNB; (iv) quy trình kiểm tốn; (v) tiêu chuẩn đánh giá; (vi) tuyển dụng, đào tạo, đãi ngộ KTV nội xiv 3.2.4 Xây dựng hệ thống tiêu chí tiêu chuẩn cho kiểm tốn hoạt động KTNB phải xây dựng nhóm tiêu chuẩn theo hoạt động sở đặc điểm hoạt động, đặc điểm ngành, đặc điểm dịch vụ tư vấn điện Thứ nhất: Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội Việc đánh giá hiệu lực quản trị nội hướng đến đánh giá tác động quy trình cách thức điều hành (kể hệ thống thông tin) áp dụng để mang lại kết hoạt động gồm nhóm tiêu chí tổng qt (i) hiệu lực q trình điều hành; (ii) mức kiểm sốt qua hệ thống thơng tin (iii) mức tồn dụng thông tin cho định quản lý; Thứ hai: Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động Từ khái niệm hiệu thấy tiêu chí đánh giá hiệu sức sản xuất sức sinh lợi mức tiết kiệm theo yếu tố Do nhóm tiêu chí chủ yếu gồm tiêu (lượng hóa sở nội dung xác định, đặc biệt tiêu tỷ suất); Thứ ba: Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý Các tiêu chí đánh giá hiệu gồm hai nhóm: Mức độ đảm bảo nguồn lực Mức phù hợp kết mục tiêu đặt 3.2.5 Hoàn thiện xây dựng kế hoạch kiểm toán năm Kế hoạch kiểm tốn nội hàng năm, Trưởng phịng KTNB đạo lập, trình Tổng Giám đốc phê chuẩn vào Q IV năm trước năm tài 3.2.6 Hồn thiện xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng quát cho kiểm toán nội Thứ nhất: Về kế hoạch kiểm tốn cho kiểm tốn tài Kế hoạch kiểm tốn cho BCTC Cơng ty cịn có thiếu sót lớn chương trình kiểm tốn Một chương trình kiểm tốn BCTC cần có nội dung (i) mục tiêu kiểm toán phần hành; (ii) thủ tục kiểm toán; xv (iii) Phạm vi áp dụng (iv) thời gian người thực hiện; (vi) hệ thống mục để tham chiếu tới chương trình kiểm tốn khác; Thứ hai: Về kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán hoạt động Đối với lĩnh vực kiểm toán hoạt động, việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn có nhiều điểm khác biệt tính phức tạp, đa dạng hoạt động Công ty Theo Tác giả, kiểm toán hoạt động, thời gian trước mắt phận KTNB nên tập trung đưa hướng dẫn kiểm toán cho loại hoạt động khác Công ty từ hướng dẫn này, KTV phát triển thành kế hoạch kiểm toán gắn với hoạt động cụ thể 3.2.7 Xây dựng hệ thống hồ sơ kiểm tốn nội Hình thức Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm : (i)Tiêu đề hồ sơ kiểm toán (ii) Hệ thống mục hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn phải chuẩn hóa theo hệ thống mục, bao gồm mục mục phụ, để sở tài liệu, chứng kiểm toán lưu trữ cách có hệ thống Hệ thống mục phải phù hợp với quy trình kiểm tốn trở thành hình thức mơ tả thực tế thực quy trình kiểm tốn 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Ban Lãnh đạo cần kế hoạch chiến lược tái cấu trúc xây dựng lại phận KTNB Một kế hoạch kéo dài từ – năm với bước sau: (i) xác định mơ hình tổ chức máy KTNB; (ii) xác định phạm vi hoạt động máy KTNB; (iii) hoàn thiện máy KTNB;(iv) xây dựng quy chế KTNB;(v) xây dựng hệ thống tiêu chí tiêu chuẩn đánh giá;(vi) xây dựng kế hoạch kiểm toán mẫu; (vii) xây dựng hệ thống hồ sơ kiểm toán xvi KẾT LUẬN KTNB phương sách giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Do vậy, việc nghiên cứu Đề tài: “Hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thân Công ty DN cung cấp dịch vụ tư vấn điện nói chung Kết hợp sở lý luận thực tế Công ty, Luận văn giải vấn đề sau: Một là, Luận văn hệ thống làm rõ lý luận KTNB DN; Hai là, Mơ tả phân tích thực trạng tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1, đưa nhận xét, đánh giá mặt làm vấn đề tồn tổ chức KTNB Công ty; Ba là, Lý giải cần thiết phải hoàn thiện tổ chức KTNB đề xuất nguyên tắc, giải pháp kiến nghị để hồn thiện tổ chức KTNB Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới GS.TS Nguyễn Quang Quynh tận tình hướng dẫn Tác giả hồn thành Luận văn  ... KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 2 .1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện với kiểm toán nội 2 .1. 1 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần. .. trạng tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1; Chương Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện iii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ... tích thực trạng tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện Trên sở đó, Tác giả phân tích, đánh giá luận giải nguyên nhân kết tồn KTNB Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1; Ba là, Luận