tóm tắt Tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty cổ phần xây dựng xây lắp Đà Nẵng (Coxiva)

-1- Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ NỞ T TỔ ỔC CH HỨ ỨC CK KIIỂ ỂM MT TO OÁ ÁN NN NỘ ỘII B BỘ ỘT TẠ ẠII C CÔ ÔN NG GT TY YC CỔ Ổ PPH HẦ ẦN NX XII M MĂ ĂN NG GV VẬ ẬT TL LIIỆ ỆU U X XÂ ÂY YD DỰ ỰN NG GX XÂ ÂY YL LẮ ẮPP Đ ĐÀ ÀN NẴ ẴN NG G ((C CO OX XIIV VA A)) Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2011 Footer Page of 126 -2- Header Page of 126 Công trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ HUY TRỌNG Phản biện 1: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: TS Nguyễn Phùng Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 01 năm 2012 Có thể tìm hiểu Luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 -3- Header Page of 126 MỞ ĐẦU Lý chọn ñề tài Kiểm toán nội (KTNB) ñược xem phương thức quản lý, ñánh giá ñộc lập tổ chức nhằm làm gia tăng giá trị hoạt ñộng tổ chức Đây công cụ giúp phát cải tiến ñiểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Thông qua công cụ này, ban giám ñốc hội ñồng quản trị kiểm soát hoạt ñộng tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả ñạt ñược mục tiêu kinh doanh Công ty Cổ phần Xi măng Vật liệu Xây dựng Xây lắp Đà Nẵng (COXIVA) hoạt ñộng theo mô hình công ty cổ phần ñược Sở Giao dịch chứng khoán TP HCM chấp thuận ñăng ký niêm yết cổ phiếu kể từ ngày 24/01/2008 Để tăng cường tính minh bạch công bố thông tin, ñồng thời ñáp ứng yêu cầu pháp luật máy quản trị nội ñối với ñơn vị có lợi ích công chúng, việc tổ chức KTNB COXIVA ñiều cần thiết Xuất phát từ nhận thức trên, tác giả chọn ñề tài nghiên cứu cho Luận văn Thạc sĩ kinh tế là: “Tổ chức kiểm toán nội Công ty Cổ phần Xi măng, Vật liệu Xây dựng, Xây lắp Đà Nẵng (COXIVA)” làm ñề tài tốt nghiệp Mục ñích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB Coxiva từ thành lập tới nay, từ ñó ñề xuất kiến nghị giải pháp nhằm tổ chức KTNB bao gồm tổ chức công tác KTNB thiết kế máy KTNB, ñó xác ñịnh rõ ràng cấu tổ chức, vai trò, chức quyền hạn phận KTNB phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Coxiva Footer Page of 126 -4- Header Page of 126 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác KTNB Coxiva từ thành lập ñến Phương pháp nghiên cứu Dựa luận ñiểm khoa học Chủ nghĩa vật biện chứng ñể nghiên cứu vấn ñề lý luận thực tiễn Đồng thời vận dụng phương pháp cụ thể khác trình nghiên cứu như: Phỏng vấn, so sánh, phân tích, tổng hợp… ñể phân tích, ñánh giá thực trạng từ ñó ñưa ñề xuất nhằm hoàn thiện công tác KTNB DN Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Luận văn có ý nghĩa lý luận thực tiễn tổ chức KTNB Luận văn ñã nghiên cứu, tổng hợp hệ thống hóa vấn ñề lý luận tổ chức KTNB DN Đồng thời mô tả phản ánh thực trạng KTNB DN, từ ñó phân tích, ñánh giá kết ñạt ñược vấn ñề tồn Từ tồn thực tế, Luận văn ñã ñưa ñề xuất ñể hoàn thiện công tác KTNB Coxiva phù hợp với ñặc ñiểm, quy mô hoạt ñộng DN Cấu trúc luận văn Ngoài phần Mở ñầu Kết luận, Luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức KTNB doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức KTNB Coxiva Chương 3: Nguyên tắc giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ 1.1.1 Bản chất ý nghĩa kiểm toán nội Footer Page of 126 -5- Header Page of 126 KTNB hoạt ñộng ñưa ñảm bảo tư vấn mang tính ñộc lập khách quan ñược thiết kế nhằm mang lại giá trị tăng cường hoạt ñộng tổ chức KTNB trợ giúp tổ chức ñạt ñược mục tiêu thông qua phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc ñể ñánh giá tăng cường tính hiệu công tác quản trị rủi ro, HTKSNB chu trình quản lý Bản chất ý nghĩa KTNB khái quát qua nội dung chủ yếu sau: Một là, chức KTNB bao gồm chức ño lường ñánh giá tính hiệu hoạt ñộng khác ñơn vị kể hoạt ñộng kiểm soát; Hai là, KTNB hoạt ñộng nội kiểm có tính ñộc lập quan, tổ chức thường ñược thực KTVNB Tuy nhiên, KTNB thực chuyên gia kiểm toán bên theo quan ñiểm KTNB ñại; Ba là, KTNB thực việc kiểm tra, ñánh giá ñối với hoạt ñộng tài phi tài tổ chức thông qua nguyên tắc mang tính hệ thống theo chuẩn mực nghề nghiệp, Chuẩn mực Kiểm toán ñược chấp nhận rộng rãi; Bốn là, Khi thực kiểm toán, KTVNB phải ñáp ứng yêu cầu chung tính ñộc lập mức ñộ tinh thông nghề nghiệp; Năm là, KTNB tồn nhằm mang lại giá trị tăng cường hoạt ñộng tổ chức Hoạt ñộng xuất phát từ nhu cầu, ñòi hỏi khách quan quản lý Bản thân KTNB thực theo mục tiêu ñề tổ chức; Sáu là, Đối tượng phục vụ KTNB HĐQT, Ban giám ñốc phận ñược kiểm toán với yêu cầu khác 1.1.2 Nội dung kiểm toán kiểm toán nội Theo quan ñiểm KTNB ñại, nội dung công việc KTNB bao gồm: kiểm toán BCTC, kiểm toán hoạt ñộng kiểm toán liên kết Lĩnh vực kiểm toán thứ nhất: Kiểm toán BCTC Với loại hình này, ñối tượng KTNB BCTC báo cáo kế toán quản trị Kiểm Footer Page of 126 -6- Header Page of 126 toán BCTC báo cáo kế toán quản trị việc kiểm tra, xác nhận tính trung thực tính hợp lý BCTC, báo cáo kế toán quản trị việc xem xét phù hợp BCTC, báo cáo kế toán quản trị với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán yêu cầu quản lý Lĩnh vực kiểm toán thứ hai: Kiểm toán hoạt ñộng Đây ñược xem lĩnh vực kiểm toán chủ ñạo KTNB KTNB ñại có xu hướng trọng nhiều vào kiểm toán hoạt ñộng Kiểm toán hoạt ñộng ñược thực với tất hoạt ñộng tài hoạt ñộng phi tài Nội dung kiểm toán hoạt ñộng kiểm toán việc huy ñộng, sử dụng nguồn lực có hiệu tiết kiệm, kiểm toán hiệu giai ñoạn sản xuất kinh doanh, kiểm toán tính hiệu tiết kiệm việc thực sách nhân sự,… Lĩnh vực kiểm toán thứ ba kiểm toán liên kết Đây thực chất sáp nhập hai loại hình kiểm toán Kiểm toán liên kết việc thẩm ñịnh, soát xét công việc quản lý nguồn tài chính, nhân lực, vật lực ñã uỷ quyền cho người sử dụng theo mục tiêu ñặt Với ý nghĩa ñó, kiểm toán liên kết hướng tới việc ñánh giá tính trung thực mức ñộ an toàn nghiệp vụ tài chính, chất lượng HTKSNB Bên cạnh ñó, kiểm toán liên kết hướng tới ñánh giá thành tích kết việc xây dựng hệ thống thông tin quản lý trình ñiều hành ñể hướng tới tối ưu hoá sử dụng nguồn lực 1.1.3 Ứng dụng phương pháp kiểm toán KTNB Cũng kiểm toán nói chung, KTNB sử dụng phương pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ trình thực KTNB 1.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DN 1.2.1 Nội dung tổ chức kiểm toán nội Trong kiểm toán, tổ chức kiểm toán ñược hiểu hệ thống có chức xác minh bày tỏ ý kiến ñối tượng ñược kiểm toán Footer Page of 126 -7- Header Page of 126 KTV có trình ñộ nghiệp vụ tương xứng thực dựa sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Nội dung tổ chức kiểm toán bao gồm tổ chức công tác kiểm toán tổ chức máy kiểm toán 1.2.2 Quy trình tổ chức công tác kiểm toán nội Quy trình kiểm toán nội trình tự, thủ tục tiến hành công việc KTNB Trình tự, thủ tục ñược xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến yêu cầu khách quan hoạt ñộng KTNB Thông thường, DN quy mô dù lớn hay nhỏ, việc tổ chức công tác kiểm toán khái quát qua bốn nội dung Chuẩn bị KTNB (lập kế hoạch KTNB), thực KTNB, kết thúc KTNB kiểm tra thực kết luận KTNB 1.2.3 Tổ chức máy kiểm toán nội Bộ máy KTNB hệ thống tổ chức KTV DN tự lập theo yêu cầu quản trị nội thực nếp, kỷ cương quản lý Dù chọn mô hình nào, DN phải ñảm bảo cho phận KTNB có vị trí ñộc lập, hoạt ñộng khách quan, chịu ñiều hành lãnh ñạo cao DN Nếu phân chia theo cách thức tổ chức máy thực kiểm toán, máy KTNB ñược tổ chức theo cách thức: Tổ chức máy kiểm toán nội theo lĩnh vực kiểm toán, Tổ chức máy KTNB theo mô hình song song, Tổ chức máy KTNB theo khu vực ñịa lý Tổ chức máy KTNB sử dụng nhân viên kiểm toán văn phòng ñiều hành trung tâm tập ñoàn Trong cách phân loại tổ chức máy kiểm toán khác, phận KTNB tổ chức theo mô hình tập trung mô hình phân tán 1.2.4 Các mối quan hệ KTNB KTNB hoạt ñộng tổng hòa nhiều mối quan hệ Để KTNB hoạt ñộng có hiệu mối quan hệ kể bên bên KTNB ñều phải ñược xem xét cân ñối Các mối quan hệ KTNB bao gồm quan hệ bên phận KTNB, quan hệ bên Footer Page of 126 -8- Header Page of 126 KTNB Ủy ban kiểm toán, quan hệ bên KTNB phận chức khác, quan hệ bên KTNB KTV bên 1.3 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KTNB Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI KTNB ñời ñầu tiên nước có kinh tế thị trường phát triển Hoa Kỳ (năm 1941), Pháp (năm 1960) KTNB ban ñầu phát triển ñơn vị, tổ chức trực thuộc thị trường chứng khoán, ngân hàng hay ñịnh chế tài nói chung Tại quốc gia khác nhau, KTNB có trình phát triển, có mô hình tổ chức hoạt ñộng với ñặc trưng riêng Tại nước Châu Á, KTNB ñời muộn nhiều so với Mỹ Châu Âu: KTNB xuất vào năm 80 kỷ 20 ñã phát triển nhanh Ở Việt Nam, hoạt ñộng KTNB ñược thức triển khai từ tháng 10/1997 sở Nghị ñịnh 59/CP ngày 03/10/1996 Chính phủ Quyết ñịnh số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ tài ban hành Quy chế KTNB KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, Tác giả ñã ñề cập ñến vấn ñề lý luận chung chất, ý nghĩa nội dung tổ chức kiểm toán nội DN KTNB ñược xem phương thức quản lý, ñánh giá ñộc lập tổ chức nhằm làm gia tăng giá trị hoạt ñộng tổ chức Tác giả ñã phân tích nội dung KTNB hai mặt tổ chức bao gồm tổ chức công tác KTNB tổ chức máy KTNB Ngoài ra, tác giả ñã ñề cập ñến mô hình tổ chức KTNB phân tích ưu, nhược ñiểm mô hình Những vấn ñề lý luận ñược trình bày phân tích chương sở lý luận ñể xem xét ñánh giá thực trạng tổ chức KTNB Coxiva Footer Page of 126 -9- Header Page of 126 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG (COXIVA) 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xi măng Vật liệu Xây dựng Xây lắp Đà Nẵng (Coxiva) tiền thân Công ty Vật tư xây dựng số 2, ñược thành lập theo ñịnh số: 503/BXD-TCCB ngày 28/10/1975 Bộ Xây dựng Năm 2006, thực chủ trương ñổi xếp lại DN Nhà nước, Công ty ñã thức chuyển thành công ty cổ phần theo Quyết ñịnh số 1615/QĐ – BXD ngày 24/11/2006 Bộ trưởng Bộ Xây dựng Công ty ñã thực niêm yết Cổ phiếu phổ thông Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh theo Quyết ñịnh số 16/QĐSGDHCM ngày 24/01/2008 Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh với mã chứng khoán DXV Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất, kinh doanh xi măng, sản phẩm từ xi măng vật liệu xây dựng khác; Sản xuất vỏ bao xi măng, bao bì loại; Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng; Kinh doanh xuất nhập vật tư, phụ tùng thiết bị, vật liệu xây dựng; Kinh doanh vận tải ñường sắt, ñường ñường thủy; Đầu tư kinh doanh bất ñộng sản, dịch vụ cho thuê nhà văn phòng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Bộ máy tổ chức quản lý Công ty ñược tổ chức theo mô hình Trực tuyến – Chức gọn nhẹ, linh hoạt, có phân cấp rõ ràng ñể ñảm bảo tính ñộng, tự chủ sáng tạo kinh doanh Bộ máy quản lý bao gồm: Đại hội ñồng cổ ñông, HĐQT, Ban Kiểm soát, Tổng Giám ñốc, Các Phó Tổng Giám ñốc, Kế toán trưởng Bộ máy Footer Page of 126 -10- Header Page 10 of 126 giúp việc (các phòng ban) Công ty có 12 ñơn vị phụ thuộc, gồm ñơn vị hạch toán phụ thuộc ñơn vị hạch toán báo sổ 2.1.3 Một số ñặc ñiểm Coxiva ảnh hưởng ñến KTNB 2.1.3.1 Quy mô hoạt ñộng Coxiva Coxiva DN có quy mô hoạt ñộng lớn, với nhiều ñơn vị thành viên phân bố rộng nước, hoạt ñộng quản lý Công ty sâu sát, nhanh chóng kịp thời Sự quản lý Công ty chủ yếu dựa báo cáo ñơn vị gửi về, ñó kiểm soát ñược hoàn toàn hoạt ñộng ñơn vị Điều có ảnh hưởng lớn ñến công tác KTNB Công ty 2.1.3.2 Hoạt ñộng kinh doanh thương mại chiếm tỷ trọng lớn Kinh doanh thương mại hoạt ñộng Công ty, doanh thu hoạt ñộng chiếm tỷ trọng 80% doanh thu toàn Công ty Hoạt ñộng kinh doanh thương mại diễn liên tục với phạm vi rộng khắp nước với dòng tiền thu, chi năm lên ñến hàng trăm tỷ ñồng Ngoài ra, Công ty hoạt ñộng sản xuất ñầu tư xây dựng Khả xảy sai sót dẫn ñến thất thoát việc quản lý thu, chi tiền, thu hồi công nợ, chất lượng sản phẩm, hao hụt lãng phí yếu tố ñầu vào sản xuất xây dựng cao Do vậy, phận KTNB phải có kiểm tra, giám sát thường xuyên, liên tục chặt chẽ công tác 2.1.3.3 Các ñơn vị thành viên ñược tổ chức theo nhiều loại hình khác Công ty có 12 ñơn vị trực thuộc, ñó có 03 ñơn vị sản xuất ñược tổ chức hạch toán theo hình thức hạch toán phụ thuộc, 09 ñơn vị kinh doanh bao gồm chi nhánh, ñầu mối thu mua, xí nghiệp hạch toán báo sổ Với loại hình ñơn vị khác quản lý Công ty lại khác Việc ñảm bảo quản lý ñối với ñơn vị thành viên ñược chặt chẽ ñúng trình tự quy ñịnh vấn ñề ñặt với Công ty phận KTNB Công ty Footer Page 10 of 126 -12- Header Page 12 of 126 ñã phát thiếu sót công tác kế toán, công tác quản lý như: trình tự, thủ tục, không tuân thủ ñịnh mức ñã phê duyệt, quản lý tài sản, thu hồi công nợ … ñã kiến nghị biện pháp khắc phục thống ñược ñiều chỉnh số liệu cần thiết 2.2.3 Mô hình tổ chức máy KTNB Coxiva Hiện Coxiva chưa tổ chức KTNB mà thực phần chức KTNB thông qua Ban Kiểm soát Ban Kiểm soát Công ty có 03 người, vừa làm công việc KTNB vừa kiêm nhiệm công việc khác Công ty, ñơn vị thành viên Công ty chưa hình thành phận KTNB Thành viên Ban Kiểm soát phần lớn có chuyên môn chủ yếu lĩnh vực kế toán Khi cần thiết, Trưởng ban kiểm soát ñề nghị Giám ñốc Công ty cử cán thuộc lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ khác Công ty thuê chuyên gia bên tham gia vào số nội dung toàn kiểm toán ñể giúp ñỡ Ban Kiểm soát lĩnh vực riêng ñó nhằm ñảm bảo quy trình chất lượng kiểm toán 2.2.4 Thực trạng tổ chức công tác KTNB Coxiva 2.2.4.1 Phạm vi KTNB Coxiva Ban Kiểm soát Công ty thực KTNB phạm vi: Kiểm toán BCTC, báo cáo kế toán quản trị DN, báo cáo toán vốn ĐT XDCB hoàn thành; Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt ñộng Trên thực tế lực lượng mỏng nên Ban Kiểm soát Công ty tiến hành: Kiểm toán BCTC năm kết hợp với kiểm toán tuân thủ quy chế nội bộ, phối hợp với ñoàn kiểm toán ñộc lập; Kiểm toán số phần hành kế toán ñơn vị trực thuộc theo yêu cầu Đại hội ñồng cổ ñông Ban Kiểm soát ñề xuất 2.2.4.2 Công tác lập KH KTNB năm Coxiva Tại Coxiva, Ban Kiểm soát ñã trọng công tác lập kế hoạch KTNB nên có lập ñầy ñủ kế hoạch kiểm toán năm ñịnh kỳ Footer Page 12 of 126 -13- Header Page 13 of 126 tháng Kế hoạch kiểm toán năm ñược lập từ ñầu năm, dự kiến công việc thời gian phải thực năm Kế hoạch KTNB thường bao gồm nội dung sau: Mục ñích, yêu cầu KTNB; Nội dung, phạm vi kiểm toán ñơn vị ñược KTNB; Thời gian dự kiến tiến hành kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán Trưởng Ban Kiểm soát lập báo cáo Tổng Giám ñốc trước thực Căn lập kế hoạch kiểm toán năm xuất phát từ yêu cầu công việc chung 2.2.4.3 Công tác thực KTNB Coxiva Công tác KTNB BCTC năm Công ty ñược thực Văn phòng Công ty ñơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc Trong thời gian qua, Ban Kiểm soát Công ty chưa tự thực kiểm toán BCTC mà ñều tiến hành kết hợp với kiểm toán ñộc lập Đại hội cổ ñông bổ nhiệm hàng năm Kết thúc kiểm toán, Ban Kiểm soát ñại diện ñơn vị ñược kiểm toán kiểm toán ñộc lập thống lại vấn ñề, nội dung ñánh giá, kiến nghị BCTC ñơn vị ñược kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán, Ban Kiểm soát không lập Báo cáo KTNB mà lập Biên kiểm toán, cuối năm, sở biên này, Ban Kiểm soát lập báo cáo trình ñại hội cổ ñông 2.2.4.4 Công tác theo dõi sau KTNB Theo dõi sau KTNB công việc cần thiết quan trọng ñể ñảm bảo ñơn vị ñược KTNB ñã chấp hành thực nghiêm chỉnh kiến nghị KTNB, ñể công tác KTNB ñem lại hiệu thiết thực Tuy nhiên, khối lượng công việc nhiều thành viên Ban Kiểm soát ñều kiêm nhiệm công việc khác nên sau hoàn thành Biên kiểm toán, Ban Kiểm soát chưa xếp ñược thời gian chưa xây dựng chương trình ñể kiểm tra việc chấp hành kiến nghị sau kiểm toán 2.3 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KTNB TẠI COXIVA 2.3.1 Những kết ñạt ñược Footer Page 13 of 126 -14- Header Page 14 of 126 Ban Kiểm soát Coxiva bước ñầu ñã có ñóng góp ñáng kể vào trình phát triển chung Công ty, nâng cao hiệu hoạt ñộng, củng cố nề nếp hoạt ñộng tài kế toán hoạt ñộng khác Công ty Qua kiểm toán, Ban Kiểm soát Công ty ñã phát sai sót, vi phạm mặt chưa hoàn thiện công tác kế toán, tuân thủ quy chế nội Công ty Từ ñó rút kinh nghiệm chung công tác kế toán, quán triệt việc tuân thủ quy chế nội Công ty tài chính, tiền lương, quản lý tài sản công nợ Đồng thời giúp Ban giám ñốc HĐQT có nhìn thực tế khách quan ñối với thông tin kinh tế ñơn vị thành viên Công ty 2.3.2 Những hạn chế tồn 2.3.2.1 Vị trí, tổ chức Ban Kiểm soát Công ty mờ nhạt Tuy ñã ñược thành lập ñi vào hoạt ñộng, vai trò, chức năng, trách nhiệm Ban Kiểm soát mờ nhạt, làm công việc tra mang tính chất ñột xuất, theo yêu cầu thường xuyên Ngoài ra, Ban Kiểm soát không ñược tổ chức ñộc lập với hoạt ñộng Công ty dễ dẫn ñến nguy tự bào chữa, báo cáo KTNB dễ ñi tính trung thực, khách quan 2.3.2.2 Chưa xây dựng ñược quy trình KTNB chuyên nghiệp Ban Kiểm soát chưa xây dựng ñược chương trình hoạt ñộng chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện từ khâu lập kế hoạch, thực theo dõi sau KTNB 2.3.2.3 Công tác lưu trữ hồ sơ kiểm toán chưa ñược coi trọng Lữu trữ hồ sơ KTNB khâu quan trọng chưa ñược thực ñầy ñủ Coxiva Các chứng kiểm toán không ñược thu thập ñầy ñủ, việc xếp phân loại hồ sơ, báo cáo kiểm toán không khoa học 2.3.2.4 Công tác theo dõi sau kiểm toán việc quan trọng ñể ñảm bảo kiến nghị báo cáo KTNB ñược ñơn vị thực ñầy ñủ, Footer Page 14 of 126 -15- Header Page 15 of 126 nghiêm túc, sai phạm ñược xử lý rút kinh nghiệm lại chưa ñược thực Công ty, phần Ban Kiếm soát người, khối lượng công việc nhiều, hoạt ñộng nên chưa xếp ñược thời gian hợp lý, phần Ban Kiểm soát ñơn vị ñược kiểm toán chưa coi trọng công tác 2.3.2.5 Về tổ chức máy kiểm toán Tại Coxiva, KTNB thực chức kiểm tra, ñánh giá, xác nhận với chức tư vấn thực chưa toàn diện Chức tư vấn ñược thực chủ yếu với hoạt ñộng tài kế toán chưa triển khai sang hoạt ñộng khác Công ty hoạt ñộng ñầu tư, chiến lược hoạt ñộng…Thứ hai, Công ty chưa thành lập phận KTNB riêng mà thực chức KTNB thông qua Ban Kiểm soát Thứ ba, Ban Kiểm soát tham gia vào giám sát, tư vấn giới hạn việc ñóng góp ý kiến Thứ tư, Công ty chưa ñặt chuẩn cho KTV cấp, trình ñộ nghiệp vụ, chứng nghề nghiệp hay kỹ ñể trở thành KTVNB Thứ năm, Chưa có chế hoạt ñộng cho ý kiến phản hồi từ ñơn vị thành viên ñược kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 2, sau giới thiệu khái quát Coxiva, luận văn ñã nêu lên thực trạng công tác tổ chức KTNB Coxiva Từ việc mô tả thực trạng, tác giả ñã ñưa nhận xét công tác tổ chức KTNB Coxiva Đánh giá ñược ñiểm ñạt ñược hạn chế ñể làm sở ñưa phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva Footer Page 15 of 126 -16- Header Page 16 of 126 CHƯƠNG NGUYÊN TẮC VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTNB TẠI COXIVA 3.1.1 Sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva Nền kinh tế phát triển ñặt DN vào sức ép cạnh tranh lớn Sự cạnh tranh không phạm vi quốc gia mà phạm vi toàn cầu Khi sức ép cạnh tranh lớn DN cần có HTKSNB hữu hiệu ñể phòng ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt ñộng DN Hơn nữa, mức ñộ tin cậy thông tin ñiều kiện ñể nhà quản lý ñưa ñịnh kinh tế hợp lý ñiều hành DN Điều khẳng ñịnh hình thành, tồn phát triển KTNB DN 3.1.2 Hoàn thiện tổ chức KTNB – yêu cầu tự thân Coxiva Hoàn thiện tổ chức KTNB không yêu cầu mang tính khách quan mà yêu cầu tự thân Coxiva Điều phù hợp với xu chung Công ty có quy mô lớn toàn quốc 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTNB TẠI COXIVA Để hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva nói riêng DN nói chung cần phải tuân theo nguyên tắc sau: Một là, Tuân thủ pháp luật ñáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Hai là, Đảm bảo tính ñộc lập KTNB tổ chức máy công tác kiểm toán, ñủ số lượng ñảm bảo yêu cầu chất lượng Ba là, Phù hợp với ñặc ñiểm tổ chức, hoạt ñộng kinh doanh yêu cầu quản lý Bốn là, Phải ñảm bảo tính hiệu Năm là, Phù hợp với thông lệ quốc tế kiểm toán 3.3 3.3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTNB TẠI COXIVA Hoàn thiện công tác tổ chức KTNB Footer Page 16 of 126 -17- Header Page 17 of 126 3.3.1.1 Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán Trên thực tế, KTNB Công ty thực kiểm toán BCTC ñó có lồng ghép kiểm toán tuân thủ Như vậy, nhận thấy số loại hình kiểm toán ñặc trưng KTNB chưa ñược thực cách triệt ñể ñầy ñủ kiểm toán hoạt ñộng, kiểm toán báo cáo kế toán quản trị Điều làm giảm giá trị KTNB Coxiva nhiều dẫn ñến cân nhắc Ban lãnh ñạo Công ty tồn KTNB Vì vậy, việc trọng vào nội dung kiểm toán kiểm toán hoạt ñộng kiểm toán báo cáo kế toán quản trị ưu tiên hàng ñầu ñề xuất hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva KTNB Công vận dụng ñịnh hướng hoạt ñộng KTNB sau: Kiểm toán chiến lược dài hạn mục tiêu ngắn hạn toàn Công ty Đây xu hướng KTNB; Kiểm toán việc khai thác, huy ñộng sử dụng nguồn lực ñơn vị thành viên toàn Công ty; Thứ ba, Kiểm toán phương án, chương trình hoạt ñộng; Thứ tư, Đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế hoạt ñộng Công ty Về hình thức thực hiện, tiến hành liên kết kiểm toán hoạt ñộng với loại hình kiểm toán khác nhằm ñảm bảo hiệu kiểm toán Về nội dung, kiểm toán liên kết tập trung vào nội dung kiểm toán hoạt ñộng ñánh giá chiến lược hoạt ñộng, ñánh giá HTKSNB ñánh giá tác nghiệp cụ thể Về phương pháp kiểm toán: Áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ Về phương pháp tiếp cận kiểm toán KTNB: Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa ñánh giá rủi ro 3.3.1.2 Xây dựng quy trình KTNB Giai ñoạn I: Chuẩn bị lập kế hoạch KTNB: Hoàn thiện kế hoạch KTNB năm: Kế hoạch KTNB năm sở ñể lập kế hoạch KTNB chi tiết, giúp KTV dự tính tổng hợp khối lượng công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành nhân lực cần thiết Footer Page 17 of 126 -18- Header Page 18 of 126 cho KTNB Về bản, kế hoạch KTNB năm Công ty phải ñược xây dựng ñầy ñủ với nội dung: Mục tiêu KTNB, phạm vi KTNB, nội dung KTNB tiến ñộ thực hiện, xác ñịnh ñược khối lượng công việc, nhân thực ñiều kiện vật chất phục vụ công tác KTNB Để hoàn thiện kế hoạch KTNB năm cần phải thu thập thông tin chung ñơn vị thành viên trước lập kế hoạch kiểm toán năm Từ nguồn thông tin thu thập ñược, KTNB xử lý thông tin, phân tích ñánh giá tổng quát tình hình ñơn vị, xác ñịnh vấn ñề, nội dung cần phải kiểm tra ñể ñưa vào kế hoạch KTNB năm Hoàn thiện kế hoạch KTNB chi tiết: Kế hoạch chi tiết việc cụ thể hoá kế hoạch KTNB năm cho kiểm toán ñể ñảm bảo công việc KTNB ñược thực có hiệu ñúng tiến ñộ Để hoàn thiện kế hoạch KTNB chi tiết cần phải: Xác ñịnh lập kế hoạch, xác ñịnh mục tiêu, phạm vi, ñối tượng giới hạn kiểm toán; Xác ñịnh nội dung phương hướng áp dụng kỹ thuật kiểm toán; Xác ñịnh nhân chi phí thực KTNB Kế hoạch KTNB chi tiết ñược lập ñầy ñủ, xác hiệu công việc cao Hoàn thiện việc thiết kế chương trình thủ tục KTNB: Tại Công ty việc thiết kế chương trình thủ tục KTNB chưa gắn kết với ñiều kiện, ñặc ñiểm thực tế mà áp dụng theo quy ñịnh có sẵn KTNB Công ty cần xem xét, nghiên cứu ñể xây dựng chương trình thủ tục kiểm toán cụ thể cho loại hình kiểm toán, với ñối tượng kiểm toán Giai doạn II: Thực kiểm toán nội KTNB Công ty thực kiểm toán nặng tính hình thức giấy tờ, sổ sách nên việc kiểm toán không tập trung, khó tìm ñược sai sót trọng yếu Để khắc phục, cần phải sử dụng ñồng phương pháp kiểm toán, coi trọng việc thu thập thông tin ñối tượng kiểm toán ñể có ñịnh hướng nhằm tìm sai sót trọng yếu tiết kiệm thời gian, Footer Page 18 of 126 -19- Header Page 19 of 126 chi phí Khi tiến hành kiểm toán cần kết hợp số liệu sổ sách giấy tờ với việc thu thập chứng, ñánh giá mức ñộ tuân thủ sách, chế ñộ, quy ñịnh nội công tác kế toán, tài việc quan sát, vấn thực nghiệm Đồng thời phải sử dụng tiêu phân tích tài chính, kế toán, phân tích mối quan hệ kỳ kế toán, khoản mục kế toán, kế hoạch thực hiện… ñể phát tìm hiểu bất thường, từ ñó có nhìn sâu sắc toàn diện Trong trình thực kiểm toán, KTV nội phải tuân thủ chặt chẽ thủ tục kiểm toán ñã ñược xây dựng, có phối hợp với công việc, phải ghi chép ñầy ñủ, kỹ lưỡng bước thực hiện, lập bảng tổng hợp kết kiểm toán, ghi nhận xét, nghi ngờ cần phải ñược kiểm tra lại nhằm tích luỹ chứng, nhận ñịnh cho kết luận kiểm toán loại trừ ấn tượng, nhận xét ban ñầu không xác, sau ñó KTV nội ñịnh kỳ thời ñiểm trao ñổi, ñánh giá ñể xác ñịnh ñược xác vấn ñề tồn cần quan tâm có ñiều chỉnh công việc thích hợp Giai ñoạn III: Hoàn thành kiểm toán: Với giai ñoạn này, nội dung cần hoàn thiện công tác lập Báo cáo KTNB Để lập ñược báo cáo kiểm toán tốt, KTV nội ñều phải lập báo cáo cụ thể cho phần hành mà tham gia kiểm toán, sau ñó họp tổng hợp lại thành báo cáo kiểm toán ñầy ñủ Nội dung báo cáo kiểm toán phải bao gồm ñầy ñủ thông tin số liệu theo mẫu quy ñịnh chung, có phần phân tích rõ ñiểm cần lưu ý ñơn vị Phần giải thích số liệu phải rõ ràng, có chứng cụ thể ñể xác minh, nêu ñược nguyên nhân dẫn ñến sai sót, vi phạm từ ñó có kiến nghị cụ thể ñể chấn chỉnh hoàn thiện hệ thống kế toán ñơn vị ñược kiểm toán Mọi kết luận Báo cáo KTNB phải ñược chứng minh chứng xác ñáng theo yêu cầu, quy ñịnh chuẩn mực kiểm toán Footer Page 19 of 126 -20- Header Page 20 of 126 Giai ñoạn IV: Kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị KTNB Tuỳ theo tính chất kết kiểm toán, KTV nội nên xác ñịnh thời gian vấn ñề chủ yếu cần phải kiểm tra lại ñối với ñơn vị ñược kiểm toán, thông báo rõ thời gian quay lại kiểm tra trực tiếp ñến kiểm tra yêu cầu ñơn vị ñó gửi báo cáo ñể theo dõi tuân thủ, sửa chữa vi phạm theo kiến nghị KTV Qua trình kiểm tra, ñánh giá thấy ñơn vị ñó thực chưa nghiêm túc cần phải có kiến nghị, biện pháp cụ thể trình Giám ñốc ñể ñôn ñốc ñơn vị thực Hoàn thiện công tác lưu trữ hồ sơ kiểm toán KTNB Công ty phải trọng việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán phải ñầy ñủ chi tiết, ñược lưu trữ theo nguyên tắc trật tự ñể dễ dàng tìm, phải ñảm bảo an toàn, bí mật Hồ sơ KTNB cần ñược lưu trữ thành hai loại: Hồ sơ KTNB chung hồ sơ KTNB năm 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy KTNB 3.3.2.1 Hoàn thiện mô hình tổ chức máy KTNB phù hợp với quy mô ñặc ñiểm hoạt ñộng Coxiva Theo kinh nghiệm Việt Nam nước giới, ñịa vị phận KTNB thực theo mô hình sau: Bộ phận KTNB chịu ñạo trực tiếp Ủy ban kiểm toán trực thuộc HĐQT; Bộ phận KTNB ñược tổ chức hoạt ñộng ñạo máy ñiều hành DN, ñứng ñầu Tổng Giám ñốc Theo cách tổ chức thứ nhất, HĐQT Công ty, thành lập Ủy ban kiểm toán Ủy ban kiểm toán có trách nhiệm ñiều hành hoạt ñộng phận KTNB liên hệ với tổ chức kiểm toán bên kiểm toán ñộc lập kiểm toán nhà nước Mô hình ñảm bảo tính ñộc lập, khách quan có quyền lực cao công tác kiểm toán Tuy nhiên, mô hình ñược vận dụng Coxiva gặp phải vấn ñề sau: Thứ nhất, HĐQT Ủy ban kiểm toán hoạt ñộng ñịnh kỳ ñó ñạo Footer Page 20 of 126 -21- Header Page 21 of 126 ñối với hoạt ñộng KTNB không ñược thường xuyên Thứ hai, HĐQT Ủy ban kiểm toán thường hướng ñến vấn ñề lớn sách mang tính dài hạn, vấn ñề mang tính chiến lược KTNB lại thực ñối với tác nghiệp cụ thể Điều tạo vướng mắc ñịnh trình ñiều hành hoạt ñộng KTNB Theo cách tổ chức thứ hai, KTNB trực thuộc Ban Giám ñốc Theo mô hình này, ñiểm không thuận lợi cho KTVNB ñánh giá phận hoạt ñộng DN ñánh giá cuối liên quan ñến trách nhiệm Ban Giám ñốc Điều làm cho kết luận KTV bị giới hạn kết luận ñược báo cáo cho Ban Giám ñốc Tuy nhiên, tổ chức theo mô hình có ưu ñiểm sau: Thứ nhất, KTNB có ñiều kiện thường xuyên tiếp cận với vấn ñề phát sinh trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, tư vấn kịp thời cho Ban Giám ñốc tác nghiệp cụ thể Thứ hai, KTNB xây dựng theo mô hình tránh ñược chồng chéo chức kiểm tra, kiểm soát KTNB Ban Kiểm soát Công ty Theo quan ñiểm tác giả, Coxiva nên tổ chức KTNB theo mô hình trực thuộc Ban Giám ñốc Ban Giám ñốc người trực tiếp ñiều hành hoạt ñộng, tác nghiệp ñơn vị Điều ñó có nghĩa tổ chức KTNB trực thuộc Ban Giám ñốc, tính ñộc lập quyền lực KTNB ñược ñảm bảo trực thuộc máy ñiều hành tác nghiệp cao ñơn vị Theo cách này, thiết lập vị trí phận KTNB sau: Bộ phận KTNB ñược tổ chức Văn phòng Công ty máy ñiều hành Cách thức ñặt tên Phòng KTNB Ban KTNB Phòng KTNB phải ñộc lập với phận cần ñược kiểm toán phải ñược thông báo khả xảy xung ñột lợi ích Về mối liên hệ dọc, phận KTNB Coxiva nên ñược tổ chức theo mô hình hỗn hợp nửa tập trung nửa phân tán Điều hoàn toàn Footer Page 21 of 126 -22- Header Page 22 of 126 phù hợp với quy mô hoạt ñộng yêu cầu quản lý Coxiva hoạt ñộng SXKD Công ty ñơn vị thành viên ña dạng cách thức tổ chức, lĩnh vực SXKD ñược phân bố nhiều nơi Ngoài ra, theo chiến lược kinh doanh Coxiva tương lai, ñơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc bao gồm: Xí nghiệp Sản xuất Vỏ bao Xi măng, Nhà máy Gạch An Hòa, Xí nghiệp Gạch ngói Lai Nghi chuyển thành Công ty 100% vốn Coxiva Theo ñó, tổ chức KTNB theo mô hình tập trung ñảm bảo ñược tính khách quan công tác KTNB lại khó nắm sát ñược thực tế, công việc kiểm toán không thực ñược thường xuyên triệt ñể Còn tổ chức theo mô hình phân tán, ñơn vị thành viên (Xí nghiệp Sản xuất Vỏ bao Xi măng, Nhà máy Gạch An Hòa, Xí nghiệp Gạch ngói Lai Nghi) tự tổ chức phận KTNB hoạt ñộng lại không ñảm bảo tính khách quan Do vậy, ñiều kiện Coxiva hướng ñến mục tiêu phát triển tương lai, mô hình phù hợp tổ chức KTNB theo mô hình hỗn hợp vừa tập trung, vừa phân tán Mô hình ñảm bảo việc kiểm tra, giám sát thường xuyên, cung cấp thông tin kịp thời, xác hoạt ñộng ñơn vị Công ty ñể Ban Giám ñốc ñưa sách phù hợp Theo mô hình này, Văn phòng Công ty, phận kiểm toán ñược xây dựng phòng kiểm toán riêng biệt, chịu quản lý Ban Giám ñốc Nhân lực phòng KTNB Công ty từ – người Phòng KTNB Công ty ñược giao thêm quyền trách nhiệm việc thiết lập phận KTNB ñơn vị thành viên có quy mô lớn, bồi dưỡng, ñào tạo KTVNB cho ñơn vị thành viên KTNB Công ty có trách nhiệm thiết lập kế hoạch KTNB tổng quát theo tháng, quý, năm; theo dõi, kiểm tra ñánh giá hoạt ñộng KTNB ñơn vị thành viên KTNB Công ty tự thực phối hợp với Footer Page 22 of 126 -23- Header Page 23 of 126 KTNB ñơn vị thực kiểm toán Văn phòng Công ty, ñơn vị thành viên mà ñược ñánh giá có rủi ro cao, phức tạp Đối với ñơn vị thành viên bao gồm: Xí nghiệp Sản xuất Vỏ bao Xi măng, Nhà máy Gạch An Hòa, Xí nghiệp Gạch ngói Lai Nghi thành lập phận KTNB từ – người Đối với ñơn vị nhỏ kinh doanh thương mại sản xuất không cần thiết phải thành lập phận KTNB mà việc KTNB Phòng KTNB Công ty thực Bộ phận KTNB ñơn vị thành viên phận hoạt ñộng ñộc lập, chịu giám sát Ban Giám ñốc ñơn vị ñó phần tổ chức KTNB Công ty, chịu kiểm tra, giám sát Phòng KTNB Công ty KTVNB ñơn vị chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, ñánh giá tư vấn hoạt ñộng SXKD trực tiếp ñơn vị ñó, ñảm bảo cho hoạt ñộng ñơn vị tuân thủ tốt quy ñịnh Nhà nước, Công ty quy ñịnh ñơn vị, ñảm bảo xác trung thực số liệu tài kế toán mà ñơn vị báo cáo, giảm thiểu rủi ro hiệu công tác quản lý Còn KTVNB Công ty việc KTNB Công ty ñơn vị thành viên thực công tác giám sát, kiểm tra ñánh giá hiệu hoạt ñộng phận KTNB ñơn vị thành viên Phòng KTNB Công ty KTNB ñơn vị thành viên phải thường xuyên có trao ñổi, phối hợp, giúp ñỡ công việc chuyên môn Khi cần thiết ñiều ñộng KTVNB ñơn vị khác có chuyên môn phù hợp ñể phối hợp kiểm toán Hàng tháng, hàng quý, hàng năm tuỳ theo tình hình thực tế, KTNB ñơn vị thành viên phải lập báo cáo cho Phòng KTNB Công ty Qua ñó, Phòng KTNB Công ty nắm ñược tình hình ñơn vị, có kiến nghị, hướng dẫn, ñiều chỉnh phù hợp ñối với ñơn vị Định kỳ tháng, quý, năm Phòng KTNB Công ty lập báo cáo chung, tổ chức họp tổng kết ñể xem xét, ñánh giá lại công việc ñã thực hiện, rút kinh Footer Page 23 of 126 -24- Header Page 24 of 126 nghiệm, ñưa kế hoạch tổ chức lớp học bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho tất KTVNB Công ty Tổ chức KTNB Coxiva theo mô hình hỗn hợp phù hợp giúp cho công tác kiểm toán ñược thực kịp thời, xác, nhanh chóng, giúp ban lãnh ñạo Công ty ñưa ñịnh hiệu ñỡ tốn chi phí ñi lại 3.3.2.2 Hoàn thiện chất lượng nhân KTNB Bộ phận KTNB hoạt ñộng hiệu chất lượng KTVNB ñược ñảm bảo Về chất lượng nhân sự, Công ty hướng ñến hoàn thiện số nội dung chủ yếu sau: Đảm bảo trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ KTVNB từ khâu tuyển dụng Duy trì chuyên môn ñạo ñức nghề nghiệp trình kiểm toán Thực luân chuyển cán ñơn vị thành viên nhằm làm giảm khả phát sinh nhân tố làm ảnh hưởng ñến tính ñộc lập KTV 3.3.2.3 Các giải pháp khác Bộ phận KTNB Công ty hoạt ñộng hiệu ñược cá nhân, ñơn vị thành viên Công ty hợp tác tốt Điều ñó ñảm bảo cho trình tiến hành kiểm toán ñược thuận lợi, ñầy ñủ xác hơn, kiến nghị KTVNB ñược coi trọng có tác dụng thực tiễn Ngoài ra, KTNB Công ty cần phải có kết hợp chặt chẽ với ñơn vị kiểm toán ñộc lập bên ñể học hỏi phương pháp, quy trình kiểm toán hiệu kiểm toán ñộc lập, nhận báo cáo kiểm toán ñộc lập ñể nắm rõ tình hình thực tế ñơn vị ñược kiểm toán; ngược lại kiểm toán ñộc lập tiếp cận số liệu, chứng từ, báo cáo… KTNB ñể phục vụ cho công việc kiểm toán Sự phối hợp tránh ñược trùng lặp công việc kiểm toán, hỗ trợ cho bên thực kiểm toán 3.4 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KTNB TẠI COXIVA Footer Page 24 of 126 -25- Header Page 25 of 126 Kiến nghị với quan Nhà nước: Nhà nước cần phải có rà soát, bổ sung hoàn thiện ñối với hệ thống văn quy ñịnh KTNB Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp: Sự phát triển KTNB tất yếu, phát triển mạnh mẽ, cần có phối hợp thực Nhà nước tổ chức hội nghề nghiệp ñể nghiên cứu, xây dựng bổ sung nội dung, quy ñịnh, chuẩn mực có liên quan ñến KTNB nhằm tạo ñiều kiện củng cố, hoàn thiện tổ chức KTNB DN Đồng thời xây dựng chương trình ñào tạo, thi tuyển cấp chứng KTV nội nghề nghiệp thực Kiến nghị với thân Coxiva: Hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty nhu cầu thiết song tiến hành cách vội vàng mà phải theo lộ trình ñịnh ñể KTNB hoàn thành công việc theo bước từ xây dựng mô hình tổ chức máy KTNB, hoàn thiện quy chế, quy trình KTNB, mẫu biểu báo cáo tuyển dụng nhân KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở ñối chiếu lý luận (chương 1) thực tiễn (chương 2), tác giả ñưa phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva Đồng thời ñưa kiến nghị cụ thể nhằm ñảm bảo tính khả thi việc hoàn thiện tổ chức KTNB Coxiva thời gian tới Footer Page 25 of 126 -26- Header Page 26 of 126 KẾT LUẬN KTNB công cụ quản lý hữu hiệu ñối với DN biết tổ chức tận dụng nó, ñặc biệt trước xu hội nhập phát triển mạnh kinh tế thị trường Đối với DN có hoạt ñộng quy mô lớn, ngành nghề kinh doanh ña dạng phân bố rộng Công ty Cổ phần Xi măng Vật liệu Xây dựng Xây lắp Đà Nẵng việc xây dựng tổ chức KTNB chuyên nghiệp, hoạt ñộng có hiệu có vai trò quan trọng ñể hoạt ñộng quản lý Công ty ñạt hiệu cao, từ ñó ñảm bảo mục tiêu kinh doanh Công ty Do vậy, việc nghiên cứu ñề tài “Tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Xi măng Vật liệu Xây dựng Xây lắp Đà Nẵng” có ý nghĩa lý luận thực tiễn ñối với thân Công ty DN ngành nghề nói chung Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn ñã giải ñược vấn ñề sau ñây: - Hệ thống hóa vấn ñề lý luận chung tổ chức KTNB - Qua khảo sát thực tế công tác tổ chức KTNB Coxiva, luận văn ñã tổng kết ñánh giá ñúng thực trạng doanh nghiệp - Trên sở ñối chiếu lý luận thực tiễn, luận văn ñã phân tích vấn ñề tồn tổ chức KTNB Coxiva ñồng thời ñề xuất giải pháp ñể khắc phục thời gian tới Footer Page 26 of 126 ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG (COXIVA) 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG XÂY LẮP ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá... lực Nội dung tổ chức kiểm toán bao gồm tổ chức công tác kiểm toán tổ chức máy kiểm toán 1.2.2 Quy trình tổ chức công tác kiểm toán nội Quy trình kiểm toán nội trình tự, thủ tục tiến hành công. .. Cũng kiểm toán nói chung, KTNB sử dụng phương pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ trình thực KTNB 1.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DN 1.2.1 Nội dung tổ chức kiểm toán nội Trong kiểm toán,