Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty khoáng sản TKV (tt)

Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents TR NG I H C KINH T QU C DÂN ˜˜u™™ - NGUY N TH THU H NG HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN N I B I T NG CƠNG TY KHỐNG S N - TKV Chun ngành: K tốn, Tài v Phân tích ho t ng kinh t T ÓM T T LU N V N TH C S HÀ N I - 2008 Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents PH N M KTNB công vi c th mb o U ng xuyên c a DN, DN t ch c th c hi n nh m tin c y c a s li u k toán thông tin BCTC c a DN, ph c v ch y u cho DN; m t công c qu n lý h u hi u, giúp phát hi n c i ti n nh ng lãnh m y u h th ng qu n lý c a DN Thông qua công c này, ban o DN có th ki m sốt ho t ng, qu n lý r i ro t t h n t ng kh n ng t c m c tiêu kinh doanh c a DN T i n c phát tri n, KTNB ã i t lâu ngày kh ng nh c vai trị khơng th thi u c a DN.Tuy nhiên, KTNB v n ch a c nhi u nhà qu n lý DN VN tr ng úng m c DN VN c n ph i tr ng h n n a KTNB ho t ng có hi u qu n vi c thi t l p a vào ho t n ng b ph n i v i TCT Khoáng s n – TKV c ng v y, m t thành viên c a T p ồn Cơng nghi p Than - Khống s n VN, qu n lý nhi u công ty v i lo i hình a d ng, phân b r ng kh p c n c, TCT c ng ã nh n th y s c n thi t c a KTNB công tác qu n lý ã thành l p b ph n KTNB Tuy nhiên b ph n KTNB c a TCT có c u s sài ch a ph m vi h p, ch a th hi n c nh hình rõ ràng, ho t c vai trị c a Nh n th y v n b c xúc t i TCT Khoáng s n - TKV, tơi ã ch n ng ang tài: “Hồn thi n t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV” làm Lu n v n th c s c a Ngồi Ph n m u K t lu n, Lu n v n g m ch ng: - Ch ng 1: Lý lu n chung v t ch c KTNB DN - Ch ng 2: Th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV - Ch ng 3: Nguyên t c gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV CH NG 1: LÝ LU N CHUNG V T CH C KI M TOÁN N I B TRONG DOANH NGHI P 1.1 Lý lu n chung v KTNB 1.1.1 Khái ni m KTNB KTNB m t lo i hình ki m tốn c phân chia theo tiêu chí b máy t ch c Có nhi u khái ni m khác v KTNB Nói chung, KTNB ho t ng Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents ki m tra, rà soát, ánh giá m t cách ki m soát c a DN; ánh giá th t c, quy trình ã c l p, khách quan c l p v tính thích h p s tuân th sách, c thi t l p DN, thơng qua ó v n nh m nâng cao hi u l c, hi u qu ho t quy nh, góp ph n c ho t i v i h th ng ki m tra, m b o DN ho t ng a ki n ngh , t ng c a h th ng, quy trình, ng an tồn, hi u qu úng pháp lu t T t c th c hi n b i m t b ph n DN t ch c 1.1.2 Ch c n ng nhi m v c a KTNB Ch c n ng ch y u c a KTNB bao g m: Ki m tra, xác nh n ánh giá s y h u hi u c a h th ng ki m soát n i b c a t ch c ch t l ng trình th c hi n nhi m v ng ho t c giao Nhi m v c a KTNB: Ki m tra, ánh giá tính phù h p, hi u n ng hi u qu c a h th ng ki m soát n i b ; Ki m tra, xác nh n ch t l thông tin; Ki m tra s tuân th sách, ch t c hi n hành; Ki m tra ph ng th c it Ho t , quy tin c y c a nh, KH th m b o an toàn cho tài s n c a DN; ánh giá vi c th c hi n nhi m v hi u qu ho t 1.1.3 ng ng c a ngu n l c ng c a KTNB ng KTNB nh m m c ích xác minh bày t ý ki n v tình hình tài k tốn hi u qu ho t ng DN, v y it ng c a KTNB th c tr ng tài hi u qu , hi u n ng c a nghi p v , hay d án c th DN Trong ó, th c tr ng ho t ng tài c coi it ng chung c a KTNB, tài li u k toán, th c tr ng tài s n nghi p v tài chính, hi u qu hi u n ng it ng c th c a KTNB 1.1.4 Phân lo i KTNB Theo nhi u tiêu th c khác nhau, s có nhi u lo i hình KTNB khác nhau: Phân theo it ng c th , ki m tốn nói chung, KTNB nói riêng c phân thành: ki m tốn báo cáo tài chính, ki m tốn nghi p v ki m toán liên k t; Theo ph m vi ki m tốn: ki m tốn tồn di n ki m toán chuyên ki m toán: ki m toán th Theo quan h v th i ng xuyên, ki m toán m ki m toán v i th i ki m tốn phịng ng a ki m tốn sau ho t ; Theo tính chu k c a nh k ki m toán b t th ng; m th c hi n nghi p v : ki m toán ng… Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 1.1.5 ng d ng ph ng pháp ki m toán KTNB C ng nh ki m tốn nói chung, KTNB s d ng ph ng pháp ki m toán ch ng t ki m tốn ngồi ch ng t q trình th c hi n KTNB Ph ng pháp ki m toán ch ng t : Ph ng pháp c thi t k s d ng nh m m c ích s d ng d li u h th ng k toán x lý cung c p M i ki m tra, ánh giá u c th c hi n d a vào s li u, thơng tin báo cáo tài h th ng k toán c a DN Theo ph ng pháp này, KTV n i b s d ng ph i chi u lôgic Ph ng pháp cân i, i chi u tr c ti p ng pháp ki m tốn ngồi ch ng t : Ph KTV không thu th p c y l ng pháp c s d ng ng thông tin c n thi t, tin c y v n i dung ki m toán ch ng t , s sách, d li u h th ng k toán cung c p Ph ng pháp bao g m: ki m kê, th c nghi m i u tra 1.2 T ch c KTNB 1.2.1 Quy trình KTNB M i lo i hình ki m tốn khác có n i dung ki m tốn c th khác nhau, nh ng u tuân theo m t quy trình KTNB chung bao g m b n b c: L p KH KTNB, th c hành KTNB, k t thúc KTNB theo dõi th c hi n sau KTNB L p KH KTNB: b nh m t o t t c ti n c công vi c u tiên c a t ch c công tác KTNB i u ki n c th tr công vi c có ý ngh a quy t nh ch t l c th c hành KTNB ng KTNB L p KH KTNB g m b sau: L p KH KTNB n m, thu th p thông tin v b ph n ti t cho t ng cu c KTNB thi t k ch c n ng trình KTNB nh trong KH, ch này, KTV n i b áp d ng ph b ng ch ng KTNB theo KH ch ng b ng trình KTNB Trong giai o n ng pháp ki m tốn thu th p, ánh giá ng trình ã l p Sau ó, KTV n i b t p h p, ch n l c, phân lo i b ng ch ng KTNB g c, ánh giá, phân tích, nh n nh ng v n thu c n i dung KTNB K t thúc KTNB: ã thu th p c i c c KTNB, l p KH chi Th c hành KTNB: Th c hành KTNB q trình th c hi n cơng vi c ã ây nh chu n b cho công vi c l p biên b n KTNB k t thúc KTNB, KTV n i b t ng h p thông tin n m t k t lu n chung, t ó làm c s l p báo cáo KTNB Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Sau k t thúc cu c KTNB, KTV n i b l p d th o báo cáo KTNB làm vi c nhóm, trao c KTNB, i th ng nh t n i dung v i lãnh o c a b ph n sau ó m i l p báo cáo KTNB th c Báo cáo KTNB sau l p xong thông qua ban lãnh c o DN bên liên quan, l u tr h s KTNB Theo dõi th c hi n ki n ngh sau KTNB: Theo dõi th c hi n ki n ngh sau KTNB công vi c ti p theo sau k t thúc cu c KTNB ngh m b o r ng ki n c th c hi n sau KTNB 1.2.2 T ch c b máy KTNB 1.2.2.1 Mô hình t ch c b máy KTNB B máy KTNB h th ng t ch c c a KTV DN t l p theo yêu c u qu n tr n i b th c hi n n n n p, k c ng qu n lý Tu theo u ki n th c t , m i DN s l a ch n m t mơ hình t ch c b máy KTNB phù h p, theo mơ hình sau: Mơ hình t p trung; Mơ hình phân tán; Mơ hình h n h p Dù ch n mơ hình nào, DN c ng ph i m b o cho b ph n KTNB có m t v trí khách quan, ch ch u s u hành c a lãnh c l p, ho t ng o cao nh t DN B ph n KTNB có nhi m v ch y u sau: L p KH KTNB hàng n m th c hi n ho t ng KTNB theo KH, sách, quy trình th t c KTNB ã c phê t, lãnh m b o ch t l o DN bi t nh ng v n ng hi u qu ki m tốn; Thơng báo k p th i cho có th nh h ng x u t i ho t ng c a DN nh ng khuy n ngh thi t th c nh m ng n ng a, kh c ph c nh ng v n a này; Tuy n d ng, t o b trí s d ng có hi u qu KTV n i b , phát huy n ng l c trình c a KTV n i b ph c v cho công vi c t hi u qu Quy n h n trách nhi m c a b ph n KTNB DN: ngu n l c c n thi t, ch c phê t; y , k p th i thông tin, tài li u, h s c n thi t cho công tác KTNB; B o m t tài li u, thông tin theo úng quy c lãnh nh ng ánh giá, k t lu n, ki n ngh , hi n ki n ngh sau KTNB c a 1.2.2.2 Yêu c u i v i ng y ng th c hi n nhi m v c a theo KH ã c cung c p hi n hành; ch u trách nhi m tr c trang b nh pháp lu t o DN v k t qu công vi c KTNB, v xu t báo cáo KTNB; theo dõi th c n v , b ph n DN i làm công tác KTNB Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Ch t l trình ng KTNB c a DN ch có th , n ng l c t cách o m b o b i nh ng KTV n i b có c phù h p v i công vi c KTV n i b có trách nhi m quy n h n sau: Th c hi n nhi m v KTNB theo s phân công c a tr b ph n KTNB, ch u trách nhi m v ch t l ng ng, tính trung th c h p lý c a báo cáo KTNB ph n vi c th c hi n Trong trình th c hi n KTNB, KTV n i b ph i tuân th lu t pháp, nguyên t c chu n m c ngh nghi p v ki m tốn, sách, ch ã c a Nhà n c tuân th th t c, quy trình KTNB c l p; Có quy n yêu c u b ph n, cá nhân có liên quan cung c p thông tin, tài li u ph c v cho cơng tác ki m tốn; c nêu ý ki n ánh giá, xu t ki n ngh gi i pháp, ý ki n t v n cho vi c c i ti n, hồn thi n cơng tác qu n lý, i u hành ho t ng s n xu t, kinh doanh c a DN Trong công vi c, KTV n i b c n ph i th c hi n trì quy t c o c ngh nghi p sau: Trung th c, khách quan, b o m t trách nhi m 1.3 Kinh nghi m t ch c KTNB VN th gi i 1.3.1 L ch s hình thành phát tri n KTNB Tuy ho t ng ki m toán ã xu t hi n t r t lâu, song khái ni m KTNB i mu n h n r t nhi u vào nh ng n m 1940, t i n phát tri n nh : M , Pháp sau ó sang n c có n n kinh t th tr ng c Châu Âu, Nh t B n, Singapore… VN, KTNB xu t hi n vào n m 1997, TCT 90, 91 c hình thành, nhu c u i u ki n c n thi t cho vi c thi t l p KTNB xu t hi n VN c ng ã có m t s v n b nh ng d n tri n khai t ch c KTNB DN nhà n ã phát huy c vai trị nh t nh c a Ho t c, KTNB c ng ng KTNB c hình thành nhu c u qu n lý khách quan c a DN ã phát tri n theo ba khía c nh: KTNB nh m t t ch c, KTNB nh m t ch c n ng KTNB nh m t ngh nghi p 1.3.2 Kinh nghi m t ch c KTNB t i m t s DN VN Do TCT Khoáng s n – TKV m t TCT l n có quy mơ ho t ng ng ng v i m t s TCT VN khác, nên Lu n v n có nghiên c u rút kinh nghi m t ch c KTNB qua th c t t ch c KTNB t i m t s TCT l n TCT XNK xây d ng Vinaconex, TCT Sông à, TCT d u khí VN VN nh Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG 2: TH C TR NG T CH C KI M TOÁN N I B T I T NG CƠNG TY KHỐNG S N – TKV 2.1 T ng quan v T ng cơng ty Khống s n - TKV TCT khống s n – TKV m t DNNN ho t ng l nh v c khai thác ch bi n khoáng s n Ti n thân TCT khoáng s n VN c thành l p theo 1118/Q /TCCB T ngày 27 tháng 10 n m 1995 c a B tr n ng s ng B Công nghi p m 2005, TCT khoáng s n VN tr thành thành viên c a T p ồn Cơng nghi p Than - Khoáng s n VN theo c a Th t s : 345/2005/Q -TTg ngày 26/12/2005 ng ph v vi c thành l p T p ồn Cơng nghi p Than – Khoáng s n VN Cu i n m 2006, TCT khoáng s n VN – TKV theo s 2449/Q - c i tên thành TCT Khoáng s n QT ngày 08/11/2006 c a QT T p oàn Cơng nghi p Than – Khống s n VN TCT Khoáng s n – TKV m t TCT NN i u l c a TCT Ch t ch c t ch c ho t ng theo QT T p ồn Cơng nghi p Than – Khống s n VN phê t, v i nhi m v kinh doanh có lãi, b o tồn phát tri n v n ch s h u u t t i TCT t i DN TCT tham gia góp v n; hồn thành nhi m v i di n ch s h u giao Nhà n h u nhà n c TCT c quan TCT c s h u toàn b v n i di n s QT T p ồn Cơng nghi p Than – Khoáng s n VN; H QT i di n tr c ti p ch s h u t i TCT B máy t ch c qu n lý c a c t ch c theo mơ hình Tr c n – Ch c n ng g n nh , linh ho t, có s phân c p rõ ràng m b o tính n ng doanh B máy qu n lý bao g m: toán tr u l c a TCT, ng, t ch sáng t o kinh QT, Ban Ki m soát, TG , Các phó TG , K ng B máy giúp vi c (các phịng ban) Hi n TCT có 24 viên g m n v tr c thu c, n v có CP chi ph i n v thành n v liên doanh liên k t v i nhi u nhà máy, xí nghi p, m khai thác ch bi n khoáng s n phân b r ng kh p toàn qu c 2.1.4 M t s c 2.1.4.1 Quy mô ho t m SXKD c a TCT nh h ng n KTNB ng c a TCT TCT Khoáng s n - TKV m t DN có quy mơ ho t v thành viên phân b r ng c n c, ho t ng l n, v i nhi u n ng qu n lý c a TCT không th sâu Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents sát, nhanh chóng k p th i cáo c a c S qu n lý c a TCT ch y u d a báo n v g i v , s xác nhanh chóng khơng th ki m sốt c hồn tồn i u có nh h 2.1.4.2 Ho t ng l n ng th m dị, khai thác n cơng tác KTNB c a TCT u t chi m t tr ng l n Khai thác ch bi n khống s n ho t ng c a TCT, chi phí cho cơng tác th m dị, khai thác chi m m t kho n l n kho n chi phí c a TCT n v thành viên v i quy mô quy t toán v n c a ho t t i hàng tr m t u t ch t l ph c t p khác Vi c th c hi n ng di n th ng xuyên liên t c v i s ti n lên ng Kh n ng x y sai sót d n ng ho t ng u t khơng ph n KTNB ph i có s ki m tra, giám sát th c n th t thốt, lãng phí ti n m b o r t cao Do v y, b ng xuyên, liên t c ch t ch công tác 2.1.4.3 Các n v thành viên có lo i hình s h u t ch c khác TCT Khoáng s n - TKV s t p h p c a nhi u DN khác v i lo i hình s h u t ch c khác nhau: công ty tr c thu c TCT, công ty TNHH NN 1TV, công ty CP chi ph i 51%, công ty CP không chi ph i công ty liên doanh liên k t V i m i lo i hình cơng ty khác s qu n lý c a TCT l i khác Vi c m b o s qu n lý i v i m i cơng ty thành viên úng trình t quy nh c ng m t v n c ch t ch t v i TCT b ph n KTNB TCT 2.1.4.4 T ch c h th ng k tốn- tài - th ng kê TCT khống s n – TKV có 24 khác nhau, TCT ch qu n lý ho t n v thành viên v i lo i hình s h u ng c a TNHH cơng ty có CP chi ph i n v công ty tr c thu c, công ty c g i chung công ty BCTC h p nh t c a TCT c t p h p xây d ng c s Báo cáo c a công ty con, cịn n v liên doanh liên k t ch ghi nh n k t qu ho t i v i l v n góp BCTC h p nh t c a TCT BCTC c a công ty ph i mb o c y y ng theo t , xác u c u , xác Tuy nhiên, m i cơng ty v i lo i hình khác l i t ch c m t h th ng k tốn tài khác phù h p v i mơ hình, c m ho t ng SXKD n ng l c c a t ng nv Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Nhìn chung, h th ng k tốn tài c a TCT nhi u b t c p, m t thách th c l n i v i KTNB TCT 2.2 Th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV 2.2.1 S hình thành phát tri n KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV Th c hi n ch tr ng c a Quy t nh 832TC/Q -CDKT ngày 28/10/1997 c a B tài v vi c Ban hành Quy ch KTNB, b ph n KTNB c a TCT khống s n ã hình thành nh ng ch a i vào ho t 5/2006, b ph n KTNB ng th c s cho n tháng c tách kh i phịng Tài k tốn m t b ph n Phòng Thanh tra – B o v KTNB Sau tr thành m t b ph n ho t ng Quy t c l p, KTNB TCT ã xây d ng Quy ch KTNB TCT c ban hành theo nh s 435Q /H QT ngày 06 tháng n m 2006 ch t ch QT ký 2.2.2 Tình hình th c hi n cơng tác KTNB t i TCT Khống s n - TKV Theo Quy ch KTNB, công tác KTNB t i TCT bao g m vi c: Ki m toán BCTC, ki m toán tuân th ki m toán Báo cáo quy t toán v n u t XDCB hồn thành Bên c nh ó, t KTNB cịn k t h p v i v i phòng ban khác th c hi n công vi c khác Trong trình th c hi n KTNB ã phát hi n nh ng thi u sót công tác u t , công tác qu n lý nh : trình t , th t c, cơng tác k tốn t p h p chi phí, cơng tác l p d toán … ã ki n ngh bi n pháp kh c ph c th ng nh t c i u ch nh s li u c n thi t 2.2.3 Mơ hình t ch c b máy KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV B ph n KTNB TCT hi n có 03 ng tr c n - ch c n ng, t i i, c t ch c theo mơ hình t p trung, n v thành viên c a TCT ch a hình thành b ph n KTNB Các KTV n i b c a TCT u ch có chun mơn ch y u l nh v c k toán Khi c n thi t, KTV tr ngh T ng TCT c cán b thu c l nh v c chuyên môn, nghi p v khác TCT ho c thuê chuyên gia bên tham gia vào m t s n i dung ho c tồn b cu c ki m tốn l nh v c riêng ó nh m giúp m b o quy trình ch t l b ph n KTNB ng cu c ki m toán 2.2.4 Th c tr ng t ch c công tác KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV 2.2.4.1 Ph m vi KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Theo Quy ch KTNB, KTNB TCT th c hi n ph m vi: Ki m toán BCTC, báo cáo k toán qu n tr DN, báo cáo quy t tốn v n T XDCB hồn thành; Ki m toán tuân th Ki m toán ho t ng Trên th c t l c l KTNB TCT ch ti n hành: KTNB BCTC ph i h p v i ồn ki m tốn m k t h p v i ki m toán tuân th : c l p; Tham gia oàn ki m toán BCTC c a chu n b CP hoá; Ki m toán báo cáo quy t toán v n d án có v n T v a ph i, toán 2.2.4.2 ng m ng nên nv T XDCB nh ng cơng trình, ph c t p khơng cao; Ki m toán m t s ph n hành k n v theo yêu c u c a TG , Công tác l p KH KTNB QT ho c T ki m toán xu t m t i TCT Khoáng s n - TKV B ph n KTNB c ng ã tr ng công tác l p KH KTNB nên có l p KH ki m toán n m, quý tháng D a vào thông tin thu th p tr c, KTV ng xây d ng KH KTNB n m, trình TG phê t Trong KH ki m toán m th ng bao g m cu c ki m toán toán chuyên nh k (ki m toán BCTC n m), ki m c d tính s n th i gian th c hi n dành th i gian d phòng cho cu c ki m toán th y t xu t theo yêu c u c a Ban giám c, QT KH KTNB ng bao g m n i dung sau: M c ích, yêu c u KTNB; N i dung, ph m vi ki m toán t i t ng 2.2.4.3 nv c KTNB; Th i gian d ki n ti n hành ki m tốn Cơng tác th c hành KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV i v i công tác Ki m tốn BCTC n m: Cơng tác KTNB BCTC n m c a TCT hi n m i ch gi i h n V n phòng TCT n v mà TCT n m quy n chi ph i Trong th i gian qua, KTNB TCT ch a t th c hi n m t cu c ki m toán BCTC mà m i u ti n hành k t h p v i ki m toán i v i nh ng nv c l p n v thành viên c ánh giá khơng có d u hi u b t th ng KTV n i b không tr c ti p tham gia vào vi c ki m toán mà ch theo dõi ho t KTV c l p i v i nh ng KTVn i b s l u ý KTV nv b i b t th ng c l p ki m tra k h n nh ng ph n ó Trong q trình th c hành ki m tốn, KTV c l p th y có v n KTV n i b bi t làm vi c v i ng ki m tốn ánh giá có d u hi u thay ng c a i c n v phân cơng ph c v tìm ngun nhân sai ph m th ng nh t h cu c ki m toán, KTV n i b i di n nv thơng báo cho ồn ng gi i quy t K t thúc c ki m toán ki m toán c Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 10 l p th ng nh t l i v n nv , n i dung nh ng ánh giá, ki n ngh v BCTC c a c ki m tốn Sau ó KTV n i b báo cáo l i tình hình v i t tr KTNB Tình hình s ng t c báo cáo l i cho TG TCT b n báo cáo chung tháng, quý c a T KTNB TCT i v i công tác ki m toán Báo cáo quy t toán v n ng u t XDCB m t nh ng công tác th TCT c ng nh v n hồn thi n h s hồn cơng, quy t toán v n giám soát, vi c tuân th ph n ánh y , th c hi n quy t toán v n, ch ut ,v a i v i n v h ch toán ph nv ó Do ng i khơng ng ch n nh ng cơng trình ph c t p khơng M i th c hi n, t KTNB ng cán b chuyên viên XDCB c a Phòng ph i h p th c hi n; ho c nh ng tr ki m toán u n v khác vi c KTNB ph i u t XDCB nên KTNB TCT th có quy mơ v n v a ph i, m c m b o công tác ki m tra , xác trung th c c a cơng tác có ý ki n ho c s ch p thu n c a ch t ch H QT i u m b o vi c hồn thành cơng tác c th c hi n t i thu c công ty TNHH m t thành viên; ngh TG ng xuyên tr ng y u c a n v thành viên Công tác KTNB báo cáo Quy t tốn T XDCB có vai trị r t quan tr ng, v a chuyên v l nh v c u t XDCB: Ho t ng h p u t phát tri n c bi t có th xu t thuê c l p ph i h p th c hi n Quy trình th c hi n ki m toán Báo cáo quy t toán v n T XDCB c th c hi n b n theo quy nh chung Sau k t thúc cu c ki m tốn, t KTNB khơng l p Báo cáo KTNB mà ch l p Biên b n ki m toán Trong Biên b n ki m tốn c ng có báo cáo Ki m tốn, bao g m: it y n i dung nh m t ng, n i dung ki m toán, th i gian ki m toán, n c ph m vi ki m toán, s li u ki m toán k t lu n, ki n ngh Sau ó Biên b n ki m tốn s 2.2.4.4 c trình TG Cơng tác theo dõi sau KTNB Theo dõi sau KTNB m t công vi c c n thi t quan tr ng nv m b o c KTNB ã ch p hành th c hi n nghiêm ch nh ki n ngh c a KTNB, công tác KTNB em l i hi u qu thi t th c Tuy nhiên, kh i l nhi u m i i vào ho t ng cơng vi c ng th c ch a lâu nên sau hoàn thành báo cáo Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 11 ki m toán, b ph n KTNB ch a s p x p ch ng trình 2.3 c th i gian c ng nh ch a xây d ng ki m tra vi c ch p hành ki n ngh sau ki m toán ánh giá t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV 2.3.1 Nh ng k t qu t Tuy m i i vào ho t ng, song TCT ã th hi n c m t s khía c nh b ph n KTNB c a c v trí c a kh ng B ph n ki m tốn ã xây d ng nh vai trị c a KTNB TCT c Quy ch ho t ng, ó ã xác nh c v trí, vai trị, ch c n ng, nhi m v quy n h n c a Qua cu c ki m toán, KTNB TCT ã phát hi n nh ng sai sót, vi ph m nh ng m t ch a hoàn thi n c a n v , ã ch ng t s sách, s y li u k toán c a nv tác k toán, Ban giám ho t c c, a ki n ngh ch n ch nh v vi c t p h p xác c a ch ng t , cách ghi s , ph n ánh s c ki m tra, t ó rút kinh nghi m chung công u t o nên nh ng nhìn m i m có ý th c v KTNB c a QT n v thành viên, ã góp ph n làm s ch h n ng tài k tốn, u t XDCB nv c ki m toán 2.3.2 Nh ng h n ch t n t i 2.3.2.1 V trí, t ch c c a T KTNB TCT v n m nh t Tuy ã c thành l p i vào ho t ng, song có th th y v trí c a b ph n KTNB TCT Khoáng s n - TKV v n y u, ch a th c s kh i l KTNB c coi tr ng, ng công vi c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV r t l n, song b ph n n gi v n ch có 03 n i t i v n phịng TCT cịn t i ch a có b ph n KTNB, mà trình , kh n ng kinh nghi m c a KTV l i có s chênh l ch nên khơng th ho t 2.3.2.2 Ch a xây d ng KTNB TCT c al p n v thành viên ng c nhi u t hi u qu cao c c quy trình KTNB chuyên nghi p c ch ng trình ho t ng chun nghi p, quy trình ki m tốn ch a hoàn thi n t khâu l p KH, th c hi n theo dõi sau KTNB: Vi c l p KH ki m tốn cịn mang tính m h , ch a có c n c c th , th i gian d tính ki m tốn khơng có tính t ch , ho c hồn thành KH c ng thay c l p khơng xác làm cho th i gian i theo Trong th c hi n ki m toán: KTVch a thi t k c b h s ki m toán chi ti t cho t t c ph n hành nên th c hi n KTV Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 12 không th ng nh t, n i dung ki m tốn cịn sáng t o linh ho t nên ch t l n gi n, mang tính khn m u, ch a ng ki m tốn khơng cao Khi ti n hành ki m toán ch ki m tra s li u s sách, báo cáo mà ch a th c hi n xác minh th c t , c s phân công công vi c trách nhi m c th , rõ ràng TCT ch a th c hi n ho t a có n t ng thành viên KTNB ng ki m tốn tính hi u qu , hi u n ng Vi c l p báo cáo KTNB cho th y s không chuyên nghi p c a KTNB TCT: k t h p v i ki m toán c l p ki m toán BCTC c a tốn mà ch q, n m Cịn n v KTV khơng l p h báo cáo ki m a k t qu ki m toán chung vào n i dung báo cáo chung tháng, i v i vi c ki m toán báo cáo quy t tốn v n u t hồn thành khơng l p báo cáo ki m toán mà ch l p Biên b n ki m toán N i dung báo cáo ki m tốn cịn sài, ph n gi i thích s li u n gi n, ch a nêu rõ nguyên nhân d n n sai ph m, ki n ngh chung chung 2.3.2.3 Công tác l u tr h s ki m tốn c ng cịn y u L u tr h s KTNB m t khâu quan tr ng nh ng ch a t i TCT Khoáng s n - TKV Các b ng ch ng ki m tốn khơng c th c hi n y c thu th p y , vi c s p x p phân lo i h s , báo cáo ki m tốn c ng khơng khoa h c 2.4.2.4 Cơng tác theo dõi sau ki m tốn m t vi c quan tr ng ki n ngh báo cáo KTNB sai ph m nv CH n v th c hi n c x lý rút kinh nghi m nh ng l i ch a m t ph n t KTNB ng ch a s p x p c i, kh i l y mb o , nghiêm túc, c th c hi n t i TCT, ng công vi c nhi u, m i ho t ng nên c th i gian h p lý, m t ph n có th t ki m tốn c ng nh c ki m toán ch a coi tr ng công tác NG 3: NGUYÊN T C VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N T KI M TỐN N I B CH C T NG CƠNG TY KHOÁNG S N – TKV 3.1 S c n thi t ph i hoàn thi n t ch c KTNB Hồn thi n t ch c KTNB TCT Khống s n - TKV TCT Khoáng s n – TKV m t s c n thi t khách quan c ng áp ng nhu c u n i t i c a b n thân TCT: xây d ng t ch c KTNB b o m yêu c u c a Nhà n c; KTNB công c qu n lý h u hi u c a DN, m t ph n h th ng ki m sốt n i b c a DN, thơng qua thông tin KTNB em l i, ban giám c QT có th ki m sốt ho t ng t t Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 13 n, t ng kh n ng t c m c tiêu kinh doanh; kinh t VN ang h i nh p m nh v i kinh t khu v c th gi i, phát tri n KTNB phù h p v i xu th chung 3.2 Nguyên t c hoàn thi n t ch c KTNB hoàn thi n t ch c KTNB TCT Khoáng s n – TKV TCT Khoáng s n - TKV c n tuân th nguyên t c sau: Tuân th pháp lu t áp ng yêu c u qu n lý c a Nhà n b o v trí c c l p c a KTNB,quy n m t ch c, ho t qu n lý c a DN; ng SXKD yêu c u qu n lý c ng nh kh n ng trình m b o tính hi u qu ; Phù h p v i xu th phát tri n chung TCT Khoáng s n – TKV nh h n n a v trí c a b ph n KTNB b ph n KTNB TCT th c s ho t ti p t c kh ng m c l p v chuyên môn, nghi p v ; Phù h p v i 3.3 Gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB 3.3.1 Kh ng c; ng có hi u qu , lãnh o TCT ph i nh v trí, vai trị quan tr ng c a b ph n KTNB; th quan tâm tr giúp y úng lúc t i ho t ng c a KTNB, ng xuyên m b o k t qu ki m toán ki n ngh c a KTV n i b c xem xét th c hi n m t cách thích ng nhân l c b ph n ng th i, xem xét vi c t ng c KTNB, m r ng t ch c KTNB t i TCT xây d ng b ph n KTNB t i nv thành viên B n thân b ph n KTNB c ng ph i n l c k t h p v i b ph n ch c ng, n v khác TCT quán tri t s hi u bi t v KTNB t nguy n h p tác v i KTNB trình KTNB c ng nh công tác th c hi n sau KTNB 3.3.2 Gi i pháp hoàn thi n t ch c b máy KTNB TCT V mơ hình t ch c: Do ho t ng SXKD t i TCT n v thành viên a d ng v lo i hình DN, l nh v c SXKD phân b r ng kh p toàn qu c N u t ch c KTNB theo mơ hình t p trung s mb o c tính khách quan cơng tác KTNB nh ng l i khó n m sát th c t , vi c ki m tốn s khơng th c hi n c th ng xuyên tri t Cịn n u t ch c theo mơ hình phân tán, thành viên t t ch c KTNB ho t ng l i không nv m b o tính khách quan Do v y, i u ki n c a TCT Khoáng s n, phù h p nh t t ch c KTNB theo mô hình h n h p v a t p trung, v a phân tán Mơ hình th m b o vi c ki m tra, giám sát ng xuyên, cung c p thơng tin k p th i, xác v ho t nv Ban lãnh o, TG có th a nh ng quy t sách phù h p ng Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 14 V nhân s : B ph n KTNB s ch ho t KTV n i b c m b o ng hi u qu n u ch t l nâng cao ch t l ng KTV n i b TCT c n ph i có KH n d ng, c KTV n i b tham gia khoá t o, b i d v t i trung tâm, tr ng nghi p ng t o có kinh nghi m công tác t o ki m toán ho c m i chuyên gia, nh ng ng tốn ng c a i có kinh nghi m l nh v c ki m n gi ng d y, nói chuy n chun mơn Qua ó s nâng cao kinh nghi m k n ng c a KTV n i b TCT c hi u bi t, ng th i b n thân m i KTV n i b ph i t nghiên c u, h c h i tích lu kinh nghi m th c t 3.3.3 Gi i pháp hoàn thi n cơng tác KTNB t i TCT Khống s n - TKV 3.3.3.1 M r ng m c tiêu, ph m vi ph ng pháp KTNB Hi n nay, KTNB TCT m i ch th c hi n KTNB ph m vi r t nh h p, TCT Khống s n – TKV có ho t ng SXKD c n ph i th ng xuyên ng r ng ph c t p nên có nhi u ho t c ki m tra, giám sát ánh giá hi u qu Khi ã t ch c l i b máy KTNB c n ph i m r ng ph m vi, m c tiêu KTNB, ó t ng c ng n i dung ki m toán hi u qu hi u n ng Có nh v y cơng tác KTNB m i bao quát lãnh c ho t ng TCT có t v n h u ích cho o TCT Bên c nh ó, KTNB TCT c ng ph i tr ng h n pháp ti n hành ki m tốn, ngồi vi c ki m tra, xem xét, s sách gi y t ph i tr ng th c hi n ph t ng xác, nâng cao ch t l ng i chi u qua v n b n, ng pháp nh quan sát, ki m kê, xác minh th c t , tính tốn, so sánh phân tích, d vào cơng vi c n ph ốn, d báo xu h ng… ng c a cu c ki m tốn 3.3.3.2 Gi i pháp hồn thi n quy trình KTNB i v i công tác Chu n b l p KH KTNB: Hoàn thi n KH KTNB n m: KH KTNB n m c s ti t, giúp KTV d tính t ng h p v kh i l l p KH KTNB chi ng công vi c c n th c hi n, th i gian hoàn thành nhân l c c n thi t cho cu c KTNB V c b n, KH KTNB n m c a TCT ph i c xây d ng KTNB, n i dung KTNB ti n y v i n i dung: M c tiêu KTNB, ph m vi th c hi n, xác nh c kh i l ng công vi c, nhân s th c hi n i u ki n v t ch t c b n ph c v cơng tác KTNB hồn thi n KH KTNB n m c n ph i thu th p thông tin chung v nv Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 15 thành viên tr c l p KH ki m toán n m T ngu n thông tin thu th p KTNB s x lý thơng tin, phân tích ánh giá t ng quát tình hình c a nh v n , n i dung c n ph i ki m tra c, n v , xác a vào KH KTNB n m Hoàn thi n KH KTNB chi ti t: KH chi ti t vi c c th hoá KH KTNB m cho t ng cu c ki m toán qu úng ti n l p KH, xác m b o cơng vi c KTNB hồn thi n KH KTNB chi ti t c n ph i: Xác nh m c tiêu, ph m vi, nh n i dung ph c th c hi n có hi u ng h it nh c n c ng gi i h n c a cu c ki m toán; Xác ng áp d ng k thu t ki m tốn; Xác chi phí th c hi n KTNB KH KTNB chi ti t cl p y nh nhân s , xác hi u qu cơng vi c cao Hồn thi n vi c thi t k ch k ch ng trình th t c KTNB cịn ch a g n k t v i t mà v n ch áp d ng theo quy c u ng trình th t c KTNB: T i TCT vi c thi t xây d ng ch toán, v i t ng it c m th c nh có s n KTNB TCT c n xem xét, nghiên ng trình th t c ki m tốn c th cho t ng lo i hình ki m ng ki m toán Tr c h t nên xây d ng ch ki m toán khung cho t ng lo i hình, t ng dung th t , ph u ki n, it ng trình, th t c ng ki m tốn, ó li t kê n i ng pháp th c hi n công vi c c n ki m tra chi ti t t t n th c hành có th u ch nh tu theo th c t L a ch n phân công nhi m v cho KTV n i b : Tu theo m c ng công vi c th i gian mà KTV tr ng s xác , kh i nh l a ch n s KTV n i b có chun mơn, kh n ng kinh nghi m phù h p tham gia th c hi n cu c ki m toán N u c n, KTV tr thành viên ho c thuê KTV ng TCT có th huy cl p ng KTV n i b t i nv ph i h p th c hi n công vi c Khi giao vi c, ph i phân công rõ ràng n i dung ph n vi c th i gian ph i hoàn thành Vi c l a ch n úng ng i giao úng vi c s em l i hi u qu cho cu c ki m tốn i v i cơng tác th c hi n KTNB KTNB TCT hi n v n th c hi n ki m tốn n ng tính hình th c gi y t , s sách nên vi c ki m tốn khơng t p trung, khó tìm c sai sót tr ng y u kh c ph c, c n ph i s d ng ph ng pháp ki m toán, coi tr ng vi c thu th p thơng tin v có nh h it ng b ng ki m toán ng nh m tìm sai sót tr ng y u ti t ki m th i gian, chi phí Khi Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 16 ti n hành ki m toán c n k t h p gi a s li u s sách gi y t v i vi c thu th p b ng ch ng, ánh giá m c tuân th sách, ch , quy nh n i b cơng tác k tốn, tài b ng vi c quan sát, ph ng v n th c nghi m ng th i ph i s d ng ch tiêu phân tích tài chính, k tốn, phân tích m i quan h gi a k k toán, gi a kho n m c k toán, gi a KH th c hi n… phát hi n tìm hi u nh ng b t th ng, t ó có nhìn sâu s c tồn di n h n Trong q trình th c hi n ki m tốn, KTV n i b ph i tuân th ch t ch th t c ki m toán ã chép y c xây d ng, có s ph i h p v i công vi c, ph i ghi ,k l ng t ng b c th c hi n, l p b ng t ng h p k t qu ki m toán, ghi nh ng nh n xét, nghi ng c n ph i ch ng, nh n xét ban c ki m tra l i nh m tích lu b ng nh cho nh ng k t lu n ki m toán lo i tr nh ng n t u khơng xác, sau ó KTV n i b s trao i, ánh giá tâm có nh ng có th xác nh c xác v n m t n t i c n quan u ch nh cơng vi c thích h p i v i cơng tác l p báo cáo ki m toán m i KTV n i b nh k th i ng, nh n l p c báo cáo ki m toán t t, u ph i l p báo cáo c th cho t ng ph n hành mà tham gia ki m tốn, sau ó s h p t ng h p l i thành m t báo cáo ki m toán N i dung c a báo cáo ki m toán ph i bao g m m u quy y mc nl uý Ph n gi i thích s li u ph i rõ ràng, có nh ng b ng ch ng c th n s sai sót, vi ph m t ch n ch nh hoàn thi n h th ng k toán Báo cáo KTNB ph i yêu c u, quy thông tin s li u theo nh chung, có ph n phân tích rõ nh ng c nguyên nhân d n y t ng nv xác minh, nêu ó có nh ng ki n ngh c th nv c ki m toán M i k t lu n c ch ng minh b ng b ng ch ng xác theo nh chu n m c ki m tốn i v i cơng tác ki m tra sau KTNB Tu theo tính ch t k t qu c a m i cu c ki m toán, KTV n i b nên xác ph i ki m tra l i iv i ki m tra tr c ti p nv nh th i gian nh ng v n ch y u c n c ki m tốn, thơng báo rõ th i gian s quay l i n ki m tra ho c yêu c u nv ó g i báo cáo theo dõi s tuân th , s a ch a vi ph m theo ki n ngh c a KTV Qua trình ki m tra, n u Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 17 ánh giá th y nv ó th c hi n ch a nghiêm túc c n ph i có nh ng ki n ngh , bi n pháp c th h n trình TG ơn c n v th c hi n Hồn thi n cơng tác l u tr h s ki m toán KTNB TCT ph i tr ng n n a vi c l p l u tr h s ki m toán KTV n i b ph i thu th p l u h s ki m toán m i tài li u, thông tin c n thi t liên quan n cu c ki m toán làm c s cho vi c hình thành ý ki n ki m tốn c a ch ng minh r ng cu c ki m toán ã c th c hi n theo úng Chu n m c ki m toán VN H s ki m toán ph i chi ti t, y tìm, nh ng v n ph i c l u tr theo nguyên t c tr t t có th d dàng m b o an tồn, bí m t H s KTNB c n c l u tr thành hai lo i: H s KTNB chung h s KTNB n m 3.3.4 Các gi i pháp khác B ph n KTNB TCT s ho t ng hi u qu h n n u n v thành viên TCT h p tác t t ki m toán c thu n l i, y i u ó c cá nhân, m b o cho q trình ti n hành xác h n, ki n ngh c a KTV n i b c coi tr ng h n có tác d ng th c ti n h n Ngoài ra, KTNB TCT c n ph i có s ph i k t h p ch t ch h n v i các ph c l p bên ng pháp, quy trình ki m tốn hi u qu c a ki m toán cáo ki m toán ng n v ki m toán c l p c l i ki m tốn KTNB n m rõ tình hình th c t c a h ch i c l p, nh n báo n v c ki m toán; c l p có th ti p c n s li u, ch ng t , báo cáo… c a ph c v cho công vi c ki m tốn c a S ph i h p s tránh c s trùng l p công vi c ki m toán, h tr cho bên th c hi n ki m toán 3.4 Ki n ngh th c hi n gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB Ki n ngh v i c quan Nhà n quy c: H th ng v n b n pháp lý c a Nhà n nh v KTNB hi n r t s sài n gi n ch mang tính h ch a tr thành ch d a cho DN th c hi n Nhà n b sung hoàn thi n h n n a TCT c ng d n nên c c n ph i có s rà sốt, i v i h th ng v n b n quy nh v KTNB Ki n ngh v i t ch c ngh nghi p: S phát tri n c a KTNB s t t y u, s phát tri n m nh m , v y c n có s ph i h p th c hi n gi a Nhà n t ch c h i ngh nghi p quy nh, chu n m c có liên quan c nghiên c u, xây d ng b sung n i dung, n KTNB nh m t o u ki n c ng c , hoàn Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 18 thi n t ch c KTNB t i DN ng th i xây d ng ch ng trình t o, thi n c p ch ng ch KTV n i b nh m t ngh nghi p th c s Ki n ngh v i b n thân TCT Khoáng s n – TKV: qu th c s công c qu n lý h u hi u, t KTNB ho t ng hi u QT, Ban Ki m soát, TG n b ph n liên quan c n ph i quán tri t vi c th c hi n gi i pháp nh m giúp b ph n KTNB th hi n c t t h n vai trị, v trí c a Coi tr ng vi c s d ng báo cáo k t qu KTNB, tr ng n xu t, ki n ngh c a KTNB Hoàn thi n t ch c KTNB t i TCT m t nhu c u b c thi t song c ng không th ti n hành m t cách v i vàng mà ph i theo m t l trình nh t công vi c theo t ng b nh KTNB hoàn thành c c b n t xây d ng mơ hình t ch c b máy KTNB, hồn thi n quy ch , quy trình KTNB, m u bi u báo cáo n d ng nhân s K T LU N KTNB m t công c qu n lý h u hi u t n d ng nó, tr c bi t tr ng hi n i v i b t c DN bi t t ch c c xu th h i nh p s phát tri n m nh c a kinh t th i v i DN có ho t ng quy mơ l n, ngành ngh kinh doanh a d ng, ph c t p phân b r ng nh TCT Khoáng s n – TKV vi c xây d ng m t t ch c KTNB chuyên nghi p, ho t tr ng ho t ng qu n lý c a TCT ng có hi u qu có vai trò quan t hi u qu cao, t kinh doanh c a TCT Do v y, vi c nghiên c u ó m b o m c tiêu tài: “Hoàn thi n t ch c KTNB t i T ng cơng ty Khống s n – TKV” có ý ngh a c v lý lu n th c ti n iv i b n thân TCT Khoáng s n – TKV DN ngành khai khống nói chung K t h p gi a c s lý lu n th c t t i TCT Khoáng s n – TKV, Lu n v n ã gi i quy t c v n sau: Lu n v n ã h th ng làm rõ nh ng lý lu n c b n v KTNB DN; Tóm l c c th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV, nh n xét, ánh giá nh ng m t ã làm c nh ng v n a t n t i t ch c KTNB t i TCT; Lý gi i s c n thi t ph i hoàn thi n t ch c KTNB gi i pháp c b n ki n ngh TKV xu t nguyên t c, hoàn thi n t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – ... I B T I T NG CƠNG TY KHOÁNG S N – TKV 2.1 T ng quan v T ng cơng ty Khống s n - TKV TCT khoáng s n – TKV m t DNNN ho t ng l nh v c khai thác ch bi n khoáng s n Ti n thân TCT khoáng s n VN c thành... TNHH NN 1TV, công ty CP chi ph i 51%, công ty CP không chi ph i công ty liên doanh liên k t V i m i lo i hình cơng ty khác s qu n lý c a TCT l i khác Vi c m b o s qu n lý i v i m i công ty thành... TCT khống s n – TKV có 24 khác nhau, TCT ch qu n lý ho t n v thành viên v i lo i hình s h u ng c a TNHH công ty có CP chi ph i n v cơng ty tr c thu c, công ty c g i chung công ty BCTC h p nh t