Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại tổng công ty cổ phần bảo hiểm bưu điện (tt)

1 CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam với 29 doanh nghiệp với mức doanh thu phí năm 2013 54.000 tỷ đồng, tốc độ tăng trưởng 7% dự báo tăng trưởng cao năm Thời gian qua thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam phát triển nhanh với nhiều sản phẩm đa dạng giúp khách hàng có hội lựa chọn Tuy nhiên việc cạnh tranh doanh nghiệp ngày diễn mạnh mẽ; trục lợi bảo hiểm, gian lận thu phí bảo hiểm, đầu tư tài khơng hiệu vấn đề nan giải; ngun nhân cơng tác kiểm toán nội chưa coi trọng Được thành lập từ năm 1998, trải qua 17 năm hoạt động, Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện (PTI) có bước phát triển khơng ngừng PTI đứng thứ thị trường bảo hiểm phi nhân thọ thị phần bảo hiểm gốc cơng ty có tốc độ tăng trưởng bình quân ổn định nhiều năm Ban lãnh đạo Tổng công ty nhận thức rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội việc đảm bảo phát triển bền vững doanh nghiệp nên kể từ năm 2012, Tổng công ty ký hợp đồng tư vấn “Nâng cao lực kiểm toán nội bộ” với Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Việt Nam (PWC) – cơng ty kiểm tốn lớn giới Theo đó, phận kiểm tốn nội đời hoạt động theo quy trình xây dựng thông lệ quốc tế tốt phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp 2 Trải qua năm hoạt động, phận kiểm toán nội phát nhiều điểm yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; ngăn chặn kịp thời sai sót, tiêu cực giảm thiểu rủi ro xảy ra; đồng thời khuyến nghị biện pháp nâng cao hiệu kiểm soát Ban lãnh đạo Tổng công ty ghi nhận đánh giá cao Tuy nhiên, q trình áp dụng quy trình kiểm tốn vào thực tế cịn số tồn tại, khó khăn cần phải điều chỉnh hoàn thiện để phận kiểm toán nội tiếp tục phát triển hướng đóng vai trị quan trọng phát triển bền vững doanh nghiệp Do đó, với mong muốn giải vấn đề trên, định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện” cho luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Ngồi phần danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu, sơ đồ, hình vẽ, phụ lục, Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung kiểm toán nội doanh nghiệp bảo hiểm Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM Bản chất bảo hiểm hoạt động quy luật số đông (the law of large numbers), nghĩa phân chia tổn thất người cho tất người tham gia bảo hiểm gánh chịu Do đó, kinh doanh bảo hiểm hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro, gian lận trục lợi bảo hiểm hai vấn đề quan trọng nhức nhối Trên thực tế, trục lợi bảo hiểm diễn hầu hết nghiệp vụ bảo hiểm, khơng có tác động xấu đến xã hội, làm giảm lợi nhuận uy tín doanh nghiệp bảo hiểm mà cịn ảnh hưởng tới phát triển bền vững ngành bảo hiểm Nhằm phịng tránh trục lợi bảo hiểm cách có hiệu quả, chuyên gia lĩnh vực bảo hiểm cho cần tiến hành nhiều giải pháp đồng Về phía doanh nghiệp bảo hiểm, cần nâng cao lực chuyên môn, quản lý, đầu tư phát triển hệ thống công nghệ thông tin, theo dõi, quản lý giám sát công tác cán bộ, hoạt động đại lý môi giới bảo hiểm, kiểm tra, giám sát nâng cao khả đánh giá rủi ro trước sau nhận bảo hiểm Như vậy, doanh nghiệp bảo hiểm cần xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu để hạn chế đến mức thấp rủi ro gian lận trục lợi bảo hiểm Trong doanh nghiệp bảo hiểm, nội dung kiểm tra, đánh giá KTNB bao gồm: kiểm tốn cơng tác tài kế tốn; kiểm tốn cơng tác giám định, bồi thường; kiểm tốn cơng tác khai thác bảo hiểm; kiểm tốn cơng tác đại lý; kiểm tốn cơng tác tái bảo hiểm; kiểm tốn hoạt động đầu tư; kiểm tốn cơng tác hành nhân Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội yếu tố ảnh hưởng tổng quát đến cách thức tiến hành hoạt động kiểm toán Phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp điều kiện tiên để đảm bảo hiệu hoạt động phận kiểm toán nội Theo lịch sử phát triển kiểm toán nội bộ, phương pháp tiếp cận kiểm toán nội bao gồm: phương pháp tiếp cận truyền thống, phương pháp tiếp cận hệ thống phương pháp tiếp cận dựa định hướng rủi ro Trong đó, phương pháp tiếp cận theo định hướng rủi ro phương pháp tiếp cận kiểm toán đại, ưu việt, giúp KTV nội nhận biết rủi ro xác định lĩnh vực cần ưu tiên, nâng cao hiệu hoạt động KTNB Phương pháp tiếp cận đặc biệt phù hợp với loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Quy trình kiểm tốn nội theo định hướng rủi ro bao gồm giai đoạn: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, Lập kế hoạch kiểm toán năm: Lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm cơng việc bắt buộc, thường thực trước kết thúc năm tài Việc lập kế hoạch kiểm toán năm quan trọng, KTNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng ln phải đối mặt với giới hạn thời gian, chi phí, nhân lực cho hoạt động kiểm toán, đối tượng kiểm toán đa dạng, phức tạp, môi trường hoạt động thường xuyên biến động Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm giúp KTNB bao quát tất đối tượng kiểm toán, tập trung nguồn lực cho hoạt động rủi ro hơn, giúp cho kiểm toán nội thực cách hiệu quả, tiết kiệm thời gian chi phí đạt mục tiêu đề Kế hoạch kiểm toán năm xác định đối tượng kiểm toán tần suất thực kiểm toán đối tượng cụ thể Kế hoạch kiểm toán lập sở đánh giá thông tin tổng qt tình hình hoạt động mơi trường kinh doanh tất phận, đơn vị doanh nghiệp Thứ hai, Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết kế hoạch kiểm toán lập cho kiểm toán phận, nghiệp vụ doanh nghiệp nhằm đạo tổ chức thực hoạt động cụ thể kiểm toán Căn để xây dựng kế hoạch kiểm toán kế hoạch kiểm toán năm phê duyệt đặc điểm phận, đơn vị kiểm toán Giai đoạn 2: Thực kiểm tốn: Mục đích việc thực kiểm toán tiến hành bước kiểm tốn xây dựng q trình lập kế hoạch chi tiết để: Đánh giá hiệu hoạt động quy trình kiểm sốt phát lĩnh vực cần phải cải thiện; Tiến hành kiểm tra, phân tích chi tiết liên quan đến rủi ro và/hoặc hội Ngoài hoạt động trung tâm giai đoạn thực kiểm toán thu thập chứng kiểm toán để đưa phát kiểm tốn hai nhiệm vụ quan trọng giai đoạn hoạt động kiểm tra, soát xét kiểm toán hoạt động tổng hợp, phân tích chứng kiểm tốn phát kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn phải điều chỉnh, ví dụ rủi ro thực tế cao đánh giá ban đầu KTV Trong trường hợp cần thiết, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát mức cao, KTV cần tiến hành thêm thử nghiệm mở rộng Việc tăng cường thử nghiệm mở rộng làm thay đổi mục tiêu phạm vi kiểm toán trường hợp này, KTVNB phải lập chương trình bổ sung bao gồm số lượng KTV nội bộ, thời gian kiểm toán cần thiết Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán: Giai đoạn kết thúc KTNB lập báo cáo kiểm tốn nội thực với hai cơng việc sau: Một là: Tổng hợp kết kiểm tốn: Trước hết KTV nội phải khái quát kết thực kiểm tra, xác nhận, đánh giá thực trạng đối tượng KTNB sở rà sốt tồn hồ sơ kiểm toán Trên sở đánh giá kết phần hành theo mục tiêu kiểm toán chi tiết KTNB, KTV tổng hợp đưa đánh giá KTV nội cần lưu ý, q trình thu thập chứng có nhiều thơng tin trái ngược nhau, KTVNB cần tiến hành thủ tục kiểm toán bổ sung để xác định lại kết luận kiểm toán Trên sở tổng hợp kết kiểm toán, KTV nội lập dự thảo báo cáo để làm việc nhóm, trao đổi thống nội dung nhóm KTNB Hai là, Lập báo cáo kiểm tốn: Kết thúc q trình kiểm tốn, KTV nội tiến hành lập báo cáo kiểm toán Báo cáo KTNB gồm nội dung chính: kết kiểm tốn kết luận, kiến nghị kiểm toán Trước phát hành báo cáo, KTV nội tổ chức họp với đơn vị kiểm tốn nhằm trình bày phát kiểm toán tập hợp ý kiến phản hồi từ phía đơn vị kiểm toán Giai đoạn 4: Theo dõi thực khuyến nghị: Mục tiêu việc theo dõi thực khuyến nghị sau kiểm toán đảm bảo đối tượng kiểm toán thực hành động khắc phục cải thiện theo khuyến nghị báo cáo KTNB Bộ phận KTNB cần theo dõi tình hình thực tất khuyến nghị trừ trường hợp “lãnh đạo cấp cao chấp nhận rủi ro không tiến hành biện pháp khắc phục” CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện – PTI (trước Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện) Bộ Tài cấp giấy chứng nhận đủ tiêu chuẩn điều kiện hoạt động kinh doanh bảo hiểm số 10TC/GCN ngày 18/6/1998 Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội cấp Giấy phép thành lập số 3633/GP-UP ngày 01/08/1998 Cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện thức vào hoạt động từ ngày 01/09/1998 Mặc dù đời muộn Công ty bảo hiểm khác PTI tạo chỗ đứng vững thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam có uy tín cao khách hàng nhờ có định hướng kinh doanh đắn 100 sản phẩm bảo hiểm chất lượng cao, mức phí cạnh tranh triển khai rộng khắp phạm vi nước Hiện PTI có 35 đơn vị thành viên trải dài tỉnh thành nước Với nỗ lực tâm toàn hệ thống, PTI cam kết tiếp tục hồn thiện nỗ lực khơng ngừng vươn lên tầm cao PTI doanh nghiệp dẫn đầu thị trường mảng bảo hiểm phi nhân thọ KTNB PTI phận trực thuộc Ban Tổng giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho Tổng Giám đốc kết hiệu hoạt động KTNB KTNB có trách nhiệm báo cáo cho Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát yêu cầu Trải qua hai năm hoạt động (từ tháng 6/2013), phận KTNB PTI thực 20 kiểm toán đơn vị thành viên, phát nhiều sai phạm trình hoạt động kinh doanh đồng thời đưa giải pháp hồn thiện quy trình, quy định nội phù hợp với thực tế, nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội Các kết đạt KTNB Ban lãnh đạo PTI ghi nhận đánh giá cao Quy trình kiểm tốn nội theo cách tiếp cận rủi ro PTI bao gồm 04 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, báo cáo kiểm toán theo dõi thực khuyến nghị Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, Lập kế hoạch kiểm toán năm: Hàng năm, sau kết thúc kiểm toán năm tại, Ban PC & KSNB PTI bắt đầu tiến hành lập kế hoạch kiểm toán cho năm Nội dung việc lập kế hoạch kiểm toán năm bao gồm hai bước là: Đánh giá rủi ro năm lập kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán năm Thứ hai, Lập kế hoạch kiểm toán thực địa: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết thực trước tiến hành kiểm toán riêng lẻ dựa đối tượng kiểm toán xác định kế hoạch kiểm toán năm Bao gồm bước sau: Thơng qua phương án kiểm tốn; thu thập thơng tin ban đầu; phân tích tổng quan xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán; đánh giá rủi ro chi tiết xác định rủi ro ưu tiên; phê duyệt kết quả; lập kế hoạch kiểm toán thực địa xây dựng chương trình kiểm tốn Giai đoạn 2: Thực kiểm toán: Bao gồm bước: Họp khởi động với đối tượng kiểm toán; xác nhận đánh giá lại thiết kế kiểm soát; thực kiểm tra hiệu kiểm soát xác định kết phát theo dõi giám sát kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán: Bao gồm bước sau: Lập báo cáo kiểm toán nội dự thảo; tổ chức họp tổng kết thống vấn đề phát kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm toán Giai đoạn 4: Theo dõi thực khuyến nghị sau kiểm toán: Sau phát hành báo cáo kiểm tốn nội thức, KTV nội PTI tiến hành lập kế hoạch theo dõi thực khuyến nghị Khi kết thúc thời hạn cam kết thực khuyến nghị đơn vị kiểm tốn nêu báo cáo kiểm tốn thức, KTV nội PTI lập công văn gửi xuống đơn vị yêu cầu báo cáo chi tiết kết chứng thực hành động sửa chữa, khắc phục CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN Hoạt động kiểm toán nội PTI hướng, dần trở thành cánh tay nối dài Ban lãnh đạo Tổng công ty việc điều hành, quản lý năm gần đây, đóng vai trò to lớn vào phát triển bền vững doanh nghiệp Bên cạnh đó, quy trình kiểm tốn nội PTI tồn số vấn đề sau: Một là, KTNB chưa xây dựng ngân hàng rủi ro phục vụ cho việc đánh giá rủi ro hàng năm Các số đo lường rủi ro KRI kế thừa, ổn định khơng có thay đổi đáng kể từ năm 2013 Hai là, Thời gian cho kiểm toán nội đơn vị thành viên dài, đặc biệt thời gian kiểm toán thực địa – tuần tương ứng với 10 ngày làm việc (nghỉ thứ chủ nhật) Ba là, Giấy tờ làm việc KTV chưa có quy định cụ thể tiêu chuẩn mẫu biểu, nội dung ghi chép mà chủ yếu KTV thiết kế theo phong cách riêng Bốn là, KTNB PTI sử dụng chủ yếu phương pháp tiến hành kiểm toán chứng từ mà chưa sử dụng phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ Năm là, Báo cáo kiểm toán nội chưa phân loại theo đối tượng sử dụng, chưa có báo cáo kiểm toán nội định kỳ Sáu là: Tại PTI, chưa có hoạt động đánh giá chất lượng kiểm tốn nội định kỳ nhằm mục đích đảm bảo hoạt động kiểm toán phù hợp với phương pháp, quy trình sách kiểm tốn nội PTI Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện: Thứ nhất, Hàng năm, tiến hành đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn, KTNB ngồi việc tham khảo ý kiến Ban lãnh đạo Tổng cơng ty, cần tìm hiểu, 10 cập nhật thêm rủi ro thị trường qua kênh thông tin khác qua q trình thực kiểm tốn thực tế đơn vị Phân tích mức độ ảnh hưởng rủi ro đến hoạt động PTI để xác định điều chỉnh KRI, trọng số, ngưỡng rủi ro cho phù hợp Thứ hai, Giảm bớt thời gian kiểm toán thực địa: Quy trình kiểm tốn cần xây dựng cụ thể thời gian kiểm toán cho đối tượng kiểm toán dựa theo quy mô đơn vị, kết đánh giá rủi ro cho hạn chế tối đa thời gian làm việc thực địa đảm bảo hiệu công việc Thứ ba, Xây dựng hệ thống Giấy tờ làm việc thống cho kiểm toán viên Thứ tư, Hồn thiện kỹ thuật kiểm tốn: KTNB thực kiểm tốn, ngồi phương pháp kiểm tốn chứng từ cần trọng thực phương pháp khác kiểm kê, xác nhận, dự báo…Cách tốt KTV nội sử dụng kết hợp phương pháp kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ Thứ năm, phân loại báo cáo kiểm toán nội bộ: Tùy thuộc vào thời gian, đối tượng sử dụng, báo cáo kiểm tốn nội chia thành (i) báo cáo kiểm toán chi tiết, (ii) báo cáo kiểm tốn nội tóm tắt (iii) báo cáo định kỳ Thứ sáu: Đánh giá chất lượng kiểm toán định kỳ Bao gồm: tự đánh giá thuê đánh giá độc lập Để tạo điều kiện thực đồng giải pháp, tác giả đưa số kiến nghị sau: Về phía quan quản lý nhà nước: Nghiên cứu ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội bộ, đặc biệt chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, làm sở thực nghề nghiệp điều chỉnh hành vi KTV nội bộ, giúp cho hoạt động kiểm toán nội ngày chuyên nghiệp Thành lập tổ chức Hiệp hội 11 nghề nghiệp KTNB để làm nơi trao đổi kinh nghiệm quản lý hành nghề kiểm toán nội Cục quản lý giám sát bảo hiểm cần định kỳ tổ chức buổi hội thảo, tọa đàm công ty bảo hiểm cập nhật rủi ro liên quan đến thị trường bảo hiểm, cách quản lý rủi ro xây dựng biện pháp kiểm sốt làm giảm thiểu rủi ro Đây hội để KTV nội doanh nghiệp bảo hiểm chia sẻ kinh nghiệm công việc, cập nhật cách làm hay, kỹ thuật kiểm tốn để hồn thiện hoạt động Về phía Tổng cơng ty: Tổng cơng ty cần ý bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực phục vụ cho công tác KTNB số lượng chất lượng Xây dựng quy chế tuyển dụng nhân kiểm tốn phù hợp với u cầu cơng việc sách đãi ngộ thỏa đáng Tổng cơng ty nên đặt tiêu chuẩn rõ ràng đạo đức nghề nghiệp đảm bảo tính độc lập cho KTV thực kiểm toán Ban lãnh đạo Tổng công ty xem xét phê duyệt ngân sách chương trình đào tạo nâng cao lực đội ngũ KTV nội bộ, thuê đánh giá chất lượng phận kiểm toán để tạo điều kiện cho KTNB PTI khơng ngừng hồn thiện đóng góp ngày nhiều vào phát triển bền vững doanh nghiệp  ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện – PTI (trước Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện) Bộ Tài cấp giấy chứng... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN Hoạt động kiểm toán nội PTI hướng, dần trở thành cánh tay nối dài Ban lãnh đạo Tổng công ty việc điều hành,... chung kiểm toán nội doanh nghiệp bảo hiểm Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện quy trình kiểm