Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 156 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MÍNH ……… ……… PHAN TH PHM XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP. H Chí Minh ậ Nm 2011 B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MÍNH ……… ……… PHAN TH PHM XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH Chuyên nghành: K toán ậ Kim toán Mã s: 60.34.30 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngiăhng dn khoa hc: PGS.TS. VăHUăC TP. H Chí Minh ậ Nm 2011 DANH MC CÁC CH VIT TT Ch vit tt Vităđyăđ (Ting Vit) Vităđyăđ (Ting Anh) IIA Hip hi kim toán viên ni b Institute Of Internal Auditors CIA Chng ch kim toán viên ni b Certified Internal Auditor FCPA o lut chng tham nhng nc ngoài Foreign Corrupt Practices Act SPPIA Chun mc v thc hành ngh nghip ca kim toán ni b Standards for the Professional Practice of Internal Auditing SIAS Chun mc kim toán ni b Statements on Internal Auditing Standards KTNB Kim toán ni b EVN Tp đoàn in lc Vit Nam EVN HCMC Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh DANH MC CÁC BNG BIU,ăSă S bng Tên bng Trang Bng 2.1 Bng s liu vn ch s hu, tài sn c đnh và giá tr đu t xây dng 34 Bng 2.2 Bng s liu v sn lng đin thng phm và doanh thu bán đin 34 Bng 3.1 Bng phân tích so sánh s liu đ xác đnh mc tiêu kim toán 50 Hình 2.1 S đ t chc Tng Công ty in lc TP.HCM 37 Hình 3.1 Quy trình kim toán ni b tóm lc 65 MCăLC M U 1 CHNG 1: CăS KHOA HCă XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI CÁC T CHC KINH T 4 1.1. Mt s vn đ chung v kim toán ni b 4 1.1.1. Bn cht và đnh ngha kim toán ni b 4 1.1.2. Lch s hình thành và s phát trin ca kim toán ni b 5 1.1.3. Vai trò ca kim toán ni b trong t chc 9 1.1.4. Chc nng, nhim v và quyn hn ca kim toán ni b 10 1.1.5. T chc công tác kim toán ni b trong đn v 12 1.2. H thng kim soát ni b - đi tng đ kim tra, đánh giá ca kim toán ni b 15 1.2.1. nh ngha kim soát ni b 15 1.2.2. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 15 1.2.3. Nhng nhân t đe da s hu hiu ca h thng kim soát ni b 17 1.2.4. Phát trin môi trng kim soát – mt phng pháp hoàn thin h thng kim soát ni b 19 1.2.5. Các loi th tc kim soát 21 1.2.6. Kim soát ni b - i tng kim tra, đánh giá ca kim toán ni b 22 1.3. Quy trình kim toán ni b 24 1.3.1. Khái nim quy trình 24 1.3.2. Các giai đon ca quy trình kim toán ni b 24 Tóm tt lý lun c bn v xây dng quy trình kim toán ni b 31 CHNG 2: THC TRNG V HOTăNG KIM TRA, KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH 33 2.1. Tng quan v Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 33 2.1.1. Lch s hình thành và phát trin Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 33 2.1.2. C cu t chc 35 2.1.3. Quyn và ngha v ca Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 38 2.2. Thc trng v công tác kim tra, kim toán ni b ti Tng Công Ty in Lc TP.H Chí Minh 40 2.2.1. Mt s tn ti trong công tác kim tra ca các ban chc nng đi vi các đn v thành viên trong thi gian qua 40 2.2.2. S thành lp và thc trng v công tác kim toán ca phòng kim toán ni b 42 2.3. Kho sát nhm xác đnh mc tiêu và đi tng kim toán 49 2.3.1. Kho sát mong đi ca Ban Giám c, các trng phó phòng ban, nhân viên Phòng tài chính k toán ti đn v đ xác đnh mc tiêu kim toán 50 2.3.2. Kho sát và đánh giá ri ro đ xác đnh đi tng kim toán ch yu trong giai đon t nm 2012 đn nm 2015 58 CHNG 3: XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNG CÔNG TY IN LC TP.H CHÍ MINH 62 3.1. Yêu cu phi xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 62 3.2. Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 64 3.2.1. Quy trình kim toán ni b tóm lc 64 3.2.2. Quy trình kim toán ni b chi tit 66 3.3. Các gii pháp cn thit đ thc hin quy trình kim toán ni b 85 3.3.1. Gii pháp t phía Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh và Tp đoàn in lc Vit Nam 85 3.3.2. Gii pháp t phía Nhà Nc 87 KT LUN 88 1 M U 1. Tính cp thit caăđ tài Trong mt doanh nghip, kim toán ni b là b phn tr giúp cho nhà qun lý có chc nng đánh giá đc lp đi vi nhng hot đng khác ca đn v. Các nhà qun lý doanh nghip đu mong mun qua kim toán ni b đ h có đc nhng thông tin khách quan v vic kim soát và đánh giá hiu qu hot đng ca t chc. Lch s hình thành và phát trin ca hot đng kim toán ni b đã cho thy kim toán ni b ra đi xut phát t nhu cu kim soát doanh nghip ca nhà qun lý. Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh vi th mnh là đn v phân phi đin cho Thành ph ln, nng đng có nhu cu tiêu th đin nng cao cùng vi ch trng ca Nhà nc buc Doanh nghip phi chuyn đi mô hình hot đng đ to s t ch và t chu trách nhim v kt qu hot đng ca mình đm bo kinh doanh có lãi, bo toàn vn Nhà Nc. Tng Công ty đã ln mnh không ngng c v quy mô, tài sn và c cu t chc hot đng. Trc áp lc qun lý và kim soát doanh nghip ln nh vy, Ban lãnh đo Tng Công ty đã quyt đnh thành lp b phn kim toán ni b nh là mt công c đc lc đ kim soát hot đng cùng vi nhà qun lý. B phn kim toán ni b ca Tng Công ty mun hot đng hiu qu thì cn phi có quy trình hot đng và quy trình kim toán ni b là nhng bc, cách thc đ h thc hin đc công vic kim tra, kim soát. Xut phát t nhu cu thc tin trên, vic có đc quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh là nhu cu khách quan cn thit. Chính vì th, tôi chn đ tài: “Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh” đ thc hin lun vn tt nghip ca mình. 2 2. Mc tiêu nghiên cu Vic nghiên cu đ tài nhm tìm hiu c s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b ti mt t chc, cng nh tìm hiu v thc trng hot đng kim tra kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh đ xác đnh nhng nhc đim trong công tác kim tra thông thng ca các Ban chc nng đi vi các đn v thành viên và nhng khó khn ca hot đng kim toán ni b khi thc hin kim toán bc đu không có quy trình kim toán ni b. ng thi tìm hiu đc thc t b phn qun lý hng đn nhng mc tiêu ca t chc, cách h nhìn nhn ri ro; nhân viên làm công tác k toán h hình dung v đnh hng ca t chc th nào và xác đnh đc ri ro trong tng khía cnh, tng vn đ nh hng đn thc hin mc tiêu chung ca Tng Công ty t đó đnh hng mc tiêu công vic ca b phn kim toán ni b. Và cui cùng là xây dng đc quy trình kim toán ni b trên c s đã đa ra đc các lý lun khoa hc và tìm hiu thc tin. 3. iătng và phm vi nghiên cu caăđ tài - i tng nghiên cu ca đ tài là quy trình kim toán ni b. - tài ch thc hin nghiên cu ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 4. Phngăphápănghiênăcu tài đc nghiên cu trên c s s dng phng pháp duy vt bin chng, các vn đ đc nghiên cu trong mi quan h vn đng và phát trin, xác đnh quá kh, thc ti và hng đn tng lai. tài cng đc s dng phng pháp tng hp, phân tích và phng pháp kho sát, phân tích đnh lng thng kê mô t đ làm sáng t đc các vn đ cn nghiên cu. Thông tin nghiên cu: - Thông tin th cp: thông tin t báo chí, tp chí chuyên ngành k toán – kim toán, kinh t hc; intenet, thông tin ni b ca Tp đoàn và Tng Công ty, các 3 báo cáo, các đ tài khoa hc, sách giáo khoa, bài ging và t các ngun thông tin khác có liên quan. - Thông tin s cp: t thu thp đc qua vic thc hin bng câu hi kho sát, trao đi thông tin vi đng nghip. 5. ụănghaăkhoaăhc và thc tin caăđ tài tài có ý ngha trong vic h thng kin thc v kim toán ni b và c s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b trong t chc. Trong thc tin đ tài có ý ngha trong vic vn dng lý lun đ xây dng quy trình kim toán ni b vào mt đn v c th. 6. Kt cu ca lunăvn Ngoài phn m đu và kt lun, lun vn gm 3 chng: Chng 1: C s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b ti các t chc kinh t; Chng 2: Thc trng v hot đng kim tra, kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh; Chng 3: Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh. 4 CHNG 1: CăSăKHOAăHCăăXỂYăDNGăQUYă TRỊNHăKIMăTOÁN NIăBăTIăCÁCăTăCHCăKINHăT 1.1. Mtăsăvnăđăchungăvăkimătoánăniăb Kim toán ni b là mt trong ba loi hình kim toán cùng vi loi hình kim toán đc lp và kim toán nhà nc. Thut ng “ni b” hàm ngha rng công vic kim toán có s gii hn v mt không gian và do chính nhân viên ca t chc tin hành. Ni dung ca mc này phn nào s làm rõ các vn đ liên quan đn hot đng kim toán ni b. 1.1.1. BnăchtăvƠăđnhănghaăkimătoánăniăb Khi đn v có quy mô hot đng ngày càng ln, s lng nghip v ngày càng nhiu, mc đ phc tp ca các nghip v ngày càng cao thì nhà qun lý khó có th mt mình đm nhim tt c các công vic. Các công vic bao gm: t vic lp k hoch đó là vic thit lp các mc tiêu và phát tho các phng pháp s dng các ngun lc (vn, máy móc thit b, con ngi, công ngh); đn vic t chc thc hin nh: thit k các chính sách, các th tc, kim soát đ hot đng; cui cùng là vic ch đo nh: xét duyt, hng dn, kim tra, giám sát và đánh giá các hot đng. Do đó, nhà qun lý s phi lp ra mt b phn chuyên thc hin công vic kim tra và đánh giá s tuân th các chính sách và th tc kim soát. B phn chuyên môn đó chính là b phn kim toán ni b. T phân tích trên cho thy bn cht ca kim toán ni b là mt b phn đc lp trong đn v có chc nng kim tra, đánh giá và đ xut nhng ci tin nhm đt đc mc tiêu ca đn v. nh ngha kim toán ni b đc Hip hi kim toán viên ni b (IIA – Institute Of Internal Auditors) thông qua vào tháng 6 nm 1999 là đnh ngha đc s dng ph bin trong nhiu tài liu cho ti hin nay. Kim toán ni b đc đnh ngha nh sau: “Kim toán ni b là hot đng đm bo và t vn mang tính đc lp, khách quan, nó đc thit lp nhm tng thêm giá tr và ci thin cho các hot đng ca t chc. Kim toán ni b giúp cho t chc hoàn thành mc tiêu thông [...]... i b và m t bên là n i dung c a ki m toán n i b 1.3 1.3.1 Khái ni c hi ph ti n hành m t công vi c, trình t u làm vi c không theo quy trình là ph m k lu t 1.3.2 M t quy trình ki m toán n i b g m b n ch y n chu n b ki m toán n th c hi n ki m toán n báo cáo ki m toán n theo dõi sau ki m toán 1.3.2.1 n này có hai công vi ng ki m toán và l p k ho ch ki m toán a ng ki m toán là m t b ph n, m t chi nhánh,... toán ng ki m toán: ng ki i qu n lý c a b ph n mu n th c hi n ki và hi u qu c a h th ng ki m soát n i b có i s giám sát c a h T m toán viên s cân nh ki m toán c trên m th t r i ro T ng ph n ki m toán s s p x p p b Vi c l p k ho ch ki m toán bao g m các công vi c sau: nh các m c tiêu và ph m vi ki m toán Nghiên c n v các ho ng c ng ki m toán m toán viên Liên h v ng ki m toán và các b ph n khác L m toán. .. p h i ki m toán viên n i b T khi m n nh ng ki m toán n i b ch y u v công tác ki m tra k toán, ki m tra vi c ghi nh n và công b thông tin trên báo cáo tài chính u cho s b i chính th c c a ngh nghi p ki m toán n i m này nhi u công trình nghiên c t hi n Các tài li u 6 n lý thuy t và th c hành ki m toán n i b c xu t b n vào c ki m toán n i b t hi n t i Hoa K b n ib B nh trách nhi i v i ki m toán viên... áp d hành kèm theo quy có các quy n h n sau: nh s i v i doanh nghi c ban m toán n i b 12 - c l p v chuyên môn nghi p v Không b chi ph i ho c can thi p khi th c hi n ho ng ki m toán và trình bày ý ki n trong báo cáo ki m toán - Có quy n yêu c u các b ph c ki m toán và b ph n có liên quan cung c p thông tin, tài li u ph c v cho công tác ki m toán - c ký xác nh n trên báo cáo ki m toán n i b do cá nhân... chính c a công ty Theo mô hình này, y ban ki i này y ban s giám sát v ho ng y ban ki m toán s qu n lý tr c ti p b mb c l p c a ki m toán n i b iv i ng c a công ty Ph l c 1 trình bày v cách t ch c c a mô hình này b Trên th c t , các thành viên c a y ban ki h còn có nh ng công vi c khác H ng không chuyên trách, ng ch h p m t vài l s qu n lý tr c ti p b ph n ki m toán n i b c t b ph n ki m toán n i b... n i b hành c a T quy c y, u ki n này s r n c t ch is u y ban ki m toán s ch u trách nhi m v vi c phê chu n nh b nhi m hay bãi nhi ng b ph n ki m toán n i b , phê duy t các k ho ch làm vi c, k ho ch nhân s , ngân sách c a b ph n ki m toán n i b K t qu công vi c ki m toán n i b s c y ban ki m toán xem xét cùng v i T ng c Ph l c 1 trình bày v cách t ch c mô hình này u 16 Quy ch ki m toán n i b áp d ng... báo cáo k t qu ki m toán Trình duy t k ho ch ki m toán - nh m c tiêu và ph m vi ki m toán: ngoài m c tiêu chung c a ki m toán n ib i v i t ng cu c ki m toán m c tiêu ki m toán c n ph i c th nhi u M c tiêu c a t ng cu c ki m toán là nh ng v cu c ki m toán n i b hoàn thành M c t c sau khi ng t p trung vào các r i ro, ho t ng ki m soát và c xem xét M c tiêu c th c a t ng cu c ki m toán có th chia thành... này v vi c báo cáo ki m toán s thu c d ng nào, cung c p cho ai và cung c nào - Trình duy t quy nh ki m toán: c trình duy t b i T m toán t ng b ph n ki m toán s xét và phê duy t t ng cu c ki c sau: Kh Mô t i xem t 1.3.2.2 n này g ng th ng ki m soát n i b 27 Th c hi n các th nghi m m r ng X lý các phát hi n trong quá trình ki m toán a M a vi c kh là thu th p thêm thông tin c ki m toán, thu th p m t s b... ng o m i quan h h p tác ng ki m toán Ki m toán viên s th c hi n m t s công vi c sau: - T ch c m t cu c h p m r ng: cu c h c t ch c t ki m toán, là cu c h p gi c c ki m toán Cu c h p này s thông báo trách nhi m c i qu c ki cu c ki m toán và ph i h p th c hi n c a ho iv i ng ki m toán v i ho ng c a ng ki m toán - : ki m toán viên s ti , vi c này s cung c p cho các ki m toán viên m t ý ni m v các d ng... mô t ho hi u các ho ng ki m m toán sau này Các tài li u ki m toán viên nghiên c u bao g tiêu c ng c ng c ng c ng ki m toán: các ki m toán viên ph i ng ki m toán nh v h th ng m toán viên ph i l ng tr c c a mình m t b ng mô t v ho ng hi u bi t c a mình v trong h ng c ng ki m toán ng ki m toán 28 tham chi u v i nh h th ng ki m soát n i b c và các th t c ki m toán mà ki m toán viên ti n hành - Th t c phân . kim toán ni b 22 1.3. Quy trình kim toán ni b 24 1.3.1. Khái nim quy trình 24 1.3.2. Các giai đon ca quy trình kim toán ni b 24 Tóm tt lý lun c bn v xây dng quy trình kim toán. quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 62 3.2. Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 64 3.2.1. Quy trình kim toán ni b. kim toán ch yu trong giai đon t nm 2012 đn nm 2015 58 CHNG 3: XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNG CÔNG TY IN LC TP.H CHÍ MINH 62 3.1. Yêu cu phi xây dng quy trình