1.3 Quy trình kiểm tốn nội bộ
1.3.2 Thực hiện cuộc kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là quá trình áp dụng các ph-ơng pháp kiểm toán nhằm kiểm tra thực tế, thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ làm cơ sở cho các ý kiến, các kiến nghị của kiểm toán viên nội bộ.
a. Tổng quan
- Thu thập các tài liệu chứng từ - Phân tích các bằng chứng - Quyết định nguyên nhân
- L-ợng hóa ảnh h-ởng các vấn đề cịn tồn tại - Đ-a ra các kết luận và khuyến nghị
b. Các thủ tục áp dụng trong thu thập bằng chứng kiểm toán
* Ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản
Ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản là các ph-ơng pháp đ-ợc thiết kế và sử dụng nhằm mục đích thu thập các bằng chứng có liên quan đến các dữ liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp.
Đặc tr-ng cơ bản của ph-ơng pháp này là việc tiến hành các thử nghiệm, các đánh giá đều đ-ợc dựa vào các số liệu, các thông tin trong báo cáo tài chính và hệ thống kế toán của đơn vị. Vì vậy ph-ơng pháp kiểm toán cơ bản còn đ-ợc gọi là các b-ớc kiểm nghiệm theo số liệu.
* Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ
Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ là các thủ tục và kỹ thuật kiểm toán đ-ợc thiết lập để thu thập các bằng chứng về tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị.
Đặc tr-ng của ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ: Các thử nghiệm và kiểm tra đều dựa vào các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ đ-ợc đánh giá là mạnh, là hiệu quả và kiểm sốt viên có thể tin t-ởng thì cơng việc kiểm toán cần dựa vào các quy chế kiểm sốt. Cơng việc kiểm tốn đ-ợc dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ nên ph-ơng pháp kiểm toán tuân thủ còn đ-ợc gọi là b-ớc kiểm nghiệm dựa vào kiểm soát.
c. Đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát
Khi phát hiện ngoại lệ, các thủ tục tiếp theo cần thực hiện:
- Xem xét việc xác định rủi ro và tìm hiểu các chốt kiểm sốt có đúng không.
- Xác định nguyên nhân của ngoại lệ
- Xác định các ảnh h-ởng và tác động có thể có của ngoại lệ kiểm sốt - Ngoại lệ kiểm sốt có phải là một yếu kém về kiểm sốt:
+ Sai sót đơn lẻ: Mở rộng số mẫu thử nghiệm
+ Lỗi hệ thống: Không mở rộng số mẫu, kết luận ngoại lệ kiểm soát là một yếu kém trong kiểm soát.
d. Ghi chép và kiểm tra, xem xét lại quy trình kiểm tốn
* Mục đích:
- Hỗ trợ cho kết luận kiểm tốn - Giảm thiểu rủi ro kiểm toán
- Đảm bảo các mục tiêu, rủi ro cũng nh- các phát hiện liên quan đến vấn đề kiểm tốn đ-ợc giải quyết một cách thích hợp và kịp thời.
* Nội dung của giấy tờ làm việc:
- Ch-ơng trình kiểm tốn cùng với hổ sơ, giấy tờ hỗ trợ cho các thủ tục kiểm toán.
- Thay đổi về phạm vi và kế hoạch kiểm toán.
- Các phát hiện và khuyến nghị cần đ-ợc dẫn chiếu tới báo cáo kiểm toán
- Các giấy tờ làm việc không cần thiết sau đó nên đ-ợc hủy chứ không l- u vào hổ sơ kiểm toán.
* Nhiệm vụ của kiểm toán viên phụ trách:
- Xem xét lại chi tiết tất cả các giấy tờ, hổ sơ làm việc
- Phê duyệt ch-ơng trình kiểm toán chi tiết và các thay đổi trong phạm vi kiểm toán.