0600 hoàn thiện qui trình kiểm toán nội bộ tại NHTM CP quân đội luận văn thạc sĩ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN BÍCH NGỌC HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành : Kinh tế tài - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu Huấn Hà Nội - 2011 • _ Trang Lời cam đoan Mục lục Mục lục LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Phần Mở đầu Chương 1: mơt số lý luận qui trình kiểm tốn nơi bơ ngân hàng thương mại Tác giả luận văn 1.1 .mõt số lý luận kiểm tốn nơi bõ Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nơi bõ kiểm tốn nôi bõ Ngân hàng Thương mại 1.1.2 Muc tiêu, chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nơi bõ Ngân hàng Thương mại Nguyễn Bích Ngọc 1.1.3 Nguyên tắc hoạt đõng tính đõc lập kiểm toán nõi bõ 1.1.4 Quyền hạn, trách nhiệm phạm vi hoạt đõng kiểm toán nõi bõ 1.2 qui trình kiểm tốn nõi bõ Ngân hàng thương mại 10 1.2.1 Các rủi ro hoạt đõng kinh doanh Ngân hàng 10 1.2.2 Nõi dung quy trình kiểm toán nõi bõ 11 Kết luận chương .24 Chương Thực trạng qul trình kiểm tốn nơi bơ Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đôi 26 2.1 .tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đõi 26 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đõi 26 1.1.2 Cơ cầu tổ chức Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đõi 29 1.1.3 Hoạt đõng kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đõi 32 2.2 qul trình kiểm tốn nõi bõ Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đõi 36 2.2.1 Mơ hình tổ chức hoạt đõng Cơ quan Kiểm toán nõi bõ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đõi 36 2.2.2 Nõi dung quy trình kiểm toán nõi bõ Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đõi 41 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn nõi bõ Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đõi 65 2.3.1 Những thuận lợi kết đạt quy trình kiểm tốn nõi bõ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đõi 66 2.3.2 Những khó khăn tồn quy trình kiểm tốn nõi bõ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đõi 69 Kết luận Chương 71 Chương 3: phương hướng giải pháp hoàn thiên quy trình kiểm tốn nơi bơ Ngân hàng thương mại cổ phần Qn đơi 73 3.2.1 Hồn thiện qui trình kiểm tốn nơi bõ tắt mảng nghiệp vụ Ngân hàng 77 3.2.2 Nâng cao kỹ thuật kiểm tra, kiểm sốt 79 3.2.3 Hồn thiện phương pháp kiểm tốn nơi bõ 81 3.2.4 Nghiên cứu hồn thiện mơ hình tổ chức Cơ quan Kiểm tốn nơi bơ chức Ban Kiểm sốt 86 3.2.5 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kiểm tốn nôi bô 92 3.2.6 Tăng cường theo dõi, giám sát sau kiểm toán 92 3.2.7 Các giải pháp khác 93 3.3 môt số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nơi bơ tai ngân hàng thương mai cổ phần quân đôi 94 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Cơ quan quản lý Nhà nước 94 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Thương mai Cổ phần Quân đôi 95 3.2.3 Phụ lục Kiến nghị Cơ quan Kiểm tốn nơi bơ Ngân hàng Thương Danh Danhmục mụcbảng chữ biểu,viết sơtắt đồ Các Bảng, Sơ đồ Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ 2.4 NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TMCP Thương mại cổ phần NHQĐ Ngân hàng TMCP Quân đội KTNB Kiểm toán nội HĐQT Hội động quản trị KTV Kiểm toán viên Mục Nội dung lục 2.1.1 2.1.1 2.1.1 2.1.1 Sơ đồ 2.1 2.1.2 Sơ đồ 2.2 2.2.1 Tốc độ tăng trưởng vốn huy động qua thời kỳ Tốc độ tăng trưởng Tổng tài sản qua thời kỳ Tốc độ tăng trưởng Tổng dư nợ qua thời kỳ Tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận trước thuế qua thời kỳ Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Qn đội giai đoạn 2008-2012 Mơ hình tổ chức Cơ quan Kiểm toán nội giai đoạn 2008-2012 Trang 27 27 28 28 30 37 Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Sơ đồ 2.3 2.2.2 Bảng 3.1 3.2.2 Bảng 3.2 3.2.2 Bảng 3.3 3.2.2 Thủ tục phân tích cơng tác huy động vốn Qn đội Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội hoạt động kho quỹ Mẫu đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội hoạt động kho quỹ 42 83 84 85 Phần mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trên giới, kiểm toán nội có lịch sử tồn phát triển 60 năm thừa nhận 165 quốc gia nghề nghiệp mang tính chuyên nghiệp Cùng chung xu phát triển giới, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn cụ thể giúp kiểm toán nội Ngân hàng Việt Nam hình thành phát triển Tuy nhiên nhiều tồn đặt cho hệ thống kiểm tốn nội Ngân hàng Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội u cầu nhân tố góp phần vào ổn định phát triển Ngân hàng Thương mại Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội, công tác kiểm toán nội lãnh đạo ngân hàng trọng Thực mục tiêu chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội “Vững vàng, tin cậy” thiết phải xây dựng chuẩn hóa quy trình kiểm tốn nội bộ, nhằm giúp kiểm toán nội Ngân hàng vận hành cách có hiệu để quản lý kiểm sốt rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, trải qua trình học tập, nghiên cứu, tơi lựa chọn đề tài cho luận văn “Hồn thiện qui trình kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội” Mục đích nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn nội thực Ngân hàng TMCP Quân đội Trên sở đó, Luận văn tìm số hạn chế quy trình đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Qn đội Đối tượng phạm vi nghiên cứu lực lượng ngoại kiểm không đơn cung cấp tài liệu cho lực lượng ngoại kiểm Bộ phận Kiểm tốn nội sử dụng tài liệu chuyên môn, kết lực lượng ngoại kiểm sở phân tích, chọn lọc vừa tránh trùng lắp, vừa nâng cao hiệu hoạt động Hơn nữa, phận Kiểm tốn nội trao đổi thực tế cơng việc, vướng mắc khó khăn cho quan đưa kiến nghị thuộc phạm vi xử lý quan nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội Đội ngũ nhân viên kiểm toán nội đóng vai trị quan trọng chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán nội Ban Kiểm soát phải đảm bảo phận Kiểm toán nội trang bị đầy đủ số lượng, nhân viên kiểm tốn nội có đầy đủ khả để đáp ứng địi hỏi tính chất quy mô công việc đặt Không thế, Ban Kiểm soát phải áp dụng biện pháp phù hợp để đảm bảo cá nhân giao nhiệm vụ kiểm tốn nội có phẩm chất cho phép họ kiểm tốn hoạt động kinh doanh quy trình nghiệp vụ mới, điều đặc biệt cần thiết xu hướng phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới mở rộng sản phẩm, loại hình kinh doanh đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế Những điều quy định nguyên tắc số “Khả chuyên môn” Bản nghiên cứu thực hành tốt kiểm toán nội ngân hàng ủy ban Basel: “khả chuyên môn đánh giá dựa khả thu thập, xem xét đánh giá truyền đạt thông tin Xét khía cạnh này, kiểm tốn viên nội cịn phải có khả kiểm tốn hoạt động phức tạp phát sinh ngày nhiều đa dạng ngân hàng trình phát triển lĩnh vực tài chính” “tồn bộ phận Kiểm tốn nội phải có khả chun mơn thực kiểm tốn tất lĩnh vực hoạt động ngân hàng” Để làm điều này, thân nhân viên 100 kiểm toán nội phải hiểu rõ cấu rủi ro quy trình, phải có kiến thức cập nhật lĩnh vực kiểm toán phải hồn tồn quen thuộc với lĩnh vực kiểm tốn mà họ phụ trách Hoàn thiện đội ngũ nhân viên kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội xem xét hai khía cạnh: số lượng chất lượng Về mặt số lượng, yêu cầu phận Kiểm toán nội phải đủ nhân viên kiểm toán nội tương xứng với quy mô hoạt động kinh doanh Ngân hàng Về mặt chất lượng, trình độ đội ngũ nhân viên kiểm toán nội phải đáp ứng u cầu cơng việc Giải pháp hồn thiện đội ngũ nhân viên kiểm toán nội bao gồm: Về số lượng: Hiện tại, số lượng nhân viên kiểm tốn nội Hội sở 12 người Trong kế hoạch nhân năm 2011, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội phê duyệt kế hoạch tuyển dụng nâng tổng số nhân lên 20 người vào cuối năm 2011 Tuy nhiên, để đáp ứng nhu cầu kiểm tốn chi nhánh mà khơng cần sử dụng nguồn nhân lực phận khác số lượng cịn q hạn chế Tồn hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội có 38 chi nhánh cấp 1, để đảm bảo nhận biết, kiểm soát hạn chế rủi ro hoạt động Ngân hàng TMCP Quân đội 40% chi nhánh phải kiểm toán (sau xếp loại theo rủi ro) tức tháng 12 phục vụ cơng tác kiểm kê, tốn, tháng 1, tháng phối hợp với kiểm toán độc lập bên ngồi báo cáo kiểm tốn tài năm phịng kiểm tốn nội cịn tháng tổng số chi nhánh phải kiểm toán 14 chi nhánh Ngồi ra, cịn phải kiểm tốn mảng đầu tư, tài chính, treasury Hội sở, kiểm tốn chương trình đột xuất khác, giám sát báo cáo sau kiểm toán chi nhánh phục vụ đoàn tra Ngân hàng nhà nước Như vậy, tháng kiểm toán nội phải triển khai đến đồn kiểm tốn nội Mà với nhân lực để thực u cầu kiểm tốn kiểm tốn nội phải huy động thêm nhiều 101 nhân lực Khối, phịng ban khác, điều nhiều ảnh hưởng đến tính độc lập chất lượng kiểm tốn, phụ thuộc vào kế hoạch phòng ban khác nhiều, khơng chủ động thời gian kiểm tốn Như vậy, năm năm tới tổng số nhân cần có phải lên tới 30-35 người đáp ứng yêu cầu kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội Khối nhân Ngân hàng TMCP Quân đội cần tăng tiêu tuyển dụng nhân viên kiểm toán qua tuyển dụng hàng năm, lựa chọn nhân viên phận nghiệp vụ ngân hàng nhân viên từ cơng ty, quan ngồi ngân hàng có đủ tiêu chuẩn Về mặt chất lượng: Kinh nghiệm cho thấy, chất lượng đầu vào cán có ảnh hưởng lớn đến khả xử lý hiệu cơng việc Do đó, Ngân hàng TMCP Qn đội cần trọng đến khả ứng viên tuyển dụng nhân viên cho phận Kiểm toán nội Ngồi kiến thức lĩnh vực kế tốn, tài chính, ngân hàng, nhân viên kiểm tốn nội cịn phải có kiến thức pháp luật, quản trị điều hành kinh doanh Hơn nữa, nhân viên kiểm tốn nội cịn phảicó khảnăng làm việc theo nhóm, khả xử lý cơng việc áp lực caovà khảnăng sửdụng ngoại ngữ vi tính - yếu tố khơng thể thiếu giai đoạn hộinhập Một mặt hạn chế đội ngũ nhân viên kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội chưa trang bị đầy đủ kiến thức kỹ kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội nói riêng Những nhân viên kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội người có kỹ năng, kiến thức bề dày kinh nghiệm hoạt động ngân hàng xa lạ với kiến thức kiểm toán nội đại ngược lại Do đó, yêu cầu đặt phải tiến hành đào tạo đào tạo lại đội ngũ nhân viên kiểm toán Các nhân viên kiểm toán Ngân hàng TMCP 102 Quân đội cần đào tạo kiến thức kiểm toán kiểm toán nội thơng qua chương trình đào tạo cụ thể, có hệ thống nên tiến hành hàng năm Các chương trình đào tạo cung cấp cho họ kiến thức bản, chuyên ngành kiểm toán, kiểm toán nội bộ, cập nhật cho họ thay đổi, yêu cầu hoạt động kiểm toán kiểm toán nội học tập nghiên cứu chuẩn mực mới, sách liên quan đến kiểm tốn nội Thêm vào đó, nhân viên kiểm tốn nội cịn phải tham gia cập nhật khóa đào tạo nghiệp vụ mới, liên tục cập nhật kiến thức, thông tin pháp luật, quy định ngành kiến thức khác để không bị tụt hậu với nhân viên nghiệp vụ thực kiểm tốn nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng TMCP Quân đội cần thường xuyên giúp nhân viên kiểm toán nội nhận thức sâu đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội - nhân tố khơng thể thiếu q trình tác nghiệp nhân viên kiểm tốn Ngồi ra, nhân viên kiểm tốn nội phải tự trang bị, cập nhật học tập kiến thức, kỹ cần thiết cơng việc kiểm tốn Ngân hàng nên mời chuyên gia lĩnh vực kiểm toán nội tham gia khóa giảng dạy, tư vấn, hỗ trợ việc đào tạo nhân viên kiểm toán nội học tập kinh nghiệm ngân hàng nước lĩnh vực tổ chức kiểm toán nội Đối với hoạt động kiểm toán nghiệp vụ mới, công ty, đơn vị thành viên mang tính đặc thù nhân viên kiểm tốn nội phải tự tìm hiểu, trang bị kiến thức nghiệp vụ, hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán Ngân hàng cần tổ chức lớp nghiệp vụ, khóa học, hỗ trợ cho nhân viên kiểm toán nội trình tự đào tạo để nhân viên kiểm tốn có đầy đủ kiến thức, lực chun mơn thực kiểm toán lĩnh vực, đơn vị 103 Về sách đãi ngộ: Chính sách đãi ngộ yếu tố quan trọng để thu hút “giữ chân” nhân viên kiểm toán nội bộ, đặc biệt nhân viên kiểm toán giỏi giai đoạn cạnh tranh gay gắt thu hút người tài ngân hàng, cơng ty chứng khốn, tài Nhân viên kiểm tốn nội cần có sách đãi ngộ tương xứng phù hợp với vị trí, vai trị chức họ Một sách đãi ngộ khơng tốt không tạo động lực cho nhân viên kiểm tốn nội cịn ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan họ xử lý cơng việc Do đó, Ngân hàng TMCP Qn đội cần có sách đãi ngộ riêng cho đội ngũ nhân viên kiểm tốn nội Ngồi việc phân phối lương, thưởng áp dụng theo cấp bậc, chức vụ nhân viên kiểm tốn nội cịn cần hưởng phụ cấp trách nhiệm tương ứng với trình độ cống hiến nhân viên kiểm toán Bên cạnh đó, nhân viên kiểm tốn cần trang bị phương tiện làm việc phù hợp giúp họ thực cơng việc dễ dàng, nhanh chóng máy tính xách tay, máy ảnh, máy ghi âm 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kiểm tốn nội Bên cạnh việc vận hành hệ thống phần mềm, Ngân hàng cần trọng khai thác, phát triển hệ thống, đưa vào hệ thống chương trình ứng dụng hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn nội Những hỗ trợ thể hình thức cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng hệ thống sở liệu, có biểu đồ tự động để theo dõi biến động bất thường, từ KTV nội tìm ngun nhân có kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động ngân hàng 104 Hiện nay, Ngân hàng TMCP Quân đội q trình xây dựng hồn thiện phần mềm quản trị để có báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý, tác nghiệp phịng ban Hội sở Để có hệ thống quản trị ngồi u cầu kinh phí cịn u cầu Ngân hàng TMCP Quân đội phải xây dựng kho liệu chung (Data house) Làm điều khơng khó cần có thời gian Theo kế hoạch đến hết năm 2011 việc xây dựng hoàn tất Như vậy, phải hết năm 2011, việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tốn nội có nhiều thuận lợi 3.2.6 Tăng cường theo dõi, giám sát sau kiểm toán Đây giai đoạn thường hay bị xem nhẹ q trình kiểm tốn kiểm tốn nội lại công việc quan trọng đánh giá kết kiểm tốn nội có đơn vị thực nghiêm túc hay khơng? Nó thể vị thế, sức thuyết phục máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội đơn vị hệ thống Xét đến cùng, hoạt động kiểm tốn nội mang lại lợi ích cho đơn vị kiểm tốn, đưa nhìn độc lập khách quan hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm tốn, sai sót, lỗ hổng cần phải bù đắp trình vận hành đơn vị Vì việc thực kiến nghị kiểm tốn nội giúp cho đơn vị kiểm toán tốt củng cố, hoàn thiện hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội Do đó, khơng thể xem nhẹ giai đoạn Kết thúc kiểm tốn, Đồn kiểm tốn nội đưa kết luận hoạt động kiểm tốn chi nhánh Trong báo cáo trình bày ưu điểm hạn chế chi nhánh hoạt động tín dụng, đồng thời nêu lên kiến nghị Đồn kiểm tốn chi nhánh để khắc phục sai phạm Báo cáo trình lên Ban Kiểm sốt, Tổng Giám đốc để Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc nắm bắt tình hình 105 hoạt động chi nhánh Tuy nhiên, việc thực kiến nghị Đồn kiểm tốn nội thường khơng chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm toán mang tính đối phó Vì vậy, Phịng kiểm tốn nội cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận kiểm tốn trở nên khơng có hiệu lực khơng làm cải thiện tình hình hoạt động chi nhánh Hiện công việc giám sát kiểm tốn viên nội Phịng Kiểm tốn nội đảm nhiệm Ngày 10 hàng tháng chi nhánh gửi báo cáo giải trình Tuy nhiên để trình thực kiến nghị diễn cách nghiêm túc, Phịng kiểm tốn nội nên có biện pháp nhắc nhở kịp thời ví dụ như: đến hạn chi nhánh không báo cáo làm công văn nhắc nhở toàn hệ thống gia hạn cho chi nhánh thêm ngày làm việc để hoàn thiện giải trình gửi cho Phịng Kiểm tốn nội Trường hợp chi nhánh tiếp tục vi phạm, Trưởng Kiểm toán nội đưa vấn đề buổi họp giao ban hàng tháng, nhắc nhở chi nhánh thực nghiêm túc đề nghị Phòng Kế hoạch trừ điểm thi đua chi nhánh kết đánh giá hàng năm Ngân hàng TMCP Quân đội 3.2.7 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, Cơ quan kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội kết hợp thực với số biện pháp sau: - Cơ quan kiểm toán nội cần liên tục cập nhật văn bản, sách chế độ quan ban hành, nắm bắt chủ trương quan kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tn thủ kiểm sốt rủi ro 106 phương pháp kiểm toán, kỹ thuật kiểm toán tiếp cận chuẩn mực quốc tế - Cơ quan KTNB cần trì mối quan hệ trao đổi thơng tin thường xuyên với Phòng ban quản lý khác Hội sở lĩnh vực tín dụng Quản lý tín dụng, Quản lý dự án, Phát triển khách hàng doanh nghiệp, Phát triển khách hàng cá nhân - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm toán nội hoạt động ngân hàng Cần phải bồi dưỡng nhận thức cho toàn thể cán bộ, phận liên quan hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội công tác KTNB - Thực đầy đủ chức kiểm toán nội Thực tế Ngân hàng TMCP Quân đội cho thấy phận Kiểm toán nội ngồi nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt nội thực nhiệm vụ khác như: báo cáo chống tham nhũng, báo cáo phòng chống rửa tiền, cung cấp số liệu tổng hợp cho số phịng nghiệp vụ Do ảnh hưởng đến hiệu cơng việc, kiểm tốn nội chưa thực đầy đủ chức Vì cần phải để phận Kiểm toán nội chuyên tâm vào cơng việc kiểm tốn, khơng nên đảm nhận nhiệm vụ khác 107 kiểm tra, kiểm soát NHNN Việt Nam ban hành vào năm 2006 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN “Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội TCTD” Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN “Quy chế KTNB TCTD” Việc chỉnh sửa bổ sung văn quy định điều chỉnh hoạt động KTNB trước hết cần phải thống với nội dung bản, có tính hiệu lực cao, văn mang tính mở để bổ sung sửa chữa kịp thời cần Đồng thời NHNN cần quy định phối hợp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với phận kiểm toán nội ngân hàng Điều đảm bảo phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu công tác kiểm tra NHNN vừa đảm bảo chức quản lý TCTD NHNN Vì hướng chung tới mục đích tăng hiệu kiểm tra, giám sát nội bộ, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tắc, sách hoạt động tín dụng TCTD Vì nói văn quy định cần đảm bảo tính sát thực, thống nhất, đồng tạo nên hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát ngân hàng tuân theo 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội a Kiến nghị Ban lãnh đạo ngân hàng Thứ nhất, bố trí nhân có lực chun mơn cao có kinh nghiệm hoạt động ngân hàng vào Cơ quan KTNB Hiện tại, bối cảnh chung kinh tế, Ngân hàng Quân đội trình phát triển nhanh, số điểm giao dịch mở nhiều nên nhân thiếu hụt nghiêm trọng Việc tuyển nhân chất lượng cao khó, việc tuyển người có kinh nghiệm lĩnh vực KTNB - vốn coi mẻ Việt Nam lại khó Ban lãnh đạo khắc phục tình trạng việc đưa đãi ngộ phù hợp sách lương, thưởng hợp lý để thu 108 hút nhân có chất lượng tốt vào công tác lâu dài phận Đồng thời tăng cường tổ chức khoá học đào tạo chuyên môn cho KTV nội hỗ trợ kinh phí đào tạo cho KTV tham gia khố học khơng phải Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với cơng việc chun mơn; Ngồi ra, tăng cường kinh nghiệm thực tế cho KTV cách luân chuyển cán bộ, cho số cán làm việc thực tế phận chuyên môn thời gian định trở lại làm KTV nội Kinh nghiệm thực tế giúp KTV có nhìn tồn diện xác đánh giá đối tượng kiểm tra, giám sát Thứ hai, tạo điều kiện làm việc tốt cho kiểm sốt viên hỗ trợ cơng nghệ, trang bị máy tính b Kiến nghị với Phịng ban nghiệp vụ liên quan Do tính chất cơng việc địi hỏi KTV nội phải nắm bắt nhiều nghiệp vụ Phòng ban khác Ngân hàng Quân đội, đặc biệt phòng ban Hội sở quan quản lý cấp hệ thống tất nghiệp vụ Mối quan hệ Cơ quan KTNB - Hội sở với phòng ban khác hội sở mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, trao đổi thông tin để tăng cường công tác quản lý hệ thống, đảm bảo cho hệ thống hoạt động an tồn thơng suốt Để hoạt động KTNB tốt, Cơ quan KTNB cần có mối quan hệ chặt chẽ với Khối Quản trị rủi ro để trao đổi thông tin, thu thập thông tin phục vụ công tác giám sát Khối quản trị rủi ro cần cung cấp thông tin cho KTNB, chủ động báo cáo biến động bất thường hoạt động tham khảo ý kiến KTNB ban hành văn có liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngoài ra, Cơ quan KTNB thường xuyên trao đổi với Phòng phát triển khách hàng cá nhân Phát triển khách hàng doanh nghiệp Cơ quan 109 KTNB cần nhận dự thảo Quy trình, quy chế để đóng góp ý kiến cho phù hợp với thực tế trước văn thức ban hành áp dụng Hệ thống Ngân hàng Quân đội 3.2.3 Kiến nghị Cơ quan Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội Cơ quan KTNB trực thuộc Ban kiểm soát, quan tham mưu hỗ trợ đắc lực cho Ban kiểm soát việc kiểm tra, giám sát tính tn thủ tồn hệ thống ngân hàng Để thực tốt cơng việc địi hỏi KTVnội phải thường xuyên trì, cập nhật nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ giao Cụ thể: - Những kiến thức lĩnh vực tín dụng, kế tốn tài - kho quỹ, treasury - Về trình độ chun mơn: khơng ngừng nâng cao trình độ kiểm tra, kiểm sốt, áp dụng học hỏi kinh nghiệm đoàn kiểm tra, kiểm tốn, tra Nhà nước, NHNN vào cơng tác Từ kết hợp với phương pháp kỹ thuật, chương trình kiểm tốn áp dụng Ngân hàng Quân đội để có hiệu - Mạnh dạn đưa kiến đối tượng có liên quan cơng tác: lãnh đạo, đối tượng kiểm tốn - Trong cơng tác phải khéo léo, thơng minh, có sáng tạo, tránh rập khn Thường xun học tập nghiên cứu lĩnh vực khác Trên ý kiến theo quan điểm chủ quan dựa nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng Quân đội bối cảnh kinh tế thị trường 110 Như vậy, chương Luận văn nêu lên định hướng cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội giai đoạn 2010-2015 Từ hạn chế quy trình KTNB Chương 2, Luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình KTNB Ngân hàng TMCP Quân đội Đồng thời Luận văn đưa số đề xuất, kiến nghị với bên liên quan Ban lãnh đạo ngân hàng, Phòng ban nghiệp vụ liên quan, với Ban kiểm soát nhằm tạo chế đồng để Cơ quan KTNB hoạt động cách hiệu chuyên nghiệp, thực tốt chức 111 Kết luận Qua thực tế tìm hiểu quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội kết hợp với việc nghiên cứu lý luận kiểm toán nội hệ thống NHTM, tác giả hoàn thành luận văn “Hoàn thiện qui trình kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội” Yêu cầu đặt ngân hàng phải đảm bảo hoạt động kinh doanh cách an toàn hiệu Do cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng trọng Thời gian qua, cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng TMCP Quân đội đạt kết định nhiên số tồn tại, hạn chế cần tiếp tục hồn thiện Với đề tài “Hồn thiện qui trình kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội”, tác giả mong muốn đóng góp phần kiến thức, cơng sức nghiên cứu cơng tác kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội Luận văn khái quát lại sở lý luận chung kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại; sâu phân tích, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Qn đội từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới Mặc dù cố gắng trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 112 Danh mục tài liệu tham khảo Bùi Thị Thu - Phó kiểm tốn trưởng Kiểm tốn Nhà nước - Chuyên ngành kiểm toán VII (2010), Hoạt động hệ thống kiểm toán nội bộ; Kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng nay, www.tapchikiemtoan.com GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ Th.s Tơ Văn Nhật (2005), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Học viện ngân hàng (2002), Giáo trình kiểm toán ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội Học viện Ngân hàng (2007), Giáo trình Tín dụng Ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội Học viện Ngân hàng (2009), Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, Hà Nội Học viện Tài (2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Luận văn Thạc sỹ tác giả khoá 2007, 2008, 2009- Học viện Ngân hàng, Đại học kinh tế quốc dân, Học viện Tài Một số trang website - http://vneconomy.vn/ - http://vietnamnet.vn - http://www.taichinhvietnam.com - http://tapchikiemtoan.com - http://webketoan.com Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Tài liệu hội thảo triển khai thực Quy chế kiểm toán nội kiểm tra kiểm soát nội bộ, Hà Nội 10 21 Ngân Thời báo hàngkinh TMCP tế Sài Quân Gòn đội(2007), (2009, 2010), “Kiểm toán Báo cáo nội hoạt vàđộng phát kinh doanh triển tấtnăm yếu”,2009, www.kiemtoan.com.vn 2010 định hướng hoạt động tín dụng giai đoạn 22.2010- 2014, Ths Vũ Báo Thúy cáoNgọc kiểm (2006), tra hoạt“Hệ động thống tín dụng kiểm sốt chinội nhánh Hoàng Quốc hàng ngân Việt năm hiện2010, đại”, www.sbv.gov.vn Quy chế kiểm toán nội 11.NguyễnTrần 23 ĐạiMinh Lai Tuấn (2009), (2007), “Bình“Giải luận pháp bảo giớiđảm thiệu an khái ninh tài quátchính 25 nguyên ngân hàng tắcthương bảnmại”, www.nhandan.com.vn Uỷ Ban Basel Thanh tra - Giám sát Ngân 24.hàng”, TS www.tailieu.vn Phạm Anh Tuấn (2005), “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội 12.trong PGS tổ chức”, TS Nguyễn www.chungta.com Đình Hựu (2010), “Một vài ý kiến chất 25.vai trị TS kiểm Phantốn”, Đức www.tapchikiemtoan.com Dũng (2006), Kế toán Kiểm toán, NXB Đại học 13.Quốc gia Phan thành Long phố (2007), Hồ Chí“Giới Minh, thiệu Thành kiểm phố Hồ sốt Chí nộiMinh số ví dụ minh hoạ thủ tục kiểm soát”, www.kiemtoan.com.vn 14 Quyết định số 36/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thông đốc NHNN việc ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội Tổ chức tín dụng 15 Sổ tay chuẩn mực kiểm toán Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) 16 Sổ tay kiểm toán nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) 17 Tạp chí kinh tế phát triển (2006), “Bàn chế kiểm soát nội ngân hàng thương mại”, www.tapchiketoan.info 18 Tập thể tác giả Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (1997), Kiểm tốn, NXB Tài Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 19 Tập thể tác giả Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội (2001), Kiểm tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 20 Thành Đạt (2007), “Kiểm toán nội bộ: Bảo vệ giá trị doanh nghiệp”, www.tapchikiemtoan.com ... BảN QUi TRÌNH kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 1.1 MộT Số Lý LUậN kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Định nghĩa kiểm toán nội bộ: ... kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm tốn phải trình bày đầy đủ nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm toán Báo cáo kiểm toán đề xuất... quan kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội 41 Quy chế Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội ? ?Kiểm toán nội hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan, hệ thống kiểm