HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN nội bộ tại TỔNG CÔNG TY đầu tƣ PHÁT TRIỂN NHÀ và đô THỊ (HUD)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN NGUYỄN HỒNG LÂM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ (HUD) LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ KIM ANH HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà thị (HUD)” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn Tôi xin TS Vũ Thị Kim Anh Luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ TÁC GIẢ Nguyễn Hồng Lâm Lời cam đoan MỤC LỤC Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kiểm toán nội doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất nguyên tắc kiểm toán nội 1.1.2 Nội dung kiểm toán nội 12 1.1.3 Phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán kiểm toán nội 15 1.2 Quy trình kiểm tốn nội doanh nghiệp 26 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nội 27 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán nội 31 1.2.3 Giai đoạn tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội 33 1.2.4 Giai đoạn theo dõi thực kiến nghị kiểm toán nội 35 Tiểu kết chƣơng 38 Chƣơng THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD 39 2.1 Tổng quan Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty HUD ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn nội 41 2.2 Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 48 2.2.1 Đặc điểm máy kiểm soát, phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị 48 2.2.2 Thực trạng triển khai quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị 52 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 Tiểu kết chƣơng 71 Chƣơng HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD 72 3.1 Định hƣớng phát triển quan điểm hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 72 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Đơ thị 72 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị 74 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 75 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội 75 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị 77 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 78 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 79 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 92 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 92 3.3.4 Hoàn thiện giai đoạn theo dõi, kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 94 3.4 Điều kiện thực giải pháp 95 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức 95 3.4.2 Đối với Tổng công ty HUD 96 Tiểu kết chƣơng 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CPĐTXD: Chi phí đầu tư xây dựng DN: Doanh nghiệp ĐGRR: Đánh giá rủi ro HĐTV: Hội đồng thành viên KTNB: Kiểm toán nội KTVNB: Kiểm toán viên nội KTV: Kiểm toán viên KHKT: Kế hoạch kiểm toán KSNB: Kiểm soát nội NLVL: Nguyên liệu vật liệu QTRR: Quản trị rủi ro QTDN: Quản trị doanh nghiệp RRTC: Rủi ro tài SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định XDCB: Xây dựng DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 1.1: Phương án ứng phó rủi ro Kiểm toán 20 Bảng 2.1 Chỉ tiêu thực kế hoạch phát triển nhà giai đoạn 2015- 2020 40 Bảng 2.2 Một số tiêu sản xuất kinh doanh thực kế hoạch (2017-2020 41 Bảng 3.1 Các tiêu phát triển nhà giai đoạn 2021-2025 .72 Bảng 3.2: Bảng tính điểm rủi ro theo tần suất mức độ ảnh hưởng 81 Bảng 3.3 Ma trận rủi ro .82 Bảng 3.4: Kết xếp hạng rủi ro đơn vị chọn mẫu 83 Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Giá trị đầu tư giai đoạn 2019 - 2025 .73 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Chức đảm bảo RIBA 17 Sơ đồ 1.2: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nội doanh nghiệp 27 Sơ đồ 1.3: Giai đoạn thực kiểm toán nội doanh nghiệp .31 Sơ đồ 1.4: Giai đoạn tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội 33 Sơ đồ 1.5: Giai đoạn theo dõi việc thực kiến nghị kiểm toán .36 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Công ty 44 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn nội Tổng công ty 53 Sơ đồ 2.3: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nội Tổng công ty .54 Sơ đồ 2.4: Quy trình thực cơng tác kiểm tra chi phí đầu tư dự án 58 Sơ đồ 2.5: Giai đoạn thực kiểm toán nội Tổng công ty 60 Sơ đồ 2.6: Giai đoạn tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội 62 Sơ đồ 2.7: Giai đoạn theo dõi việc thực kiến nghị KTNB HUD .64 Sơ đồ 3.1: Quy trình quản trị rủi ro tài 86 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán nội (KTNB) không ngừng phát triển trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp giai đoạn Trong đơn vị, tổ chức hay doanh nghiệp (DN), KTNB chức đánh giá độc lập hoạt động khác DN trợ giúp tổ chức, thể qua việc thực chức đảm bảo tư vấn hoạt động DN Với chức đảm bảo, KTNB tiến hành kiểm tra, xác nhận từ đưa đảm bảo tính đầy đủ phù hợp hiệu quy trình, phận DN, bao gồm kiểm soát nội (KSNB), quản trị rủi ro (QTRR) quản trị DN (QTDN) chức quan trọng khác Từ đó, giúp nhà quản trị nhận biết việc tổ chức vận hành chức năng, nhiệm vụ, phận DN mang lại hiệu hay chưa Với chức tư vấn, hiệu tổ chức vận hành chưa cao, KTNB phát huy chức tư vấn, cung cấp ý kiến cho việc xây dựng hồn thiện quy trình, hoạt động DN Với việc phát huy vai trị trợ giúp đó, KTNB giới có bước phát triển mạnh mẽ trở thành hoạt động mang tính chuyên nghiệp Tại quốc gia phát triển, KTNB tổ chức hầu hết DN có quy mơ lớn với nhiều mơ hình đa dạng Hoạt động hiệu phận trợ giúp đắc lực cho nhà quản lý đảm bảo độ tin cậy thơng tin kinh tế tài mà cịn đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, quy định, nội quy nâng cao tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu hoạt động chức khác DN Để tồn phát triển an toàn kinh doanh, DN cần hình thành trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu, có KTNB Các DN ngày quan tâm nhiều đến việc thiết kế, xây dựng vận hành phận KTNB có hiệu Tuy nhiên, giai đoạn chưa có nhiều đề tài lý luận ứng dụng nghiên cứu chuyên sâu KTNB cho DN Việt Nam Hệ thống văn pháp luật hướng dẫn quan chức để DN thiết lập xây dựng phận KTNB hiệu cịn ít, chưa cụ thể đồng Vì vậy, việc tiến hành nghiên cứu sâu KTNB cho DN có đặc điểm hoạt động riêng giai đoạn hoàn tồn cần thiết thực phù hợp để góp phần hoàn thiện vấn đề lý luận liên quan Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD) tổ chức theo hình thức cơng ty TNHH thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu Hệ thống kiểm soát nội nói chung KTNB nói riêng thiết lập HUD bước đầu có đóng góp tích cực vào hoạt động quản lý hoạt động kiểm sốt nói chung Tổng cơng ty Tuy nhiên, nghiên cứu thực trạng KTNB Tổng cơng ty KTNB cịn có vấn đề cần phải khắc phục hoàn thiện để tiến hành KTNB cách khoa học hiệu quả, phát huy hai chức KTNB công tác quản trị Tổng công ty Nhất bối cảnh kinh tế xã hội nay, mà mức độ cạnh tranh lĩnh vực sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty ngày khắc nghiệt, sách tài khóa, tiền tệ không thuận lợi cho phát triển, quy mô phát triển Tổng công ty ngày mở rộng giá trị địa bàn hoạt động Tất vấn đề khiến cho việc xây dựng KTNB trở thành vấn đề phải quan tâm hàng đầu công tác quản lý Tổng công ty HUD, việc xây dựng quy trình KTNB phải thực trở thành phương sách quản lý hiệu hoạt động khác Tổng công ty HUD Vì vậy, vấn đề cấp thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Xuất phát từ lý luận thực tiễn đây, nhận thấy tầm quan trọng vấn đề này, tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD)” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu có liên quan Quy trình KTNB việc tổ chức, xếp bước cơng việc theo trình tự cụ thể Như quy trình kiểm tốn trình tự bước cơng việc thực kiểm tốn Nghiên cứu quy trình KTNB khơng có nhiều khác biệt tác giả nước Nghiên cứu tổ chức quy trình KTNB Robert (2009) bước bao gồm: (1) tổ chức cơng việc trước kiểm tốn - Internal Audit Preparatory Activities, (2) bắt đầu kiểm toán - Starting the Internal Audit, (3) phát triển chuẩn bị chương trình kiểm toán - Developing and Preparing Audit Programs, (4) thực kiểm toán - Performing the Internal Audit (5) kết thúc kiểm toán Wrapping Up the Field Engagement Internal Audit Các bước cơng việc quy trình tác giả minh họa cụ thể, nhiên theo quan điểm này, giai đoạn theo dõi thực kiến nghị kiểm toán chưa trọng [17] Mahmoud (2016) nghiên cứu khác tổ chức quy trình KTNB bao gồm 06 bước: (1) Know what and when to audit - Tổ chức xác định kiểm toán nào, (2) Create an audit schedule - Tổ chức xây dựng lịch trình kiểm toán, (3) Preplanning the scheduled audit - Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (4) Conducting the Audit – Tổ chức thực kiểm toán, (5) Record the findings - Tổ chức ghi nhận kết kiểm toán (6) Report the findings - Tổ chức báo cáo kết kiểm toán Tác giả đồng thời cho rằng: trước tiến hành KTNB, kiểm toán viên (KTV) nên xác định chu trình kiểm tốn kiểm tốn Hiểu phạm vi mục tiêu quy trình kiểm tốn giúp KTV tạo lịch trình kiểm toán KTNB nên thực dựa rủi ro quy trình Rủi ro lĩnh vực cụ thể DN cao, KTV cần kiểm tốn khu vực kinh doanh thường xun [16] Quy trình KTNB DN tổ chức bao gồm 04 bước: (1) Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (2) Tổ chức thực kiểm toán, (3) Tổ chức tổng kết lập báo cáo kiểm toán (4) Tổ chức theo dõi kiến nghị KTNB Trong đó, giai đoạn tổ chức theo dõi kiến nghị KTNB đánh giá khác biệt tổ chức quy trình KTNB so với kiểm tốn độc lập (KTĐL) Về bản, việc theo dõi việc thực kiến nghị kiểm toán KTV thực tùy thuộc vào mức độ quan trọng nội dung kiểm toán theo ý kiến đánh giá ban quản lý đơn vị Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), “Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt”, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài [11] đưa giai đoạn tổ chức quy trình KTNB tập đồn kinh tế dựa quy trình chung kiểm tốn bao gồm bước cơng việc: Bước 1- Tổ chức chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất công việc khác nhằm tạo sở pháp lý, lập kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho công tác kiểm toán Bước - Tổ chức thực kế hoạch kiểm tốn việc thực cơng việc kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn nhằm thực chức kiểm toán Bước - Tổ chức lập báo cáo hay biên kiểm toán nhằm đưa kết luận KTNB đối tượng kiểm toán Bước - Là bước cơng việc mang đặc trưng riêng KTNB tổ chức theo dõi sau kiểm toán giám sát việc thực kết luận KTNB Đồng quan điểm đó, tác giả Vũ Thu Hà (2016) với đề tài luận án “Tổ chức KTNB tổng cơng ty thuộc tập đồn VINACOMIN” việc tổ chức quy trình KTNB DN bao gồm 04 bước [7] Bên cạnh đó, tổ chức quy trình KTNB đưa giáo trình sách chuyên khảo học giả nước Nghiên cứu Nguyễn Phú Giang Nguyễn Trúc Lê (2017) sách chuyên khảo “Kiểm toán nội bộ” xác định bước công việc thực quy trình KTNB DN [8], bao gồm việc (1) lập kế hoạch kiểm toán, (2) thực kiểm toán, kết thúc (3) lập báo cáo kiểm toán (4) theo dõi việc thực kiến nghị kiểm tốn Đồng quan điểm đó, sách chun khảo “Kiểm tốn nội DN ” chủ biên tác giả Phan Trung Kiên (2017) [9] đưa quy trình KTNB gồm có 04 bước: (1) Lập kế hoạch kiểm tốn; (2) Thực kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán (4) kiểm tra việc thực kiến nghị KTNB Việc tổ chức quy trình KTNB chia nhỏ tổng hợp tùy theo quan điểm tác giả nhìn chung tổ chức quy trình KTNB tổ chức thành 04 giai đoạn: tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực thực kiểm toán, tổ chức kết thúc lập báo cáo tổ chức theo dõi việc thực kiến nghị KTNB Việc tổ chức quy trình KTNB khác tùy thuộc vào đặc điểm DN, đối tượng kiểm toán, nhiên dựa bước quy trình KTNB chung, nhấn mạnh vai trị đặc biệt KTNB bước thứ - Tổ chức theo dõi việc thực kiến nghị KTNB Với ý nghĩa tạo giá trị tăng thêm cho DN, KTNB thực theo dõi việc thực kiến nghị sau kiểm tốn xét cùng, nhằm góp phần hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động cho đơn vị Đến thời điểm tại, nghiên cứu ngồi nước có đề tài cấp ngành luận án tiến sĩ, sách chuyên khảo, tạp chí chuyên ngành liên quan đến quy trình KTNB DN, chưa có nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình KTNB Tổng cơng ty HUD Mặt khác, khác biệt điều kiện hoàn cảnh, môi trường kinh tế, xã hội môi trường pháp lý tính ứng dụng KTNB Việt Nam, dẫn đến việc nghiên cứu quy trình KTNB Tổng công ty HUD khoảng trống cần thiết giải Tuy nhiên, việc 87 hoạt động SXKD, hiệu sử dụng vốn Tổng công ty cần tách bạch chức thực hoạt động tài chức kiểm tra, kiểm sốt tài chính, mà Ban Tài kế tốn phận chức vừa thực hoạt động tài chính, vừa thực kiểm tra, kiểm sốt tài chính, dẫn đến chức kiểm sốt khơng đạt kết mong muốn Cơng việc phân tích tiêu tài để phát nguy xảy RRTC nên thực chuyên viên phân tích tài độc lập nhân viên kế tốn Thứ hai, chi phí đầu tư xây dựng cơng trình, dự án Các dự án đầu tư kinh doanh bất động sản mà Tổng cơng ty triển khai thực có quy mô ngày lớn, mức độ phức tạp ngày cao, yếu tố đầu vào dự án thường xuyên biến động, điều dễ dẫn đến rủi ro chi phí đầu tư xây dựng (CPĐTXD) vượt tầm kiểm sốt Tổng cơng ty Vì vậy, để giảm thiểu rủi ro CPĐTXD vượt ngân sách phê duyệt, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư hiệu SXKD, Tổng công ty cần hồn thiện thủ tục kiểm tốn CPĐTXD với giải pháp chủ yếu sau: Một là, xây dựng quy trình kiểm tốn CPĐTXD, khơng bao gồm thủ tục kiểm toán giai đoạn thực xây dựng mà phải trọng thủ tục kiểm toán giai đoạn trước xây dựng Nội dung chủ yếu kiểm toán CPĐTXD giai đoạn trước xây dựng gồm: - Kiểm toán việc xác định tổng mức đầu tư dự án: Kiểm tra phù hợp phương pháp xác định tổng mức đầu tư; Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý thành phần chi phí tạo nên tổng mức đầu tư; Lập kế hoạch chi phí sơ bộ, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt tổng mức đầu tư - Kiểm toán việc xác định dự toán, tổng dự toán xây dựng cơng trình: Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý dự tốn phận cơng trình, hạng mục cơng trình; Kiểm tra phù hợp dự tốn phận, hạng mục cơng trình với giá trị tương ứng kế hoạch chi phí sơ bộ; Lập hồ sơ trình cấp có thẩm quyền duyệt dự tốn phận, hạng mục cơng trình - Kiểm tốn việc lập kế hoạch chi phí giá gói thầu kế hoạch đấu thầu: Căn vào dự toán phận, hạng mục cơng trình tiến hành lập kế hoạch chi phí; Căn vào kế hoạch chi phí lập giá gói thầu dự kiến 88 - Kiểm tốn việc đấu thầu lựa chọn nhà thầu: Kiểm tra đầy đủ, phù hợp khối lượng hồ sơ mời thầu với khối lượng đo bóc giai đoạn trước; Kiểm tra hình thức hợp đồng, phương thức toán điều khoản liên quan khác đến chi phí hợp đồng phù hợp cho gói thầu cơng trình; Kiểm tra, phân tích giá dự thầu nhà thầu; Lập báo cáo kết chi phí gói thầu trúng thầu giá ký hợp đồng; Kiểm tra giá ký hợp đồng chuẩn bị ký kết Nội dung chủ yếu kiểm toán CPĐTXD giai đoạn thực xây dựng cơng trình gồm: - Kiểm toán việc toán hợp đồng xây dựng: Kiểm tra khối lượng toán cho nhà thầu sở khối lượng hoàn thành điều kiện hợp đồng; Kiểm tra giá đề nghị toán hợp lý khoản đề nghị toán cho nhà thầu; Kiểm tra giám sát thay đổi nội dung công việc cần thực dự án, phát sinh trình thực hợp đồng, lập báo cáo đánh giá đề xuất xử lý phát sinh chi phí; Lập báo cáo tiến độ giá trị toán theo thời điểm xác định đối chiếu với kế hoạch chi phí; Lập báo cáo đánh giá giá trị toán cuối hợp đồng nhà thầu; Lập báo cáo giá trị chi phí mà nhà thầu cịn phải thực sau kết thúc hợp đồng đề xuất giải pháp giải chi phí bổ sung, phát sinh việc thực hợp đồng - Kiểm toán CPĐTXD toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình: Kiểm tra hợp lý, hợp pháp khoản mục chi phí hồ sơ tốn; Lập báo cáo giá trị toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình, so sánh chi phí thực tế với kế hoạch chi phí tổng mức đầu tư phê duyệt Hai là, quy định chấp hành nguyên tắc kiểm soát kiểm tốn CPĐTXD ngun tắc phân cơng, phân nhiệm; nguyên tắc phê chuẩn ủy quyền; nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thực thi nguyên tắc phải tơn trọng tn thủ Có nhiều cá nhân, phận, đơn vị tham gia vào việc kiểm sốt CPĐTXD, cần quy định rõ nhiệm vụ trách nhiệm cá nhân phận doanh nghiệp tham gia vào q trình kiểm sốt CPĐTXD Trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng cơng trình trải qua nhiều giai đoạn cần phải cấp có thẩm quyền phê chuẩn, cho phép nên cần quy định rõ người có thẩm quyền phê chuẩn người ủy quyền định, hồ sơ cụ thể Để tránh gian lận, thông đồng 89 nâng khống CPĐTXD cần phải cách ly cá nhân, phận thực công việc với cá nhân, phận kiểm sốt cơng việc, thực kiểm sốt chéo phịng ban, phận, hình thành nhiều lớp kiểm sốt theo nội dung cơng việc Ba là, đa dạng hóa hình thức kiểm tốn CPĐTXD, ngồi hình thức tự kiểm sốt th tư vấn Để đảm bảo tính độc lập, khách quan, chuyên nghiệp số nội dung kiểm toán CPĐTXD Tổng cơng ty lựa chọn hình thức th cá nhân tổ chức tư vấn quản lý chi phí thực Các cá nhân, tổ chức bên lựa chọn để cung cấp dịch vụ kiểm toán CPĐTXD phải có đủ điều kiện chun mơn, lực theo quy định pháp luật Bước 3: Lựa chọn chủ đề kiểm toán Chủ đề kiểm toán lựa chọn sau tiến hành phân tích, đánh giá dựa tiêu chí sau: - Đánh giá mức độ rủi ro hoạt động, nghi ngờ tính kinh tế, hiệu hiệu lực chương trình, dự án Nếu chủ đề đánh giá tính khả thi dự án KTNB lựa chọn để thực tiền kiểm có khả đưa ý kiến tư vấn cho cấp có thẩm quyền việc định đầu tư; - Tầm quan trọng chủ đề kiểm toán: Chủ đề xem quan trọng đóng vai trị trung tâm hoạt động đơn vị Mức độ quan trọng xem xét khía cạnh tài định hướng phát triển doanh nghiệp - Quy mô tài chính: dựa đánh giá tổng giá trị tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí chủ đề lựa chọn sử dụng nhiều nguồn lực Tổng công ty hiệu ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động SXKD Tổng công ty - Tác động dự kiến kiểm tốn: tức sau kiểm tốn có cải thiện tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực hoạt động kiểm tốn khơng Tổng cơng ty chủ đầu tư nhiều dự án với vốn đầu tư lớn thay đổi nhỏ thiết kế, biện pháp thi công ảnh hưởng lớn đến hiệu SXKD Do đó, thơng qua kiểm tốn, KTNB đưa ý kiến tư vấn cải tiến thiết kế thi công mang lại hiệu định - Những hoạt động Tổng công ty xã hội quan tâm đặc biệt, ảnh hưởng đến an sinh xã hội Hiện nay, theo nhóm ngành sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty HUD đưa số chủ đề như: Đánh giá công tác kiểm 90 sốt chất lượng cơng trình xây dựng nhà chung cư… - Mức độ thanh, kiểm tra trước đây: trường hợp chủ đề lựa chọn quan thanh, kiểm tra nhà nước như: kiểm tốn nhà nước, Thanh tra ngành, Thanh tra Chính phủ kiểm tra tồn diện việc lựa chọn cần cân nhắc kỹ lưỡng Để lựa chọn chủ đề kiểm toán đạt hiệu cao, phận KTNB nên thiết lập danh mục chủ đề kiểm toán cho tất hoạt động đơn vị, sau tiến hành bước đánh nêu để lựa chọn chủ đề phù hợp tiến hành kiểm toán Bước 4: Xác định mục tiêu, nội dung kiểm toán Đối với kiểm toán tuân thủ, mục tiêu đánh giá tính tuân thủ quy định pháp luật, quy định TCT ban hành Đối với kiểm tốn hoạt động, có kiểm toán đưa ba mục tiêu đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực hoạt động mà thường lựa chọn đến hai mục tiêu ba mục tiêu nêu Mục tiêu kiểm toán đưa phải rõ ràng, cung cấp đầy đủ thơng tin cho đơn vị kiểm tốn đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán nội dung, hoạt động kiểm toán Mục tiêu kiểm tốn phải mơ tả cách dễ hiểu để tránh việc KTV thực công việc khơng cần thiết ngồi phạm vi kiểm tốn Căn vào chủ đề kiểm toán lựa chọn, KTNB xác định nội dung kiểm toán phù hợp Việc xây dựng nội dung kiểm toán thường tập trung vào vài vấn đề rủi ro xác định Nội dung kiểm toán phụ thuộc vào chất, phạm vi, mức độ phức tạp chủ đề kiểm toán Việc lựa chọn nội dung kiểm toán trình bày đồng thời với trình đánh giá rủi ro nêu Bước 5: Xây dựng tiêu chí đánh giá KTNB Xây dựng tiêu chí đánh giá cơng việc quan trọng bậc kiểm toán KTNB phải thu thập nhiều nguồn thông tin sử dụng xét đốn chun mơn q trình Bộ tiêu chí phải đáp ứng yêu cầu sau: - Tính qn: Tiêu chí đưa sử dụng kiểm toán khác Tiêu chí đánh giá nội dung trường hợp tương tự phải quán với (bao gồm kiểm toán thực chưa thực hiện); - Tính khách quan: yêu cầu hoạt động 91 kiểm tốn, tiêu chí đánh giá đưa phải không bị chi phối thiên vị, định kiến ảnh hưởng đến kết kiểm tốn; - Dễ hiểu, hữu dụng: tiêu chí đưa phải dễ hiểu người đọc mà kết đánh giá theo tiêu chí phải dễ hiểu, không gây hiểu lầm đáp ứng mục tiêu kiểm toán đề ra; - Tính tồn diện: Các tiêu chí đưa phải đảm bảo đánh giá đầy đủ tất khía cạnh quan trọng nội dung kiểm toán đáp ứng đủ nhu cầu thông tin để đưa kết luận nội dung kiểm tốn; - Tính đặc thù: Khi xây dựng tiêu chí đánh giá, cần đặt tồn chủ đề, nội dung kiểm toán bối cảnh, điều kiện lúc hoạt động diễn đặc thù riêng có đơn vị kiểm tốn để có nhìn khách quan hơn, loại trừ ảnh hưởng yếu tố bên Đối với kiểm tốn hoạt động đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực hoạt động nên nhiều nội dung mang tính định tính, dễ gặp phải không đồng thuận đơn vị kiểm tốn Vì vậy, sau xây dựng tiêu chí đánh giá, KTNB phải trao đổi, thống với đơn vị kiểm toán việc sử dụng tiêu chí để đưa kết luận kiểm toán Trên sở ý kiến đơn vị kiểm toán, KTNB xem xét, nghiên cứu chỉnh sửa nội dung tiêu chí cho phù hợp Bên cạnh đó, đặc thù Tổng cơng ty doanh nghiệp nhà nước nên việc bảo toàn, phát triển vốn nhà nước, hiệu sử dụng tài sản, kết kinh doanh, lợi nhuận nội dung cần đánh giá Lưu ý áp dụng số phải xét đến điều kiện kinh tế, xã hội, yếu tố khách quan (chính sách thuế, ưu đãi, hạn chế đầu tư ) tác động đến kết Bước 6: Phạm vi, giới hạn kiểm toán Phạm vi, giới hạn kiểm toán thực chất đề cập đến hoạt động mà đồn kiểm tốn kiểm tra khơng kiểm tra Về giới hạn kiểm tốn, nội dung đề cập đến hoạt động mà đồn kiểm tốn khơng thực ngun nhân khách quan chấp nhận theo số báo cáo đơn vị như: số liệu kiểm kê hàng tồn kho, khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ, đối chiếu công nợ, kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu số dư ngân hàng Bước 7: Số lượng KTV tham gia phân công chi tiết cho KTV Trên sở mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn kiểm toán thủ tục, 92 phương pháp kiểm toán xác định, phận KTNB ước lượng khối lượng cơng việc số lượng, trình độ KTV tham gia đồn kiểm tốn với thời gian thực kiểm toán tương ứng Việc lựa chọn số lượng, trình độ KTV thời gian thực kiểm toán phải cân nhắc kỹ để đảm bảo phù hợp mục tiêu kiểm tốn trình độ KTV với thời gian thực kiểm toán Đồng thời đảm bảo chất lượng kiểm toán đạt mục tiêu đề Bước 8: Hoàn thiện KHKT chi tiết Sau thực bước công việc trên, phận KTNB tiến hành hồn thiện KHKT chi tiết kiểm tốn trình Trưởng KTNB phê duyệt Các nội dung KHKT chi tiết bao gồm: (1) Một số thông tin đơn vị; (2) Đánh giá rủi ro; (3) Mục tiêu, nội dung kiểm toán; (4) Tiêu chí kiểm tốn; (5) Phạm vi, giới hạn kiểm toán; (6) Thời gian địa điểm kiểm toán; (7) Chương trình kiểm tốn (nội dung đưa thành phụ lục KHKT chi tiết) Với tính chất định hướng tiến hành kiểm toán, KHKT chi tiết Trưởng đồn kiểm tốn lập thảo luận chung với thành viên đoàn để đến thống 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn Khi thực kiểm toán, KTVNB phải tuân thủ, áp dụng đầy đủ phương pháp, thủ tục kiểm toán đề KHKT chi tiết Nếu có phát sinh rủi ro yếu tố ngồi kế hoạch q trình kiểm tốn KTV phải báo cáo với Trưởng đồn kiểm tốn để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh ảnh hưởng đến tiến độ, chất lượng kiểm tốn Mục tiêu giai đoạn tiến hành thu thập chứng để đánh giá theo tiêu chí kiểm tốn xây dựng Bên cạnh đó, q trình kiểm toán, KTNB cần thu thập chứng nhằm phát điểm yếu hệ thống KSNB, QTRR đơn vị kiểm toán Trong trình làm việc, thực kiểm tốn nội dung phân công, KTV phải thực ghi chép giấy tờ làm việc Đây phần hồ sơ kiểm toán, lưu trữ sở đánh giá mức độ đáp ứng KTV với nội dung phân cơng 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán chia thành bước sau: Bước 1: Tổng hợp kết kiểm toán, lập dự thảo Biên kiểm toán 93 Kết thúc kiểm toán, sở giấy tờ làm việc ghi chép, KTV lập Biên xác nhận tình hình kiểm toán với lãnh đạo phận trực tiếp làm việc với KTV Trên sở Biên xác nhận tình hình kiểm tốn KTV, Trưởng đồn kiểm toán tiến hành tổng hợp kết kiểm toán, đánh giá, nhận xét để lập Dự thảo Biên kiểm toán Biên kiểm toán văn phản ánh đầy đủ, chi tiết kết kiểm tốn KTNB đơn vị (khơng bao gồm kiến nghị kiểm toán) Dự thảo phải lập nguyên tắc: đầy đủ nội dung, giữ nguyên ý kiến đánh giá, nhận xét KTVNB phải thơng qua nội đồn kiểm tốn trước trao đổi với đơn vị kiểm tốn Nếu có khơng đồng thuận nội đồn kiểm tốn kết luận kiểm toán, KTV trực tiếp thực kiểm tốn nội dung có quyền bảo lưu ý kiến phải phản ánh Biên họp đồn kiểm tốn Bước 2: Trao đổi, thảo luận với đơn vị kiểm tốn, hồn thiện dự thảo Biên kiểm toán Sau Dự thảo Biên kiểm toán lập, KTNB tiến hành thảo luận, trao đổi với lãnh đạo đơn vị kiểm toán kết kiểm toán, ý kiến đánh giá, nhận xét nội dung kiểm toán, hệ thống KSNB QTRR đơn vị Đối với nội dung mà đơn vị kiểm toán cung cấp bổ sung hồ sơ, tài liệu có ý kiến giải trình bổ sung đồn kiểm tốn cần phải xem xét thu thập bổ sung chứng kiểm toán cân đối đánh giá nhận xét hoàn thiện Dự thảo Biên kiểm toán cho phù hợp với thực tế Bước 3: Họp thông qua Biên kiểm toán Trước kết thúc kiểm toán đơn vị, họp thơng qua Biên kiểm tốn phải tổ chức với thành phần gồm: lãnh đạo đơn vị, cán chủ chốt trưởng phận có liên quan trực tiếp đến nội dung kiểm tốn Biên kiểm tốn trình bày (hoặc tóm tắt nội dung chính) trước tồn thể hội nghị Đơn vị kiểm toán đưa ý kiến giải trình, bổ sung cuối kết kiểm tốn Nếu khơng đạt đồng thuận đồn kiểm tốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đơn vị phản ánh đầy đủ Biên họp thông qua Biên kiểm tốn Tuy nhiên, dù có đồng thuận hay khơng đồng thuận thủ trưởng đơn vị kiểm tốn phải tiến hành ký Biên kiểm toán (trong nêu rõ ý kiến khơng đồng thuận) để KTNB có sở lập Báo cáo 94 kiểm tốn Bước 4: Lập, phát hành Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán đơn vị, Biên kiểm tốn thơng qua với đơn vị, đồn kiểm tốn tiến hành lập Dự thảo Báo cáo kiểm toán gửi HĐTV xem xét, phê duyệt trước phát hành Các kiến nghị kiểm toán phải xây dựng phát kiểm toán phải đảm bảo tính khả thi Đối với ý kiến khơng đồng thuận đơn vị kiểm tốn, khơng đủ tài liệu, chứng kiểm tốn bổ sung KTNB phải giữ nguyên kết kiểm toán ngược lại Văn ban hành Báo cáo kiểm toán HĐTV ký gửi cho đơn vị kiểm toán phải nêu rõ thời hạn hồn thành kiến nghị mà KTNB nêu Báo cáo kiểm tốn 3.3.4 Hồn thiện giai đoạn theo dõi, kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn Thứ nhất, hồn thiện tổng hợp phân loại kết theo dõi tình hình thực khuyến nghị Tổng cơng ty cần xây dựng báo cáo tổng hợp kết theo dõi việc thực kiến nghị KTNB giúp tăng cường nâng cao chất lượng tổ chức theo dõi việc thực kiến nghị KTNB Các tiêu báo cáo rõ đơn vị kiểm toán chưa thực kiến nghị, đơn vị thực mức độ thực Đồng thời báo cáo cần phân tích rõ nguyên nhân việc chưa thực thực chưa đầy đủ làm cho việc đưa giải pháp khắc phục Trong trường hợp đơn vị kiểm toán chậm trễ việc thực kiến nghị KTNB cần đưa thời hạn thức để đơn vị giải đáp vấn đề cần thông báo trường hợp không thực u cầu KTVNB phải u cầu làm rõ báo cáo với lãnh đạo thông báo rộng rãi Tổng cơng ty Thứ hai, hồn thiện phát hành gửi báo cáo tình hình thực khuyến nghị KTNB Tổng công ty cần tăng cường biện pháp thúc đẩy đơn vị kiểm toán thực kiến nghị KTNB, giúp đơn vị quan tâm thực kiến nghị KTNB, mang lại hiệu cao cho đơn vị góp phần đánh giá hiệu kiến nghị kiểm tốn Tổng cơng ty phận KTNB áp dụng số biện pháp sau: 95 + Thường xuyên nhắc nhở trao đổi hỗ trợ phận kiểm toán việc thực kiến nghị Với chức tư vấn, KTNB không theo dõi, kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán mà cần phải thực giải pháp để hỗ trợ phận kiểm toán thực kiến nghị trường hợp phận gặp khó khăn, vướng mắc Bộ phận KTNB trì thơng tin liên tục với phận Tổng công ty để kịp thời tư vấn có nhu cầu + Đối với đơn vị kiểm toán nên xây dựng tiêu chí đánh giá kết hoạt động cuối năm cá nhân, phận bao gồm tiêu chí việc hồn thành việc thực kiến nghị kiểm toán Kết ảnh hưởng trực tiếp đến mức lương, thưởng thù lao cá nhân, phận thuộc khách thể KTNB + Đưa tiêu chí hồn thành việc thực kiến nghị KTNB tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ KTVNB Điều giúp KTVNB có trách nhiệm việc đơn đốc, nhắc nhở hướng dẫn khách thể kiểm toán thực kiến nghị 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức Một là, để thực Nghị định số 05/2019/NĐ-CP Quy chế mẫu KTNB áp dụng cho DN Bộ Tài cần sớm xây dựng tài liệu, cẩm nang hướng dẫn cụ thể sở thông lệ quốc tế Cơ quan quản lý nhà nước cần phối hợp với Hội nghề nghiệp nước, quốc tế xây dựng chương trình, tài liệu đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ KTVNB Cùng với việc tiếp tục hồn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động KTNB, công tác thông tin tuyên truyền cần đẩy mạnh nhằm giúp đơn vị nâng cao nhận thức vai trò KTNB, nhận thấy rõ cần thiết phải xây dựng vận hành cách hiệu KTNB KTNB hướng tới quản trị rủi ro coi quản trị rủi ro vấn đề ưu tiên trình thiết kế KTNB DN Hai là, xây dựng ban hành chuẩn mực KTNB: Vấn đề chủ yếu thúc đẩy nhanh phát triển KTNB quan, chức phải xây dựng, ban hành chuẩn mực KTNB để KTVNB có định hướng pháp lý thực nhiệm vụ mình, đồng thời nhà quản lý dựa vào hệ thống chuẩn mực để kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động phận KTNB KTVNB 96 Các chuẩn mực KTNB xây dựng sở vận dụng chuẩn mực quốc tế số nước phát triển cần có điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm riêng Việt Nam Ba là, xây dựng chương trình đào tạo KTVNB: Các KTVNB phải thực người có kỹ năng, chun mơn cao, đạt trình độ chuẩn mực chun mơn nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp Để đánh giá lực KTVNB cần xây dựng chương trình thi sát hạch cấp chứng KTVNB ưu tiên cho người đạt nhằm khuyến khích tinh thần khơng ngừng nâng cao tình độ nghề nghiệp Điều đẩy nhanh phát triển KTNB Việt Nam nói chung Tổng cơng ty HUD nói riêng 3.4.2 Đối với Tổng công ty HUD Một là, Nâng cao nhận thức cấp lãnh đạo Tổng công ty KTNB: Mặc dù nhận thức tầm quan trọng KTNB ngày nâng cao Tổng công ty, cịn có ý kiến cho thành lập phận KTNB chủ yếu để tuân thủ theo quy định Nhà nước mà chưa thực nhìn nhận giá trị KTNB quản lý Do vậy, nhà quản lý Tổng công ty cần nhận thức đắn ý nghĩa, chức năng, nhiệm vụ KTNB, loại hình, phạm vi phương pháp KTNB để có hỗ trợ phù hợp cho phát triển hoạt động KTNB Hai là, Cần lập phận QTRR: Tổng công ty cần thiết lập phận QTRR để thực việc xác định, đánh giá giải pháp ngăn chặn rủi ro phận, nghiệp vụ tồn Tổng cơng ty; xây dựng hồn thiện quy chế hoạt động phận QTRR xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro Việc đánh giá rủi ro thực theo cấp từ sở đến phận quản lý chức đảm bảo tính khách quan sát thực, giúp cho phận KTNB có kế hoạch kiểm toán dựa sở định hướng rủi ro, từ nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn Ba là, Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình KTNB: Hiện nay, quy chế KTNB Tổng công ty tuân theo Quy chế mẫu KTNB áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 66/2020/TT-BTC, chưa có điều chỉnh phù hợp với tình hình hoạt động SXKD Tổng cơng ty Quy trình KTNB chưa chi tiết đưa vào hệ thống ISO Tổng cơng ty cần nghiên cứu hồn thiện quy chế KTNB phù hợp để làm cho hoạt động KTNB 97 Bốn là, Xây dựng kế hoạch phục vụ cho mục đích hồn thiện KTNB: Trong giải pháp hồn thiện phận KTNB, có giải pháp phụ thuộc vào nội phận KTNB, có giải pháp lại cần tác động nhà lãnh đạo Tổng công ty như: (1) Các nhà lãnh đạo Tổng công ty cần thực tách bạch phân công trách nhiệm hợp lý phận thực chức phận KTNB, tra, pháp chế để tránh tượng chồng chéo gây lãnh phí nguồn lực; (2) Tổng cơng ty cần xây dựng kế hoạch bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực KTVNB số lượng chất lượng Cần xác định quy chế tuyển dụng nhân kiểm tốn phù hợp xây dựng sách đãi ngộ thỏa đáng với KTVNB Trong tương lai, Tổng công ty nên có kế hoạch chiến lược dài hạn dành cho phận KTNB Kế hoạch bao gồm nội dung phát triển KTNB máy lẫn thực cơng việc tiến trình thực nội dung Năm là, Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB: Để tăng hiệu KTNB giảm chi phí, Tổng cơng ty cần có sách đầu tư thiết bị cơng nghệ thông tin, trang bị hệ thống phần mềm KTNB, mở lớp tập huấn sử dụng công nghệ thông tin cho KTVNB 98 Tiểu kết chƣơng Trong Chương 3, sở kết khảo sát thực trạng quy trình KTNB, tác giả đưa quan điểm định hướng ngun tắc hồn thiện quy trình KTNB Tổng công ty HUD nhằm giúp nhà quản lý đạt mục tiêu phát triển, hướng đến nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực Tổng công ty Luận văn để xuất giải pháp hồn thiện quy trình KTNB theo giai đoạn sở phân tích rủi ro thực phương pháp kỹ thuật tiếp cận KTNB theo mơ hình đánh giá rủi ro Để triển khai giải pháp cách hữu hiệu, tác giả đưa số kiến nghị tới Nhà nước, quan chức Tổng công ty HUD nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc thực quy trình KTNB KẾT LUẬN Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà đô thị (HUD) doanh nghiệp nhà nước hoạt động có hiệu quả, có bề dày truyền thống có đóng góp lớn q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm gần đây, với hội nhập kinh tế quốc tế môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi đặt thách thức Tổng công ty HUD Mặc dù có nhiều nỗ lực thực tái cấu toàn diện, nhiên hoạt động quản trị doanh nghiệp mà đặc biệt hoạt động KTNB chưa có chuyển biến rõ rệt Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện quy trình KTNB Tổng cơng ty HUD, luận văn đạt số kết cụ thể sau: Một là, luận văn cụ thể hóa, làm rõ vấn đề lý luận quy trình KTNB doanh nghiệp Phân tích vai trò, chức năng, nhiệm vụ KTNB doanh nghiệp; hệ thống hóa quy trình KTNB doanh nghiệp Hai là, Tác giả phân tích, làm rõ đặc điểm Tổng công ty HUD nhiều phương diện để làm rõ ảnh hưởng đến việc xác nội dung, phương pháp quy trình KTNB Trên sở khảo sát Tổng công ty HUD, tác giả phân tích thực trạng quy trình KTNB Tổng cơng ty HUD theo giai đoạn Từ đó, tác giả đánh giá ưu điểm mặt tồn quy trình KTNB, đồng thời sâu phân tích nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn đến tồn Q trình phân tích, tìm hiểu nguyên nhân sở để tác giả đưa giải pháp giảm thiểu, khắc phục tồn tại, hạn chế quy trình KTNB Tổng cơng ty HUD Ba là, luận văn đưa giải pháp hồn thiện quy trình KTNB Tổng cơng ty HUD dựa theo QTRR x Bốn là, để triển khai giải pháp cách hữu hiệu, luận văn đưa số kiến nghị tới Nhà nước, quan chức Tổng công ty HUD nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc xây dựng vận hành KTNB Trong q trình nghiên cứu, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận đóng góp thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện phong phú hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài (2019), Thơng tư ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp Bộ Tài (2019), Dự thảo Thơng tư ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nội Chính Phủ (2019), Nghị định 05/2019/NĐ-CP ban hành ngày 22 tháng 01 năm 2019 quy định Kiểm toán nội Đậu Ngọc Châu, Giang Thị Xuyến (2017), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Phú Giang, Nguyễn Trúc Lê (2017), Giáo trình Kiểm tốn nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà nội Phan Trung Kiên (2017), Kiểm toán nội doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà nội Vũ Thúy Hà (2017), “Hồn thiện kiểm tốn nội tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ, Trường ĐH Thương mại, Hà nội 10 Bùi Thị Hảo (2014), “Hoàn thiện phương pháp quy trình tổ chức kiểm tốn nội Công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài”, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Pricewaterhouse Coopers (2012), Khảo sát tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Việt nam, Hà Nội 12 Pricewaterhouse Coopers (2019), Sổ tay kiểm toán nội doanh nghiệp, Hà Nội 13 Phan Thị Phẩm (2011), “Xây dựng quy trình kiểm tốn nội Tổng công ty điện lực TP Hồ Chí Minh”, Luận văn Thạc sỹ, Trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Thịnh Văn Vinh, Phạm Tiến Hưng (2014), Giáo trình Kiểm tốn nội bộ, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 15 Vụ Chế độ Kế tốn Kiểm tốn - Bộ Tài chính, Ngân hàng giới (2017), Sổ tay hướng dẫn triển khai hoạt động kiểm tốn nội cho DN 16 Lê Đình Phương Un (2011), “Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD 72 3.1 Định hƣớng phát triển quan điểm hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Tổng công ty Đầu tƣ phát triển. .. TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD 2.1 Tổng quan Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà Đơ thị 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty Đầu. .. CƠNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD 39 2.1 Tổng quan Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà Đô thị 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Đô thị