Hoan thien quy trinh kiem toan noi bo hoan thien 163929

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Đặc điểm ngân hàng Thương mại

Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Anh Lớp kiểm toán 43A

Ngân hàng Thương mại là một loại hình tổ chức tín dụng có hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi, cho vay, cung ứng dịch vụ thanh toán và các dịch vụ ngân hàng khác.

Tầm quan trọng của ngân hàng Thương mại được thể hiện qua các chức năng của nó Các chức năng của Ngân hàng Thương mại có thể nêu ra dưới các khía cạnh khác nhau, nhưng nhìn chung được nhiều nhà kinh tế chấp nhận ở các chức năng sau:

1 Chức năng trung gian tín dụng Đây là chức năng đặc trưng cơ bản nhất của Ngân hàng Thương mại và có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển Trung gian tài chính là hoạt động cầu nối giữa cung và cầu vốn trong xã hội, khơi nguồn vốn từ những người có thể vì lý do gì đó không dùng nó một cách sinh lợi sang những người có ý muốn dùng nó để sinh lợi.

Một mặt Ngân hàng Thương mại huy động và tập trung các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các chủ thể trong nền kinh tế để hình thành nguồn vốn cho vay; mặt khác trên cơ sở số vốn đã huy động được, ngân hàng cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng…của các chủ thể kinh tế, góp phần đảm bảo sự vận động liên tục của guồng máy kinh tế xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như vậy ngân hàng Thương mại vừa là người đi vay vừa là người cho vay Vai trò trung gian ngày càng trở nên phong phú hơn như việc phát hành thêm trái phiếu, cổ phiếu chứng chỉ tiền gửi và hiện nay phổ biến là tiền gửi tiết kiệm…

Ngày nay, quan niệm vai trò trung gian tín dụng trở nên biến hoá hơn Sự phát triển của thị trường tài chính làm xuất hiện những khía cạnh khác của chức năng này Ngân hàng có thể đứng làm trung gian giữa ngân hàng (phát hành cổ phiếu) với những nhà đầu tư; chuyển giao các mệnh lệnh trên thị trường chứng khoán; đảm nhận việc mua bán trái

4 bộ phiếu ngân hàng Do đó ngân hàng không chỉ làm trung gian giữa người gửi tiền và người vay tiền mà còn là trung gian giữa người đầu tư và người cần vay vốn trên thị trường Thông qua chức năng trung gian tín dụng, Ngân hàng Thương mại đã và đang thực hiện chức năng xã hội của mình, làm cho sản phẩm xã hội được tăng lên, vốn đầu tư được mở rộng và từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế, cải thiện đời sống của nhân dân.

2 Chức năng làm trung gian thanh toán và quản lý các phương tiện thanh toán

Chức năng này là sự kế thừa và phát triển chức năng ngân hàng là thủ quỹ của các ngân hàng, tức là ngân hàng tiến hành nhập tiền vào tài khoản hay chi trả tiền theo lệnh của chủ tài khoản Công việc của người thủ quỹ chính là ở chỗ làm trung gian thanh toán Ngày nay hầu hết các khoản thanh toán chi trả về hàng hoá dịch vụ giữa các chủ thể kinh tế( các ngân hàng và cá nhân )đều được chuyển giao cho ngân hàng thực hiện, việc thanh toán trở nên tiện lợi, tiết kiệm được nhiều chi phí, mọi quan hệ thanh toán được thực hiện bằng cách các chủ thể mở tài khoản tại ngân hàng và yêu cầu ngân hàng thực hiện các khoản chi trả hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng thực hiện việc thu nhận các khoản tiền vào tài khoản của mình.

Trong khi làm trung gian thanh toán ngân hàng tạo ra những công cụ lưu thông tín dụng và độc quyền quản lý các công cụ đó (séc, giấy chuyển ngân, thẻ thanh toán… ) đã tiết kiệm cho xã hội rất nhiều về chi phí lưu thông, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thúc đẩy quá trình lưu thông hàng hoá Khách hàng của ngân hàng không phải chi trả với nhau bằng các bao tiền rất tốn kém, mà chỉ cần ra lệnh cho ngân hàng thông qua các phương tiện, ngân hàng sẽ ghi nợ tài khoản người này ghi có tài khoản người kia nhanh chóng Việc làm trung gian thanh toán của ngân hàng ngày nay đã phát triển đến tầm mức rất mức rất đa dạng không chỉ

5 bộ là trung gian thanh toán truyền thống như trước mà còn quaảnlý các phương tiện thanh toán Đây là vai trò ngày càng chiếm vị rí rất quan trọng phù hợp với sự phát triển và tiến bộ của khoa học kỹ thuật.

3 Chức năng tạo tiền trong hệ thống ngân hàng hai cấp

Các ngân hàng có khả năng tạo ra tiền gửi khi họ cho vay hoặc đầu tư, tức là ngân hàng mở rộng cung tiền tệ bằng cho vay và đầu tư Khi một ngân hàng cho một cá nhân hoặc ngân hàng vay, nó taok ra trên sổ sách của nó một khoản tiền gửi dành cho quyền lợi của người đi vay. Tương tự như vậy, khi ngân hàng mua trái phiếu kho bạc hoặc các loại chứng khoán khác cho danh mục của mình thì tiền gửi được tạo ra cho quyền lợi của những người bán chứng khoán này Nói cách khái quát, ngân hàng có khả năng tạo ra tiền dưới chiêu bài gửi mới bằng cách cấp phát tín dụng cho khách hàng và đầu tư vào chứng khoán Tiền gửi được tạo ra qua việc cho vay và đầu tư của ngân hàng được gọi là ”tiền gửi thứ cấp” Cũng giống như đối với tất cả các loại tiền gửi của ngân hàng, tiền gửi thứ cấp là những giấy nợ của ngân hàng tạo ra Tuy nhiên sự khác biệt quan trọng giữa giấy nợ của một ngân hàng với giấy nợ của các người đi vay là giấy nợ của ngân hàng được chấp nhận như là tiền. Khách hàng cảm thấy an tâm khi chấp nhận tờ giấy nợ tiền gửi của một ngân hàng hơn là những rủi ro và bất tiện khác của giấy nợ do các nhà kinh doanh khác tạo ra.

Khả năng tạo tiền của ngân hàng Thương mại gắn liền với việc ngân hàng cung cấp một cơ chế cho việc thực hiện thanh toán dưới hình thức tiền tệ, tài khoản séc và các phuơng tiện giao dịch khác và thường được công chúng chấp nhận rộng rãi Không có một định chế tài chính nào khác có thể cung cấp một công cụ với khả năng không hạn chế cho việc thanh toán cho các bên thứ ba theo yêu cầu Hệ thống Ngân hàng Thương mại có một vai trò trung tâm trong việc tạo ra quỹ khả dụng cho việc mua hàng hoá và dịch vụ trong nền kinh tế hiện đại bằng cách cung cấp tài

6 bộ khoản giao dịch cho khách hàng Tài khoản giao dịch hiện vẫn còn là hình thức chính của tiền tệ ở phần lớn các quốc gia, nó tượng trưng cho nợ (lời hứa thanh toán) của một ngân hàng, tượng trưng cho phương thức chính được công chúng ngày nay sử dụng để thanh toán Các quỹ chảy tự do xuyên qua các biên giới địa dư và chính trị, bởi vì các ngân hàng riêng lẻ sẵn lòng thanh toán ngay lập tức bất kỳ hối phiếu nào ký phát cho họ. Toàn bộ hệ thống dựa trên niềm tin của công chúng và sự tự nguyện chấp nhận tiền gửi ngân hàng như là một phương tiện trung gian cho việc thanh toán hàng hoá và dịch vụ Trong lịch sử, các ngân hàng là các định chế độc nhất cung cấp tài khoản thanh toán và đáp ứng chủ yếu nhu cầu của khách hàng ngân hàng Tuy nhiên tính độc nhất này đang đang dần dà biến mất trước sự phát triển rầm rộ của những nhà cung cấp dịch vụ tài chính đang nhảy vào thị trường người truyền thống và lôi cuốn đi những khách hàng quý giá nhất của ngân hàng Chính vì vậy rủi ro kinh doanh của ngân hàng ngày càng tăng đòi hỏi các ngân hàng Thương mại phải đổi mới liên tục để theo kịp nhu cầu của các “thượng đế”

4 Chức năng tài trợ ngoại thương, mở rộng nghiệp vụ ngân hàng quốc tế

Một trong những đặc điểm rõ nhất của công nghiệp ngân hàng Thương mại là các hoạt động ngân hàng đã trở nên toàn cầu hoá do các ngân hàng đều có các chi nhánh vượt ra khỏi nước mình và tham gia vào các trung tâm tài chính ở nước ngoài Ngày nay xu hướng toàn cầu hoá khuh vực hoá với những đặc trưng tự do hoá Thương mại và tự do hoá tài chính ngày càng rộng khắp và mạnh mẽ đã và đang đòi hỏi ngân hàng các nước đẩy mạnh hoạt động kinh doanh đối nội đối ngoại với các ngân hàng Thương mại ở các quốc gia khác nhau Mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại các ngân hàng Thương mại sẽ thu được nhiều lợi ích: tranh thủ được các nguồn vốn trên thị trường quốc tế thông qua các ngân hàng nước ngoài hoặc các chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại trong

7 bộ nước để đầu tư phát triển kinh tế đất nước; có điều kiện tiếp cận và học hỏi công nghệ ngân hàng tiên tiến, nhất là ở các khâu thanh toán, kinh doanh ngoại hối, thẩm định dự án, phòng ngừa rủi ro, kiểm soát nội bộ và giám sát tài chính; góp phần quan trọng khuyến khích mở rộng xuất khẩu, kiểm soát tốt nhập khẩu; tạo điều kiện, cơ hội mở rộng thị trường, tìm kiếm bạn hàng trên những lĩnh vực kinh doanh khác nhau.

Một trong những chức năng quan trọng nhất do các ngân hàng thực hiện trong việc tham gia vào nghiệp vụ ngân hàng quốc tế là tài trợ xuất nhập khẩu và nền Thương mại giữa các quốc gia Giống như Thương mại trong nước, hoạt động ngoại thương đòi hỏi các phương pháp tài trợ khác nhau, hoạt động ngoại thương bao gồm ứng tiền trước, tài khoản mở, uỷ thác, nhờ thu và thư tín dụng, tín dụng chiết khấu hối phiếu, bảo lãnh, mua và bán séc du lịch…Từ lâu, các ngân hàng chỉ liên quan đến một quá trình riêng biệt trong các giao dịch mậu dịch quốc tế như cung cấp một khoản tiền cho vay hoặc một L/C Nhưng từ khi tài trợ trở thành một phần không thể thiếu đối với nhiều giao dịch Thương mại, các ngân hàng đã phát triển các dịch vụ này, kết hợp việc cho vay của ngân hàng với các nguồn bảo trợ từ các cơ quan xuất khẩu của chính phủ, ngân hàng thuê mua tài chính quốc tế và các nguồn tài trợ phi ngân hàng khác, cùng với bảo hiểm rủi ro chính trị và kinh tế. Để có thể tham gia hoạt động kinh doanh đối ngoại thì đòi hỏi các ngân hàng phải có những điều kiện hết sức ngặt nghèo, nguyên tắc chặt chẽ, phương châm linh hoạt…như: năng lực tài chính, trình độ quản lý, khả năng tự động hoá cơ giới hoá, đội ngũ cán bộ …Đây là một đỏi hỏi nhưng cũng là một cơ hội lớn đối với sự phát triển của các ngân hàng Thương mại.

Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng Thương mại

Hoạt động kiểm toán trên thế giới đã có trên 100 năm nay và ngày càng phát triển mạnh mẽ, thâm nhập vào mọi nghành, mọi lĩnh vực kinh tế Kiểm toán là một hoạt động mới xuất hiện ở nước ta hơn 10 năm nay nhưng đã có những bước phát triển lớn và ngày càng khẳng định rõ vai trò của mình trong việc xác minh và bày tỏ ý kiến, tạo niềm tin cho những người quan tâm, củng cố nề nếp hoạt động tài chính và góp phần nâng cao hiệu quả, năng lực quản lý.

Ngày nay trên thế giới xuất hiện nhiều loại hình kiểm toán khác nhau, nếu phân loại theo chủ thể kiểm toán có kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ Cùng với sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước, hoạt động kiểm toán nội

9 bộ bộ cũng phát triển đem lại những trợ giúp tích cực cho các doanh nhiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh

Cho đến nay kiểm toán nội bộ có nhiều cách hiểu khác nhau:

Theo liên đoàn quốc tế (IFAC) : “Kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá được lập ra cho một ngân hàng như là một loại dịch vụ cho ngân hàng đó có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ ”

Theo Các chuẩn mực hành nghề kiểm toán nội bộ ban hành tháng

5 năm 1978 : “ Kiểm toán nội bộ là một chức năng thẩm định độc lập dc thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của một tổ chức đó với tư cách là một sự trợ giúp cho tổ chức đó”.

Như vậy kiểm toán nội bộ là một bộ máy thực hiện chức năng kiểm toán trong phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ đơn vị do các kiểm toán viên không chuyên nghiệp tiến hành. Để làm đúng và chọn vẹn chức năng của mình, kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ sau đây:

- Kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm toán nội bộ trong đơn vị, trong ngân hàng.

- Kiểm tra và xác nhận chất lượng độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị của ngân hàng trước khi trình ký duyệt và công bố.

- Kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt sự tuân thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chính sách, nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, của Ban Giám đốc ngân hàng.

- Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, bảo về tài sản của ngân hàng; đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của ngân hàng

Tại Việt Nam, sau Quyết định 832 – TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng

10 năm 1997 hàng loạt cỏc Tổng công ty thành lập kiểm toỏn nội bộ, đồng thời quy chế kiểm toán nội bộ cũng được ban hành kèm theo hướng dẫn cỏc Tổng công ty nhà nước tổ chức thực hiện cụng tỏc kiểm toỏn nội bộ của Tổng công ty và từng công ty thành viờn Trong quy chế đú cú quy định rừ : Công ty phải thường xuyờn tổ chức kiểm toỏn nội bộ nhằm đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của thông tin kế toán, tài chính; về bảo vệ an toàn tài sản của công ty; về chấp hành phỏp luật, chớnh sỏch chế độ của Nhà nước cũng như các quyết định, nghị quyết của hội đồng quản trị, của Ban giỏm đốc công ty đối với hoạt động của công ty

Theo quy chế kiểm toán nội bộ ban hành, Kiểm toán nội bộ của ngân hàng Thương mại được thực hiện bởi một bộ phận của ngân hàng.

Bộ phận này hoạt động không thực hiện một hoạt động tác nghiệp hay điều hành nào mà hoạt động theo các tiêu chuẩn chuyên môn mà các ngân hàng quy định phù hợp với các thông lệ quốc tế và các chuẩn mực của kiểm toán nội bộ Với các nước phát triển, kiểm toán nội bộ của ngân hàng Thương mại có thẩm quyền thực hiện kiểm toán tất cả các lĩnh vực hoạt động của ngân hàng Phạm vi kiểm toán bao gồm: tất cả các bộ phận các đơn vị, tất cả các loại thu nhập chi phí, tất cả các hoạt động của ngân hàng.

Vậy đối với hệ thống các ngân hàng Thương mại Việt Nam nói chung thì kiểm toán nội bộ được tổ chức như thế nào? Quy trình hoạt động ra sao?

1 Bộ máy kiểm toán nội bộ

Bộ máy kiểm toán nội bộ của các Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam được tổ chức nhằm mục đích giúp Tổng Giám đốc kiểm soát hoạt động kinh doanh của Ngân hàng và các đơn vị thành viên theo đúng quy định của pháp luật và quy định nội bộ của Ngân hàng cổ phần.

Bộ máy kiểm toán nội bộ Bao gồm Tổng kiểm toán và các Phó Tổng kiểm toán (giúp việc cho Tổng kiểm toán ), kiểm toán trưởng và các kiểm toán viên Tổng kiểm toán điều hành bộ máy kiểm toán nội bộ. Các kiểm toán viên bố trí tại trụ sở chính của Ngân hàng do Tổng kiểm toán phụ trách; các kiểm toán viên bố trí tại các chi nhánh Ngân hàng do Kiểm toán trưởng phụ trách nếu chi nhánh có phòng kiểm toán nội bộ hoặc do Tổng kiểm toán phụ trách nếu chi nhánh không có phòng kiểm toán nội bộ Quy chế tổ chức và hoạt động của Bộ máy kiểm toán nội bộ do Tổng giám đốc trình Hội đồng Quản trị phê chuẩn.

Tổng kiểm toán, Phó tổng kiểm toán, kiểm toán trưởng và các kiểm toán viên phải có đầy đủ các tiêu chuẩn quy định tại Điều lệ mẫu của các Ngân hàng.

Tổng kiểm toán do Tổng Giám đốc đề nghị Hội đồng Quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm Phó Tổng kiểm toán và kiểm toán viên do Tổng giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Tổng kiểm toán

Bộ máy kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra công tác quản lý và điều hành của ngân hàng và các đon vị thành viên theo đúng pháp luật và Điều lệ Ngân hàng.

THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI

Khái quát về Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội

1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Thương mại cổ phần quân đội

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội là một trong 5 ngân hàng Thương mại cổ phần có Trụ sở chính tại Hà Nội, được khai trương vào ngày 4 tháng 11 năm 1994 của UBND thành phố Hà Nội theo quyết định

3 6 bộ số 00374/GP-UB ngày 30 tháng 12 năm 1993 và theo giấy phép hoạt động số 0054/NH-GP ngày 14 tháng 9 năm 1994 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Trong 10 năm qua, hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đã liên tục phát triển về quy mô, vốn điều lệ, mạng lưới, tổ chức, hoạt động đảm bảo an toàn, kết quả kinh doanh có lãi, liên tục được ngân hàng Nhà nước xếp loại A, là một trong những ngân hàng Thương mại cổ phần có quy mô hoạt động lớn với mức điều lệ là 280 tỷ đồng.

Hiện nay, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội có 12 chi nhánh giao dịch, 02 văn phòng giao dịch và 04 chi nhánh cấp 1, 02 ngân hàng con gồm:

Hội sở chính: số 3 Liễu Giai

Chi nhánh 28A Điện Biên Phủ

Chi nhánh Lý Nam Đế

Chi nhánh Hoàng Quốc Việt

Chi nhánh Lê Trọng Tấn

Phòng giao dịch Kim Mã Thượng

Tại Thành Phố Hồ Chí Minh:

Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh

Chi nhánh Tôn Đức Thắng

Phòng giao dịch Tân Cảng

Ngân hàng quản lý nợ và khai thác tài sản

Ngân hàng chứng khoán Thăng Long

Bên cạnh việc mở rộng mạng lưới hoạt động trong nước, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đã chú trọng mở rộng mạng lưới các ngân hàng đại lý trên thế giới Tính đến thời điểm này ngân hàng đã có hơn

300 ngân hàng đại lý ở trên 70 quốc gia.

Hoạt động của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội trong suốt chặng đường 10 năm qua với số vốn điều lệ ban đầu là 20 tỷ đồng chủ yếu là vốn góp của các ngân hàng quân đội, đến nay vốn điều lệ của ngân hàng đã tăng lên 280 tỷ đồng, tăng 14 lần so với năm 1994, trong đó số vốn góp cổ phần từ dân cư và các ngân hàng ngoài quân đội chiếm một tỷ trọng lớn Tổng tài sản của ngân hàng không ngừng tăng lên từ 33 tỷ đồng năm 1994 lên 4.321 tỷ đồng năm 2003 và 5.313,62 tỷ đồng đến 30/9/2004 tăng 161 lần so với năm 1994.

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đã hợp tác chặt chẽ với các ngân hàng Thương mại và các tổ chức tín dụng trên địa bàn trong nhiều lĩnh vực hoạt động kinh doanh như: sử dụng vốn trên thị trường liên ngân hàng, góp vốn đồng tài trợ, uỷ thác đầu tư, ứng dụng công nghệ mới như Internet Banking, Phone banking, Homebanking, giao dịch một cửa…nhằm cung cấp những dịch vụ tiện ích tốt nhất cho khách cho khách hàng.

2 Cơ cấu tổ chức của ngân hàng.

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội là một ngân hàng nhà nước, hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực tiền tệ, kể từ khi thành lập, căn cứ vào các lĩnh vực hoạt động do Bộ Thương mại, Bộ tài chính, Bộ quốc

3 8 bộ phòng cho phép và căn cứ vào tình hình phát triển sản xuất kinh doanh cho phù hợp với xu thế thị trường, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đã hình thành cơ cấu tổ chức bộ máy phù hợp nhằm ngày càng thúc đẩy kinh doanh phát triển

Tính đến thời điểm 01/01/2004, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội có tất cả 14 đơn vị trực thuộc phân bổ trên mọi miền tổ quốc.

Bộ máy quản lý của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội được tỏ chức theo mô hình trực tuyến hay mô hình quản lý tập trung Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội hoạt động theo chế độ tập thể lãnh đạo, cá nhân trực tiếp điều hành

Tổ chức của ngân hàng bao gồm: Đại hộ cổ đông, Hội đồng quản trị,Ban Giám đốc, Các phòng ban chuyên môn,Các ngân hàng trực thuộc.Cụ thể cơ cấu các phòng ban như sau:

Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Anh Lớp kiểm toán 43A P.công nghệ thông tin

Các uỷ ban cao cấp Ban kiểm soát

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

3 Sơ lược tình hình kinh doanh của ngân hàng

3.1 Chiến lược phát triển của ngân hàng

Trong bối cảnh hội nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vưc và môi trường môi trường cạnh tranh giữa các định chế tài chính trong và ngoài nước ngày càng gay gắt, ngân hàng Thương mại cổ phần quân đội xác định việc đổi mới ngân hàng nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng năng lực kiểm soát rủi ro và hiệu quả hoạt động đóng vai trò quyết định đối với sự tồn tại và phát triển bền vững của ngân hàng

Ngân hàng cứng khoán Thăng Long

Ngân hàng quản lý nợ và khai thác tài sản

P thanh toán quốc tế Trung tâm thẻ

P tín dụng bán lẻ P.kiểm tra kiểm soát nội bộ

4 0 bộ Để có thể tồn tại và phát triển bền vững trong môi trường này, ngân hàng Thương mại cổ phần đã xác định được hướng đi cho riêng mình với mục tiêu là trở thành một trong những ngân hàng Thương mại cổ phần hàng đầu trong hệ thống ngân hàng Việt Nam trong các mảng thị trường đã lựa chọn tại các khu vực đô thị tập trung vào các lĩnh vực :

- Giữ vững và khai thác hiệu quả đối với thị trường các ngân hàng truyền thống

- Phát triển một cách lựa chọn đối với thị trường các ngân hàng vừa và nhỏ.

- Tạo lập vị thế mạnh đối với thị trường tiêu dùng

- Mở hoạt động kinh doanh Treasury

- Phát triển hoạt động kinh doanh chứng khoán

Trên sơ sở những mục tiêu chiến lược đã lựa chọn, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đã triển khai xây dựng và tạo trung chỉ đạo thực hiện chiến lược phát triển giai đoạn 2004 – 2008 vào những mặt sau:

Tăng năng lực tài chính Đổi mới mô hình tổ chức Phát triển hệ thống công nghệ thông tin Phát triển nguồn nhân lực

Phát triển mạng lưới và các kênh phân phối

3.2 Quan hệ của Ngân hàng với các bên hữu quan

Trong quá trình hoạt động, Ngân hàng có rất nhiều mối quan hệ với các bên hữu quan như: cơ quan thuế; cấp trên; nhà đầu tư; khách hàng… Tuy nhiên, mặc dù trong quá trình hoạt động ngân hàng còn gặp nhiều khó khăn song ngân hàng luôn luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ của mình với nhà nước, các bên hữu quan Cụ thể tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, khách hàng, nhà đầu tư…như sau:

3.2.1 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

4 bộ Đơn vị : triệu đồng

Chỉ tiêu Số còn phải Số phát sinh năm 2002 Số còn phải nộp đầu kỳ Số phí nộp Số đã nộp nộp cuối kỳ

Biểu số 6: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước năm 2002 Đơn vị : triệu đồng

Chỉ tiêu Số còn phải Số phát sinh năm 2003 Số còn phải nộp đầu kỳ Số phí nộp Số đã nộp nộp cuối kỳ

Biểu số 7: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước năm 2003

Ta thấy ngân hàng luôn hoàn thành nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nước Số thuế ngân hàng phải nộp là khá lớn và tăng đều, điều này chứng tỏ là đơn vị làm ăn có hiệu quả, doanh thu luôn tăng qua các kỳ kinh doanh nên số thuế GTGT phải nộp là lớn

Năm 2002: 19.162,08 triệu đồng Năm 2003: 23.100,48 triệu đồng Tuy số thuế phải nộp hàng năm tăng lên song ngân hàng đã luôn cố gắng trang trải dần từng năm Cụ thể:

Năm 2002: Đã nộp 20.244,80 triệu đồng

Năm 2003: Đã nộp 17.692,19 triệu đồng

Kể từ khi đi vào hoạt động đến nay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội luôn thực hiện nghiêm túc đầy đủ nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước Trong 10 năm qua, Ngân hàng đã nộp vào ngân sách nhà nước trên 160 tỷ đồng thuế thu nhập ngân hàng: Đơn vị: tỷ đồng

Biểu số 8: Thuế thu nhập ngân hàng

Tình hình thực tế áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội

1 Đặc điểm của các đơn vị hạch toán độc lập ảnh hưởng đến kiểm toán.

- Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ về tài chính, chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với Hội sở.

- Tự chịu trách nhiệm về nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập ngân hàng và có các nghĩa vụ tài chính khác( nếu có) theo quy định của pháp luật.

- Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, có vốn và tài sản riêng, chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn của đơn vị do Hội sở giao, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng.

- Có bảng cân đối tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh riêng, có các Quỹ theo quy định của nhà nước và quy chế của Hội sở.

Hiện nay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội có 12 đơn vị thành viên, phần lớn các đơn vị hạch toán độc nên vấn đề kiểm toán là rất quan trọng Hằng năm kiểm toán nội bộ của Hộ sở tiến hành kiểm toán đối với tất cả các đơn vị hạch toán độc lập của Hội sở.

2 Lập kế hoạch kiểm toán năm.( thường được thực hiện vào cuối năm trước)

▪ Tổ chức nhân sự, nội dung làm việc

▪ Chuẩn bị các điều kiện khác để thực hiện

▪ Kế hoạch kiểm toán được Chủ tịch HĐQT và Tổng giám đốc phê duyệt, ra quyết định cho các đơn vị thành viên thực hiện.

▪ Phân công công tác trong đoàn: làm việc theo phần hành ví dụ kiểm toán tiền lương và chi phí, kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán quỹ, kiểm toán tiền…

▪ Tiến hành kiểm toán theo nhiệm vụ được giao

▪ Lên số liệu điều chỉnh và nhận xét

▪ Tổng hợp lên báo cáo kiểm toán phát hành cho các đơn vị được kiểm toán

▪Kết thúc kiểm toán: Họp các đơn vị để làm rõ các vấn đề đã được kiểm toán Báo cáo kiểm toán được lưu chính thức và phát hành cho các đơn vị sau: Đơn vị được kiểm toán Phòng tài chính kế toán tại Hội sở Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc Ngân hàng Yêu cầu điều chỉnh: do Tổng giám đốc thực hiện Các đon vị được kiểm toán tiến hành điều chỉnh số liệu sau đó nộp báo cáo điều chỉnh lại cho Tổng giám đốc.

4 Theo dõi sau kiểm toán

Phòng kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ theo dõi sự thực hiện của các đơn vị được kiểm toán đối với các kiến nghị trong báo cáo kiểm toán sau đó báo cáo với Tổng giám đốc.

Với bộ máy kiểm toán nội bộ còn non trẻ, cho đến nay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội vẫn phải thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm Tuy vậy Phòng kiểm toán nội bộ đã chứng tỏ là một công cụ trợ giúp lãnh đạo Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội tăng cường hiệu quả quản luý và hạn chế rủi ro trong sản xuất kinh doanh.

Thực tế kiểm toán nội bộ gồm nhiều phần hành kiểm toán báo cáo tài chính , kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động Do hạn chế về thời gian cũng như thực tế tiếp cận nên trong phần này em chỉ chọn mảng kiểm toán báo cáo tài chính với hai phần hành: tiền mặt và tín dụng tại Hội sở.

5 Quy trình kiểm toán tiền mặt và tín dụng

Với lĩnh vực kinh doanh là tiền tệ, chính vì vậy trong các mảng công việc của ngân hàng thì phần hành tiền và tín dụng chiếm một vị trí quan trọng Bởi hiệu quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng phụ thuộc lớn vào sự quản lý của Ngân hàng đối với các luồng tiền vào ra, với các dự án Quản lý tốt sẽ tránh được các rủi ro cho Ngân hàng, song ngược lại nếu công việc không được quản lý và điều hành tốt thì sẽ gây ra những tổn thất hết sức nghiêm trọng cho Ngân hang như tiền thất thoát, tiền cho vay không thu hồi được, khách hàng cũng như các nhà đầu tư không có lòng tin vào ngân hàng …Chính vì vậy đây là hai phần hành chứa đựng nhiều rủi ro và cũng là hai mảng công việc lớn của Phòng kiểm toán nội bộ Vì lẽ đó mà em đã chọn hai hần hành này để đi sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội

5.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Trưởng phòng kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán trình Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt Sau đó trưởng phòng kiểm toán phân công nhân lực: Thành phần tham gia kiểm toán các đơn vị trực thuộc gồm kiểm toán của phòng kiểm toán nội bộ Hội sở và các cá nhân khác của Ngân hàng Chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm toán bao gồm quyết định kiểm toán của Trưởng phòng kiểm toán, kế hoạch và đề cương kiểm toán đã được phê duyệt, các tài liệu khảo sát thu thập về tình hình đơn vị như văn bản chính sách, chế độ

5 bộ quản lý kinh tế của Nhà nước và Ngân hàng Các đồ dùng, văn bản cần thiết và giấy tờ làm việc Phổ biến quy định trong đoàn kiểm toán.

Trưởng đoàn kiểm toán sẽ thông báo chương trình làm việc cho đơn vị được kiểm toán: gửi cho lãnh đạo đơn vị được kiểm toán tài liệu gồm quyết định, kế hoạch kiểm toán, danh sách đoàn kiểm toán và đề cương kiểm toán đã chuẩn bị.

Hàng năm tất cả các đơn vị hạch toán độc lập của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội đều được tiến hành kiểm toán thông qua phòng kiểm toán nội bộ Tuỳ thuộc vào các đơn vị được kiểm toán mà Phòng kiểm toán nội bộ có thể chỉ tiến hành kiểm toán tại phòng kiểm toán hoặc đến kiểm toán tại chính các đơn vị thành viên Phòng kiểm toán nội bộ tiến hành thu thập các thông tin về đơn vị thành viên thông qua các thuyết minh Báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên Một lợi thế là nhờ vào hệ thống công nghệ thông tin mà việc thu thập các dữ liệu tài chính được thực hiện dễ dàng. Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát

Nhận xét và đánh giá

1 Đối với quy trình kiểm toán chung

Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Anh Lớp Kiểm toán 43A

Qua thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài chính tại ngân hàng cho thấy thực tế quy trình kiểm toán của ngân hàng là tương đối phù hợp và hiệu quả đối với hoạt động chung của các thành viên trong Hội sở Bên cạnh đó còn nhiều vấn đề vướng mắc và bất cập Nhìn chung quy trình kiểm toán tại ngân hàng còn tương đối đơn giản và chưa thực sự có một mô hình hoàn thiện, việc kiểm toán còn dựa nhiều vào đánh giá chủ quan của kiểm toán viên.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn này được tiến hành tương đối nhanh chóng và chi tiết. Việc phân công lựa chọn nhân lực là hợp lý, tất cả các kiểm toán viên thường xuyên thay nhau thiết lập chương trình kiểm toán cụ thể đối với từng đơn vị Điều này giúp cho các kiểm toán viên đều có thể tăng trình độ chuyên môn nghiệp vụ của mình.

Kế hoạch kiểm toán được gửi cho đơn vị khá chi tiết về mặt thời gian, tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị có sự chuẩn bị trước để công việc kiểm toán không làm ảnh hưởng đến nhiều hoạt động của đơn vị. Tuy nhiên kế hoạch này cần xác định thêm các bước công việc, quy định về trách nhiệm của kiểm toán viên trong khi tiến hành kiểm toán từng khoản mục của mình trong đề cương do chính kiểm toán viên thực hiện.

Do chỉ tiến hành kiểm toán các đơn vị thành viên trong Hội sở mà công việc kiểm toán được thực hiện thường niên do đó việc thu thập thông tin cơ sở của đơn vị kiểm toán cũng gặp nhiều thuận lợi Việc thu thập thông tin cơ sở về đơn vị thường được lấy từ các file kiểm toán năm trước và kiểm toán viên chỉ xem xét đến những thay đổi, chính sách chế độ mới mà thôi, do vậy tiết kiệm được thời gian, việc lập kế hoạch diễn ra nhanh chóng

Trong giai đoạn này, nhóm kiểm toán viên đã tiếp cận với cuộc kiểm toán qua các chương trình kiểm toán khoản mục cụ thể và phân chia

7 bộ nhiệm vụ, thời gian Kế hoạch kiểm toán có sự thống nhất giữa các kiểm toán viên phần hành chịu trách nhiệm đảm nhận một phần hành nhất định và được duyệt cuối cùng thông qua Trưởng phòng kiểm toán.

Tuy nhiên trong giai đoạn này việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ còn ít nhiều mang tính chủ quan của các kiểm toán viên.

Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Trong giai đoạn này về cơ bản kiểm toán viên đã thực hiện các bước công việc tương tự như trong lý luận về quy trình kiểm toán nội bộ

Trên cơ sở lập kế hoạch đầy đủ về thời gianvà phạm vi tiến hành kiểm toán và dựa trên các chương trình kiểm toán đã được xây dựng thì việc thực hiện kiểm toán được dựa trên cơ sở đánh giá của kiểm toán viên về các khoản mục được kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính việc kiểm tra các tài khoản về hình thức là riêng biệt nhưng kiểm toán viên luôn xem xét các tài khoản trong mối quan hệ nội tại có ảnh hưởng đến kiểm toán Vừa nghiên cứu tổng quan, vừa đi sâu vào chi tiết với tổng hợp, kết hợp với phân tích

Trong bước này kiểm toán viên đã tiến hành:

Kiểm tra tổng quát các tài khoản: Soát xét toàn bộ 12 tháng trong năm về các số iệu tổng quát nhằm tìm ra những biến động lớn của những tháng trong năm làm cơ sở cho việc kiểm tra chi tiết Tuy nhiên kiểm toán viên ít sử dụng các thủ tục phân tích như phân tích các chỉ tiêu các tỷ suất tài chính Đôi khi việc phân tích đơn giản không giúp cho kiểm toán viên nhận biết được khoản mục nào là trọng điểm.

Kiểm tra chi tiết: Trong công việc này các kiểm toán viên đã tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh và với mỗi mẫu được chọn sẽ tiến hành đối chiếu các số liệu để phát hiện ra gian lận và sai sót Một ưu điểm lớn nhất trong công việc này là mỗi một công việc được tiến hành qua hai lần: một kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết và ghi chép

8 0 bộ các giấy tờ làm việc; sau đó giấy tờ làm việc đó sẽ được một kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ cao hơn tiến hành soát xét, nếu có thiếu sót kiểm toán viên sẽ tiến hành điều chỉnh lại Điều này sẽ hạn chế một cách tối đa rủi ro kiểm toán.

Trong quá trình tiến hành kiểm tra chi tiết, việc xác định số mẫu kiểm tra còn mang tính chủ quan của kiểm toán viên Ngân hàng chưa thực sự có một chương trình tính toán cụ thể Điều này ít nhiều dẫn đến các sai sót nhỏ thường ít được phát hiện và nếu như vậy cũng có khả năng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

Việc gửi thư xác nhận không được kiểm toán viên sử dụng như một công cụ hữu hiệu Kiểm toán viên chỉ tiếnhành đối chiếu với giấy xác nhận số dư tài khoản mà ngân hàng gửi cho các khách hàng mà ít khi sử dụng thư xác nhận.

Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán:

Giai đoạn này được kiểm toán viên thực hiện tương đối tốt Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng việc thực hiện các bút toán điều chỉnh của đơn vị được kiểm toán phải được thực hiện Đồng thời kiểm toán viên còn tư vấn cho lãnh đạo các đơn vị về công tác quản lý, chỉ ra những kẽ hở, những thiếu sót của đơn vị trong quá trình hoạt động Điều này phát huy vai trò ngày một quan trọng của kiểm toán nội bộ.

Nhìn chung quy trình kiểm toán tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội được thực hiện khá tốt Quy trình kiểm toán được thực hiện lần lượt và phù hợp với chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế và Việt Nam và đúng với quy chế kiểm toán nội bộ do Bộ tài chính ban hành Việc tập hợp các giấy tờ làm việc trong hồ sơ kiểm toán là tương đối đầy đủ Tuy nhiên cũng còn một số hạn chế như khi tiến hành kiểm tra chi tiết.

2 Đối với quy trình kiểm toán tiền mặt và các khoản cho vay.

Nhận xét đối với quy trình kiểm toán tiền mặt tại quỹ:

Nhìn chung quy trình kiểm toán tiền mặt tuân thủ theo đúng quy trình kiểm toán chung đã đề ra Đây là một khoản mục trọng yếu đối với đơn vị, song trong quá trình hoạt động các thủ tục kiểm soát đối với tiền mặt là hữu hiệu do đó đây là phần hành ít có rủi ro, hoặc có thì rủi ro đó không lớn có thể bỏ qua.

Tuy nhiên trong khi thực hiện các thủ tục phân tích, kiểm toán viên chỉ thực hiện trên BCĐKT và BCKQKD mà không thực hiện với BCLCTT

Thêm vào đó kiểm toán viên đã bỏ qua kiểm tra tính đúng kỳ của các phiếu thu, phiếu chi trong quá trình kiểm tra chi tiết

Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội

Ngày nay trên thế giới sự phát triển từng ngày của nghành kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ nói riêng thể hiện ở sự thay đổi về bản chất và phạm vi hoạt động kiểm toán Sự ra đời kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng ban đầu xuất phát từ nhu cầu đảm bảo sự chính xác của các hồ sơ, số liệu, sự tuân thủ các quy tắc, kiểm soát gian lận, sai sót. Qua thời gian, kiểm toán nội bộ đã trở thành một công việc có phạm vi ngày càng rộng lớn đối với các tổ chức thuộc tất cả các lĩnh vực Kiểm toán nội bộ do đó cũng gặt hái được rất nhiều thành tựu trong nghiên cứu cũng như trong phương pháp tiếp cận.

Kiểm toán nội bộ được nhìn nhận như một nhiệm vụ không thể thiếu trong mọi lĩnh vực của tổ chức Sự mở rộng về loại hình hoạt động của kiểm toán nội bộ đã được các đơn vị thừa nhận Điều đó thể hiện ở vị trí cao hơn trong tổ chức, ngân sách hoạt động lớn hơn để phục vụ cho nhiều loại hình hoạt động khác nhau Trong hầu hết các ngân hàng, kiểm toán viên nội bộ và các nhân viên khác được nhìn nhận như những cộng sự quan trọng trong hoạt động chung của ngân hàng Tất cả thừa nhận trên chứng tỏ công việc của kiểm toán nội bộ ngày càng mở rộng và trở nên độc lập hơn. Đứng truớc tình hình thay đổi trên, kiểm toán viên nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội phải có những thay đổi chiến lược để có thể đáp ứng được nhu cầu sử dụng thông tin của Ban lãnh đạo Ngân hàng, phù hợp với xu thế phát triển của thế giới

Sinh viên: Nguyễn thị Quỳnh Anh Lớp Kiểm toán 43A

Tiêu đề	Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội
Tác giả	Nguyễn Thị Quỳnh Anh
Người hướng dẫn	TS. Ngô Trí Tuệ
Trường học	Đại học
Chuyên ngành	Kiểm toán
Thể loại	luận văn tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	101
Dung lượng	253,75 KB