0048 giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại NH nhà nước việt nam luận văn thạc sỹ kinh tế

⅛μ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ω BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÙI THỊ THANH THỦY GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - NĂM 2015 ⅛μ , NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM _ω BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÙI THỊ THANH THỦY GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS.NGUYỄN THỊ KIM THANH HÀ NỘI - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh Thủy MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, chức phân loại kiểm toán nói chung 1.1.2 Kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ương 10 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 23 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 23 1.2.2 Thực kiểm toán 28 1.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán 30 1.2.4 Theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 30 1.3 KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG .31 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới .31 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 41 2.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .41 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam .41 2.1.2 Tổ chức hoạt động Vụ Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam .46 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 52 Số thứ tự Từ viết tắt Viết đầy đủ 2.2.1 Hệ thống văn bảnDANH quy phạm MỤC pháp CHỮ luật VIẾT kiểm TẮTtoán nội Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam .52 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam .55 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 76 2.3.1 Về uu điểm 76 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 82 3.1 QUAN ĐIỂM CHỈ ĐẠO, MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 82 3.1.1 Mục tiêu .82 3.1.2 Định huớng 82 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 83 3.2.1 Thiết lập mơ hình tổ chức đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam 83 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện buớc chuẩn bị kiểm toán 86 3.2.3 Giải pháp hồn thiện buớc thực kiểm tốn 94 3.2.4 Giải pháp cán 99 3.2.5 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin 102 3.3 KIẾNNGHỊ 102 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 102 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhànuớc 102 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhànuớc 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 BLĐ Ban lãnh đạo BCTC Báo cáo tài KTNB Kiểm tốn nội KTNN Kiểm toán Nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTV NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương XDCB Xây dựng 10 TCTD Tổ chức tín dụng 11 NHTM Ngân hàng thương mại Kiểm toán viên DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 1.1: Bảng đánh giá rủi ro .25 Bảng 1.2: Bảng tổng hợp rủi ro .26 Bảng 2.1: Kết thực kiểm tốn báo cáo tài từ năm 2012 đến năm 2014 .61 Bảng 2.2: Số lượng đơn vị áp dụng sai tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ từ năm 2012 đến năm 2014 63 Bảng 2.3: Số lượng đơn vị mua sắm tài sản sai quy trình từ năm 2012 đến năm 2014 .63 Bảng 2.4: Kết thực kiểm toán xây dựng từ năm 2012 đến năm 2014 .65 Bảng 2.5: Kết thực kiểm toán tuân thủ hoạt động từ năm 2012 đến năm 2014 67 Bảng 2.6: Kết thực kiểm toán hoạt động tin học năm 2012 đến năm 2014 .70 Bảng 2.7: Kết thực kiểm tốn hoạt động an tồn kho quỹ từ năm 2012 đến năm 2014 73 Bảng 2.8: Số lượng đơn vị có hệ thống trang thiết bị kho tiền chưa đảm bảo quy định từ năm 2012 - 2014 74 Bảng 3.1: Hồ sơ rủi ro 88 Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro chi nhánh 90 Bảng 3.3: Đánh giá rủi ro Vụ, Cục, đơn vị trụ sở ngân hàng Trung ương 92 Bảng 3.4: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội 96 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng Trung ương Pháp 37 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 45 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội 50 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội - NHNN gắn với nhiệm vụ đánh giá rủi ro .85 93 3.2.2.2 Xây dựng kế hoạch kiểm toán dựa sở đánh giá rủi ro Yêu cầu kế hoạch kiểm toán là: Kế hoạch kiểm tốn phải đuợc lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm tốn đuợc hồn thành thời hạn Kế hoạch kiểm toán giúp cho việc triển khai kiểm toán chủ động Có thể nói buớc chuẩn bị kiểm tốn quy trình kiểm tốn lập kế hoạch đuợc xem buớc quan trọng điều đuợc thể chuẩn mực nhu thực tiễn áp dụng cụ thể sau: Theo chuẩn mực kiểm toán IIA yêu cầu việc ghi chép đánh giá rủi ro phải thực bước lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Số 400 (VSA 400) nêu rõ “Kiểm tốn viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Kiểm tốn viên phải sử dụng khả xét đốn chun mơn để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toánnhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp tới mức chấp nhận được” Theo thơng lệ chung NHTW thường xây dựng kế hoạch kiểm toán trung dài hạn năm năm sở đánh giá rủi ro làm sơ để lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần đặt bối cảnh kế hoạch kiểm toán trung dài hạn xếp đơn vị, hệ thống /quy trình/nghiệp vụ thực kiểm toán theo thứ tự mức độ rủi ro từ cao xuống thấp Tuy nhiên, với điều kiện Việt Nam nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm tốn trung, dài hạn gặp nhiều khó khăn sở liệu rủi ro, quản trị rủi ro NHTW chưa thiết lập đầy đủ nêu Do đó, trước mắt, NHNN Việt Nam cần tập trung xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm sở rủi ro, bước tạo điều kiện tiền đề cho việc xây dựng kế hoạch trung dài hạn tương lai 94 Từ kết đánh giá rủi ro, Vụ Kiểm toán nội lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Các rủi ro xếp hạng theo thứ tự từ cao đến thấp, đơn vị coi có rủi ro cao ưu tiên tập trung nhiều nguồn lực, thời gian để kiểm toán, kiểm toán trước kiểm tốn thường xun đơn vị có rủi ro thấp Những đơn vị có rủi ro cao tần suất kiểm tốn lớn Đối với chi nhánh Sau tính tổng điểm rủi ro cho chi nhánh, KTV thực việc xếp Chi nhánh theo thứ tự từ cao xuống thấp sở tổng điểm rủi ro Nếu có đối tượng điểm thêm vào nhân tố khác để xếp hạng Với chi nhánh xếp hạng rủi ro cao ưu tiên tập trung nhiều nguồn lực, thời gian để kiểm toán, kiểm toán trước kiểm toán thường xuyên đơn vị có rủi ro thấp Chi nhánh có tổng điểm rủi ro từ - 2: thực kiểm tốn năm/lần Chi nhánh có tổng điểm rủi ro từ 2-3: thực kiểm toán năm/lần Chi nhánh có tổng điểm rủi ro từ -5: thực kiểm toán năm/lần Đối với Vụ, Cục Căn vào bảng 3.2 - đánh giá rủi ro Vụ, Cục ngân hàng trung ương Vụ, Cục đánh giá mức độ rủi ro cao, tiến hành kiểm toán năm/ lần Vụ, Cục đánh giá mức độ rủi ro trung bình, tiến hành kiểm toán năm/ lần Vụ, Cục đánh giá mức độ rủi ro thấp, tiến hành kiểm toán năm/ lần 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện bước thực kiểm toán * Thực đánh giá Hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán, trước tiến hành kiểm tra chi 95 96 STT I Câu hỏi kiểm sốt nội Có /Khơng Nhận xét Tổng quan tiết Cóthực ba cách để KTV thử nghiệm sửbản dụng để kiểm mơtốn tả KSNB: viên cầnPhương tìm hiểu pháp Bảng đối tượng câu kiểm hỏi toán hệvàthống đánh KSNB, giá Hệ thống phương kiểm pháp soátBảng nội bộtường để giới thuật hạn hệ thống phạm vị KSNB, kiểm toán Phương pháp xác lưuđịnh đồ Với NHNN xácthì cácKTV phương nênpháp sử kiểm dụng phương tốn áp pháp dụng.thu Tuythập nhiên, thơng bước tincơng dựa việc Bảng thường câu hỏibịvề cácKSNB Kiểm toán viên thiết kế xem sẵn nhẹ Câu hỏi KSNB câu hỏi thiết kế để xác định xem hoạt động Hệ thống kiểm soát KSNB củatồn NHNN cólàđáp tổngứng thểđược cácchế, mụcchính tiêu sách, kiểm quy sốt trình,định quy hay địnhkhơng? nội bộ, Sử cấu dụng tổ bảng chức câu hỏi đơn dựng vị thuộc sẵn NHNN có nhiều ưu thiết điểmlập phùnóhợp có với thểcác giúp quycho định KTV nhanh pháp luật chóng thu tổ thập chức thựcthông nhằm tin vềđảm đối tượng bảo kiểm nguồn tốnlực màđược khơng quản bị lý lặpvàlạisửnội dụng dung không pháp luật, nhiềumục thờiđích, gian cho tiết kiệm, hiệu quả; vấn ngăn điều tra, ngừakhông rủi ro,bỏphát sót hiện, xử vấn lý đề kịpquan thời trọng hành (Bảng vi 3.4-Bảng gian lận, câu sai sót; hỏi đánh cung giá cấphệthơng thốngtinkiểm trung sốt thực, nội phục bộ) vụ kịp thời cho việc định quản lý; đảm bảo thực mục tiêu đề Đánh giá hệ thống KSNB công việc quan trọng để xác định nội dung kiểm toán, phương pháp kiểm toán, dự kiến quy mơ mẫu kiểm tốn, thời gian thử nghiệm nên thực kiểm toán Đây sở để KTV thiết lập thủ tục phân tích thiết kế; thực thử nghiệm nhằm thu thập đầy đủ Bảng 3.4: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội chứng cần thiết Do đó, q trình khơng thể tn thủ chuẩn (Dùng để kiểm tốn viên ghi chép thơng qua vấn quan sát) mực, mà cịn góp phần làm cho kiểm toán hữu hiệu hiệu Trình tự thực đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội sau: Bước 1: Thu thập thông tin Hệ thống kiểm sốt nội mơ tả giấy tờ làm việc Nội dung thu thập gồm: quy chế kiểm soát nội cấu tổ chức máy kiểm sốt nội bộ, tính liên tục hiệu lực kiểm soát nội Các cách thức để thu thập thông tin từ tài liệu đơn vị kiểm toán như: vấn, quan sát hoạt động đơn vị, kiểm tra chứng từ sổ sách, dựa vào tài liệu phòng kiểm sốt nội ĩ Cơng tác kiểm sốt nội có lãnh đạo đơn vị quan tâm khơng Mơi trường kiểm sốt có trì tốt hay khơng? Các Quy trình nghiệp vụ, quy chế đơn vị có ban hành đầy đủ hay không? Các cán bộ, công chức đơn vị có biết rõ nhiệm vụ họ đơn vị quy trình thực nghiệp vụ hay khơng? Các CB,CC có nhận thức quy định cập nhật quy định không? Trên thực tế việc phân cấp/ phân quyền, trách nhiệm có trì hay khơng? Sự chuyển tải 97 thông tin từ NHTW đến cấp lãnh đạo, quản lý có hiệu khơng? Hệ thơng cấp phê duyệt có hiểu tơn trọng khơng, có kiểm sốt, nhận biết chữ ký khơng II ĩ Ke toán Các bút toán hạch toán kế tốn, điều chỉnh có thực cách kịp thời phê duyệt kiểm soát chặt chẽ khơng? Có ngun tắc hạn chế thực bút tốn điều chỉnh, có người rà sốt kiểm sốt bút tốn điều chỉnh hay khơng? Tài sản định/ chế độ bảo dưỡng, bảo trì SƠ hiệu/Mã tài sản ghi nhãn có khớp với sô hiệu/mã tài sản bảng theo dõi TSCĐ hay khơng? Các biện pháp kiểm sốt TSCĐ có đảm bảo kiểm soát đầy đủ tránh cắp sử dụng sai mục đích hay khơng? Dự tốn mua sắm lớn, sửa chữa tài sản nằm kế hoạch ngân sách chưa? Các sách bảo trì TSCĐ có đầy đủ khơng? Có kiểm soát chặt việc lý luân chuyển TSCĐ hay không? III ĩ Công tác tổ chức cán Tỷ lệ ln chuyển/nghỉ việc có cao khơng? ngun nhân sao? IV Công tác đào tạo cán có quan tâm khơng? mảng nghiệp vụ chưa quan98 tâm? Nội dung đào tạo có phù hợp khơng? Kế hoạch tuyển dụng nhân có đầy đủ khơng? có bố trí nhân viên phù hợp thay cán nghỉ nghỉ phép để đảm bảo thực công tác chuyên môn không? Vấn đề an ninh bảo mật Công tác an ninh có đảm bảo khơng? Các quy chế phối hợp xử lý tình đơn vị liên quan công an, địa phương có ban hành khơng? Cách thức lưu trữ hủy tài liệu có quy định kh bảo mật thông tin không? Bước 2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Từ chứng bước 1, KTV cần đánh giá xem đơn vị có thiết lập hệ thống KSNB khơng (Như có đưa quy định tổ chức cấu quy trình vận hành hệ thống văn không? thủ tục kiểm sốt có xây dựng sở ngun tắc KSNB không? hoạt động nghiệp vụ có diễn theo quy trình khơng? ) mà cịn phải chốt kiểm sốt thiếu yếu rủi ro tiềm ẩn chưa kiểm sốt phát Trong q trình thu thập chứng kiểm tốn đánh giá tính hiệu hoạt động KSNB cần quan tâm đến số vấn đề sau: + Xem xét tài liệu có: Thơng qua xem xét phân tích tài liệu KTV đánh giá rủi ro tiềm ẩn + Phỏng vấn cán để nắm rõ hiểu cách thực cán bộ, đối chiếu với quy trình nghiệp vụ chuẩn để biết cán nắm 99 quy trình nghiệp vụ hay chưa, xác định khâu quy trình cịn phát sinh rủi ro cán không hiểu biết, không nắm rõ khơng tn thủ quy trình, cán có đề xuất để xử lý rủi ro Nếu HTKSNB hữu hiệu tiến hành kiểm tra chi tiết kế hoạch ban đầu cịn khơng cần mở rộng phạm vi kiểm toán chi tiết (tăng mẫu chọn) 3.2.4 Giải pháp cán Một chương trình kiểm tốn hồn thiện phải chương trình kiểm toán đúng, tuân thủ đầy đủ quy định, phù hợp với chế độ chuẩn mực kiểm toán hành Thực tế quy trình đánh giá rủi ro NHNN Việt Nam quy trình địi hỏi phải có cán am hiểu nghiệp vụ, KTV giàu kinh nghiệm thực ngồi việc đưa phương hướng hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng cho kiểm tốn phải xét đến tính khả thi Có nghĩa phải tính đến trình độ người thực mà thực kiểm tốn hồn tất cách có hiệu với chi phí kiểm tốn thấp Hay nói cách khác hiệu hoạt động kiểm tốn nội chịu tác động ảnh hưởng lớn yếu tố người, lực, tinh thần trách nhiệm, sáng tạo KTV Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cán thực KTNB NHNN gồm: 3.2.4.1 Giải pháp đào tạo Không ngừng củng cố đào tạo, nâng cao trình độ KTV cách thường xuyên tổ chức khóa đào tạo nước nước KTV đặc biệt cán tuyển dụng, có luân chuyển cán từ Vụ Kiểm toán nội xuống Vụ, Cục chức để tham gia tác nghiệp tiếp cận với nghiệp vụ NHTW sau luân chuyển trở lại làm cơng tác kiểm tốn Cử tham gia đào tạo tập huấn nước thu thập kiến thức kiểm toán sở đánh giá rủi ro kinh nghiệm thực tế nước Tranh thủ hỗ trợ dự án quốc tế dự án 100 CIDA, Dự án đại hóa ngân hàng (FSMIMS) cấu phần đào tạo cách có hiệu Vì vậy, cần thiết phải xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập, nâng cao trình độ cán Vụ kiểm tốn nội Chương trình đào tạo phải thiết kế từ thấp đến cao, trang bị kiến thức kiểm toán kiểm toán nội Đồng thời phải bao gồm khố học mang tính thực tiễn, đề cập quy trình tình kiểm tốn Tăng cường chương trình đào tạo đào tạo chuyên sâu nhằm hình thành đội ngũ chuyên gia lĩnh vực KTNB Đối với chương trình đào tạo tiến hành chỗ theo nhiều hình thức mời chuyên gia nước chuyên gia nước giảng dạy Đối với kiến thức mang tính chuyên sâu, kiến thức quản lý hoạt động kiểm toán, kiến thức mang tính chuyên sâu xác định, đánh giá rủi ro; phương pháp kiểm toán sở rủi ro theo chuẩn mực kiểm toán nội quốc tế tổ chức đào tạo nước ngồi để khảo sát học tập nước để học tập kinh nghiệm thực tế KTNB NHTW nước Phối hợp với tổ chức quốc tế, dự án tổ chức buổi hội thảo KSNB KTNB NHTW với tham gia Vụ, Cục nhằm nâng cao nhận thức, trách nhiệm đơn vị, đặc biệt trách nhiệm tự đánh giá rủi ro thực biện pháp quản lý rủi ro phạm vi hoạt động đơn vị 3.2.4.2 Giải pháp tuyển dụng, luân chuyển cán Đề xuất chế điều động tuyển dụng cán đặc thù đối Vụ Kiểm toán nội bộ; thực tuyển dụng cán có kinh nghiệm Vụ, Cục NHTW kinh qua nghiệp vụ thực tế Mặt khác cần luân chuyển cán Vụ Kiểm toán nội đến Vụ, Cục trụ sở để tạo điều kiện 101 cho cán làm cơng tác kiểm tốn có hội thực tế, tiếp cận cập nhật kiến thức cách tồn diện 3.2.4.3 Chuẩn hóa đội ngũ cán theo tiêu chuẩn Thực chuyển ngạch Kiểm soát viên NHNN sang ngạch Kiểm toán viên NHNN theo nghĩa đồng thời quy định tiêu chuẩn KTV mặt trình độ, phẩm chất cụ thể: KTV NHNN phải đảm bảo tiêu chuẩn sau: -Về trình độ, kiến thức: Phải có trình độ Đại học trở lên với chuyên ngành đào tạo phù hợp cơng việc tài ngân hàng, kế tốn, kiểm toán, tin học, xây dựng, kiến trúc phải có chứng tin học ngoại ngữ thành thạo giao tiếp xử lý công việc với chuyên gia nước Kiến thức rộng sâu giúp KTV phát rủi ro, đánh giá rủi ro có biện pháp ngăn ngừa rủi ro hợp lý nhất, hợp lý hiểu thực được, chi phí chấp nhận ngăn ngừa rủi ro - Về kinh nghiệm: Phải thành thạo nghiệp vụ yếu tố định hiệu kiểm tốn Thành thạo nghiệp vụ cịn giúp cho kiểm toán viên tự tin thực kiểm tốn, tính khách quan kiểm tốn đảm bảo,có khả vận dụng thành thạo kiến thức vào tình thực tế xử lý linh hoạt tình Vì vậy, thành thạo nghiệp vụ phải tiêu chuẩn hàng đầu KTV Hạn chế lớn kiểm soát viên Vụ kiểm tốn nội cịn thiếu nhiều kiến thức kỹ thực hành kiểm toán Việc tuyển dụng tiếp nhận cán phần chưa đáp ứng yêu cầu công tác KTNB - Về kỹ năng: Phải biết lắng nghe, tìm hiểu: Khi làm việc Vụ Kiểm toán nội bộ, KTV cần thu thập nhiều thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, sau cần sàng lọc thơng tin Việc có nhiều thơng tin, thơng tin 102 nhanh giúp KTV phản ứng ngăn ngừa rủi ro nhanh, giúp so sánh đối chiếu để sàng lọc thông tin đáng tin cậy - Biết cách đặt câu hỏi, có khả thuyết phục KTV thường xuyên phải tìm hiểu nguyên nhân vấn đề tồn tại; biết nguyên nhân, KTV đưa phương án xử lý, đưa đề xuất kiến nghị có tính khả thi hợp lý 3.2.5 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin Như nêu Chương 2, Vụ Kiểm toán nội NHNN sử dụng phần mềm kiểm toán TeamMate phục vụ cho thực ghi chép, lưu trữ liệu kiểm toán với hai cấu phần EWP TeamCentral Để triển khai tốt công tác đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán cần khẩn trương nghiên cứu lý thuyết đánh giá rủi ro để triển khai ứng dụng cấu phần quản lý, đánh giá rủi ro TeamRisk phần mềm kiểm toán TeamMate trở thành công cụ hỗ trợ hiệu cho công tác theo dõi đánh giá rủi ro 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Ban hành Nghị định Chính phủ hướng dẫn thực Luật kiểm tốn Nhà nước tổ chức hoạt động kiểm toán nội quan, tổ chức quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước để triển khai thống hoạt động kiểm toán nội quan, tổ chức nói chung NHNN nói riêng 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm tốn Nhà nước Kiểm toán Nhà nước cần nghiên cứu, xây dựng ban hành chuẩn mực kiểm toán nội quan, tổ chức Nhà nước Chuẩn mực kiểm toán nội bao gồm quy định chung nguyên tắc, điều kiện yêu cầu đạo đức nghề nghiệp, lực kiểm toán viên nội bộ; quy định nghiệp vụ kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm 103 tốn phận kiểm tốn nội bộ, đồn kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ; sở để kiểm tra, đánh giá chất lượng kiểm toán đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội Những quy định chung chuẩn mực kiểm toán nội Kiểm toán Nhà nước ban hành sở để quan, tổ chức có quy định cụ thể hướng dẫn áp dụng chuẩn mực phù hợp với đặc điểm hoạt động tổ chức Hệ thống Ngân hàng Nhà nước hoạt động rộng khắp từ trụ sở đến 63 Chi nhánh tỉnh, thành phố, đơn vị trực thuộc, văn phòng đại diện, vậy, thực tế Kiểm tốn Nhà nước khơng thể kiểm tốn tồn diện báo cáo tài mà phải dựa phần lớn vào kết kiểm toán Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Do đó, Kiểm tốn Nhà nước cần tăng cường phối hợp với kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước việc chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán hàng năm; trọng kiểm tra, đánh giá tình hình cơng tác kiểm toán nội đề xuất biện pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước - Cần hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội phù hợp với luật Ngân hàng Nhà nước quy định khác pháp luật Trong cần tập trung đạo việc nghiên cứu, xây dựng quy định hướng triển khai công tác đánh giá, phân tích xếp loại rủi ro đơn vị NHNN Ngân hàng Nhà nước chưa có đơn vị chịu trách nhiệm việc đánh giá xếp hạng rủi ro hoạt động Ngân hàng Trung ương, sở hỗ trợ Vụ, Cục, đơn vị triển khai đánh giá công tác tự kiểm soát, làm sở cho việc lập kế hoạch kiểm tốn Vì vậy, Ngân hàng Nhà nước cần có phận độc lập (tương tự phòng quản lý rủi ro) thực xác định đánh giá rủi ro khâu công việc mặt hoạt động nghiệp vụ, hướng dẫn đôn đốc đơn vị thực kiểm soát nội sở đánh giá rủi ro Rủi 104 ro phải xác định đánh giá dựa hai tiêu chí: khả xảy mức độ ảnh hưởng Trước mắt để hoạt động kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro triển khai thuận lợi hiệu quả, đề nghị Thống đốc NHNN cho phép sửa đổi Quy chế tổ chức hoạt động Vụ Kiểm toán nội theo hướng thành lập thêm Phòng đánh giá rủi ro trực thuộc Vụ Kiểm toán nội với chức năng, nhiệm vụ đánh giá rủi ro kiểm soát chất lượng cơng tác kiểm tốn nội - Ngân hàng Nhà nước cần quan tâm đến công tác đào tạo cho kiểm soát viên, tạo điều kiện cho kiểm toán viên nội thi chứng kiểm toán quốc tế Trang bị đầy đủ phương tiện làm việc, hỗ trợ phương pháp kiểm toán đại phần mềm đánh giá rủi ro cho hoạt động Kiểm toán nội KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá thực trạng hoạt động KTNB đề cập trên, chương đề tài đưa số định hướng giải pháp để khắc phục hạn chế hoạt động kiểm toán nội Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Kiểm tốn Nhà nước NHNN để góp phần hồn thiện hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam tương lai 105 DANH MỤC KẾT TÀI LIỆU LUẬNTHAM KHẢO Bám sát mục tiêu nghiên cứu đề tài phuơng pháp nghiên1.cứu thích hợp, luậnhàng văn hệ thống mộtNHTW, cách đầyThống đủ Học viện Ngân (2004), Giáohố trình NXB kê, vấnNội đề mang tính lý luận kiểm tốn nội bộ, KTNB NHTW, quy trình Hà kiểm tốn nội viện NHTW Luận văn đãGiáo sâu nghiên vềNgân quy trình Học Ngân hàng (2004), trình Kiểmcứu tốn hàng,KTNB NXB NHTW theo thơng lệ chung, tìm hiểu quy trình KTNB NHTW số Thống kê, Hà Nội nuớc để rút học kinh nghiệm ViệtChính Nam.trị Quốc từNguyễn Đình Hựubài(2004), Kiểm tốn cho NHNN bản, NXB gia, HàLuận Nội văn phân tích chi tiết thực trạng quy trình KTNB NHNN Nam thời Ths gian Đậu qua, Ngọc rõChâu những(2009), mặt tích cực,trình TS.Việt Nguyễn Viết Lợi, Giáo Lý mặt cịn tồntốn, vàNXB ngun nhân tồn quy trình KTNB NHNN thuyết kiểm Tài chính, Hà Nội Việt Nam Lê Quốc Nghị (2005), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt, kiểm tốn nội Từ thực trạng phân tích chuơng so sánh với vấn đề lý luậnNHNN nghiên cứu ởtheo chuơng 1, luận mạnh mộtmực số Việt Nam hướng văn đại, phù hợp dạn với đề cácxuất chuẩn nhóm lệ giải pháp hồn thiệnhàng, quy (12), trình Tr.28-31 kiểm tốn nội NHNN Việt thơng quốc tế”,nhằm Tạp chí Ngân Nam thời gian Ngân hàngtới Nhà nước Việt Nam(2004), Sổ tay kiểm toán nội bộ, Hà Nội.Tuy nhiên, nội dung rộng, phức tạp lại tuơng đối mẻ; khổ nước luận thạcBáo sỹ cáo hạn thờiĐồn gian,kiểm hạn Ngân khn hàng Nhà Việtvăn Nam, thựcchế tậpvềcác chế Nhà luận nước văn nhiều thiếu sót giả tốn nộikiến thức, Ngân vìhàng Việt chắn Nam cịn thựccótập Ngân hàngTác Trung mongĐức, muốnThụy nhậnĐiển, đuợcSingapore, đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè đồng ương Trung Quốc, Hàcác Nội nghiệp.8.TừGS.TS đó, tácNguyễn giả có Quang thể tiếpQuynh thu, nâng cao kiến thức lý luận thực (1998), Lý thuyết kiểm toán, Nxb tiễn Tài kiểm chính, Hàtốn Nội.nội để phục vụ tốt cho q trình học tập cơng tác bản9.thân Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (1997), Kiểm tốn, Nxb Tài chính, thành phố Hồ Chí Minh 10 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2010),Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH!2,Hà Nội 11 Các báo cáo tổng kết chuyên đề kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước năm 2012, 2013,2014 12 Kế hoạch kiểm toán nội NHNN năm 2012,2013,2014 ... HÀNG NH? ? NƯỚC VIỆT NAM _ω BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÙI THỊ THANH THỦY GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TR? ?NH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NH? ? NƯỚC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI... luận quy tr? ?nh kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ương 3 Chương 2- Thực trạng quy tr? ?nh kiểm toán nội Ngân hàng Nh? ? nước Việt Nam Chương 3- Giải pháp hồn thiện quy tr? ?nh kiểm tốn nội Ngân hàng Nh? ? nước. .. phạm MỤC pháp CHỮ luật VIẾT kiểm TẮTtoán nội Ngân hàng Nh? ? nuớc Việt Nam .52 2.2.2 Quy tr? ?nh kiểm tốn nội Ngân hàng Nh? ? nuớc Việt Nam .55 2.3 Đ? ?NH GIÁ VỀ QUY TR? ?NH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN