Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)

Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế Tỉnh Hà Nam (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - VŨ MẠNH THẮNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VŨ MẠNH THẮNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS BÙI HỮU ĐỨC HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung Luận văn “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam” hoàn toàn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học PGS,TS Bùi Hữu Đức Các nội dung nghiên cứu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy cô Trường Đại học Thương Mại Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô Trường Đại học Thương Mại, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Bùi Hữu Đức dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, anh/chị công tác Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh Hà Nam, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giúp đỡ trình thực tế, tìm hiểu thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu Mặc dù có nhiều cố gắng, nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp tận tình q thầy HỌC VIÊN CAO HỌC iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Thanh tra 1.1.2 Kiểm tra 1.1.3 Thuế 1.1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Các nội dung lý thuyết công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế địa phương 12 1.2.1 Chủ thể đối tượng tra, kiểm tra thuế 12 1.2.2 Các nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 13 1.2.3 Nội dung, hình thức, quy trình phương pháp tra, kiểm tra thuế 14 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế địa phương 20 iv 1.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế số tỉnh học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hà Nam 28 1.3.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 28 1.3.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 29 1.3.3 Bài học kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 29 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM 30 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Hà Nam 30 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam 30 2.1.2 Chức Phòng Thanh tra thuế 31 2.1.3 Chức Phòng Kiểm tra 33 2.1.4 Tổng quan công tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 35 2.1.5 Tình hình cán công chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam 36 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 39 2.2.1 Thực trạng thực nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 39 2.2.2 Thực trạng thực hình thức tra, kiểm tra thuế 44 2.2.3 Thực trạng thực nội dung trình tra, kiểm tra thuế 49 2.2.4 Thực trạng sử dụng phương pháp tra, kiểm tra thuế 53 2.2.5 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 54 2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 59 2.3.1 Ưu điểm 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM 72 v 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 72 3.1.1 Dự báo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hà Nam giai đoạn 2020-2025 72 3.1.2 Mục tiêu Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2020 -2025 73 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 74 3.2.1 Nhóm giải pháp cơng tác chun mơn 74 3.2.2 Giải pháp phát triển nguồn nhân lực 80 3.2.3 Nhóm giải pháp giảm thiểu yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 84 3.2.4 Một số giải pháp khác 86 3.3 Một số kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 87 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Sở Tài 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016-2019 36 Bảng 2.2 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2019 45 Bảng 2.3 Kết kiểm tra hồ sơ kê khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2016-2019 46 Bảng 2.4 Kết tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2016 -2019 47 Bảng 2.5 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2016-2019 48 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hà Nam 31 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam phân theo trình độ năm 2019 37 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam theo công việc năm 2019 38 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy thực tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 39 Sơ đồ 2.5 Mơ hình tra, kiểm tra theo tiêu chí phân loại 50 Sơ đồ 2.6 Mô hình tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm 50 Sơ đồ 2.7 Kết khảo sát, đánh giá quy trình, phương pháp tra thuế 56 Sơ đồ: 2.8 Kết khảo sát, đánh giá chất lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 59 vii CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Viết đầy đủ DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban Nhân dân MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng, phát triển bảo vệ tổ quốc Thuế công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu khác Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Quản lý thuế hiệu quả; mà cơng tác tra, kiểm tra nội dung quan trọng, nhân tố định bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần hồn thiện sách, phát luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, chế tự khai, tự nộp áp dụng vai trị Người nộp thuế đề cao Theo đó, Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, quản lý nợ cưỡng chế nợ, tra, kiểm tra, giám sát người nộp thuế Công tác quản lý thuế ngày hồn thiện, đại hố Cục Thuế tỉnh Hà Nam quan tâm lãnh đạo, đạo trực tiếp, thường xuyên Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng ND, UBND tỉnh Hà Nam; phối hợp thường xuyên, hiệu ngành, cấp công tác thuế; đại đa số người nộp thuế phấn đấu vượt qua khó khăn, thách thức để trì, phát triển kinh doanh chấp hành tốt pháp luật thuế; đặc biệt với cố gắng nỗ lực tập thể cán bộ, công chức ngành thuế Hà Nam đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác, kết thu ngân sách hàng năm ln hồn thành vượt mức dự toán giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao, năm sau cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra, kiểm 83 đương khoảng 40 công chức luân chuyển sang phận khác khoảng 510%/năm tương đương khoảng 6-12 công chức Giải pháp hỗ trợ tốt việc cấu lại nguồn nhân lực Đây giải pháp nhanh bù đắp nguồn nhân lực tra, kiểm tra thiếu mặt số lượng, chưa đảm bảo chất lượng điều kiện biên chế ngành thuế chưa bổ sung tăng cường Bốn là, tăng cường tính minh bạch tra, kiểm tra thuế Tăng cường đội ngũ cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế nhằm tăng cường tính minh bạch trách nhiệm hoạt động cơng vụ đặc biệt tính cơng khai, minh bạch, dân chủ, khách quan trình tra, kiểm tra người nộp thuế Tuy nhiên, lãnh đạo phải quy định trách nhiệm cán việc phối hợp, hỗ trợ giải công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng cơng việc bị trì hỗn, ảnh hưởng tới lợi ích người nộp thuế Đào tạo nguồn nhân lực giỏi, chất lượng hệ thống tra, kiểm tra thuế khó khăn địi hỏi phải có thời gian định ngồi tra, kiểm tra thuế ngành thuế cịn phải thực đồng thời nhiều chức khác (Chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; chức kê khai, kế toán thuế; chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ) nên tập trung tồn cán có lực, phẩm chất tốt cho công tác tra, kiểm tra Nhiệm vụ trước mắt để hồn thiện, nâng cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra thuế cán tra, kiểm tra thuế cần tự rèn luyện nâng cao lĩnh nghề nghiệp, phẩm chất đạo đức thân, liên tục cải tiến phương pháp làm việc, nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu công tác với phương châm ngành thuế tỉnh Hà Nam: “ Năng động – Sáng tạo – Khoa học - Hiệu - Công khai – Rõ ràng – Minh bạch – Dân chủ - Trách nhiệm cao” 84 3.2.3 Nhóm giải pháp giảm thiểu yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Để giảm thiểu tác động yếu tổ chủ quan đến chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần thực hiện: Thực phối hợp Cục Thuế bên liên quan để xây dựng liệu người nộp thuế phục vụ công tác lập kế hoạch, xác định đối tượng cần tra, kiểm tra thuế Với trạng công tác phối hợp bên liên quan chưa tốt, chức ngành thuế tổ chức công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí cho ngân sách nhà nước Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo cho hoạt động thu thuế, nộp thuế thực cách công bằng, giảm thiểu trường hợp trốn thuế, lậu thuế … Vì vậy, việc phối kết hợp quan thuế quan liên quan quan trọng, giúp ngành thuế có đủ sở liệu, thông tin để tiến hành tra, kiểm tra, thu hồi khoản thuế, phí mà người nộp thuế phải đóng, đảm bảo người nộp thuế phải thực thi đầy đủ nghĩa vụ thuế Việc phối hợp quan liên quan giúp quản lý hết người nộp thuế tránh bỏ sót nguồn thu, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế Mặt khác với quan liên quan phát hiện, ngăn chặt, xử lý nghiêm trường hợp trốn thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Do đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Việc phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho công tác quản lý thuế có cơng tác tra, kiểm tra, cụ thể: - Công tác quản lý người nộp thuế địa bàn, đặc biệt xã, phường khó khăn, phức tạp Cơng tác Ủy nhiệm thu thuế cịn nhiều hạn chế Do đó, Ủy ban nhân dân huyện, thị xã cần đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với cán thuế địa bàn để qua kiểm tra 85 phát sở kinh doanh không đăng ký nộp thuế đưa vào quản lý nguồn thu; - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký Mã số thuế doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế; - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế Đây kênh thông tin quan trọng phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế từ khâu lập kế hoạch đến tiến hành tra, kiểm tra trực tiếp trụ sở người nộp thuế - Phối hợp với quan Thanh tra Nhà nước tỉnh Việc phối kết hợp với quan mặt khắc phục tượng chồng chéo quan quản lý Nhà nước tiến hành tra người nộp thuế, mặt khác nâng cao tính nghiêm minh pháp luật, tăng thêm nguồn nhân lực nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế có số thuế truy thu, tiền phạt phát sinh qua tra, kiểm tra phải nộp vào Ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu quả, hiệu lực định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Khi thực giải pháp, Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế phải phối hợp đầy đủ để tránh tượng chồng chéo việc tra, kiểm tra người nộp thuế, vừa đảm bảo không để thất thu ngân sách nhà nước, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp người dân Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội việc tuân thủ nguyên tắc tra, kiểm tra 86 Thuế thu thuế ln có nguy thường trực đối tượng người nộp thuế, người thực thu thuế người làm công tác tra, kiểm tra thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để cố tình làm sai lệch thơng tin, trục lợi thuế Để giảm thiểu nguy này, việc tra, kiểm tra nội ngành thuế nói chung tra thuế quan trọng Mục tiêu giải pháp nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ nguyên tắc tra, kiểm tra thuế cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Nội dung giải pháp: Cục Thuế tỉnh Hà Nam hàng năm cần xây dựng kế hoạch tự tra, kiểm tra nội việc tuân thủ kế hoạch tra đoàn tra, tuân thủ việc thực quy định sổ sách, ghi biên bản, lập báo cáo, tổ chức niêm phong lưu trữ tài liệu … Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tăng cường công tác quản lý cán bộ, hạn chế tiêu cực công tác tra, kiểm tra Bên cạnh nguyên nhân chất lượng cán tra chưa đáp ứng dẫn tới bỏ xót sai phạm ngun nhân quan trọng cán tra cố tình làm sai cơng tác phân tích, thẩm định đánh giá hoạt động kế toán, kê khai nộp thuế người nộp thuế Do đạo đức nghề nghiệp xuống cấp mà số cán lợi dụng kẽ hở sách tự kê khai, tự nộp thuế giúp doanh nghiệp hoàn thiện hồ sơ, giấy tờ hợp thức hóa khoản khấu trừ khơng quy định, cố tình bỏ qua dấu hiệu trục lợi thuế Sự lỏng lẻo công tác quản lý cán làm nảy sinh tư tưởng tiêu cực, chủ quan Thực tế cho thấy có nhiều vụ án kinh tế xảy nguyên nhân buông lỏng công tác quản lý cán không làm tốt công tác giám sát việc thừa hành nhiệm vụ nhân viên 3.2.4 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu để hoàn thiện, nâng cao hiệu công tác tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam, tác giả xin đề xuất số giải pháp mang yếu tố liên quan đến chức quan thuế số điều kiện vật chất khác để đảm bảo cho công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động hiệu cụ thể: 87 Tăng cường công tác tuyên truyền cho người nộp thuế Thơng qua cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu, nắm bắt chấp hành tốt sách thuế Từ thu hẹp đối tượng nộp thuế phải tiến hành tra, kiểm tra thuế, lúc việc tra, kiểm tra thuế tập trung vào đối tượng cố tình khơng chấp hành, chây ỳ nợ đọng tiền thuế, nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế đủ lớn để phân tích rủi ro, tập trung vào tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, giảm thiểu đến mức thấp công tác tra, kiểm tra sở người nộp thuế Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác Để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế tốt, cần triển khai tảng công nghệ, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tập trung đầu tư sở vật chất hệ thống internet, trang thiết bị hỗ trợ cán tra, kiểm tra thuế, ứng dụng công nghệ thông tin … để giúp cho cán tra, kiểm tra thuế vừa hỗ trợ người nộp thuế hiệu đồng thời thuận lợi công tác tra, kiểm tra Ngoài việc trang bị sở vật chất, ngành thuế tỉnh Hà Nam cần ý đến đời sống, thu nhập cán ngành thuế nói chung cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, có thu nhập đảm bảo, cán tra kiểm tra tận tâm với công việc, giảm thiểu tượng nhũng nhiễu, vi phạm quy định ngành thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Về sách thuế: Tổng Cục Thuế cần tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành định hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế như: giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chiu thuế GTGT, áp dụng mức thuế suất hàng hóa, dịch vụ 88 Điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế cần có lộ trình cơng khai, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế, xã hội đất nước, phù hợp với hiệp định thương mại mà nhà nước kí kết tham gia - Về quản lý thuế: Ngành thuế cần thực cải cách hành triệt để, giảm thiểu hồ sơ, thủ tục người nộp thuế, hạn chế đến mức thấp tiếp xúc người nộp thuế cán ngành thuế Tạo thuận lợi cho ứng dụng CNTT vào khai, nộp thuế điện tử Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Sở Tài - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch – đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Thanh tra… - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 89 KẾT LUẬN Hà Nam tỉnh có kinh tế phát triển với tốc độ nhanh khu vực đồng Sông Hồng, công tác thu ngân sách nhà nước đạt kết đáng khích lệ, hướng tới tự cân đối ngân sách năm 2020 Có kết ngành thuế nói chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam đóng vai trị quan trọng, góp phần làm cho cơng tác kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế dễn thuận lợi, minh bạch, cơng Bên cạnh thành cơng đó, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam trạng cần khắc phục điều chỉnh Xuất phát từ thực trạng đó, tác giả tiến hành cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam” nỗ lực tác giả, hướng dẫn, hỗ trợ PGS,TS Bùi Hữu Đức, luận văn đạt số kết sau: Một là, hệ thống hóa sở lí luận cơng tác tra, kiểm tra thuế làm sở lí luận phân tích trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hai là, phân tích trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2019, đánh giá, phân tích kết quả, hạn chế sở lí luận, đối chiếu thực tiễn tìm điểm mạnh, điểm hạn chế, nguyên nhân hạn chế Ba là, vào định hướng phát triển ngành thuế tỉnh Hà Nam, định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hà Nam đến 2025, sở lí luận khoa học, học phân tích thực tế, tác giả đề xuất nhóm giảm pháp để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam” Đề xuất điều kiện thực giải pháp Tuy vậy, q trình nghiên cứu thời gian, lực nghiên cứu hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót mong thầy giáo nhận xét, đánh giá để cơng trình hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hảo, Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2019 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2017) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2019) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2019 Nguyễn Trí Dũng (2019), Giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay, Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Phương Duyên (2014), Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Văn Hiệu (2017), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế thách thức, NXB Tài Chính 11 Phan Thị Minh Hiền (2017), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2011), Một số vấn đề lý luận tuân thủ thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Quang Hưng, (2018) Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, 2018 14 Nguyễn Thị Thanh Minh (2017), Đổi tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Tiền Giang, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Nguyễn Thị Nhung (2016), Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay, Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Tổng Cục Thuế (2010), Bộ tài liệu hướng dẫn kĩ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Nguyễn Diệu Thủy (2018), Hồn thiện cơng tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn thạc sỹ, Đại học kinh tế, Đại học Thái Nguyên 18 Từ điển Tiếng việt Viện ngôn ngữ học biên soạn – Nhà xuất Đà Nẵng năm 2008 19 Từ điển Luật học – Nhà xuất Tư pháp năm 2010 20 Lê Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Học Viện tài chính, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2019) Hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm vào tăng cường tuân thủ doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 22 Lê Xuân Trường (2017), Thúc đẩy tính tuân thủ thuế - thực tiễn Việt Nam, Học Viện tài chính, Hà Nội 23 Lê Xuân Trường (2018), Làm giảm bớt động lực xóa bỏ mơi trường thuận lợi trốn thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 24 UBND tỉnh Hà Nam, tổng kết tình hình thực nhiệm vụ kinh tếxã hội năm 2017, 2018, 2019 kế hoạch phát triển kinh tế -xã hội năm 2018, 2019, 2020 25 Các Website: a Quốc Hội: www.na.gov.vn b Chính phủ: www.chinhphu.vn c Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn PHỤ LỤC Phiếu khảo sát cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Kính gửi Anh/Chị! Nhằm Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam, khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học, tơi tiến hành thực khảo sát Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi liên quan Tôi cam kết, câu trả lời thông tin đưa phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học, không dùng cho mục đích khác Các thức trả lời: Các anh chị đánh dấu x vào tương ứng Phần Thông tin chung Câu Xin anh chị cho biết: Họ tên: …………………………………………… (có thể khơng trả lời) Tuổi: …………………… Giới tính: ………………………………………… Đơn vị cơng tác: ……………………………………………………………… Câu Chức vụ anh chị: Cán lãnh đạo Cán chun mơn Vị trí khác: …………………………………………………………………… Câu Trình độ chun mơn anh chị: Trên đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp Câu Thời gian cơng tác vị trí cơng việc anh chị làm: Trên 15 năm Dưới năm Từ 10 – 15 năm Từ – 10 năm Phần Thông tin đánh giá (đánh dấu x vào ô tương ứng với đánh giá anh chị) Câu hỏi TT Rất tốt Tốt Trung Kém Rất (5 điểm) (4 điểm) bình (3 (2 điểm) (1 điểm) điểm) Anh chị đánh giá kết hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2019 Công tác tra, kiểm tra giúp đảm bảo thiết lập kỷ cương, trật tự lĩnh vực thuế Công tác tra, kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu thời gian Công tác tra, kiểm tra thuế tuân thủ quy định nội dung chuyên môn Công tác tra, kiểm tra thuế tn thủ quy trình Cơng tác tra, kiểm tra thuế đáp áp dụng luật pháp phù hợp Công tác tra, kiểm tra thuế giúp nâng cao tính tự giác tuân thủ người nộp thuế Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Chất lượng sở vật chất phục vụ tra, kiểm tra thuế 10 Trình độ chuyên môn cán tra kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế Xin trân trọng cảm ơn anh/chị! Phiếu khảo sát công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Kính gửi Anh/Chị! Nhằm Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam, khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học, tiến hành thực khảo sát Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi liên quan Tôi cam kết, câu trả lời thông tin đưa phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học, không dùng cho mục đích khác Các thức trả lời: Các anh chị đánh dấu x vào tương ứng Phần Thông tin chung Câu Xin anh chị cho biết: Họ tên: …………………………………………… (có thể khơng trả lời) Tuổi: …………………… Giới tính: ………………………………………… Đơn vị cơng tác: ……………………………………………………………… Câu Chức vụ anh chị: Cán lãnh đạo Cán chun mơn Vị trí khác: …………………………………………………………………… Câu Trình độ chun mơn anh chị: Trên đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp Câu Thời gian cơng tác vị trí cơng việc anh chị làm: Trên 15 năm Dưới năm Từ 10 – 15 năm Từ – 10 năm Phần Thông tin đánh giá (đánh dấu x vào ô tương ứng với đánh giá anh chị) Câu hỏi TT Rất tốt Tốt Trung Kém Rất (5 điểm) (4 điểm) bình (3 (2 điểm) (1 điểm) điểm) Công tác lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra Phân tích, đánh giá trước tiến hành tra Tìm hiểu NNT hướng dẫn, thống công bố định tra Các thủ tục phương pháp tra Trao đổi, thống biên tra Hướng dẫn NNT thực định tra Đôn đốc, giám sát NNT thực định tra Công tác phát hành vi vi phạm luật thuế Cơng tác xử lí hành vi vi phạm luật thuế qua tra 10 Khả thu hồi khoản gian lận, tiền phạt theo kết luận tra 11 Công tác tra, kiểm tra thể rõ sức mạnh răn đe, ngăn ngừa hành vi vi phạm luật thuế 12 Hoạt động tra hỗ trợ cho việc xây dựng hình ảnh quan thuế cán thuế 13 Tự đánh giá kiến thức kỹ cán tra thuế Xin trân trọng cảm ơn anh/chị! ... thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam Phòng tra thuế Chi cục thuế Các đội kiểm tra thuế Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy thực tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hà Nam Công tác tra, kiểm tra thuế. .. tra, kiểm tra thuế Tổng Cục Thuế quy định, Cục Thuế tỉnh Hà Nam tổ chức máy thực công tác tra, kiểm tra thuế theo sơ đồ sau: TỔNG CỤC THUẾ (THANH TRA TỔNG CỤC) Phòng kiểm tra thuế Phòng tra thuế. .. trạng công tác tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Chương 3: giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM