NGUYỄN VĂN HẢI Trang 3 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học và bài luận văn với đề tài “Kiểm tra tính tuân thủ thuế của người nộp thuế thông qua hoạt động thanh tra chống chuy
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG o0o TẠ THỊ THANH VÂN KIỂM TRA TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THÔNG QUA HOẠT ĐỘNG THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG o0o TẠ THỊ THANH VÂN KIỂM TRA TÍNH TN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THƠNG QUA HOẠT ĐỘNG THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN HẢI Đồng Nai – Năm 2023 i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học luận văn với đề tài “Kiểm tra tính tn thủ thuế người nộp thuế thơng qua hoạt động tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” nhận quan tâm giúp đỡ, động viên q Thầy/Cơ, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Tôi xin gửi lời tri ân đến tập thể giảng viên khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng tận tình dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm vô quý báu suốt thời gian tham gia học lớp 21CK912 Đặc biệt xin cảm ơn sâu sắc đến Thầy TS Nguyễn Văn Hải thời gian qua hỗ trợ, giúp đỡ, hướng dẫn tận tình để tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn Ban lãnh đạo tồn thể cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đồng nghiệp giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ! Đồng Nai, Ngày …… tháng …… năm 2023 Tác giả Tạ Thị Thanh Vân ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kế toán với đề tài “Kiểm tra tính tuân thủ thuế người nộp thuế thông qua hoạt động tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” kết nghiên cứu riêng thân với hướng dẫn Thầy TS Nguyễn Văn Hải Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực, không trùng lắp với đề tài khác chưa cơng bố cơng trình khác Đồng Nai, Ngày …… tháng …… năm 2023 Tác giả Tạ Thị Thanh Vân iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Chuyển giá vấn nạn chung nước phát triển nước phát triển toàn giới Khi mà tập đoàn kinh tế công ty đa quốc gia ngày phát triển mạnh mẽ, tăng quy mô chiều rộng chiều sâu, việc đưa vốn vào nước phát triển, khai thác thị trường lao động, tận dụng khai thác ưu đãi nhằm thu hút vốn từ việc đầu tư….từng mảnh ghép tạo nên tranh kinh tế đa màu biến đổi đa dạng tạo nên hiệu ứng gây nhiễu nhà quản lý Các hiệu ứng gây nhiễu tạo nên nhiều bất cập, hành vi không mang theo tuân thủ thuế, diễn phổ biến che đậy kính kẽ gây thất thu thuế, khơng bình đẳng hoạt động cạnh tranh loại hình doanh nghiệp khác nhau.Vậy để khắc phục cần làm nào? Nhà nước cần khắc phục vấn nạn chống chuyển giá, nâng cao hiệu chống chuyển giá điều kiện vấn nạn chuyển giá ngày tinh vi gây trở ngại cho công tác quan quản lý thuế Các hình thức chuyển giá phát bao gồm: thơng qua hoạt động góp vốn đầu tư; thông qua mua bán loại nguyên vật liệu, hàng hóa; chuyển giá thơng qua cung cấp dịch vụ; thơng qua quyền sử dụng tài sản vơ hình (bí cơng nghệ, thương hiệu, bí kinh doanh…); chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh chi trả khoản chi phí liên quan đến giao dịch tài chính; chuyển giá thơng qua tái cấu trúc hoạt động tập đoàn Trong phần mở đầu tác giả nói đến tính cấp thiết đề tài, nghiên cứu có liên quan, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, dự kiến kết đạt bố cục luận văn Trong Chương 1, tác giả trình bày lý thuyết tuân thủ thuế chuyển giá Trong Chương 2, tác giả trình bày tổng quan Cục Thuế tỉnh Đồng Nai kiểm tra tính tuân thủ thuê NNT thông qua hoạt động tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai iv Trong Chương 3, sở liệu trình bày, tác giả đưa giải pháp kiến nghị để hồn thiện tính tn thủ thuê NNT thông qua hoạt động tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá nhằm “Kiểm tra tính tn thủ thuế người nộp thuế thơng qua hoạt động tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” Nhằm đối phó với nguy chuyển lợi nhuận xói mịn sở thuế, cơng tác tra chống chuyển giá trở thành ưu tiên hàng đầu nhằm hướng tới tăng cường tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế; tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh DN, nâng cao hiệu hiệu lực quản lý thuế v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu nước có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi thời gian nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CHUYỂN GIÁ 10 1.1 Tuân thủ thuế 10 1.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế 10 1.1.2 Không tuân thủ thuế 11 1.1.3 Các mức độ tuân thủ không tuân thủ 13 1.1.4 Các yếu tố ảnh hường đến hành vi tuân thủ thuế DN 14 1.1.4.1 Thuế suất 14 1.1.4.2 Hệ thống thuế 15 1.1.4.3 Hiệu hoạt động CQT 16 1.1.4.4 Thanh tra kiểm tra NNT 16 1.1.4.5 Kiến thức thuế NNT 18 1.1.4.6 Nhận thức vi phạm hình phạt 18 1.1.4.7 Tình trạng tài NNT 18 1.2 Chuyển giá 19 1.2.1 Khái niệm chuyển giá 19 1.2.2 Các đặc điểm chuyển giá 20 vi 1.2.3 Tác động chuyển giá 21 1.2.3.1 Tác động đến tình hình tài tập đoàn 21 1.2.3.2 Tác động đến kinh tế quốc gia 21 1.2.4 Chuyển giá, dấu hiệu, cách thức nguyên nhân dẫn đến chuyển giá 23 1.2.4.1 Nguyên nhân dẫn đến chuyển giá DN FDI 23 1.2.4.2 Cách thức dấu hiệu chuyển giá 25 1.3 Những học kinh nghiệm tính tuân thủ thuế hoạt động tra chống chuyển giá quốc gia giới……………………………………………26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 299 CHƯƠNG 2: KIỂM TRA TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THÔNG QUA HOẠT ĐỘNG THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 30 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 30 2.2 Thực trạng tra chống chuyển giá Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 31 2.2.1 Công tác tổ chức 31 2.2.2 Công tác quản lý, tra chống chuyển giá 33 2.2.3 Các hành vi chuyển giá phổ biến 44 2.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 48 2.3 Kết khó khăn hoạt động tra chống chuyển giá Cục thuế tỉnh Đồng Nai 50 2.3.2 Kết đạt 51 2.3.3 Những khó khăn cơng tác tra giá chuyển nhượng 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TÍNH TN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THÔNG QUA HOẠT ĐỘNG THANH TRA CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 55 3.1 Quan điểm hoàn thiện 55 3.2 Các giải pháp hoàn thiện Error! Bookmark not defined 3.3 Các kiến nghị hoàn thiện sở liệu chuyển giá 57 3.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng 57 3.5 Giải pháp áp dụng ngưỡng an toàn 58 vii 3.6 Giải pháp xây dựng sổ tay tra chuyển giá 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LUC 1: MẪU PHỎNG VẤN PHỤ LUC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN TRỰC TIẾP NGÀY 19/04/2023 PHỤ LUC 3: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN TRỰC TIẾP NGÀY 24/04/2023 PHỤ LUC 4: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN TRỰC TIẾP NGÀY 24/04/2023 PHỤ LUC 5: TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHỎNG VẤN TÀI LIỆU THAM KHẢO viii DANH MỤC VIẾT TẮT TÊN STT VIẾT DIỄN GIẢI TẮT BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế FDI Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KQ HĐKD Kết hoạt động kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước 10 OECD 11 WTO 12 TNCN Thu nhập cá nhân 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 15 TTHT NNT Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế giới (The Organisation for Economic Co-operation and Development) Tổ chức Thương mại Thế giới (The World Trade Organization) Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế