Trong khi đó, quy trình hoàn thuế là những quy định thống nhất về nội dung về công việc, trình tự, thời hạn, cách thức thực hiện và phân công thực hiện đối với công chức thuế, bộ phận ch
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HOÀNG MỘNG THU HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH HỒN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HOÀNG MỘNG THU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH HỒN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai - Năm 2023 LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu học tập trường Đại học Lạc Hồng, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp mình, để có kết ngày hôm nay, không cố gắng nỗ lực riêng thân tơi mà cịn dạy dỗ, động viên hỗ trợ nhiều người Sau đây, xin chân thành gửi lời cám ơn tới: Quý thầy, cô khoa Sau Đại Học Trường Đại học Lạc Hồng dạy dỗ truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm hữu ích cho tôi, khoảng thời gian mà học trường đặc biệt thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng tận tình dạy, hướng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực Tiếp đó, tơi xin gửi lời cám ơn đến Quý Lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Nai tạo điều kiện, hỗ trợ giúp đỡ trình học tập suốt trình làm luận văn, để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình bạn bè cổ vũ động viên tơi q trình học tập nghiên cứu trường Trong q trình hồn thành luận văn này, thời gian có hạn hạn chế mặt kinh nghiệm nên luận văn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận bảo hướng dẫn Quý thầy cô để luận văn ngày hồn chỉnh Tơi xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả Hoàng Mộng Thu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình hồn thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” kết nghiên cứu riêng thân hướng dẫn PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Tôi xin cam đoan tất số liệu, tài liệu bảng biểu luận văn hoàn tồn xác, trung thực chưa cơng bố đề tài luận văn khác Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả Hoàng Mộng Thu TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình hồn thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” thực phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Cục thuế tỉnh Đồng Nai Đánh giá ưu nhược điểm, nguyên nhân nhược điểm hệ thống để tìm giải pháp giúp hồn thiện hệ thống KSNB Qua đó, tác giả đề xuất, kiến nghị giải pháp thực tế để góp phần nâng cao hiệu hệ thống KSNB Cục thuế tỉnh Đồng Nai Trong trình nghiên cứu, tác giả thực số nội dung sau: - Thứ nhất, nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB khu vực cơng quy trình hoàn thuế - Thứ hai, nghiên cứu mơ tả đánh giá thực trạng KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai, từ nêu ưu nhược điểm vấn đề tồn - Cuối cùng, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Certified Public Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa BAN QLRR Accountants Kỳ BCTC Ban Quản lý rủi ro Báo cáo tài BĐS Bất động sản Bộ phận Kê Khai Kế toán thuế Bộ phận KK&KTT CNTT Công nghệ thông tin COSO Committee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Organizations of the Treadway Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Commission Chính Phủ CP Giá trị gia tăng Hành văn thư GTGT Hóa đơn Hóa đơn điện tử HCVT Hội đồng quản trị Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán HĐ tối cao HĐĐT Khu công nghiệp Kiểm soát nội HĐQT Người nộp thuế Ngân sách nhà nước INTOSAI The International Organisation of Phòng Tổ chức cán KCN Supreme Audit Institutions Ứng dụng Quản lý Hồ sơ thuế Quản lý nợ KSNB Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân NNT Thu nhập doanh nghiệp Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam NSNN Phịng TCCB QHS QLN QTT TNCN TNDN VSA Vietnam Audit Standards MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ, BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU .1 Lí chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu: 3.1 Mục tiêu nghiên cứu: 3.2 Câu hỏi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu: 5 Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG KHU VỰC CƠNG VÀ QUY TRÌNH HỒN THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công 1.1.2 Khái niệm hệ thống KSNB .8 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát .10 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 11 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát .12 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 12 1.1.3.5 Giám sát 13 1.2 Quy trình hồn thuế 13 1.2.1 Đặc điểm quy trình hồn thuế 13 1.2.2 Quy trình hồn thuế 15 1.3 KSNB quy trình hồn thuế 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH HỒN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI 30 2.1 Giới thiệu tổng quát Cục Thuế tỉnh Đồng Nai .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Đồng Nai 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế tỉnh Đồng Nai 33 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Đồng Nai 36 2.1.4 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Đồng Nai 37 2.1.5 Kết công tác hoàn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 41 2.2 Thực trạng KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.2.1 Quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 42 2.2.2 Thực trạng KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 43 2.2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát thu thập liệu 43 2.2.2.2 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2.3 Thực trạng đánh giá rủi ro 59 2.2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát .63 2.2.2.5 Thực trạng thông tin truyền thông 67 2.2.2.6 Thực trạng giám sát 70 2.2.3 Ưu, nhược điểm KSNB quy trình hoàn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 72 2.2.3.1 Về ưu điểm .72 2.2.3.2 Về nhược điểm 74 2.2.4 Những nguyên nhân tồn KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai .76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH HỒN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI .79 3.1 Quan điểm hoàn thiện 79 3.2 Một số giải pháp hồn thiện KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 80 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 80 3.2.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 81 3.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát .83 3.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông .84 3.2.5 Giải pháp giám sát 86 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện KSNB quy trình hồn thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN CHUNG 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ, BẢNG Hình 2.1: Hình ảnh Trụ sở làm việc Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 29 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 376 Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu thuế từ năm 2020-2022 38 Bảng 2.2: Thống kê tình hình thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 39 Bảng 2.3: Thống kê tình hình thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 40 Bảng 2.4: Bảng khảo sát triết lý quản lý phong cách lãnh đạo .45 Bảng 2.5: Bảng khảo sát cấu tổ chức 47 Bảng 2.6: Bảng khảo sát sách nhân .50 Bảng 2.7: Bảng khảo sát liêm giá trị đạo đức cá nhân, chuyên môn nhà lãnh đạo đội ngũ nhân viên .55 Bảng 2.8: Bảng khảo sát lực nhân viên .57 Bảng 2.9: Bảng khảo sát đánh giá rủi ro 59 Bảng 2.10: Bảng khảo sát hoạt động kiểm soát 63 Bảng 2.11: Bảng khảo sát thông tin truyền thông 67 Bảng 2.12: Bảng khảo sát giám sát 66