Quản lý rủi ro trong công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai. Thực trạng và giải pháp: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  NGUYỄN QUỐC PHONG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐỒNG NAI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  NGUYỄN QUỐC PHONG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 834.0201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN NGỌC HOÀNG ĐỒNG NAI, NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể Thầy Cơ khoa Sau Đại học trường Đại học Lạc Hồng nhiệt tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu suốt quãng thời gian em theo học trường Em xin chân thành cảm ơn Thầy TS Trần Ngọc Hoàng, người trực tiếp giảng dạy tận tâm giúp đỡ, hướng dẫn giải đáp vướng mắc để em hoàn thành luận văn cách tốt thầy cô Khoa quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình, giúp em hoàn thành cách tốt báo cáo thời gian qua Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến các lãnh đạo Cục thuế tỉnh Đồng Nai, anh chị thuộc Phòng tra thuế thuộc Cục thuế tỉnh Đồng Nai nhiệt tình giúp đỡ em thực đề tài này, tạo điều kiện tốt để em học hỏi kinh nghiệm thực tế suốt trình làm đề tài nghiên cứu này, động viên tạo điều kiện thuận lợi tinh thần, vật chất, thời gian, chia sẻ cho em kinh nghiệm thơng tin cần thiết để em hồn thành báo cáo Sau trình học tập làm việc, em nghiên cứu hoàn thành đề tài “Quản lý rủi ro công tác tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng giải pháp” Tuy nhiên, dù nhiều cố gắng nghiên cứu trình bày, song hạn chế thời gian kiến thức hạn hẹp nên nghiên cứu khơng tránh khỏi sai sót, thiếu sót định Em mong q Thầy Cơ, nhà trường q ngân hàng thơng cảm, đóng góp ý kiến để giúp luận văn hoàn thiện Học viên thực Nguyễn Quốc Phong LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan báo cáo luận văn nghiên cứu với đề tài “Quản lý rủi ro công tác tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng giải pháp” nghiên cứu, vận dụng kiến thức học với hướng dẫn tận tình Thầy TS Trần Ngọc Hồng kết hợp với thảo luận, nghiên cứu với anh/chị học viên khóa cán nhân viên công tác cục thuế Đồng Nai suốt trình nghiên cứu đề tài Các số liệu tác giả sử dụng báo cáo tác giả trích dẫn nguồn, quy định Kết nghiên cứu trình luận văn trung thực Tôi xin cam đoan chịu trách nhiệm có sai sót Đồng Nai, ngày tháng năm 2018 Học viên thực Nguyễn Quốc Phong TÓM TẮT LUẬN VĂN Nội dung nghiên cứu khảo sát luận văn tốt nghiệp trình độ thạc sĩ với đề tài “Quản lý rủi ro công tác tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng giải pháp” thực theo yêu cầu đào tạo sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng, chuyên ngành Tài – Ngân hàng Từ năm 2006, chế quản lý thuế thực theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật đồng thời quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức năng, đó, quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng phải chuyển sang chế quản lý rủi ro cần thiết nhằm nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế Luận văn trình bày vấn đề cốt lõi sau: - Hệ thống hóa lý luận quản lý rủi ro công tác tra thuế - Đánh giá thực trạng quản lý rủi ro công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai Chỉ kết đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân cần khắc phục - Đề xuất giải pháp khả thi, thuyết phục góp phần nâng cao hiệu quản lý rủi ro công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai nói riêng nước nói chung Qua luận văn này, tác giả hy vọng góp phần nhỏ bé việc hiến kế giúp Cục thuế tỉnh Đồng Nai nhận giải pháp nâng cao hiệu quản lý rủi ro công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài cơng bố Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu: .5 Phương pháp nghiên cứu .5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .5 Bố cục đề tài nghiên cứu .6 Chương 1: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QLRR TRONG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Những nội dung tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế .7 1.1.2 Đặc điểm tra thuế 1.1.3 Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế 1.1.4 Nội dung tra thuế .10 1.1.5 Quy trình tra thuế 12 1.1.6 Phương pháp tra thuế .13 1.2 QLRR công tác tra thuế 14 1.2.1 Khái niệm rủi ro QLRR 14 1.2.2 Khái niệm rủi ro thuế QLRR công tác tra thuế 15 1.2.2.1 Khái niệm rủi ro thuế 15 1.2.2.2 Khái niệm QLRR công tác tra thuế 16 1.2.3 Quy trình QLRR cơng tác tra thuế DN 17 1.2.4 Các tiêu chí, số đánh giá rủi ro tra thuế DN 21 1.2.4.1 Các tiêu chí định lượng 21 1.2.4.2 Các tiêu chí định tính 25 1.2.4.3 Các số đánh giá kết áp dụng QLRR công tác tra thuế 27 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến qlrr thuế công tác tra thuế 28 1.3.1 Hệ thống pháp luật có liên quan 29 1.3.2 Tổ chức máy số lượng, trình độ, lực đội ngũ tra thuế .29 1.3.3 Quy trình phương pháp tra thuế theo QLRR 30 1.3.4 Hệ thống thông tin phục vụ cho công tác tra thuế theo QLRR .31 1.3.5 Tính độc lập phối hợp quan khác tra thuế 32 1.3.6 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế 33 1.4 Kinh nghiệm qlrr thuế công tác tra thuế nước 33 1.4.1 Những khía cạnh QLRR thuế cơng tác tra thuế nước 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 Chương 2: THỰC TRẠNG QLRR THUẾ TRONG CÔNG TÁCTHANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG NAI THỜI GIAN QUA 41 2.1 Khái quát cục thuế đồng nai 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 43 2.1.3 Kết thu thuế năm gần 44 2.2 Thực trạng qlrr thuế công tác trathuế cục thuế đồng nai thời gian qua .45 2.2.1 Kết đạt .45 2.2.1.1 Hệ thống pháp luật có liên quan đến QLRR tra thuế 45 2.2.1.2 Tổ chức máy số lượng, trình độ, lực đội ngũ tra thuế 47 2.2.1.3 Quy trình phương pháp tra thuế theo QLRR 50 2.2.1.4 Hệ thống thông tin phục vụ cho công tác tra thuế theo QLRR 51 2.2.1.5 Tính độc lập phối hợp quan khác tra thuế 53 2.2.1.6 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 53 2.2.1.7 Kết tổng hợp QLRR công tác tra thuế 54 2.2.2 Tồn tại, hạn chế QLRR tra thuế Cục thuế Đồng Nai 61 2.2.2.1 Hạn chế áp dụng QLRR lập kế hoạch tra thuế 61 2.2.2.2 Hạn chế áp dụng QLRR trình chuẩn bị thực tra thuế DN .64 2.2.3 Nguyên nhân tồn 66 2.2.3.1 Hệ thống pháp luật có liên quan đến QLRR tra thuế 66 2.2.3.2 Tổ chức máy số lượng, trình độ, lực đội ngũ tra thuế .67 2.2.3.3 Quy trình phương pháp tra thuế theo QLRR 70 2.2.3.4 Hệ thống thông tin phục vụ cho công tác tra thuế 73 2.2.3.5 Tính độc lập phối hợp quan khác tra thuế 76 2.2.3.6 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QLRR THUẾ TRONG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG NAI 80 3.1 Định hướng QLRR công tác tra thuế đến năm 2025 80 3.1.1 Bối cảnh KTXH Việt Nam tác động đến QLRR tra thuế thời gian tới 80 3.1.1.1 Những điều kiện thuận lợi 80 3.1.1.2 Những khó khăn - thách thức 81 3.1.1.3 Sự cần thiết phải cải cách hệ thống thuế thời gian tới .83 3.1.1.4 Dự báo xu hướng phát triển DN tác động đến tra thuế 84 3.1.2 Định hướng cải cách đại hóa tra thuế đến năm 2025 85 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện QLRR hoạt động tra thuế thời gian tới 86 3.1.4 Định hướng QLRR công tác tra thuế Cục thuế Đồng Nai 87 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu QLRR thuế công tác tra thuế 88 3.2.1 Hồn thiện pháp luật có liên quan đến QLRR tra thuế 88 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy, bổ sung nâng cao lực cho CCTT thuế 89 3.2.3 Hồn thiện quy trình phương pháp tra thuế theo QLRR 91 3.2.4 Hiện đại hóa hệ thống thông tin phục vụ cho công tác tra thuế 92 3.2.5 Tăng tính độc lập phối hợp quan khác tra thuế .94 3.2.6 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 95 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài 96 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế .98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT THUẬT NGỮ ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài BCTC Báo cáo tài CCTT Cơng chức tra CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 KTXH Kinh tế xã hội 11 KTTT Kinh tế thị trường 12 HĐTT Hoạt động tra 13 NNT Người nộp thuế 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 QLRR Quản lý rủi ro 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 XDCB Xây dựng 18 XHCN Xã hội chủ nghĩa Ý nghĩa tiêu chí: Hệ số thước đo khả toán ngắn hạn DN, cho biết tỷ lệ khoản nợ ngắn hạn DN trả tài sản tương đương với thời hạn khoản nợ Chỉ tiêu lớn chứng tỏ DN có khả toán khoản nợ ngắn hạn, rủi ro nợ thuế DN thấp ngược lại 10 - Hệ số khả toán nhanh: Cách xác định: Hệ số khả toán nhanh Tiền khoản tương đương tiền = Tổng nợ ngắn hạn Ý nghĩa tiêu chí: Hệ số phản ánh DN có nhiều khả đáp ứng việc tốn nợ ngắn hạn dễ dàng chuyển từ tài sản lưu động khác tiền mặt Hệ số cao, khả toán DN đánh giá an tồn DN trang trải khoản nợ ngắn hạn mà không cần đến nguồn thu hay doanh thu bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Hệ số cao phản ánh khả nộp thuế DN tốt 11- Tỷ lệ tổng dự phịng so với tổng chi phí SXKD Cách xác định: Tỷ lệ tổng dự phòng so với chi phí sản xuất, kinh doanh Tổng khoản dự phịng = x 100% Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh Ý nghĩa tiêu chí: Cho biết mức độ dự phịng phục vụ SXKD DN, cho biết 100 đồng chi phí có đồng chi phí dự phịng DN Tỷ lệ dự phịng cần xem xét theo ngành nghề kinh doanh quy mô kinh doanh DN Nếu tỷ lệ cao so với tỷ lệ chung ngành có rủi ro gian lận chi phí dự phịng 12 - Tỷ lệ doanh thu so với vốn chủ sở hữu: Cách xác định: Tỷ lệ doanh thu so với vốn chủ sở hữu = Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu x 100% Ý nghĩa tiêu chí: Cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng doanh thu Tỷ lệ cần xem xét theo ngành nghề kinh doanh DN Tỷ lệ cao tỷ lệ chung ngành chứng tỏ DN quay vòng vốn tốt, khả tiêu thụ hàng hóa tốt, có rủi ro thuế ngược lại 13 - Tỷ lệ tổng doanh thu chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu nhập khác: Cách xác định: Tổng DT chịu thuế GTGT HH, DV bán Tỷ lệ tổng DT chịu thuế GTGT HH, DV bán so với tổng DT bán HH, DV thu nhập khác x 100% = Tổng DT bán HH, DV thu nhập khác Ý nghĩa tiêu chí: Cho biết doanh thu chịu thuế GTGT chiếm phần trăm tổng doanh thu bán hàng hóa cung ứng dịch vụ DN Chỉ tiêu phản ánh mức độ tập trung SXKD lĩnh vực ngành nghề DN so với lĩnh vực khác Nó cho biết có biến động bất thường hoạt động SXKD DN không 14 - Tỷ lệ hàng tồn kho so với doanh thu thuần: Cách xác định: Tỷ lệ hàng tồn kho so với doanh thu = Tổng giá trị hàng tồn kho x 100% Doanh thu DN Ý nghĩa tiêu chí: Cho biết tình hình tiêu thụ hàng hóa DN Tỷ lệ thấp chứng tỏ khả tiêu thụ hàng hóa DN cao, có rủi ro thuế 15 - Tỷ lệ lỗ lũy kế so với vốn chủ sở hữu: Cách xác định: Tỷ lệ lỗ lũy kế so với vốn chủ sở hữu = Lỗ lũy kế DN Tổng vốn chủ sở hữu x 100% Ý nghĩa tiêu chí: Phản ánh tổng quát trình kinh doanh DN Nếu tỷ lệ lớn 100% tức lỗ âm hết vốn chủ sở hữu Nếu tỷ lệ lớn 100% liên tục nhiều năm có rủi ro thuế, có dấu hiệu chuyển giá 16 - Tỷ lệ doanh thu với đơn vị có quan hệ liên kết tổng doanh thu: Cách xác định: Tỷ lệ doanh thu với đơn vị có quan hệ liên kết tổng số doanh thu Doanh thu từ giao dịch với đơn vị liên kết = x 100% Tổng doanh thu DN Ý nghĩa tiêu chí: Phản ánh mức độ giao dịch với đơn vị liên kết DN Nếu tỷ lệ lớn chứng tỏ doanh thu từ quan hệ liên kết chiếm tỷ trọng lớn doanh thu DN Tiêu chí sử dụng để đánh giá khả xảy rủi ro chuyển giá PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TẾ Kính gửi: Q Anh/Chị Tơi tên là: Nguyễn Quốc Phong Hiện công tác Cục thuế Đồng Nai Tôi tập trung nghiên cứu đề tài “Quản lý rủi ro công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng giải pháp” Xin quý Anh/Chị dành chút thời gian trả lời giúp tơi số câu hỏi áp dụng Quản lý rủi ro cơng tác tra thuế Những đóng góp ý kiến Anh/Chị giúp tơi hồn thành nghiên cứu tốt Đây sở thuyết phục để đề giải pháp giúp Cục thuế Đồng Nai bước hoàn thiện nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro công tác tra thuế địa bàn tỉnh Đồng Nai Tôi xin đảm bảo nhữg thông tin Anh/Chị cung cấp luôn giữ bí mật tuyệt đối sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài nói I THƠNG TIN CÁ NHÂN Thơng tin cá nhân công chức tra, công chức thuế thuộc Cục thuế Đồng Nai Xin quý Anh/chị điền thông tin vào dịng bên đánh dấu X phù hợp Họ tên:… Chức vụ: Phịng cơng tác: 3.Trình độ chun mơn Kinh nghiệm cơng tác:  – năm  – 10 năm  Trên 10 năm 5.Thu nhập bình quân/ tháng:  Dưới triệu  – triệu  – 12 triệu  Trên 12 triệu Thông tin cá nhân người quản lý, phụ trách nghiệp vụ kế toán thuế công tác các DN thuộc đối tượng tra Xin quý Anh/chị vui lòng điền thơng tin vào dịng bên Họ tên: Chức vụ: DN hay đơn vị nơi công tác: Điện thoại: II NỘI DUNG KHẢO SÁT A Phần dành cho công chức tra, công chức thuế thuộc Cục thuế Đồng Nai Câu 1: Xin Anh (Chị) cho biết: Xác định số lượng (hay tỷ lệ) DN lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra hàng năm theo phương thức quản lý rủi ro phù hợp chưa? Tiêu chí Xác định số lượng (hay tỷ lệ) DN lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra hàng năm theo phương thức quản lý rủi ro phù hợp Hoàn toàn Phù hợp Mức độ đánh giá Khá phù Phù Cần tăng hợp hợp thêm     Cần giảm bớt  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Đánh giá, xác định mức độ hành vi vi phạm thuế DN theo QLRR lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra so với kết tra thực tế hàng năm có khác biệt khơng? Tiêu chí Đánh giá mức độ hành vi vi phạm thuế DN theo QLRR lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra so với kết tra thực tế hàng năm có khác biệt khơng ? Hồn tồn Phù hợp  Mức độ đánh giá Khá phù Phù Cần tăng hợp hợp thêm    Cần giảm bớt  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Nguyên nhân rủi ro xảy trình biên bản, kết luận tra thuế áp dụng QLRR thuế Mức độ đánh giá Tiêu chí Do pháp luật thuế chưa chặt chẽ, lỗ hổng Do lãnh đạo quan thuế xử lý chưa khách quan  Nguyên nhân rủi ro xảy q trình biên bản, kết luận tra thuế  Do công chức tra thuế yếu lực đạo đức nghề nghiệp  Do lĩnh vực đặc thù khó kiểm sốt Do ngun nhân khác   Câu Xin Anh (chị) cho biết: Hiện trình độ lực đội ngũ CCTT Cục thuế Đồng Nai có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thực tế đặt Tiêu chí Hiện trình độ lực đội ngũ CCTT Cục thuế Đồng Nai có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thực tế đặt Đáp ứng tốt  Đáp ứng tốt  Mức độ đánh giá Đáp ứng Chỉ đáp ứng Chưa đáp mức mức thấp ứng    Câu Xin Anh (chị) cho biết: chất lượng tiêu chí phân tích đánh giá rủi ro phục vụ chấm điểm, xếp hạng rủi ro DN để đưa vào lập kế hoạch tra thuế hành Tiêu chí Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN từ quan quản lý DN từ địa phương có chi nhánh, đại diện DN phục vụ cho công tác tra thuế Rất tốt Tốt   Mức độ đánh giá Đáp ứng Đáp ứng yêu cầu phần cần quản lý rủi điều chỉnh ro thêm   Không đáp ứng yêu cầu tra  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Mức độ sai lệch thơng tin DN (vốn, tình hình tài chính, tình hình thực nghĩa vụ thuế) hệ thống sở liệu DN, hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ thuế Cục thuế Đồng Nai quản lý so với thực tế tra Tiêu chí Sai lệch lớn  Mức độ sai lệch thông tin DN hệ thống sở liệu DN, hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ thuế Cục thuế Đồng Nai quản lý so với thực tế tra Mức độ đánh giá Sai lệch Sai lệch Sai lệch lớn nhỏ không đáng kể    Khơng có sai lệch  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN từ quan quản lý DN từ địa phương có chi nhánh, đại diện DN phục vụ cho cơng tác tra thuế Tiêu chí Được cung cấp kịp thời, đầy đủ Mức độ đánh giá Được cung Được cung cấp đầy đủ cấp kịp thời không kịp không đầy thời đủ   Hợp tác Không hợp tác    Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN từ quan quản lý DN từ địa phương có chi nhánh, đại diện DN phục vụ cho công tác tra thuế Câu Xin Anh (chị) cho biết: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN, đặc biệt DN FDI thời gian qua địa bàn tỉnh Đồng Nai Tiêu chí Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN, đặc biệt DN FDI thời gian qua địa bàn tỉnh Đồng Nai Tuân thủ tốt  Mức độ đánh giá Tuân thủ Tuân Tuân mức chấp thủ thủ nhận    Đây lĩnh vực phức tạp, khó kiểm sốt  B Phần dành cho người quản lý, phụ trách nghiệp vụ kế toán thuế công tác các DN thuộc đối tượng tra Câu Xin Anh (chị) cho biết: Mỗi phải đối chiếu xác nhận thông tin DN (vốn, tình hình tài chính, tình hình thực nghĩa vụ thuế) với số liệu quan thuế quản lý (trên hệ thống sở liệu DN, hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ thuế) mức độ sai lệch thông tin Mức độ đánh giá Sai lệch Sai lệch Sai Sai lệch Tiêu chí lớn lớn lệch khơng nhỏ đáng kể    Mức độ sai lệch thông tin DN  (vốn, tình hình tài chính, tình hình thực nghĩa vụ thuế) với số liệu quan thuế quản lý (trên hệ thống sở liệu DN ) Khơng có sai lệch  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Khi DN tra thuế trụ sở DN, mức độ gây phiền hà (cung cấp số liệu, thời gian làm việc, thái độ quan hệ ) đoàn tra DN nào? Tiêu chí Gây phiền hà nhiều Khi DN tra thuế  trụ sở DN, mức độ gây phiền hà (cung cấp số liệu, thời gian làm việc, thái độ quan hệ ) đoàn tra DN Mức độ đánh giá Gây Gây Gây phiền phiền phiền hà nhiều hà vừa phải    Gây phiền hà không đáng kể  Câu Xin Anh (chị) cho biết: Sau tra thuế biết kết tra thuế DN hoạt động địa bàn, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN có thay đổi không? Ý thức tuân thủ cao nhiều Tiêu chí Sau tra thuế biết kết tra thuế DN hoạt động địa bàn, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN có nâng lên  Mức độ đánh giá Ý thức Ý thức Ý thức tuân thủ tuân tuân cao thủ thủ không giảm đổi    Ý thức tuân thủ giảm nhiều  Các ý kiến nhận xét của Anh / chị (nếu có): ………………………………………………………………………… …………… CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ! Bản câu hỏi thiết kế với dạng Câu hỏi đặc thù: sâu chi tiết, thông tin cần thiết để hồn thành mục tiêu nghiên cứu Đó nhận định, ý kiến đánh giá sử dụng thang đo điểm có liên quan đến việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến hiệu QLRR công tác tra thuế Cục thuế Đồng Nai thời gian qua Thiết kế thang đo Đề tài sử dụng hệ thống thang đo mức độ tùy vào tình mà có đưa nội dung xác định mức độ đánh giá khác cho câu hỏi, tập trung khảo sát tồn hạn chế thực tế nhân tố nguyên nhân gây tồn hạn chế cơng tác tra thuế theo QLRR Cục thuế Đồng Nai thời gian qua Phương pháp tiến hành khảo sát Đề tài sử dụng bảng câu hỏi để điều tra khảo sát mức độ ảnh hưởng (mạnh hay yếu, nhiều hay ) mức độ phù hợp đánh giá kết tồn hạn chế nhân tố nguyên nhân dẫn tới tranh tồn cảnh QLRR cơng tác tra thuế Cục thuế Đồng Nai thời gian qua Đề tài áp dụng phương pháp thống kê đánh giá kết khảo sát câu hỏi theo mức độ khác nhau, mức độ có giá trị ngang độ ảnh hưởng phù hợp vấn đề đặt Đối tượng khảo sát Tập trung vào 02 loại: - Đội ngũ công chức tra, công chức thuế thuộc Cục thuế Đồng Nai - Đội ngũ người quản lý, phụ trách nghiệp vụ kế tốn thuế cơng tác DN địa bàn tỉnh Đồng Nai thuộc đối tượng tra - Căn tình hình thực tế hai loại đối tượng khảo sát đây, tác giả gửi câu hỏi khảo sát (sau có liên lạc trước đồng ý) đến đơn vị có liên quan, cấu phiếu khảo sát thực sau: DANH SÁCH CÁC ĐÁP VIÊN THAM GIA KHẢO SÁT S Chức danh Số người Ghi TT A Công chức thuế thuộc Cục thuế Đồng Nai Ban lãnh đạo cục Trưởng, Phó phịng phịng có liên quan Đội ngũ CCTT 03 phịng tra thuế B Người quản lý, phụ trách kế toán thuế công tác các DN thuộc đối tượng tra, DNFDI 40 người Lãnh đạo doanh nghiệp Kế toán trưởng DN Tổng số 50 04 08 38 60 10 50 110 Thời gian thực khảo sát: từ 01/06/2018 đến 31/07/2018 Phương pháp phân tích liệu Phương pháp thống kê mơ tả sử dụng để phân tích số liệu sơ cấp từ phiếu khảo sát thu hồi lại từ đối tượng khảo sát, tập trung vào thống kê (tính tốn Excel đơn giản) mức độ ảnh hưởng mức độ phù hợp nhân tố nguyên nhân gây tồn hạn chế bước quy trình QLRR cơng tác tra thuế là: Hệ thống pháp luật có liên quan, tổ chức máy số lượng, trình độ, lực đội ngũ tra thuế, quy trình phương pháp tra thuế theo QLRR, hệ thống thơng tin phục vụ, tính độc lập phối hợp quan khác, trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN Đó sở để đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác tra thuế theo QLRR Cục thuế Đồng Nai thời gian tới PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ THU LẠI PHIẾU KHẢO SÁT VỀ QLRR TRONG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐỒNG NAI THỜI GIAN QUA I Kết quả thu lại Phiếu khảo sát - Số phiếu khảo sát phát ra: 110 phiếu (theo đối tượng khảo sát nêu Phụ lục 4) - Số Phiếu khảo sát thu lại: 110 phiếu, đó, Phiếu hợp lệ 110/110, đạt 100% II Kết quả thông kê sau xử lý A Phần dành cho công chức tra, công chức thuế thuộc Cục thuế Đồng Nai Câu 1: Tiêu chí Hoàn toàn Phù hợp Xác định số lượng (hay tỷ lệ) DN lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra hàng năm theo phương thức quản lý rủi ro phù hợp Mức độ đánh giá Khá phù Phù Cần tăng hợp hợp thêm 8/50 16% 26/50 52% 14/50 28% Cần giảm bớt 2/50 4% Câu Tiêu chí Đánh giá mức độ hành vi vi phạm thuế DN theo QLRR lựa chọn đưa vào lập kế hoạch tra so với kết tra thực tế hàng năm có khác biệt khơng ? Hồn tồn Phù hợp 1/50 2% Mức độ đánh giá Khá phù Phù Cần tăng hợp hợp thêm 19/50 38% 27/50 52% 3/50 6% Cần giảm bớt Câu Tiêu chí Ngun nhân rủi ro xảy trình biên bản, kết luận tra thuế Mức độ đánh giá Do pháp luật Do lãnh Do công chức thuế chưa đạo tra thuế chặt chẽ, quan thuế yếu lực lỗ hổng xử lý chưa khơng có khách quan đạo đức nghề nghiệp 25/50 50% 3/50 6% 5/50 10% Do lĩnh vực đặc thù khó kiểm soát Do nguyên nhân khác 17/50 34% Câu Tiêu chí Đáp ứng tốt Hiện trình độ lực đội ngũ CCTT Cục thuế Đồng Nai có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thực tế đặt Đáp ứng tốt 5/50 10% Mức độ đánh giá Đáp ứng Chỉ đáp ứng Chưa đáp mức mức thấp ứng 27/50 17/50 1/50 54% 34% 2% Câu Tiêu chí Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN từ quan quản lý DN từ địa phương có chi nhánh, đại diện DN phục vụ cho công tác tra thuế Rất tốt Tốt 1/50 2% Mức độ đánh giá Đáp ứng Đáp ứng yêu cầu phần cần quản lý rủi điều chỉnh ro thêm 18/50 30/50 36% 60% Không đáp ứng yêu cầu tra 1/50 2% Câu Tiêu chí Sai lệch lớn Mức độ sai lệch thông tin DN hệ thống sở liệu DN, hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ thuế Cục thuế Đồng Nai quản lý so với thực tế tra Mức độ đánh giá Sai lệch Sai lệch Sai lệch lớn nhỏ không đáng kể 17/50 28/50 4/50 34% 56% 8% Khơng có sai lệch 1/50 2% Câu Tiêu chí Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN từ quan quản lý DN từ địa phương có chi nhánh, đại diện DN phục vụ cho công tác tra thuế Được cung cấp kịp thời, đầy đủ 2/50 4% Mức độ đánh giá Được cung Được cung cấp đầy đủ cấp kịp thời không kịp không đầy thời đủ 22/50 20/50 44% 40% Hợp tác Không hợp tác 5/50 10% 1/50 2% Câu Tiêu chí Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN, đặc biệt DN FDI thời gian qua địa bàn tỉnh Đồng Nai Tuân thủ tốt 3/50 6% Mức độ đánh giá Tuân thủ Tuân Tuân mức chấp thủ thủ nhận 25/50 50% 8/50 16% Đây lĩnh vực phức tạp, khó kiểm sốt 14/50 28% B Phần dành cho người quản lý, phụ trách nghiệp vụ kế toán thuế công tác các DN thuộc đối tượng tra Câu Tiêu chí Sai lệch lớn Mức độ sai lệch thơng tin DN (vốn, tình hình tài chính, tình hình thực nghĩa vụ thuế) với số liệu quan thuế quản lý (trên hệ thống sở liệu DN ) Mức độ đánh giá Sai lệch Sai Sai lệch lớn lệch không nhỏ đáng kể 15/50 30/50 3/50 30% 60% 6% Khơng có sai lệch 2/50 4% Câu Tiêu chí Khi DN tra thuế trụ sở DN, mức độ gây phiền hà (cung cấp số liệu, thời gian làm việc, thái độ quan hệ ) đoàn tra DN Gây phiền hà nhiều 2/50 4% Mức độ đánh giá Gây Gây Gây phiền phiền phiền hà nhiều hà vừa phải 13/50 26% 31/50 62% Gây phiền hà khơng đáng kể 4/50 8% Câu Tiêu chí Sau tra thuế biết kết tra thuế DN hoạt động địa bàn, ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN có nâng lên Ý thức tuân thủ cao nhiều 2/50 4% Mức độ đánh giá Ý thức Ý thức Ý thức tuân thủ tuân thủ tuân thủ cao không giảm đổi 36/50 72% 11/50 22% 1/50 2% Ý thức tuân thủ giảm nhiều ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  NGUYỄN QUỐC PHONG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP CHUYÊN NGÀNH:... giúp luận văn hồn thiện Học viên thực Nguyễn Quốc Phong LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan báo cáo luận văn nghiên cứu với đề tài ? ?Quản lý rủi ro công tác tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng. .. cứu khảo sát luận văn tốt nghiệp trình độ thạc sĩ với đề tài ? ?Quản lý rủi ro công tác tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai Thực trạng giải pháp” thực theo yêu cầu đào tạo sau đại học Trường