Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở chi cục thuế huyện mê linh thành phố hà nội

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU BẢNG MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 BẢN CHẤT VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 1.1.1 Bản chất thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Khái niệm vai trò quản lý thuế 1.2.2 Yêu cầu nội dung quản lý thuế 10 1.2.3 Cơ chế quản lý công cụ quản lý thuế 12 1.2.4 Chỉ tiêu đánh giá trình độ quản lý thuế 16 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 17 1.3.1 Nhân tố bên 17 1.3.2 Nhân tố bên 19 1.4 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ ĐỊA PHƯƠNG TRONG NƯỚC VỀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢ LÝ THUẾ 23 1.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia địa phương nước hoàn thiện công tác quản lý thuế 23 1.4.2 Những học kinh nghiệm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 27 Tóm tắt chương 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁC THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 29 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 29 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Chi cục thuế huyện Mê Linh 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Mê Linh 29 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Mê Linh 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.2.1 Mục tiêu đặt công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh 35 2.2.2 Kết đạt công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể qua năm 36 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 39 2.3.1 Các nhân tố bên 39 2.3.2 Các nhân tố bên 47 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MÊ LINH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 55 2.4.1 Thành tựu đạt công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội 55 2.4.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội 57 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội 60 Tóm tắt chương 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 64 3.1 NHỮNG CƠ HỘI VÀ THÁCH THỨC ĐỐI VỚI QUẢN LÝ THUẾ CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 64 3.1.1.Bối cảnh quốc tế 64 3.1.2 Bối cảnh nước 66 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 68 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 75 3.2.1 Xác định hợp lý tính thuế mức thuế hộ kinh doanh cá thể 75 3.2.2 Hồn thiện phương pháp tính thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Mê Linh 81 3.2.3 Tăng cường hình thức tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Mê Linh 84 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh 88 3.2.5 Hồn thiện qui trình quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Mê Linh 91 3.2.6 Đào tạo, nâng cao trình độ cán quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Mê Linh 94 3.2.7 Phối hợp với quan ban ngành địa bàn huyện Mê Linh để thực có hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: 95 Tóm tắt chương 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức quan thuế 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Mê Linh 30 Bảng số 2.1: Bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh theo chức danh, số lượng trình độ đào tạo 31 Bảng số 2.2: Số tiền thuế thu qua năm 2008 – 2012 36 Bảng số 2.3: Dự toán kết thu thuế, phí, lệ phí năm 2012 37 Bảng số 2.4: Tổng hợp tình hình nợ thuế tính đến cuối năm 2012 39 Bảng số 2.5: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh qua năm 40 Bảng số 2.6: Kết điều chỉnh thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định (2008 - 2012 ) 50 Bảng số 2.7: Kết công tác phúc tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh giải đơn, thu khiếu nại tố cáo 53 Bảng số 2.8: Kết ủy nhiệm thu 54 Bảng số 3.1: Tỷ lệ GTGT doanh số áp dụng tính thuế GTGT hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 76 Bảng số 3.2: Tỷ lệ GTGT (%) doanh số áp dụng tính thuế GTGT hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cho tỷ lệ định 79 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sáchvà đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên công tác quản lý thuế cịn tồn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; chưa xoá bỏ triệt để chế bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực; Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới… từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Xuất phát từ tầm quan trọng, phức tạp ảnh hưởng sách thuế kinh tế nước nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói tiêng, nên có nhiều cơng trình nghiên cứu vai trò, chức quản lý Nhà nước cơng tác thuế Các cơng trình nghiên cứu tập trung vào nội dung sau: + Về chế quản lý thuế + Về vai trò Nhà nước Nhìn chung, đề tài đề cập đến vai trò Nhà nước, chế quản lý thuế có đề tài nghiên cứu chế quản lý thuế với kinh tế tư nhân; với doanh nghiệp; với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; với kinh tế cá thể, tiểu chủ Tuy nhiên với tính động đóng góp hộ kinh doanh cá thể với kinh tế quốc dân, việc hoàn thiện chế quản lý thuế việc làm cần thiết Trong để có kinh tế thị trường đầy đủ, yêu cầu bắt buộc phải bình đẳng kinh tế, có kinh tế tư nhân Trong kinh tế tư nhân đóng góp hộ kinh doanh cá thể không nhiều lại phức tạp, tác động đến đối tượng xã hội, biểu rõ nét thu nhập nâng cao đời sống xã hội Có thực tế mà phải thừa nhận phát triển đất nước, Nhà nước chưa thể giải công ăn, việc làm cách triệt để đảm bảo sống cách đầy đủ cho tồn xã hội Do việc hộ gia đình, cá nhân chủ động đầu tư, phát triển kinh doanh để nâng cao thu nhập, cải thiện sống việc làm đáng quan tâm khích lệ Trên địa bàn huyện Mê Linh nói riêng nước nói chung: Hộ kinh doanh cá thể chiếm số lượng lớn khu vực kinh tế tư nhân, có đóng góp định vào công phát triển kinh tế nước, hệ thống sách thuế Nhà nước đơi chưa kịp thời, chưa hồn thiện, chưa quan tâm mức làm cho phát triển hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn Đó ngun nhân thơi thúc tơi phải quan tâm nghiên cứu, góp phần hồn thiện sách thuế, tạo mơi trường bình đẳng tốt để hộ kinh doanh cá thể ngày phát triển Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế dây chuyền công việc khép kín gần rườm rà, luẩn quẩn, khơng rõ ràng, gây ức chế cho người nộp thuế đồng thời lại tạo nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế nói chung ngành thuế nói riêng Trong hộ kinh doanh cá thể ngày chứng tỏ mơ hình kinh tế động, thiếu kinh tế quốc dân có đóng góp quan với ngân sách nhà nước Chính việc chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Mê Linh – Thành phố Hà Nội” theo cần thiết giai đoạn nay, hy vọng đề tài nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận, vừa mang tính thực tiễn góp phần việc xây dựng giải pháp khả thi để giải vấn đề tồn đặt việc quản lý hộ kinh doanh cá thể, tác động đến trình xây dựng phát triển kinh tế đất nước, góp phần thực thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2010 2015 Mục đích nghiên cứu đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài tập trung vào vào vấn đề chủ yếu sau: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng - Nghiên cứu làm rõ đặc trưng kinh tế tư nhân (được biểu hình thức hộ kinh doanh cá thể) Vai trị Nhà nước quản lý thuế kinh tế tư nhân kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội; - Đề xuất hướng đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Mê Linh địa bàn Huyện Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: - Đối tượng nghiên cứu đề tài tập trung vào hệ thống sách thuế chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian nghiên cứu từ năm 2008 đến + Không gian: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Mê Linh – Hà Nội Phương pháp nghiên cứu: Để thực mục đích đề tài đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; - Phương pháp khảo sát, thống kê, so sánh tổng hợp điều tra; - Phương pháp chuyên gia; - Phương pháp Lôgic lịch sử Phương pháp thu thập liệu: - Thu thập liệu Chi cục thuế huyện Mê Linh thơng qua phịng kê khai tổng hợp kế toán thuế tin học, đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội quản lý nợ, đội quản lý thuế liên xã số 1, - Tổng hợp số liệu thu thuế Chi cục thuế qua năm - Phỏng vấn trực tiếp cán quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hoạt động địa bàn huyện Mê Linh Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế Chương : Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện mê Linh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội Chương : Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh – TP Hà Nội CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 BẢN CHẤT VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 1.1.1 Bản chất thuế Ra đời tồn với nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài quan niệm thuế khơng ngừng hồn thiện Những nội dung thuế là: - Thuế biện pháp huy động nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực trị nhà nước - Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải nộp vào ngân sách nhà nước - Thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải chi phí ni sống máy nhà nước trang trải chi phí cơng cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng - Thuế hình thức phân phối thu nhập nhà nước sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân xã hội vào ngân sách nhà nước Trên thực tế có nhiều định nghĩa, quan điểm khác nhau, rút số đặc trưng chung thuế sau: Một là: Nội dung kinh tế thuế đặc trưng mối quan hệ tiền tệ phát sinh Nhà nước với pháp nhân thể nhân xã hội Hai là: Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước Ba là: Xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Như thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân, pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn thuế Những thuộc tính có tính ổn định, tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng thuế, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ tài khác như: + Tính bắt buộc + Tính khơng hồn trả trực tiếp + Tính pháp lý cao 1.1.2 Vai trị thuế - Một là: Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Đây chức thuế, đặc trưng cho tất dạng Nhà nước Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Sự phát triển mở rộng chức Nhà nước với kinh tế nhiều thành phần, đòi hỏi phải tăng cường chi tiêu tài chính, vai trị chức huy động tập trung nguồn lực thuế ngày cao đòi hỏi thuế phải bao quát hầu hết nguồn thu nhập xã hội, để đảm bảo nhu cầu chi tiêu NSNN, đảm bảo cân cán cân tốn Nhà nước thơng qua thuế tiến hành phân phối phận đáng kể tổng sản phẩm quốc nội Thuế trở thành nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn ngân sách nước có kinh tế thị trường Chức huy động nguồn lực tài tạo tiền đề khách quan cho quản lý thuế địa bàn thơng tin đầy đủ q trình hồn thành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh - Đối với hộ kinh doanh mức độ “miễn cưỡng” tuân thủ qui định thuế Tác động vào yếu tố làm thay đổi hành vi, tăng cường tuyên truyền, giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ để hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế tập trung kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Nhấn mạnh tuyên truyền qui định tra kiểm tra cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế hậu mà hộ kinh doanh phải gánh chịu khơng tn thủ sách thuế Các chương trình hỗ trợ cần trang bị kiến thức thuế để giảm vi phạm thiếu hiểu biết - Đối với nhóm hộ kinh doanh “từ chối” tuân thủ thuế Chú trọng đến nội dung liên quan đến biện pháp xử lý vi phạm cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực Chi cục thuế phối hợp quyền, ngành liên quan tra, kiểm tra để phát sai phạm, trốn thuế thiệt hại mà hộ kinh doanh phải gánh chịu không chấp hành qui định thuế Mặt khác, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho hộ kinh doanh cải thiện tuân thủ sách thuế Hai là, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, Chi cục thuế có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Ba là, Chi cục thuế huyện Mê Linh phải triển khai hình thức tuyên truyền, 86 giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế việc thực nghĩa cụ thuế cách đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơncó thể có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Bốn là, tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân huyện nhằm nâng cao ý thức người việc chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm cơng tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập Năm là, tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế nói chung trang Web Chi cục thuế Huyện Mê Linh nói riêng với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng 87 thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Sáu là, tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ Chi cục thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững \ Bảy là, nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tun truyền hỗ trợ thuế Công tác thu nhân sách phải đặt lãnh đọa chặt chẽ Đảng, cấp ủy, đạo sát hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân huyện Mê Linh Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn động hộ kinh doanh báo, đài phát huyện 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mê Linh * Cơ sở lý luận: Thanh tra, kiểm tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức Bên cạnh việc tơn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ 88 Việc tra kiểm tra thuế phải tuân theo nguyên tắc sau đây: - Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế - Khơng cản trở hoạt động bình thường người nộp thuế - Tuân thủ quy định Luật quản lý thuế quy định pháp luật có liên quan * Cơ sở thực tiễn: Hiện này, Chi cục thuế huyện Mê Linh áp dụng hai hình thức kiểm tra giám sát tình hình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thế: Tại trụ sở hộ kinh doanh cá thể: Bộ phận ấn phối hợp với đội quản lý nợ tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hố, cung cấp dịch vụ cách sử dụng tồn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số cán làm công tác quản lý thuế phường xã chiếm vào khoảng 45-50% tổng số cán Chi cục, việc kiểm tra, kiểm soát thực rộng khắp, đồng thời địa bàn, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hố đơn dần vào nề nếp Với số thu đóng góp hộ kinh doanh cá thể ngày cao, theo đánh giá mức độ thất thu thấp 30% (đánh giá chung nước có tới gần triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể, song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh Con số cho thấy khả quản lý quan chức 65% số sở chưa đăng ký kinh doanh bị bỏ trống, dẫn đến thất thu thuế số lượng hộ; ngồi cịn bị thất thu thuế việc xác định doanh thu, tỷ lệ chịu thuế Tại trụ sở Chi cục thuế huyện Mê Linh: Việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị 89 thực công tác kiểm tra đề tiêu chí “khơng làm ảnh hưởng đến cơng tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho cơng tác kiểm tra đồn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm sốt tốn cá nhân thơng qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm sốt chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngồi chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hố đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách yêu cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ * Phương thức thực hiện: Trong trình kiểm tra giám sát tình hình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, Chi cục thuế huyện Mê Linh rút số biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế Một là, tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh nợ thuế Thông tin để hộ kinh doanh biết, để nợ đọng thuế quan thuế kiểm tra, tác động tâm lý 90 giảm nợ thuế Đồng thời nắm đặc điểm hộ kinh doanh, xác định khả thu nợ, đưa biện pháp hiệu Hai là, xử lý dứt điểm tình trạng nợ thuế gối đầu nhằm hạn chế tác động lan tỏa việc hộ kinh doanh để nợ thuế nâng cao ý thức tuân thủ thuế Cần đẩy mạnh tuyên truyền, vận động hộ kinh doanh nộp thuế thời hạn; có biện pháp liệt để hộ kinh doanh thấy phiền tối khơng nộp thuế nộp thuế không hạn Ba là, thực giãn nợ thuế, chia nhỏ khoản thuế nợ hộ kinh doanh nợ đọng thuế kéo dài gặp rủi ro kinh doanh, khó khăn sống Đối với hộ kinh doanh có tình chây ì nộp thuế phải tiến hành biện pháp cưỡng chế để thu nợ Cần phải làm mạnh, cương quyết, làm điểm vài hộ kinh doanh để răn đe, giáo dục chung 3.2.5 Hồn thiện qui trình quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Mê Linh Về dự toán: Việc giao dự toán thu phải dựa khoa học, xuất phát từ nghiên cứu, dự báo mang tính chiến lược cho khu vực có tính đầy đủ đến yếu tố tác động đến nguồn thu Đối với hộ kinh doanh cá thể hoạt động địa bàn huyện Mê Linh cần xác định rõ số lượng hộ kinh doanh, tiêu tăng trưởng GDP, CPI…để báo cáo số thu dự tốn xác Tránh việc số thu dự tốn khơng với số thu thực tế, gây khó khăn thực hiện, đồng thời phải đảm bảo thu sát thực tế, tránh để sót nguồn thu, gây thất thu ngân sách nhà nước Về công tác thu thuế: Việc thu thuế chi cục thuế Huyện Mê Linh cịn diễn khó khăn đội ngũ cán thu thuế mỏng số hộ kinh doanh cá thể cịn chống đối, khơng tự giác thực nghĩa vụ thuế Biện pháp đưa phối hợp với đại lý ủy nhiệm thu thuế giao trách nhiệm đôn đốc hộ kinh doanh nợ đọng thuế cho Ủy ban nhân dân xã, thị trấn; trực tiếp đội ngũ cán xã, thôn, khu phố, gắn thi đua 91 địa phương Ngoài giải pháp mặt chế tài, cần có giải pháp để kích thích, khơi dậy tính tự giác, tinh thần trách nhiệm hộ kinh doanh, gắn kết nộp ngân sách với cơng nhận gia đình văn hóa Thực việc phân cấp nguồn thu từ hộ kinh doanh cá thể cho UBND xã, phường thay uỷ nhiệm thu tồn khoản thu từ hộ kinh doanh cá thể cho UBND phường xã (đối với hộ kinh doanh đường phố, ngõ, xóm) Ban quản lý Chợ (đối với hộ kinh doanh Chợ Vì thực chất uỷ nhịêm thu hợp đồng công việc mà hợp đồng cơng việc nhận khơng, trách nhiệm pháp lý khơng cao Gắn chặt trách nhiệm UBND xã, phường cán phân công nhiệm vụ thu Luật pháp, quy định rõ trách nhiệm quyền lợi Cơ quan thuế hướng dẫn nghiệp vụ, tổng hợp số liệu kiểm tra việc thực quan uỷ nhiệm thu, quan thuế thực tập huấn nghiệp vụ thu thuế cho uỷ nhiệm thu để đảm bảo kỹ thuật hành thu tối thiểu chứng từ thu, hạn chế sai sót Cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Mê Linh: Thực mơ hình quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hướng phân cấp nguồn thu chuyển công việc thu thuế cán đội thuế phường xã thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Như Đội thuế xã, phường tập trung vào công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn, giảm thuế phải Chi cục thuế thực Phối hợp với quyền địa phương, ngành kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh, ngăn chặn lợi dụng nghỉ kinh doanh để trốn thuế Quy định rõ trách nhiệm quyền địa phương, tổ chức, cá nhân liên quan việc phối hợp,cung cấp thông tin quản lý thuế Có qui định tiền thưởng thông tin tốt biện pháp chế tài tổ chức cá nhân chấp hành không tốt, gây trở ngại cho công tác thuế Tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro vê thuế cao Hộ kinh doanh 92 có đối tượng đơng, với nguồn lực có hạn Chi cục thuế khơng thể kiểm tra tất hộ kinh doanh địa bàn Cần tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro vê thuế cao Phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, giảm bớt phiền hà cho hộ kinh doanh chấp hành tốt, giải khó khăn nhân lực cho quan thuế, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Các Đội thuế tổ chức phận tuyên truyền, hỗ trợ Đội thuế phường xã để giải vướng mắc kịp thời cho người nộp thuế quan uỷ nhiệm thu thuế Điều thực tế, phận tuyên truyền hỗ trợ Chi cục thuế thực chế “một cửa” để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhiên đối tượng loại hình doanh nghiệp sử dụng dịch vụ Tỷ lệ hộ kinh doanh sử dụng dịch vụ Việc sử dụng dịch vụ hỗ trợ hộ tăng lên uỷ nhiệm thu toàn hộ kinh doanh yêu cầu bắt buộc sử dụng hoá đơn Việc Đội thuế bố trí theo địa bàn quản lý thuận tiện cho công tác hỗ trợ, tuyên truyền Do việc thu thuế hộ kinh doanh cá thể giao cho UBND phường, xã nên tổ chức máy đội thuế xã, phường thu hẹp lại ưu tiên cho công tác tuyên truyền kiểm tra hồ sơ khai thuế, việc quản lý đối tượng nộp thuế chuyên sâu Công tác xử lý vi phạm thuế: Phối hợp với quan an ninh Huyện Mê Linh để thực cưỡng chế trường hợp cố ý chống đối không thực nghĩa vụ thuế, trốn thuế, nợ thuế Đây giải pháp quan trọng Cơ quan thuế giống “lực lượng Công an quản lý lĩnh vực kinh tế” Hơn với chức năng, nhiệm vụ mình, hết, cán thuế hiểu nắm rõ hoạt động kinh doanh người nộp thuế, sâu, sát quản lý chặt chẽ người nộp thuế Theo Luật Quản lý thuế Việt Nam, quyền quan thuế dừng lại việc 93 khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Về quy trình nghiệp vụ: Các quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể trước tập trung vào quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định Cùng với việc yêu cầu tất hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn, quy trình quản lý phải xây dựng chặt chẽ từ khâu lĩnh, sử dụng, tốn hóa đơn đến trình tự bước kê khai, nộp thuế Mục tiêu để người nộp thuế tự khai, tự nộp phải giảm thiểu mặt thời gian, đơn giản cách tính sở đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế, hướng cho người nộp thuế đến dịch vụ phận “một cửa” Trên thực tế, quy trình xây dựng tương tự việc quản lý đối tượng loại hình doanh nghiệp 3.2.6 Đào tạo, nâng cao trình độ cán quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Mê Linh Tập trung đào tạo đào tạo lại cho sát thực tế công tác Việc đào tạo phải kiểm tra chặt chẽ để tránh “học giả, thật”, nội dung đào tạo phải gắn với thực tế công việc thực cán Đặc biệt, phải mở lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm tra thuế cho toàn thể cán thuế Chi cục Nếu xét thấy khơng cần thiết phải đào tạo cần tập huấn nâng cao trình độ để tránh lãng phí Thực công tác đánh giá chất lượng công tác cán cách công sở giao công việc cụ thể theo tiến độ, thời gian hoàn thành, lấy chất lượng làm trọng, tránh trường hợp người làm nhiều người làm ít, khơng công đánh giá cán Đẩy mạnh công tác tinh giản biên chế để lọc đội ngũ cán bộ, đồng thời có sách thu hút nhân tài phục vụ công tác quản lý thuế Trả lương cho cán bộ, cơng chức nói chung, cán bộ, cơng chức thuế nói riêng đảm bảo sống ổn định, bình thường Thấp theo quy định để giảm trừ gia cảnh tính thuế Thu nhập cá nhân 48 triệu đồng/năm cá nhân nộp thuế 19,2 triệu người phụ thuộc, thời gian sau có tính đến lạm phát, trượt giá Như vậy, để đảm bảo sống, trung bình tháng lương cán 94 cơng chức thấp phải 5,6 triệu (có 01 người phụ thuộc), cao gần gấp đôi mức lương Đồng thời với việc trả lương cao, phải có chế tài xử phạt nghiêm khắc cán thuế vi phạm để đảm bảo chất lượng công việc cán Loại bỏ phần tử thoái hoá, biến chất, hạn chế tham nhũng, tiêu cực 3.2.7 Phối hợp với quan ban ngành địa bàn huyện Mê Linh để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Quản lý thuế công việc chung máy Nhà nước Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, cơng tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngược lại Ngoài việc uỷ nhiệm thu, quan thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế yêu cầu thực cán công chức quan nhà nước, thành phần tự giác thực trước yêu cầu nhân dân tự giác chấp hành Việc phối hợp cần thực mặt sau: Phối hợp cơng tác tun truyền sách, pháp luật đến người dân Tốt thông qua cấp sở quyền phường, xã, đồn thể Đây tổ chức gần dân nhất, thường xuyên giải công việc liên quan trực tiếp đến người dân, hiệu cơng tác tuyên truyền đạt cao Phối hợp công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh đối tượng để nắm bắt chặt chẽ thông tin số lượng, quy mô, cách thức kinh doanh hộ, từ quản lý sát thực tế kinh doanh Phối hợp công tác kiểm tra giám sát hộ kinh doanh công tác quản lý thuế quan thuế Đề thành chương trình, kế hoạch theo thời gian cụ thể Có tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm 3.2.8 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nằm chương trình chiến lược cải cách hệ thống thuế: Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan thuế Các trụ sở quan thuế: Cấp đội thuế, cấp Chi cục Thuế quan tâm đầu tư nâng cấp, xây đảm bảo cho môi trường tốt để làm việc Bên canh phương tiện khác 95 ơtơ, khu vui chơi, luyện tập thể thao, máy vi tính cá nhân trang bị Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện kỹ thuật camera, máy ảnh, máy ghi âm khai thác, sử dụng phục vụ tối đa cho nhiệm vụ tuyên truyền sử lý vi phạm thuế Nhiệm vụ lại tăng cường giáo dục trị tư tương cho đội ngũ công chức thuế việc khai thác sử dụng trang thiết bị phục vụ cho yêu cầu cơng tác, tránh sử dụng vào mục đích cá nhân Với công nghệ thông tin ngày tiến vượt bậc nay, hệ thống internet trở nên phổ biến; Chi cục thuế nên có Website riêng cho hộ kinh doanh cá thể Như vậy, hộ kinh doanh tiếp cận dễ dàng, thuận tiện với vấn đề thuế, thông qua câu hỏi cụ thể thiết kế sẵn trang Web; giảm đáng kể việc giải đáp, hướng dẫn sách thuế Trang Web liên kết với liệu quản lý thuế Hộ kinh doanh theo dõi tình hình nộp thuế hộ kinh doanh khác Việc công khai mức thuế trở nên rõ ràng, minh bạch Trang Web có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng, giảm phiền hà cho nhân dân Hộ kinh doanh tự khai thông tin vào hệ thống giảm công sức nhập thông tin cho Chi cục thuế Nộp thuế quan mạng giảm thời gian chi phí, giảm khối lượng cơng việc cho tổ chức thu nộp thuế quan thuế, ngân hàng; giảm tiêu cực khâu thu nộp thuế Là nguồn thông tin quan trọng cho quản lý nhà nước việc điều hành phát triển kinh tế - xã hội địa phương Tóm tắt chương Một thành tựu lớn 20 năm đổi nước ta đổi kinh tế, tạo nên tiềm lực cho phát triển đất nước Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng xác định kinh tế nước ta có thành phần: - Kinh tế nhà nước 96 - Kinh tế tập thể - Kinh tế tư nhân (cá thể, tiểu chủ, tư tư nhân) - Kinh tế tư nhà nước - Kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong sách phát triển thành phần kinh tế phận chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước ta Từ chỗ không thừa nhận kinh tế tư nhân đến chỗ phải thừa nhận từ biến đổi thúc đẩy kinh tế tư nhân có hộ kinh doanh cá thể phát triển Qua thực tế 20 năm đổi cho thấy kinh tế hộ cá thể loại hình tổ chức sản xuất, kinh doanh mang tính chất Xí nghiệp gia đình chứa đựng khả lớn sáng kiến cá nhân, nguyên tắc kinh doanh, theo đuổi mục tiêu doanh lợi kết hợp hài hồ với giá trị gia đình Những thành viên hộ gắn bó với quan hệ ruột thịt nên có tính cộng đồng, trách nhiệm cao dễ thống Quy mô kinh tế cá thể vừa nhỏ nên dễ tổ chức sản xuất, kinh doanh, tốn kém, dễ thích nghi Nó có khả huy động nguồn lực phân tán, vốn, đất đai, lao động kết hợp lại với nhau, qua giải việc làm cho đơng đảo người lao động, tăng thu nhập, tăng tích luỹ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tích cực xố đói, giảm nghèo, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mục tiêu thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng thu nhập, nâng cao đời sống mang tính tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, ổn định xã hội Do hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiệm vụ quan trọng Nhà nước ngành Thuế thời kỳ độ lên CNXH, điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN, mặt trái kinh tế thị trường tác động sâu sắc đến toàn mặt đời sống kinh tế xã hội, gây nên phân hoá giàu nghèo, chênh lệch mức sống tầng lớp dân cư, vùng miền Để khắc phục tồn tại, bất cập kể trên, điều tất yếu phải 97 hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng đổi quan niệm, cách suy nghĩ hộ kinh doanh cá thể dựa sở bình đẳng thực sách thuế, thực quyền nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Với trách nhiệm cán thuế làm nhiệm vụ quản lý tổ chức thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Em hy vọng có đóng góp quan trọng cần thiết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể với mục tiêu công bằng, đơn giản, dễ hiểu dễ thực hiện, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Góp phần công xây dựng đất nước với mục tiêu: “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Với thời gian có hạn, kiến thức cịn hạn chế viết không tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót, em mong thơng cảm giúp đỡ thầy cô tất bạn để luận văn thạc sỹ em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban Lãnh đạo Chi cục, anh chị Đôi thuế liên xã số Đội thuế khác Đặc biệt giúp đỡ, hướng dẫn tận tình PGS - TS Đinh Thị Ngọc Quyên giúp em hoàn thành đề tài 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Tổng cục Thuế, Công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 Tổng Cục Thuế hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngầy 26/12/2008 Bộ tài việc hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qquy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Công văn số 1781/TCT/NV6 ngày 22/5/2003 Tổng cục Thuế việc sử dụng hoá đơn bán hàng hộ nhận khốn Cơng văn số 3515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 Tổng cục Thuế việc thực chế tự khai, tự nộp thuế Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB ngày 26/7/2004 Tổng cục Thuế việc ban hành quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 Quyết định số 1890 TCT/QĐ/DNK ngày 23//12/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể 11 PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 12 TS Quách Đức Pháp "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam", Tạp chí thuế Nhà nước, số 4/2002 15 Tài liệu: Chi cục thuế huyện Mê Linh 16 Báo chí trang web: www.gdt.gov.vn/