Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế khu vực phước long hồng dân tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Tơi chịu trách nhiệm tính trung thực việc chép từ đề tài khác Tác giả luận văn Trần Thanh Bình i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu .2 Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .9 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .9 1.1.1 Khái niệm, chất, chức năng, vai trò Thuế: 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh cá thể 13 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 21 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 21 1.2.2 Mục đích, u cầu cơng tác quản lý thu thuế 22 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .23 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh 28 1.3 KINH NGHIỆM TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM ĐƯỢC RÚT RA .32 TÓM TẮT CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU 38 ii 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU .38 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU 42 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 42 2.2.2 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế 48 2.2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 52 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU .68 2.4.1 Những kết đạt 68 2.4.2 Những hạn chế: 70 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 71 TÓM TẮT CHƯƠNG .75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU .76 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU .76 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội huyện Phước Long huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu đến năm 2025 76 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Phước Long - Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu .78 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHƯỚC LONG - HỒNG DÂN, TỈNH BẠC LIÊU .80 3.2.1 Đổi hình thức nội dung tun trùn, hỡ trợ việc thực nghĩa vụ thuế 80 iii 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực quản lý thuế 82 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế 88 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế 90 3.2.5 Các giải pháp khác 91 3.3 KIẾN NGHỊ 94 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 95 TÓM TẮT CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN .97 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 CHỮ VIẾT TẮT CCT KDCT NNT ĐTNT HKD QLT QLN CQT GTGT TNCN CSDL DN UBND KBNN NHTM NQD CTN HĐTV UNT NSNN TMS ĐVT SXKD CNTT VIẾT ĐẦY ĐỦ Chi cục Thuế Kinh doanh cá thể Người nộp thuế Đối tượng nộp thuế Hộ kinh doanh Quản lý thuế Quản lý nợ Cơ quan thuế Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Cơ sở liệu Doanh nghiệp Ủy ban nhân dân Kho bạc nhà nước Ngân hàng thương mại Ngoài quốc doanh Công thương nghiệp Hội đồng tư vấn Ủy nhiệm thu Ngân sách nhà nước Ứng dụng quản lý thuế tập trung Đơn vị tính Sản xuất kinh doanh Cơng nghệ thông tin v DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Tên bảng số liệu Trang Bảng 2.1 Biến động số lượng công chức Đội thuế từ năm 2019-2020 51 Bảng 2.2 Danh bạ hộ kinh doanh cá thể 57 Bảng 2.3 Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 61 Bảng 2.4 Kết thu nộp thuế HKD cá thể 64 Bảng 2.5 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể 66 Bảng 2.6 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2020 68 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế từ năm 2019-2020 70 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời phát triển ngành Thuế gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho ngân sách nhà nước Hình thức nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Thuế Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, ngành Thuế có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm ổn định, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nay, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua, với chế đơn giản, động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, đóng góp ngày nhiều cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, hệ thống thuế tồn mặt hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế đơi cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; chưa xoá bỏ triệt để chế bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế NNT nói riêng người dân nói chung chưa tốt; cơng tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực; chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới…từ đó, làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Bên cạnh hạn chế công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế HKD cá thể nhiều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu tính thuế đến việc thu thuế dây chuyền cơng việc khép kín gần rườm rà, khơng rõ ràng, gây ức chế cho NNT, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế, HKD cá thể ngày chứng tỏ mơ hình kinh tế động, khơng thể thiếu kinh tế quốc dân có đóng góp quan trọng với ngân sách nhà nước Chính vậy, việc chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Phước Long – Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu”, theo tôi, cần thiết giai đoạn Hy vọng đề tài nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận, vừa mang tính thực tiễn góp phần vào việc xây dựng giải pháp khả thi để giải vấn đề tồn đặt việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, qua giúp tăng thu NSNN, góp phần thực thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể công tác quản lý phức tạp, xảy nhiều bất cập nhiều địa bàn nước, vấn đề thu hút tương đối nhiều quan tâm nghiên cứu Có thể kể số đề tài nghiên cứu liên quan công bố sau đây: - Luận văn thạc sỹ ''Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang'' (Nguyễn Công Tú, 2007) Tác giả sâu nghiên cứu lý luận thuế GTGT tập trung phân tích đánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Nguyên nhân thực trạng thất thu thuế GTGT theo tác giả tổng hợp xuất phát từ yếu công tác tuyên truyền để người dân hiểu ý thức thay đổi thói quen mua bán hàng hóa dịch vụ khơng có hóa đơn; yếu công tác tra, kiểm tra CQT tạo kẽ hở để HKD lợi dụng vi phạm thực ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, khai man doanh thu, từ tác giả đưa kiến nghị, đề xuất giải pháp phù hợp với tình trạng thất thu thuế GTGT HKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Tuy vậy, tên đề tài nêu, phạm vi nghiên cứu tác giả biện pháp nhằm chống thất thu thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, giới hạn địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Tác giả không đề cập đến thất thu sắc thuế khác, không nghiên cứu đối tượng HKD nộp thuế theo phương pháp khoán thuế - Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai” (Nguyễn Công Thạch, 2013) Nghiên cứu đề tài này, tác giả luận giải sâu sắc vai trò HKD cá thể cần thiết phải QLT HKD cá thể Thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể tác giả phân tích, đánh giá dựa khảo sát thực tế địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Đây huyện thành lập chưa lâu tỉnh Gia Lai, người dân đa số người dân tộc thiểu số nên trình độ dân trí cịn thấp HKD số lượng ít, vốn ít, nằm rải rác phân tán tất địa bàn xã, thị trấn Cơ HKD trình độ thấp nên hiểu biết pháp luật ý thức chấp hành pháp luật hạn chế Về phía quan quản lý thuế, điều kiện sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý thuế cịn sơ sài; cán bộ, công chức quản lý thuế thiếu số lượng yếu trình độ chun mơn, nghiệp vụ… Tuy nhiên, giải pháp hoàn thiện QLT HKD mà tác giả đề xuất thực cần thiết khả thi địa bàn huyện Phú Thiện, phù hợp cho địa bàn huyện miền núi, vùng sâu vùng xa, vùng dân tộc thiểu số nước, địa bàn vùng đồng bằng, thành thị giải pháp đa số khơng cịn điểm Như vậy, nhìn chung đề tài nói nghiên cứu vấn đề liên quan công tác quản lý thuế Tuy nhiên, đề tài có cách tiếp cận khác nhau, đối tượng phạm vi nghiên cứu khác Những kiến nghị đề xuất chủ yếu nghiên cứu để tháo gỡ vấn đề bất cập trước mắt với đối tượng nghiên cứu, chưa có tính dự báo lâu dài, thời điểm nhiều nội dung giải pháp đề xuất khơng cịn phù hợp - Luận văn thạc sỹ “Hồn Thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn thành phố Trà Vinh”, Nguyễn Thị Lệ Trinh (2015) Luận văn đưa khái niệm, lý luận thuế, quy trình quản lý cách có hệ thống đặc điểm hộ kinh doanh: vốn, tài sản trình độ quản lý, sắc thuế áp dụng với HKD cá thể, kinh nghiệm địa phương học kinh nghiệm cho công tác quản lý HKD địa bàn tỉnh Trà Vinh Luận văn sử dụng phương pháp thống kê, tiếp cận nguồn số liệu Cục Thuế tỉnh Trà Vinh Thơng qua việc thể đồ thị tính toán số liệu để làm rõ thực trạng diễn hoạt động quản lý HKD địa bàn tỉnh Trà Vinh Tuy nhiên địa phương có khác kinh doanh (số lượng nhân viên, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh chủ yếu) để xây dựng CSDL doanh thu tối thiểu đảm bảo bù đắp chi phí kinh doanh cố định (chi phí nhân cơng theo mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định hàng năm; chi phí điện, nước; chi phí thuê mặt kinh doanh theo bảng giá đất UBND tỉnh/thành phố quy định) - Sắp xếp lại nhiệm vụ Đội công tác xác định doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh: + Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế: Trên CSDL xây dựng, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế có trách nhiệm xây dựng mức dự kiến doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh điều chỉnh doanh thu, mức thuế sau tổng hợp ý kiến phản hồi hộ kinh doanh, ý kiến tham vấn HĐTV thuế để duyệt sổ thuế thức + Đội Quản lý thuế liên xã: có trách nhiệm cơng tác quản lý hộ kinh doanh, đảm bảo đưa vào quản lý thuế 100% HKD địa bàn Định kỳ hàng quý, Đội Quản lý thuế liên xã có trách nhiệm cập nhật CSDL quy mô kinh doanh HKD để Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế kịp thời cập nhật thông tin vào ứng dụng quản lý thuế * Công tác thu nộp thuế: Triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán (kể hộ sử dụng hóa đơn) Theo đó, quan thuế ký thỏa thuận hợp tác với quan nhận ủy nhiệm thu thuế bưu viễn thơng, ngân hàng… địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: thu địa điểm kinh doanh HKD khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng… Tạo đơn giản việc nộp thuế, hạn chế việc thay đổi biểu mẫu gây trở ngại nộp thuế Hạn chế việc tạo nhiều tiểu mục gây nhầm lẫn cho người nộp thuế nhân viên ngân hàng Cần rút gọn 87 lại tiểu mục thuế cần tiểu mục phạt chậm nộp cho tất giao dịch Tiến hành ủy nhiệm thu qua ngân hàng, tương tự hoạt động thu tiền điện, hàng tháng quan thuế thông báo tiền nợ thuế đến số điện thoại mà người nộp thuế đăng ký hay tra cứu trang web (mỡi NNT có user password riêng cho hoạt động kê khai qua mạng) thực nộp tiền thuế qua internet NNT lập giấy nộp tiền gửi qua mạng chuyển đến ngân hàng NNT có tài khoản đăng ký, ngân hàng thực trích tiền chuyển tài khoản thu ngân sách nhà nước NNT tiết kiệm nhiều chi phí lại việc lưu trữ chứng từ nộp thuế dễ dàng 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế Khác với công tác kiểm tra DN, công tác kiểm tra HKD chủ yếu kiểm tra hộ xin ngừng, nghỉ kinh doanh, đặc biệt số hộ xin nghỉ tạm thời có đơn xin miễn, giảm Do đó, cơng tác kiểm tra phải xác định rõ ngun nhân thường xuyên nắm bắt tình hình Hiện tượng xin ngừng, nghỉ thực tế kinh doanh cách trốn thuế phổ biến Điều không xuất phát từ ý thức NNT mà cịn liên quan đến cán thuế địa bàn, phần nội dung lý ngừng, nghỉ, thời gian nghỉ phải ghi cụ thể, rõ ràng Sau nhận danh sách tổng hợp có đơn xin tạm nghỉ kinh doanh, Đội Kiểm tra thuế phải lên kế hoạch kiểm tra thời gian cho phép kiểm tra ngắn, số lượng cán ít, số lượng HKD xin tạm nghỉ nhiều, đó, phải đảm bảo tiến độ kiểm tra tất HKD xin nghỉ Công việc kiểm tra cần phải tiến hành theo phương thức hiệu nhất, tùy vào đối tượng cụ thể mà phương pháp kiểm tra áp dụng khác như: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo địa điểm kinh doanh, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất ngồi hành 88 Ngồi ra, cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực chức quản lý HKD theo địa bàn quản lý Quản lý rủi ro HKD vấn đề bỏ ngõ cần quan tâm, cần tạo nên sở liệu HKD, lập danh sách, rà soát lại ngành nghề HKD có rủi ro cao để theo dõi Tăng cường công tác quản lý thuế, tiếp tục triển khai kế hoạch chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh ăn uống, khách sạn nhà hàng… Và áp dụng doanh nghiệp, quan thuế có trách nhiệm xây dựng tiêu chí rủi ro để quản lý thuế HKD theo đối tượng như: - Cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài nguyên khống sản (đất, đá, cát, sỏi, gỡ, sản phẩm từ gỡ, ); - Cá nhân kinh doanh có mức doanh thu tính thuế bất hợp lý so với chi phí (diện tích kinh doanh, thuê địa điểm, giá trị tài sản, trang thiết bị, cửa hàng, kho tàng, chi phí điện, chi phí nước, ); so với số phương tiện vận tải sử dụng; so với số lượng lao động; so với hàng hoá (hàng hoá mua vào, hàng hoá trưng bày, hàng hoá tồn kho, ); - Cá nhân nộp thuế khoán thường xuyên sử dụng từ 10 lao động trở lên không thành lập doanh nghiệp; - Cá nhân nộp thuế khốn có sử dụng hoá đơn quan Thuế; - Cá nhân nộp thuế khốn có từ hai (02) địa điểm kinh doanh trở lên * Chấn chỉnh lại công tác quản lý hố đơn chứng từ Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu HKD không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn, nên có quy định: người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn 89 thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng Cơ quan Thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ sử dụng hoá đơn phải thường xuyên tiến hành xác minh số hoá đơn đối tượng sử dụng, hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi… Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn, quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau HKD thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho HKD Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho HKD 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế Mặt dù Chi cục Thuế có nhiều biện pháp công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế, nhiên số thuế nợ mức cao Do đó, Chi cục Thuế cần làm tốt cơng tác cách: phân loại nợ xác cho đối tượng nộp thuế, đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót nhầm mục, tiểu mục để tránh nợ sai; khoản nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích) lập hồ sơ để báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế để có biện pháp cụ thể trình cấp thẩm quyền khoanh xóa nợ Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với HKD có mức nợ thuế nhiều, cố tình dây dưa chây ỳ khơng chấp hành nộp thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức năng; UBND xã, thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Thành lập đoàn liên ngành để đôn đốc, thu hồi số thuế 90 nợ đọng Chi cục Thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho cá nhân đồng chí đội Kiểm tra Thuế (bộ phận Quản lý nợ), phận có liên quan gắn trách nhiệm với lãnh đạo Chi cục Thuế quản lý trực tiếp, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác góp phần nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Chi cục Thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho công chức đội Quản lý thuế liên xã lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp loại công chức hàng tháng, quý cuối năm Xây dựng biện pháp hữu hiệu để thu tiền nợ thuế như: trước tiên dùng biện pháp để gây sức ép lên hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế để buộc phải nộp thuế như: không bán hóa đơn, thơng báo cho tổ chức tín dụng thông báo phương tiện thông tin đại chúng tình trạng nợ thuế đối tượng; đối tượng nợ thuế khơng chấp hành sử dụng biện pháp mạnh kê biên tài sản bán đấu giá để thu nợ Xây dựng quy trình nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế nợ thuế để theo dõi xác số thuế nợ thu nợ có hiệu quả, khái quát thành bước sau: (1) Thông báo yêu cầu nộp thuế; (2) Ra lệnh thu thuế; (3) Bán tài sản kê biên; (4) nộp thuế từ số tiền thu từ việc bán đấu giá tài sản Đối với trường hợp nợ khơng có khả thu đề nghị cấp thực xóa nợ cho HKD trường hợp phát sinh tiền nợ thuế tiền chậm nộp hạn 10 năm 3.2.5 Các giải pháp khác * Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác Chấm dứt tình 91 trạng phân chia theo người chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn, khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, tăng cường cán cho phận kiểm tra Chi cục Thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Phó Chi cục trưởng phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Phó Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Phó Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm Đội trưởng đội Quản lý thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, Đội trưởng bị miễn nhiệm Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho HKD Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất, hách dịch, gây phiền hà cho người nộp thuế đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích công tác nhằm xây dựng đơn vị vững mạnh Trên sở quy định pháp luật hành Luật Cán công chức, Bộ Luật lao động, 10 điều kỷ luật ngành, Nội quy, Quy chế làm việc quan cần phải thực hiện, Chi cục Thuế cần thiết ban hành tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế đội thuế cán thuế sau: - Cung cấp dịch vụ công NNT thỏa mãn; 92 - Quản lý thuế có hiệu quả, khơng làm thất thu thuế phạm vi quản lý, phân công; - Kết hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng tháng, quý; - Hoàn thành tiêu thu nợ đọng giao Đánh giá chất lượng đội thuế, cán thuế hàng tháng, quý, năm cách khách quan dựa tiêu chí đưa ra, kết hợp chế độ thi đua, khen thưởng kịp thời cá nhân có thành tích xuất sắc nhân tố định đến phát triển quan thuế * Nâng cao chất lượng công tác đào tạo cán quản lý hộ kinh doanh Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho công chức vào ngành; bồi dưỡng kiến thức cần thiết để công chức thực công việc quản lý thuế phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý… Chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ công chức quản lý HKD cá thể bao gồm: kiến thức bắt buộc phải học công chức phân công luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà cơng chức đảm nhiệm Tuy nhiên, cần phân chia chương trình bồi dưỡng thành giai đoạn nhỏ Mỗi giai đoạn bồi dưỡng kiến thức định phù hợp với giai đoạn phát triển nghề nghiệp công chức Cơng chức mới, chưa có kinh nghiệm bắt buộc tham gia khố bồi dưỡng kiến thức bản; cơng chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu 93 Rà soát đánh giá lực đội ngũ công chức thuế qua công tác kiểm tra kiến thức công chức phụ trách trực tiếp quản lý HKD để từ bố trí phân cơng nhiệm vụ cho phù hợp, động viên tạo điều kiện cho công chức đào tạo, đào tạo lại nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để phục vụ cho công tác quản lý thuế hành * Về công tác phối kết hợp ban, ngành quản lý Phối kết hợp chặt chẽ ban ngành, đoàn thể cấp huyện, UBND xã, thị trấn để nắm bắt thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Chi cục Thuế phối hợp với Phịng Tài – Kế hoạch để nắm bắt thông tin đăng ký kinh doanh HKD để quản lý thuế kịp thời Phối hợp với phòng Kinh tế - Hạ tầng UBND xã, thị trấn để nắm bắt thông tin trường hợp xây dựng nhà tư nhân tiến hành thu thuế xây dựng Phối hợp với lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Tiếp tục nghiên cứu, tham mưu cho Quốc hội hoàn thiện Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNCN để phù hợp với hội nhập quốc tế - Tham mưu cho Quốc hội bổ sung hành vi chây ỳ nợ đọng tiền thuế, tiền phạt vào Bộ Luật hình nước ta Tăng mức phạt tù hành vi trốn thuế, nghiên cứu bổ sung thêm chức điều tra thuế cho ngành thuế để bảo đảm pháp luật thuế thực cách nghiêm minh - Ban hành quy định bắt buộc mở tài khoản toán giao dịch qua ngân hàng HKD, nhằm hạn chế toán tiền mặt; đồng thời tạo điều kiện cho quan thuế kiểm soát hoạt động kinh doanh NNT 94 - Nghiên cứu xây dựng quy chế phối hợp công tác quan Thuế với quan có liên quan 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu - Kịp thời bổ sung công chức cho Chi cục Thuế khu vực Phước Long – Hồng Dân cịn thiếu tiêu, có kế hoạch bổ sung công chức để thay số công chức nghỉ hưu - Trang bị thêm sở vật chất, thiết bị đại, phát triển hoàn thiện hệ thống mạng nội ngành thuế, nâng cấp chương trình, phần mềm ứng dụng ngành để kết nối trao đổi vận hành cách thông suốt, liên tục ngành thuế với ngành liên quan (Kho Bạc, Ngân hàng, ); ứng dụng cần phải mang tính thiết thực nữa, cải tiến giao diện thân thiện, dễ khai thác, dễ sử dụng - Tăng cường công tác tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho công chức Định kỳ tổ chức kiểm tra đánh giá kiến thức công chức Tổ chức tập huấn cho cơng chức có sách thuế thay đổi 95 TÓM TẮT CHƯƠNG Trong Chương đưa giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế HKD Dựa thực trạng phân tích Chương mục tiêu, định hướng quản lý thuế, qua đưa giải pháp Chương với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn Những giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế HKD cá thể, cụ thể: + Đổi hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ việc thực nghĩa vụ thuế + Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thuế + Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế + Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế + Một số giải pháp khác 96 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, khu vực kinh tế HKD cá thể Việt Nam có phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng Với kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta nay, thành phần kinh tế Đảng Nhà nước khuyến khích phát triển Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho NSNN góp phần tạo cơng ăn việc làm cho lượng lớn lao động từ hộ gia đình địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú, HKD cá thể giải việc làm, tăng thu nhập…mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng sâu, vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng Tuy nhiên công tác quản lý thuế HKD cá thể tương đối phức tạp Theo đánh giá chung cịn tồn tình trạng thất thu số hộ doanh thu kinh doanh; tồn không công thuế HKD địa bàn Nguyên nhân thất thu có phần quan thuế, công chức thuế chưa thực quy trình quản lý hộ, trình độ cơng chức thuế cịn hạn chế cơng chức lớn tuổi, cịn tồn tình trạng hiệp thương cơng chức thuế với HKD, cơng chức thuế ngại khó khăn, phức tạp không dám đấu tranh mạnh mẽ với hộ vi phạm sách thuế; phần ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế HKD cịn thấp Bên cạnh đó, sách quản lý thuế số bất cập, việc phối hợp ngành cịn cục bộ, chưa hỗ trợ tích cực cho yêu cầu quản lý HKD thu hồi nợ thuế 97 Trước tình hình đó, cần thiết phải nghiên cứu để có giải pháp nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm, đảm bảo cân đối thu, chi NSNN địa phương Luận văn trình bày cụ thể thực trạng hiệu cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể Chi cục Thuế khu vực Phước Long - Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu, đơn vị quản lý thuế cấp sở, tồn cụ thể công tác quản lý thu thuế HKD Đây sở thực tế để cấp xem xét tiến hành nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế HKD cá thể từ lên, đồng thời có điều chỉnh từ cấp sách, thực thi sách Như vậy, nhiệm vụ nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế HKD cá thể cải thiện triệt để Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu không nhiều, tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/2013, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Bộ Tài (2016), Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 05/11/2016 Bộ Tài quy định mức thu lệ phí mơn Bộ Tài (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 về đăng ký thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2016), Quyết định về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách, quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, ban hành kèm theo Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chi cục Thuế khu vực Phước Long - Hồng Dân (2019- 2020), Báo cáo công tác thuế năm 2019-2020 Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu(2019-2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2019-2020 Nhóm tác giả học viện Tài (2014), Lý thuyết về thuế, Nhà xuất Tài 10 Nguyễn Thị Thùy Dương (2010), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 Nguyễn Công Tú (2007), Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp 99 địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân 12 Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế, Đà Nẵng 13 Nguyễn Vân Chi (2011), Quản lý thuế mở cửa thị trường thương mại, dịch vụ, Tạp chí thuế Nhà nước số 21 14 PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận về thuế nềnkinh tế,(Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội 15 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc Hội (2007), Luật sửa đổi Luật thuế Thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 17 Quốc Hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 18 Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 19 Tổng cục Thuế ( 2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT- Về quy trình quản lý hộ 20 Tổng cục Thuế (2004), tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể 21.Tổng cục Thuế (2016), Quản lý thuế HKD: cải cách hành để nâng cao hiệu quả, Trang thông tin Tổng cục Thuế 22 Trường bồi dưỡng nghiệp vụ thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế: kiến thức bản, NXB Tài 23 UBND huyện Phước Long (2019-2020), Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 24 UBND huyện Hồng Dân (2019-2020), Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 25 Văn kiện đại hội Đảng huyện Phước Long (nhiệm kỳ 2020-2025) 26 Văn kiện đại hội Đảng huyện Hồng Dân (nhiệm kỳ 2020-2025) 100 27 VTV (2016), HKD gặp khó khăn phải nộp thuế thu nhập cá nhân, Tạp Chí Thuế 28 Website: - Chính phủ: www.chinhphu.vn; - Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; - Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; - UBND tỉnh Bạc Liêu: www.baclieu.gov.vn; - Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu: baclieu.tct.vn; 101