Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện yên lập, tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP HÀ THỊ KHÁNH PHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN LẬP, TỈNH PHÚ THỌ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TIẾN THAO HÀ NỘI – 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với công trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Ngƣời cam đoan Hà Thị Khánh Phƣơng ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy giáo, cá nhân, quan tổ chức Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tiến Thao, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế QTKD, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Yên Lập, Chi cục Thuế huyện Yên Lập, doanh nghiệp địa bàn huyện n Lập nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực tế hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ngƣời thân bạn bè chia sẻ khó khăn; động viên tạo điều kiện tốt cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả Hà Thị Khánh Phƣơng iii MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.3 Chức quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.4 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp 11 1.1.5 Một số sắc thuế áp dụng doanh nghiệp 13 1.1.6 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 17 1.1.7 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 28 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số Chi cục Thuế 28 1.2.2 Một số học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Yên Lập 33 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Đặc điểm huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 39 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Yên Lập 43 2.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Yên Lập 43 iv 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục Thuế huyện Yên Lập 46 2.2.3 Kết thu NSNN CCT Yên Lập giai đoạn 2016-2018 49 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 50 2.3.1 Phƣơng pháp chọn mẫu 50 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 50 2.3.3 Phƣơng pháp pháp phân tích số liệu 51 2.3.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài .51 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập 54 3.1.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 55 3.1.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 57 3.1.3 Quản lý nợ thuế 58 3.1.4 Công tác kiểm tra thuế 60 3.1.5 Quản lý giải khiếu, nại tố cáo thuế 61 3.2 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập 62 3.2.1 Những kết đạt đƣợc 62 3.2.2 Những hạn chế nguyên nhân .66 3.3 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Lập 68 3.3.1 Nhân tố bên 68 3.3.2 Nhân tố bên 70 3.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập 76 3.4.1 Căn đề xuất 76 3.4.2 Một số giải pháp cụ thể .78 3.4.3 Một số kiến nghị 85 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Viết tắt Viết đầy đủ ÂC Ấn CT Công ty DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã 10 MST Mã số thuế 11 NNT Ngƣời nộp thuế 12 NQD Ngoài quốc doanh 13 NS Nhân 14 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 15 TN Tƣ nhân 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TV Tài vụ 19 UBND Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 2.1 Tình hình sử dụng đất đai huyện Yên Lập 40 2.2 Dân số lao động huyện Yên Lập 41 2.3 Giá trị kinh tế cấu kinh tế huyện Yên Lập 42 2.4 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Yên Lập 48 2.5 Tình hình trang thiết bị quản lý Chi cục 48 2.6 Kết thu NSNN Chi cục, 2016-2018 49 3.1 Số lƣợng doanh nghiệp Chi cục quản lý 54 3.2 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 55 3.3 Tình hình DN khai, nộp thuế so với đăng ký cấp mã số thuế 57 3.4 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp, 2016-2018 59 3.5 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 61 3.6 Kết khảo sát doanh nghiệp thuế GTGT 70 3.7 Kết khảo sát doanh nghiệp thuế TNDN 71 3.8 Kết khảo sát công tác kiểm tra thuế DN 73 3.9 Kết khảo sát công tác tuyên truyền hỗ trợ DN 74 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TT 2.1 Tên hình vẽ, đồ thị Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Yên Lập Trang 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề t i nghi n cứu Chính sách thuế cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc kinh tế, góp phần động viên việc huy động sử dụng nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tƣ, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trƣởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống ngƣời dân Cùng với phát triển kinh tế, hệ thống sách thuế phải phù hợp tiến trình hội nhập, thực bảo hộ hợp lí, có chọn lọc, có thời hạn có điều kiện Qua tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển bảo đảm lợi ích quốc gia, tạo mơi trƣờng pháp lý bình đẳng, công Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch, cơng khai, nhanh chóng đại hóa nâng cao lực máy quản lí thuế Khắc phục tƣợng tiêu cực, yếu kém, bƣớc kiện toàn máy sạch, vững mạnh Ngành thuế có nhiều cơng đổi mới, với quy trình, biện pháp quản lí ngày chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu đúng, thu đủ, sát với tình hình phát sinh thực tế sở kinh doanh Để tạo mối quan hệ bình đẳng ngƣời nộp thuế với quan Thuế có nhiều sách Thuế đƣợc đời nhƣ sửa đổi cho phù hợp với thực trạng Một số chế doanh nghiệp tự kê khai thuế, tự tính thuế, tự nộp tiền thuế chịu trách nhiệm trƣớc quan Thuế Các doanh nghiệp đƣợc chủ động tình hình sản xuất kinh doanh bên cạnh cịn nâng cao vai trị tự giác, nâng cao tính tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ có nhiệm vụ thực thu ngân sách địa bàn huyện Trong năm qua, Chi cục phấn đấu hoàn thành hoàn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách mà cấp giao Số thu ngân sách có tăng trƣởng ổn định qua năm Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc đại hóa ngày hiệu lực, hiệu Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán bộ, công chức thuế ngày đƣợc nâng lên Chi cục quản lý 140 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Yên Lập Bên cạnh thành đạt đƣợc, công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng cịn hạn chế, vƣớng mắc phần mềm quản lý, tổ chức nhân lực quản lý thuế, trình độ quản lý thuế số cơng chức thuế, q trình cải cách, đại hóa ngành thuế, chƣa quản lý kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp có thay đổi quy mơ hoạt động, tình trạng nợ đọng thuế, kê khai thiếu thuế, trốn thuế doanh nghiệp xảy Xuất phát từ thực trạng tác giả lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế năm qua doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập, luận văn đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập giai đoạn 2016-2018 - Làm rõ yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập thƣời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Lập doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập Trong đó, tập trung chủ yếu vào nội dung bản: + Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế + Quản lý thủ tục hoàn thuế, Miễn thuế, giảm thuế + Quản lý nợ thuế + Công tác kiểm tra thuế + Giải khiếu nại, tố cáo thuế 3.2.2 Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế Yên Lập doanh nghiệp đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ 3.2.3 Phạm vi thời gian Số liệu thứ cấp đề tài đƣợc thu thập giai đoạn từ năm 20162018; số liệu sơ cấp đƣợc thu thập thông qua điều tra, khảo sát năm 2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế doanh nghiệp 81 vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: - Giúp ngƣời nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để ngƣời nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên quan Thuế với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực đƣợc yêu cầu cần: - Chú trọng việc thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp địa bàn; tập trung tuyên truyền sách thuế mới, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế nhƣ: GTGT, TNDN - Hàng năm, Chi cục tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, nhằm nắm bắt kịp thời, ghi nhận vƣớng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh doanh nghiệp việc thực sách pháp luật thuế, tham gia thủ tục hành thuế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành - tuyên truyền; tiếp tục tuyên truyền phổ biến sách thuế dƣới hình thức nhƣ: Báo, phát truyền hình Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò ngƣời nộp thuế In văn sách thuế gửi kịp thời cho ngƣời nộp thuế, giải kịp thời vƣớng mắc ngƣời nộp thuế - Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tƣ vấn pháp luật thuế cho doanh nghiệp, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ đơn vị nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Biểu dƣơng tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế 82 3.4.2.4 Giải pháp cơng tác kê khai, kế tốn thuế - Theo dõi chặt chẽ tình hình kê khai DN q trình kiểm tra hồ sơ tốn thuế DN Cụ thể: phải xem xét kỹ khoản mục chi phí nhƣ khấu hao TSCĐ, tiền lƣơng, chi phí nguyên vật liệu tỷ suất lợi nhuận chịu thuế doanh thu; đối chiếu với quy định mức tiêu hao nguyên liệu doanh nghiệp xây dựng mức tiêu hao bình quân chung ngành nghề để xem xét tính hợp lý tiêu chi phí, trƣờng hợp chi phí cao, chi phí thu nhập chịu thuế doanh thu thấp doanh nghiệp đến quan thuế giải trình, lý khơng đáng phải lập phiếu kiến nghị tổ chức kiểm tra sở - Đối với doanh nghiệp liên tục kê khai thuế GTGT âm, nhƣng khơng đề nghị hồn thuế GTGT; doanh nghiệp có doanh thu kinh doanh lớn nhƣng số thuế GTGT TNDN nộp thấp không tƣơng ứng với doanh thu kinh doanh cần kiểm tra, đối chiếu kỹ hoá đơn hàng hoá mua vào, bán nhƣ khoản mục chi phí, kể biện pháp xác minh hoá đơn, kiểm kê hàng hoá thực tế đối chiếu với sổ sách kế toán, để phát vi phạm làm sở xác định số liệu kê khai nộp thuế DN dùng biện pháp ấn định thuế - Tăng cƣờng kiểm tra, rà sốt tình hình kê khai thuế DN, đảm bảo DN nộp tờ khai hạn ngày tăng, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm - Phối hợp tốt với Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại việc triển khai, kết nối trao đổi thông tin đảm bảo thông suốt, kịp thời giải vƣớng mắc thực dự án đại hóa thu ngân sách 3.4.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra thuế - Thực rà sốt, sửa đổi quy trình liên quan đến kiểm tra thuế theo hƣớng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu đối 83 với thời gian làm việc doanh nghiệp, trụ sở ngƣời nộp thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế - Chấn chỉnh, đổi công tác kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế mà ngành thuế quản lý liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế ngƣời nộp thuế Xây dựng triển khai thực tốt kế hoạch kiểm tra tập trung vào DN lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo dài, có số nợ thuế lớn, có số thuế miễn, giảm, hoàn lớn, DN nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra DN thuộc lĩnh vực thất thu lớn nhƣ DN hoạt động lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ, ăn uống Đồng thời, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội để nhanh chóng phát hành vi vi phạm làm thất thoát nguồn thu từ NSNN, kịp thời chấn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật - Hệ thống hóa số hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế có tính chất phổ biến địa bàn thời gian qua để có biện pháp phổ biến cho lực lƣợng cán làm công tác kiểm tra thuế nghiên cứu, áp dụng thực tế kiểm tra 3.4.2.6 Giải pháp quản lý nợ thuế - Chi cục Thuế huyện Yên Lập cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc DN nộp thuế kịp thời, DN có tài khoản Ngân hàng, Kho bạc yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc trích nộp tài khoản DN Kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời DN để nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp - Chủ động đối chiếu, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý DN nợ thuế 84 - Tranh thủ lãnh đạo, đạo Uỷ ban nhân dân cấp công tác thu nhằm động viên, đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế vào NSNN Phối hợp với quan tuyên truyền thƣờng xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho ngƣời nộp thuế Công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng danh sách DN nộp thuế có hành vi chây ỳ không nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng Phối hợp với quan cơng an quyền địa phƣơng truy tìm đối tƣợng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào ngân sách Nhà nƣớc - Tiến hành rà soát, xác định số thuế nợ đọng ngƣời nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu - Đối với khoản nợ chờ xử lý: Hƣớng dẫn DN nợ thuế, đơn vị thu lập hồn chỉnh hồ sơ trình cấp có thẩm quyền định chờ xử lý - Phối hợp với phận Kê khai - Kế toán thuế Tin học thƣờng xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu DN nộp thuế lập sai chứng từ nộp tiền quan Kho bạc hạch toán sai mục lục NSNN, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc… để điều chỉnh kịp thời sai xót - Phối hợp với phận Kiểm tra: Theo dõi kê khai nộp thuế DN nộp thuế, xác định đƣợc số liệu nợ khơng xác phần mềm quản lý thuế ngƣời nộp thuế, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận Kê khai - Kế toán thuế Tin học điều chỉnh nợ thuế kịp thời 85 - Chủ động đối chiếu nợ với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển phận Kê khai - Kế toán thuế Tin học điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ 3.4.2.7 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế - Hiện công nghệ thông tin đƣợc triển khai để thực quản lý thuế Tuy nhiên, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, số lƣợng cán thuế tăng với số lƣợng đối tƣợng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực - Hoàn thiện công tác quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế hệ thống quản lý thuế Chi cục công nghệ thông tin đại - Phần lớn DN sử dụng công nghệ thông tin nhƣ công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN nhƣ thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh nhƣ giao nhận hố đơn Bên cạnh đƣa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 3.4.3 Một số kiến nghị 3.4.3.1 Đối với Bộ Tài Bộ Tài cần trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Phấn đấu xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, 86 sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 3.4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Xây dựng văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Chú trọng nâng cấp phần mềm ứng dụng đáp ứng kịp thời thay đổi sách, pháp luật thuế Kịp thời đào tạo, bồi dƣỡng để đội ngũ công chức thuế thành thạo việc sử dụng phần mềm ứng dụng - Tiếp tục đẩy nhanh tiến độ cải cách hành nhằm nâng cao suất, hiệu công tác thuế Cần rà sốt lại quy trình quản lý thuế, thủ tục hành thuế để sửa đổi, bãi bỏ thủ tục khơng cịn phù hợp nhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Phấn đấu giảm số doanh nghiệp phải bỏ để làm thủ tục thuế xuống ngang với nhóm nƣớc thuận lợi thuế khu vực - Xây dựng quy chế phối hợp tăng cƣờng phối hợp với quan chức nƣớc nƣớc công tác thuế 3.4.3.3 Đối với Cục Thuế Phú Thọ - Tăng cƣờng tổ chức buổi tập huấn, hƣớng dẫn, trao đổi kinh nghiệm Cục Thuế Chi cục Thuế nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế Chi cục - Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tƣ tỉnh Phú Thọ nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, từ quản lý tốt công tác kê khai, nộp thuế doanh nghiệp 87 - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi ngƣời nộp thuế ngƣời bạn đồng hành - Tăng cƣờng công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN - Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản lý ngƣời nộp thuế, đối tƣợng tính thuế tăng cƣờng công tác tra kiểm tra 88 KẾT LUẬN Thời gian vừa qua, với việc đổi quản lý thuế địa bàn huyện nói chung quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng Chi cục Thuế huyện Yên Lập có nhiều chuyển biến tích cực mặt: triển khai pháp luật, sách thuế, đổi công tác quản lý thu thuế nhờ động viên đóng góp DN vào ngân sách Nhà nƣớc góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, đồng thời đảm bảo nuôi dƣỡng nguồn thu thông qua việc thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội huyện Quá trình nghiên cứu đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ” đạt đƣợc kết sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp, kinh nghiệm quản lý thuế số nƣớc giới kinh nghiệm quản lý thuế số huyện tỉnh nƣớc để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Luận văn đánh giá thực trạng tình hình thực cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập giai đoạn 2016-2018 là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt đƣợc thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại hoá ngành thuế Tuy nhiên nội dung quản lý thuế cịn hạn chế cần tiếp tục hồn thiện thời gian tới Luận văn phân tích nhân tố ảnh hƣởng tới hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ làm sở cho việc đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế 89 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Lập, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Yên Lập thời gian tới Công tác quản lý thuế doanh nghiệp vấn đề rộng, phức tạp Trong suốt trình nghiên cứu đề tài, tác giả cố gắng tìm hiểu, cập nhật kiến thức vấn đề nghiên cứu, tích cực tìm hiểu thực tiễn vấn đề địa phƣơng nơi công tác, tranh thủ ủng hộ giúp đỡ quan, đồng nghiệp cá nhân, tổ chức có liên quan Tuy nhiên với kinh nghiệm thân hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy giáo, đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chi cục Thống kê huyện Yên Lập (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Yên Lập hàng năm Chi cục Thuế huyện Yên Lập (2016-2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế hàng năm Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ hàng năm Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2016-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Feld, L.L.P., Frey, B.S (2000), “Tax compliance as the result of psychological tax contract, the role of incentives and respontive regulation” 10 Giáo trình Quản lý thuế - ĐH kinh tế quốc dân, NXB thống kê 11 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016, Quy định lệ phí mơn 12 Phan Thị Cúc -Trần Phƣớc-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 13 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố X (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 91 14 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 16 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 17 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 18 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 19 Tạp chí thuế nhà nƣớc (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Hà Nội 20 Tạp chí thuế nhà nƣớc (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 21 Thông tƣ 87/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tƣ 215/2013/TTBTC hƣớng dẫn cƣỡng chế thi hành định hành thuế 22 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 24 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 25 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN TẠI HUYỆN YÊN LẬP, TỈNH PHÚ THỌ -o0o Xin chào Quý Anh/Chị! Tên l : H Thị Khánh Phƣơng Hiện nay, làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ” Nhằm ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN huyện Yên Lập Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời đánh giá giúp số nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế DN địa bàn (bằng cách đánh dấu khoanh trịn vào thích hợp) Xin lƣu ý khơng có câu trả lời sai, tất ý kiến trả lời có giá trị, hữu ích cho việc nghiên cứu Tôi mong nhận đƣợc hỗ trợ cộng tác chân tình anh/chị NỘI DUNG KHẢO SÁT Dƣới phát biểu nội dung liên quan đến công tác quản lý Thuế DN địa bàn huyện Yên Lập Xin vui lòng cho biết mức độ đánh giá Anh/chị phát biểu dƣới cách khoanh trịn [O] vào thích hợp theo dẫn sau: Nếu Anh/Chị cảm thấy nội dung mục hỏi: 1 Khơng Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Trung bình Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Phù hợp ý Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Rất phù hợp Anh/Chị khoanh trịn số Ví dụ: Anh/chị lựa chọn năm mức độ: Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp I VỀ CÔNG TÁC TẬP HUẤN, HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP 1.Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 2.Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, cơng chức thuế DN Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ doanh nghiệp II NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ KÊ KHAI THUẾ Khai thuế theo phần mềm tin học hỗ trợ kê khai thuế Thời điểm nộp loại tờ khai thuế 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuế 11 Kê khai mã vạch hai chiều III NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT 12 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT 13 Chính sách thuế GTGT 14 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 15 Các quy định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 16 Thuế suất GTGT 17 Tờ khai thuế GTGT IV NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 Chính sách thuế TNDN 19 Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ 20 Chế độ ƣu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 22 Tờ khai toán thuế TNDN 23 Thuế suất thuế TNDN V VỀ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 24 Thủ tục thơng báo định kiểm tra DN 25 Kiểm tra theo nội dung định 26 Xử lý vi phạm quy định thuế 27 Đánh giá thái độ cán thuế đến kiểm tra DN VI ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 28 Đánh giá chung Anh/chị công tác quản lý thuế THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƢỜI ĐƢỢC PHỎNG VẤN Họ tên: Tên doanh nghiệp/cơ quan: Địa chỉ: Số điện thoại: Câu Anh/Chị thuộc đối tƣợng n o sau đây: □ Doanh nghiệp □ Công chức Thuế Nếu Anh (chị) thuộc đối tượng 1, Anh (chị) vui lòng trả lời tiếp câu hỏi tiếp theo: Câu Doanh nghiệp Anh (Chị) l m nghề thuộc công việc n o dƣới (đánh dấu X v o ô lựa chọn) : Công ty TNHH Công ty Cổ Phần Doanh nghiệp tƣ nhân Hợp tác xã, tổ hợp tác Câu Doanh nghiệp Anh chị đã đăng ký Thuế- cấp mã Thuế chƣa? □ Chƣa đăng ký □ Đã đăng ký Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian trả lời bảng khảo sát ý kiến Kính chúc Anh/Chị gia đình dồi sức khỏe, hạnh phúc đạt nhiều thành công công việc nhƣ sống./ Ngƣời đƣợc vấn Phú Thọ, Ngày… tháng… năm 2019 Ngƣời vấn