4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
4.1.3. Quản lý kê khai, nộp thuế
4.1.3.1 Quản lý kê khai thuế
Ở Bắc Ninh hiện nay, công tác quản lý kê khai, nộp thuế được thực hiện một trong hai phương pháp sau: Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập và kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế. Hằng năm, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giao dự toán cho các Chi cục và Phòng quản lý thuế TNCN về chỉ tiêu thu thuế trong năm. Chỉ tiêu năm sau giao cho cao hơn các năm trước. Tổng giá trị thuế giao tăng so với dự toán 22,6%. Trong số các Chi cục thì Chi cụ thuế thành phố Bắc Ninh là đơn vịđược giao dự toán nhiều nhất và cũng là Chi cục có tỉ lệ đạt chỉ tiêu cao nhất.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 50
Bảng 4.3. Giao dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cho các đơn vị cấp Chi cục
Tên chi cục thuế
Dự toán giao 2013 Thực hiện (trđ) So sánh % (Tr.đ) 2011 2012 2013 Thực hiện/Dự toán 2012/ 2011 2013/ 2012 Phong quản lý thuế TNCN 150 120,26 123,0 202,013 134,7 102,3 164,2 Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 40 17,54 29,0 50,001 125 165,4 172,4 Chi cục thuế TX Từ Sơn 30 13,70 19,9 35,5 118,3 145,2 178,4 Chi cục thuế Tiên Du 22 7,93 15,0 23 104,5 189,3 153,3 Chi cục thuế Yên
Phong 20 8,44 14,0 25 125 165,9 178,6
Chi cục thuế Quế Võ 18 7,78 13,0 17,5 97,2 167,2 134,6 Chi cục thuế Lương
Tài 7 3,23 4,0 6,5 92,9 123,9 162,5
Chi cục thuế Gia
Bình 9 3,53 5,1 7,014 77,9 144,2 137,7 Chi cục thuế Thuận
Thành 10 4,58 6,0 8,6 86 131,1 143,3
Tổng 306 186,98 229,0 375,128 122,6 122,5 163,8
Nguồn: Cục Thuế Bắc Ninh * Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập
Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách nhiệm kê khai phần TNCT và thuế TNCN phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần thuế TNCN phải nộp trước khi chi trả cho cá nhân là ĐTNT và nộp vào NSNN thông qua kho bạc.
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập không thường xuyên nộp cho từng lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51
và cấp biên lai thuế khi chi trả cho người có thu nhập. Đối với các đơn vị chi trả thu nhập, cục thuế đã có tập huấn và hướng dẫn cụ thể hoạt động kê khai thuế cho các đơn vị. Những đơn vị nào tiến hành kê khai và nộp thuế muộn thì sẽ phải chịu nộp phạt tương ứng tỉ lệ với khoản thuế phải nộp. Những đơn vị nào nộp thiếu thì phải nộp bổ sung và phạt nộp chậm. Sau khi quyết toán đơn vị nào nộp thừa thì sẽ được bù trừ vào kì sau hoặc được hoàn nều người nộp thuế làm thủ tục hoàn.
* Kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
Hàng tháng, cá nhân kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế. Trong trường hợp xác định được cơ quan chi trả thu nhập nhưng cơ quan này ở nước ngoài hoặc cá nhân không muốn nộp thuế qua tổ chức uỷ nhiệm thu thì cá nhân có thể tựđăng ký và kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế.
Trong cả hai trường hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập. Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế TNCN đã khấu trừ thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Kết quả kê khai thuế TNCN qua các giai đoạn như sau:
Từ biểu tổng hợp 4.4 cho ta thấy sốđơn vị nộp chậm tờ khai thuếđã gảm dần so với các năm. Là do Cục Thuế Bắc Ninh tiếp tục triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình TINC, QLT, QTT, QHS... Qua công tác triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin vềĐTNT được hoàn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thông tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà NNT phải nộp để từ đó có cơ sở nhắc nhở, đôn đốc ĐTNT thực hiện phải nộp tờ khai theo quy định.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52
Bảng 4.4. Tổng hợp kết quả khai thuế TNCN giai đoạn 2011-2013
Đơn vị: Lượt hồ sơ TT Chỉ tiêu Tổng cộng Các năm 2011 2012 2013 1 Số tờ khai phải nộp 56.713 12.318 20.565 23.830 2 Số tờ khai đã nộp 56.682 12.314 20.553 23.815 3 Số tờ khai đã nộp đúng hạn 55.191 11.801 20.045 23.345 4 Số tờ khai nộp chậm 1.491 513 508 470 5 Số tờ khai không nộp 31 4 12 15 6 Tỷ lệ số tờ khai đúng hạn so với số tờ khai đã nộp (%) 96,56 94,20 96,98 97,35 7 Tỷ lệ số tờ khai đã nộp so với số tờ khai phải nộp (%) 99,93 99,95 99,93 99,92
(Nguồn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 2013)
Triển khai đề án "Kê khai thuế qua mạng Internet": Thực hiện chỉ đạo của Tổng Cục Thuế, Cục Thuế Bắc Ninh đã thành lập Ban chỉ đạo và Tổ triển khai dự án xây dựng kế hoạch chi tiết và phân công trong Ban chỉ đạo và các phòng chức năng của Cục thuế, gửi thư mời và chấp thuận tham gia của 535DN; tổ chức tập huấn cho cán bộ thuế liên quan; tổ chức tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; phối hợp với các đơn vị cấp chứng thư số để cấp cho DN; cài đặt thiết bị phần mềm để phục vụ kê khai qua internet; tổ chức hội nghị triển khai "Kê khai thuế qua mạng Internet" với sự tham dự của giám đốc, kế toán trưởng 535 DN. Kỳ kê khai thuế đầu tiên (Tháng 8) đã có 485/535 DN thực hiện thành công kê khai thuế qua mạng.
Hiệu quả của việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng đã đem lại lợi ích cho cả DN và cơ quan thuế: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53
được nhu cầu phục vụ số lượng DN ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng.
Ngoài ra số tờ khai NNT không nộp cũng đang gia tăng từ 4 đơn vị năm 2011 lên 15 đơn vị năm 2013, điều này càng chứng tỏ ý thức người dân trong việc tuân thủ pháp luật về thuế còn hạn chế, mặt khác công tác tuyên truyền của ngành chưa được đề cao và quan tâm nhiều về con người làm công tác tuyên truyền (theo biểu 3.2) chỉ có 28 cán bộ và chiếm 5,7% trên tổng số cán bộ công chức cũng đã ảnh hưởng đến hiệu quả của việc thu thuế.Đa số các doanh nghiệp là những doanh nghiệp có tình hình sản xuất kinh doanh không được tốt và hoạt động sản xuất kinh doanh không lâu bền. Các doanh nghiệp này có nguy cơ cao nợ thuế, trốn thuế và nếu như họ ngừng hoạt động thì cơ quan thuế khó có thể thu hồi khoản thuế phải thu.
Đối với việc kê khai thuế qua mạng, người kê khai vẫn gặp phải những khó khăn nhất định đặc biệt là đối với những người ít kinh nhiệm kê khai. Các lỗi thường gặp là báo sai ngày cấp mã số thuế, báo file dữ liệu không đúng, báo file đã được upload hoặc báo lỗi trong quá trình tải file lên máy chủ, kê khai sai thông tin ngày tháng năm. Trong điều tra 50 trường hợp kê khai thuế thì lỗi thường mắc phải nhiều nhất là file dữ liệu không đúng và lỗi này bị lặp lại nhiều nhất trong các lần kê khai. Trong khi đó, lỗi kê khai sai thông tin ngày tháng năm sinh gặp ít nhất và khả năng lặp lại lỗi này trong các lần kê khai là thấp nhất. Những lỗi trên chủ yếu là do sự phức tạp trong quá trình mã hóa dữ liệu kê khai trên mạng máy tính và sự thiếu hiểu biết và chưa được tập huấn của các đối tượng đăng kí mã số thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân qua mạng Internet.
Bảng 4.5. Các lỗi thường gặp khi kê khai
Các lỗi Lần 1 Lần 2 Lần 3
Báo sai ngày cấp mã số thuế 52% 20% 2%
File dữ liệu không đúng 58% 30% !0%
Báo file đã được upload 30% 10% 0%
Kê khai sai thông tin ngày tháng năm sinh
10% 2% 0%
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54
Đánh giá về hiệu quả của việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế, qua điều tra cho thấy tỷ lệ CQCT đánh giá thuận lợi là 91%, phức tạp là 8% và ý kiến khác là 1%; tỷ lệ NNT có thu nhập từ kinh doanh đánh giá thuận lợi là 90,9%, phức tạp là 6,8% và ý kiến khác là 2,3%. (Hình 4.5)
Hình 4.4. Tỷ lệđánh giá về hiệu quả sử dụng công nghệ thông tin của CQCT và NNT có thu nhập từ kinh doanh
4.1.3.2. Quản lý nộp thuế
Cục Thuế Bắc Ninh đã triển khai dự án Hiện đại hoá quy trình quản lý thu, nộp giữa cơ quan Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài chính trên phạm vi toàn tỉnh. Kết quả triển khai dự án đã mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và các cơ quan quản lý nhà nước. Phối hợp với cơ quan kho bạc triển khai mở rộng uỷ nhiệm thu qua ngân hàng tại tất cả các địa bàn, giúp cho NNT thực hiện nộp vào ngân sách thuận lợi, việc kế toán thu ngân sách tại cơ quan thuế và kho bạc được thực hiện nhanh chóng, đơn giản, chính xác, thống nhất được dữ liệu số thu NSNN giữa cơ quan thuế, kho bạc nhà nước. Hiện nay, tỉ lệ nợ thuế còn khá cao với tổng là 0,33% trong đó Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh và Chi cục thuế Yên Phong là hai Chi cục để tỉ lệ nợ này cao nhất ở mức 0,66%. Tỉ lệ nợ thuế thấp nhất là hai Chi cục Gia Bình và Thuận Thành.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 Bảng 4.6. Tình hình nợ thuế TNCN từ năm 2013 Đơn vị Tổng số nợ thuế TNCN lũy kế (Tr.đ) Tổng thu thuế, phí (Tr.đ) Nợ thuế / Tổng thu (%) Chi cục thuế Thành phố BN 2.150 350.912 0,61 Chi cục thuế TX Từ Sơn 1.200 275.185 0,43
Chi cục thuế Tiên Du 1.020 206.542 0,49
Chi cục thuế Yên Phong 1.000 150.351 0,66
Chi cục thuế Quế Võ 670 149.596 0,44
Chi cục thuế Lương Tài 450 90.352 0,49
Chi cục thuế Gia Bình 200 96.780 0,20
Chi cục thuế Thuận Thành 215 103.215 0,20
Văn phòng cục 7.524 2.899.922 0,26
Tổng 14.429 4.322.855 0,33
(Nguồn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh2013) 4.1.3.3. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cục Thuế Bắc Ninh đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến các đơn vị trong ngành trong đó có thuế TNCN, chỉđạo các đơn vị tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên nhân nợđể có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Trên cơ sở số liệu nợ thuếđã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuếđã thực hiện thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Cục thuế coi đây là biện pháp hàng đầu trong công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp; báo cáo Uỷ ban nhân dân để chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp đôn đốc, thu hồi nợđọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và được minh họa bằng số liệu sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
Bảng 4.7. Số liệu nợ thuế của cơ quan chi trả giai đoạn các năm 2011 - 2013 Năm Cơ quan thuế Số cơ quan chi trả nợ
tiền thuế TNCN Số thuế TNCN còn đến cuối năm (triệu đồng) 2011 Văn phòng Cục 135 1,53 Các Chi cục Thuế 29 0,49 Cộng 164 2,02 2012 Văn phòng Cục 246 4,65 Các Chi cục Thuế 61 1,56 Cộng 308 6,21 2013 Văn phòng Cục 287 7,38 Các Chi cục Thuế 82 1,89 Cộng 369 9,27
Nguồn: Cục Thuế Bắc Ninh, 2013
Từ số liệu trên cho ta thấy việc đôn đốc, quản lý nợ thuế của Cục thuế tỉnh Bắc ninh là chưa tốt,sốđối tượng nợ thuế ngày càng tăng.Năm 2011 có 164 đơn vị nợđọng tiền thuế với số thuế nợ là 2,02 triệu đồng, đến năm 2013 sốđơn vị nợ thuế 369 đơn vị số thuế nợ là 9,27 triệu đồng. Điều này lại một lần nữa khẳng định công tác quản lý ĐTNT, công tác tuyên truyền chính sách thuế; thanh tra, kiểm tra thuế đến các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật của Cục thuế là chưa nghiêm, chưa quyết liệt, công tác phối kết hợp giữa các ban, ngành trong toàn tỉnh chưa được quan tâm, chỉ đạo theo đúng hướng dẫn đến sốđối tượng nợ thuế ngày càng lớn, đã làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật.Đồng thời gây phản ứng không tốt đối với những người chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
Từ những số liệu nợđọng thuế ngày càng tăng qua các giai đoạn, để thực hiện nhiệm vụ chính trị và thực hiện chỉ tiêu giao nợ thuế của Tổng Cục thuế các Cục thuế, Chi cục thuế phấn đấu chỉ tiêu nợ đọng tiền xuống dưới 5% trên tổng thu NSNN (trừ tiền sử dụng đất).
Để thực hiện được các chỉ tiêu trên Cục thuếđã tăng cường các biện pháp quản lý thu, quản lý đối tượng nợ thuế, tăng cường cán bộđể thực hiện các biện pháp thu nợđể các biện pháp thu nợ có hiệu quả.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57
Bảng 4.8. Kết quả thu nợ thuế TNCN của Cục Thuế Bắc Ninh bằng biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường
Năm 2011 2012 2013 So sánh (%)
Cơ quan thuế Văn phòng
Cục Các Chi cục Thuế Cộng Văn phòng Cục Các Chi cục Thuế Cộng Văn phòng Cục Các Chi cục Thuế Cộng 2012-2011 2013-2012 Số người sử dụng lao động đã nộp tiền nợ thuế TNCN 42 12 54 70 23 93 124 31 155 172,22 177,14 Số thuế TNCN còn đã thu được (triệu đồng) 0,47 0,12 0,59 2,38 0,36 2,74 2,96 0,54 3,5 464,41 124,37
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58
Kết quả cho thấy số tiền cơ quan thuế thu hồi nợ đã được tăng lên từ 54 đơn vị năm 2011 đến năm 2013 là 155 đơn vị nộp tiền thuế vào NSNN. Điều đó cho thấy biện pháp tăng cường cán bộ, đôn đốc kịp thời số thuế nợ của người nợ thuếđã phần nào có hiệu quả, mang lại số thu về nợ thuế nhất định.