Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS.LÊ THỊ ANH VÂN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nguyên cứu độc lập thân tôi, số liệu sử dụng luận văn số liệu thật trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết luận, nhận định kết nguyên cứu luận văn chưa công bố công trình khoa học Học viên Lê Thu Mai LỜI CẢM ƠN Khi viết dòng cuối luận văn tốt nghiệp, thấy định học cao học quản lý kinh tế Những kiến thứcmà nhận đƣợc từ thầy cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia mẻ, bổ ích thú vị, từ môn học bổ sung hoàn thiện kiến thức trƣớc thi đến trình học tập nghiên cứu sau Những kiến thức giúp hiểu biết thêm nhiều lĩnh vực kinh tế, xã hội – vốn khác với mảng kiến thức toán – tin đơn kỹ thuật xácmà học làm, mang lại cho giới quan tƣ mềm dẻo hơn, biết nắm vững qui luật khách quan phát triển kinh tế xã hội, vận dụng vào quản lý công việc cách hiệu Để đến đƣợc chặng đƣờng này, xin gửi lời biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia; Ban Lãnh đạo Khoa Kinh tế trị; Phòng Đào tạo; Thầy Cô giảng viên giảng dạy lớp cao học Quản lý kinh tế – Khóa 21 phận liên quan nhà trƣờng tạo điều kiện cho học tập, truyền thụ cho kiến thức quý báu, giúp đỡ hoàn thành khóa học trƣờng Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ngƣời hƣớng dẫn luận văn tôi, PGS TS.Lê Thị Anh Vân - Giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Bằng kiến thức sâu sắc lĩnh vực quản lý kinh tế lòng nhiệt tình, cô đãtận tình hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình động viên giúp đỡ thời gian, thông tin tinh thần để hoàn thành khóa học luận văn Đáp lại điều đó, vận dụng kiến thức Quản lý kinh tế đƣợc học nhà trƣờng vào thực tiễn sống cách có hiệu nhất, để góp phần làm tốt công việc quan, thân đóng góp nhiều cho đất nƣớc MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt - i Danh mục bảng - ii Danh mục hình - iv PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.1.1 Các công trình nghiên cứu nước Error! Bookmark not defined 1.1.2 Các công trình nghiên cứu nước - Error! Bookmark not defined 1.1.3 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu - Error! Bookmark not defined 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Thuế Thu nhập cá nhân - Error! Bookmark not defined 1.2.2 Quản lý thuế Thu nhập cá nhân - Error! Bookmark not defined 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân giới: Error! Bookmark not defined Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 2.1 Phƣơng pháp luận: Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể: Error! Bookmark not defined 2.3 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.4 Các bƣớc thực thu thập số liệu: Error! Bookmark not defined 2.5 Khung nghiên cứu Luận văn: Error! Bookmark not defined Chƣơng 3: PHÂN TÍCH THƢ̣C TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNTRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI - Error! Bookmark not defined 3.1 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội Thành phố Hà Nội.Error! Bookmark not defined 3.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.3.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế TNCN:Error! Bookmark not defined 3.3.2 Thực trạng máy quản lýthu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội: - Error! Bookmark not defined 3.3.3 Thực trạng công tác lập kế hoạch thu thuế TNCNError! Bookmark not defined 3.3.4 Thực trạng công tác tổ chức thực kế hoạch thu thuế:Error! Bookmark not defined 3.3.5 Thực trạng công tác kiểm tra, tra NNT thu nhập cá nhân : - Error! Bookmark not defined 3.4 Đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân điạ bàn thành phố hà nô ̣i Error! Bookmark not defined 3.4.1 Đánh giá kết quản lý thuế TNCN theo tiêu chí:Error! Bookmark not defined 3.4.2 Đánh giá theo nội dung quản lý : Error! Bookmark not defined Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐIẠ BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI - Error! Bookmark not defined 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn TP Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.2.1 Nhóm giải pháp quản lýđối tượng nộp thuế TNCN:Error! Bookmark not defined 4.2.2 Nhóm giải pháp công tác Quản lý nguồn thu nhập:Error! Bookmark not defined 4.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý thuế thu nhập cá nhân : - Error! Bookmark not defined 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân - Error! Bookmark not defined 4.2.5 Nhóm giải pháp hoàn thiệncác biện pháp tổ chứcthực kế hoạch thu thuế: - Error! Bookmark not defined 4.2.6.Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, tra NNT.Error! Bookmark not defined 4.2.7 Nhóm giải pháp khác: Error! Bookmark not defined 4.3 Mô ̣t số kiế n nghi:̣ Error! Bookmark not defined 4.3.1 Kiến nghị với UBND quan hữu quan việc phối hợp quản lý thu thuế TNCN Error! Bookmark not defined 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế:Error! Bookmark not defined 4.3.3 Kiến nghị với Quốc hội Chính Phủ: - Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN - Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu Nguyên nghĩa CMND Chứng minh thƣ nhân dân CNTT Công nghệ thông tin DN MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NPT Ngƣời phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân Doanh nghiệp i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Kết toán thuế TNCN năm 2014 56 10 Bảng 3.10 Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế kỳ 58 11 Bảng 3.11 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế chƣa xử lý năm 58 12 Bảng 3.12 Số thuế TNCN số thu thuế TNCN 59 13 Bảng 3.13 Tình trạng nợ thuế theo kết phân loại Cục 60 14 Bảng 3.14 Số thu ngân sách địa bàn TP Hà Nội 10 năm từ 2005 -2014 Kết thu thuế TNCN chi tiết theo nguồn thu Số lƣợng NNT Thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội quản lý Kết cấp MST cá nhân năm đầu triển khai Luật thuế TNCN Kết xây dựng kế hoạch thu thuế TNCN năm 2011-2014 Kết thực kế hoạch thu thuế TNCN năm 2011-2014 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2011-2014 Kết công tác quản lý kê khai thuế năm 2012 – 2014 Kết phát thu thêm thuế TNCN qua Thanh tra ii Trang 35 36 39 40 48 49 50 53 64 15 Bảng 3.15 16 Bảng 3.16 17 Bảng 3.17 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội Tỷ trọng số thu thuế TNCN tổng thu ngân sách địa bàn Tỷ trọng nợ thuế TNCN tổng số thu thuế TNCN iii 65 65 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Nội dung STT Hình Hình 2.1 Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Tỷ lệ thu nợ năm trƣớc 61 Hình 3.5 Tỷ lệ thu nợ phát sinh năm 61 Hình 3.6 Tỷ trọng số thu TNCN tổng số thu ngân sách 66 Hình 3.7 Số nợ thuế TNCN số thu thuế TNCN 67 Hình 3.8 10 Hình 3.9 Mô hình Khung nghiên cứu Luận văn So sánh số thu thuế TNCN với tổng thu ngân sách địa bàn Trình độ công chức chuyên trách quản lý thuế TNCN Sơ đồ tổ chức máy thực quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Hà Nội So sánh số thực thu số kế hoạch thuế TNCNcủa TP Hà Nội năm 201- 2013 Kết phát truy thu thuế TNCN qua Thanh tra iv Trang 33 38 44 45 74 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2003 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nxb Đại học Kinh tế quốc dân Bộ Tài Chính, 2010 Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh/ thành phố Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 111 hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN, Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung nghị định 65 Chính phủ Hà Nội Chính phủ, 2004 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 65 hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Hà Nội Cục thuế Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo tổng kết công tác năm năm Hà Nội Cục thuế Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo kết thu thuế TNCN năm Hà Nội Lê Thị Thanh Hà, 2007 Giáo trình thuế Hải Phòng: Nhà xuất Thống kê Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2005 Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất tài 10 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cƣờng, 2007 Giáo trình lý thuyết thuế Học viện tài chính, Hải Phòng 11 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội 12 Quốc hội, 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Hà Nội 13 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Hà Nội 14 Ngô Đại Sơn, 2006 Hệ thống văn pháp luật hành thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 15 Tạp chí thuế nhà nƣớc, 2008 Quy trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 16 Thủ tƣớng Chính phủ, 2009.Quyết định 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tưởng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Hà Nội 17 Tổng cục thuế, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất tài 18 Tổng cục thuế, 2008 Tài liệu tổ chức máy ngành thuế, quy trình quản lý thu thuế - tài liệu hội thảo Hà Nội 19 Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TC,503/QĐ-TCT, 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế, phòng thuộc Cục Thuế đội thuế thuộc chi cục thuế Hà Nội 20 Tổng cục thuế, 2010 Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mô hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức Vụ tổ chức cán 21 Tổng cục thuế, 2001 Chương trình cải cách thuế đến năm 2010 Hà Nội 22 Tổng cục thuế, 2011 Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý đăng ký thuế theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình tra kiểm tra thuế theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Hà Nội 26 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Hà Nội 28 Trƣờng Nghiệp vụ Thuế, 2010 Giáo trình pháp luật thuế Hà Nội: Nxb Chính trị - Hành [...]... điều của Luật thu TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu TNCN Hà Nội 6 Cục thu Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo tổng kết công tác năm các năm Hà Nội 7 Cục thu Hà Nội, 2011-2014 Báo cáo kết quả thu thu TNCN các năm Hà Nội 8 Lê Thị Thanh Hà, 2007 Giáo trình thu Hải Phòng: Nhà xuất bản Thống kê 9 Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2005 Giáo trình Nghiệp vụ thu Hà Nội: Nhà xuất bản tài... cục Thu , các phòng thu c Cục Thu và các đội thu thu c chi cục thu Hà Nội 20 Tổng cục thu , 2010 Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức bộ máy cơ quan thu các cấp theo mô hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức năng Vụ tổ chức cán bộ 21 Tổng cục thu , 2001 Chương trình cải cách thu đến năm 2010 Hà Nội 22 Tổng cục thu , 2011 Chiến lược phát triển ngành thu giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách... cấu tổ chức của Tổng cục Thu trực thu c Bộ Tài chính Hà Nội 17 Tổng cục thu , 2007 Luật quản lý thu và các văn bản hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính 18 Tổng cục thu , 2008 Tài liệu tổ chức bộ máy ngành thu , các quy trình quản lý thu thu - tài liệu hội thảo Hà Nội 19 Tổng cục thu , 2010 Quyết định số 502/QĐ-TC,503/QĐ-TCT, 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thu Quy định chức năng,... thống thu giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 23 Tổng cục Thu , 2011 Quy trình quản lý đăng ký thu theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục thu Hà Nội 24 Tổng cục Thu , 2011 Quy trình quản lý khai thu , nộp thu và kế toán thu theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục thu Hà Nội 25 Tổng cục Thu , 2011 Quy trình thanh tra và kiểm tra thu . .. Trình độ công chức chuyên trách quản lý thu TNCN Sơ đồ tổ chức bộ máy thực hiện quản lý thu thu nhập cá nhân của cục thu Hà Nội So sánh số thực thu và số kế hoạch thu TNCNcủa TP Hà Nội 4 năm 201- 2013 Kết quả phát hiện và truy thu thu TNCN qua Thanh tra iv Trang 33 38 44 45 74 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào, 2003 Giáo trình quản lý thu Hà Nội: Nxb Đại học Kinh tế quốc... Tổng cục trưởng Tổng cục thu Hà Nội 26 Tổng cục Thu , 2011 Quy trình hoàn thu ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thu Hà Nội 27 Tổng cục Thu , 2011 Quy trình quản lý nợ thu , ban hành kèm theo quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Hà Nội 28 Trƣờng Nghiệp vụ Thu , 2010 Giáo trình pháp luật thu Hà Nội: Nxb Chính trị - Hành chính 2 ... Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thu thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 4 thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Hà Nội 1 14 Ngô Đại Sơn, 2006 Hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về thu Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính 15 Tạp chí thu nhà nƣớc, 2008 Quy trình quản lý thu Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính 16 Thủ tƣớng Chính... chức của Cục Thu tỉnh/ thành phố Hà Nội 3 Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 111 hướng dẫn thi hành Luật thu TNCN, Luật thu TNCN sửa đổi bổ sung và nghị định 65 của Chính phủ Hà Nội 4 Chính phủ, 2004 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thu đến năm 2010 Hà Nội 5 Chính phủ, 2013 Nghị định số 65 hướng dẫn chi tiết thi hành một... trình lý thuyết thu Học viện tài chính, Hải Phòng 11 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thu , số 78/2006/QH12 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội 12 Quốc hội, 2007 Luật Thu thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Hà Nội. ..DANH MỤC CÁC HÌNH Nội dung STT Hình 1 Hình 2.1 2 Hình 3.1 3 Hình 3.2 4 Hình 3.3 5 Hình 3.4 Tỷ lệ thu nợ năm trƣớc 61 6 Hình 3.5 Tỷ lệ thu nợ phát sinh trong năm 61 7 Hình 3.6 Tỷ trọng số thu TNCN và tổng số thu ngân sách 66 8 Hình 3.7 Số nợ thu TNCN và số thu thu TNCN 67 9 Hình 3.8 10 Hình 3.9 Mô hình Khung nghiên cứu của Luận văn So sánh số thu thu TNCN với tổng thu ngân sách trên địa bàn Trình