Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

Trang 1 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LA HOÀNG MỸ LINHQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬ

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LA HOÀNG MỸ LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LA HOÀNG MỸ LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THU HÀ Đà Nẵng - Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Thu Hà Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, tuân thủ theo đúng quy định về sở hữu trí tuệ và liêm chính học thuật Tác giả luận văn La Hoàng Mỹ Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Phương pháp nghiên cứu 3 5 Bố cục của đề tài 4 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 5 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1.1 Thuế TNCN 11 1.1.2 Quản lý thuế TNCN 20 1.1.3 Ý nghĩa của quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 22 1.2.1 Dự báo nguồn thu và lập dự toán thu thuế 22 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 24 1.2.3 Tổ chức thu thuế 25 1.2.4 Công tác hoàn thuế 28 1.2.5 Kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 33 1.3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 33 1.3.2 Các nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế 33 1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lý thuế 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẬN THANH KHÊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 37 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37 2.1.2 Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Thanh Khê 42 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý thuế 46 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 53 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 53 2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 56 2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế 61 2.2.4 Công tác hoàn thuế 71 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 74 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 84 2.3.1 Những kết quả đạt được 84 2.3.2 Những hạn chế 86 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 88 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 92 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 92 3.1.1 Chiến lược phát triển hệ thống thuế giai đoạn 2021 - 2030 92 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Thanh Khê 93 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN của Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu 94 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 95 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế 95 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế 96 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế 96 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác hoàn thuế 101 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 102 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 106 3.3.1 Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế 106 3.3.2 Kiến nghị đối với các cơ quan chức năng đóng trên địa bàn 107 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1 NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2 BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN CQT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNQD ĐKT Cơ quan thuế HSKT Doanh nghiệp ngoài quốc doanh KK&KTT Đăng ký thuế MST Hồ sơ khai thuế NNT Kê khai và kế toán thuế NPT Mã số thuế NSNN Người nộp thuế QLN&CCNT Người phụ thuộc TNCN Ngân sách nhà nước TNDN Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế UBND Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số Tên bảng Trang hiệu 1.1 Biểu thuế suất lũy tiến từng phần 17 2.1 Tình hình tăng trưởng kinh tế quận Thanh Khê giai đoạn 37 2016 - 2020 2.2 Cơ cấu kinh tế theo ngành quận Thanh Khê giai đoạn 2016- 37 2020 2.3 Kết quả thu NSNN quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 39 2.4 Tình hình dân số và lao động quận Thanh Khê giai đoạn 40 2016-2020 2.5 Số doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh đến 41 thời điểm 31/12 hàng năm phân theo loại hình doanh nghiệp 2.6 Số doanh nghiệp đang hoạt động tại thời điểm 31/12 hàng 42 năm phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2016 - 2020 2.7 Số lao động trong các doanh nghiệp tại thời điểm 31/12 hàng 43 năm phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020 2.8 Số lao động tại thời điểm 31/12 hàng năm phân theo ngành 44 kinh tế giai đoạn 2016 - 2020 2.9 Phân bổ nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê 50 - Liên Chiểu 2.10 Dự toán thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc 54 doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 2.11 Kết quả công tác tuyên truyền đối với các doanh nghiệp ngoài 56 quốc doanh giai đoạn 2016 – 2020 2.12 Kết quả công tác hỗ trợ NNT đối với các doanh nghiệp ngoài 59 quốc doanh giai đoạn 2016 – 2020 2.13 Tình hình đăng ký mã số thuế của NNT làm việc tại các 63 doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Thanh Khê 2.14 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN của các doanh nghiệp 66 ngoài quốc doanh giai đoạn 2016-2020 2.15 Tình hình nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của các doanh 68 nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2016-2020 2.16 Tình hình nộp thuế TNCN của các DNNQD giai đoạn 2016- 69 2020 Kết quả giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN thông qua 2.17 tổ chức chi trả là các DNNQD trên địa bàn quận Thanh Khê 71 giai đoạn 2016-2020 2.18 Kết quả giải quyết số tiền thuế đề nghị hoàn thuế TNCN đối 72 với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2016-2020 Kết quả xử lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai chi 2.19 tiền lương cho người lao động không đúng do Chi cục Thuế 74 khu vực Thanh Khê – Liên Chiểu rà soát trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 2.20 Kết quả công tác xử lý truy thu thuế TNCN đối với các 75 DNNQD trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2019-2020 Kết quả xử lý vi phạm tờ khai thuế TNCN nộp chậm đối với 2.21 các DNNQD trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2016- 79 2020 2.22 Kết quả xư lý nợ thuế TNCN của các DNNQD trên địa bàn 81 quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số Tên sơ đồ Trang hiệu sơ đồ Quy trình lập dự toán thu thuế TNCN 22 1.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê – Liên 46 Chiểu 61 2.1 Sơ đồ mối quan hệ công việc của quy trình quản lý thu thuê 70 Quy trình hoàn thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Thanh 2.2 Khê - Liên Chiểu 2.3 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là“một loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập thực tế mà các cá nhân nhận được trong từng năm, từng tháng, từng lần phát sinh thu nhập Thuế TNCN có kỹ thuật tính thuế khá phức tạp bởi diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoàn cảnh cá nhân chính sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến nhằm đảm bảo công bằng xã hội Thuế TNCN chỉ mới được áp dụng rộng rãi từ năm 2009 đến nay nên có rất nhiều vấn đề cần sự quan tâm của các nhà quản lý.” Thuộc vị trí trung tâm thành phố, với kinh tế phát triển mạnh và đa dạng về ngành nghề, với hơn 3.000 doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hàng năm quận Thanh Khê đóng góp khoảng 650 tỷ đồng vào ngân sách nhà nước, trong đó thuế TNCN chiếm gần 10% tổng thu ngân sách toàn quận Tuy số thu về thuế TNCN có xu hướng tăng qua từng năm, nhưng có thể nhận thấy tỷ lệ này là chưa cao đối với một địa bàn có tiềm năng về thuế TNCN như quận Thanh Khê “Tình hình kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo cơ chế “tự khai, tự nộp thuế” dưới sự kiểm soát của cơ quan thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 chưa thật sự sát với thực tế và kỳ vọng đóng góp thuế vào NSNN đối với địa bàn có kinh tế phát triển mạnh như địa bàn quận Thanh Khê Tình trạng gian lận thuế, trốn thuế dưới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện dẫn đến con số thất thoát về thuế thu nhập cá nhân ngày càng lớn đã gây khó khăn cho công tác quản lý và làm thất thu ngân sách nhà nước.” “Với hơn 3.000 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động trên địa bàn, các doanh nghiệp này chủ yếu có quy mô không lớn, dễ dễ dàng thay đổi ngành nghề, thường xuyên biến động về số lượng lao động Thêm vào đó, ý