Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố yên bái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LÊ ĐỨC VIỆT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP Hà Nội, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LÊ ĐỨC VIỆT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ YÊN BÁI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THANH TÂM Hà Nội, 2017 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đƣợc trích dẫn đầy đủ theo quy định./ Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả luận văn Lê Đức Việt i ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Lâm nghiệp dạy giúp đỡ thời gian học tập nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Thanh Tâm hƣớng dẫn tận tình tạo điều kiện, giúp đỡ suốt thời gian thực hoàn thành luận văn Xin gửi tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp lịng biết ơn chân thành tạo điều kiện trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng trình thực nghiên cứu nhƣng thời gian trình độ có hạn nên chắn luận văn cịn nhiều thiếu sót hạn chế Kính mong nhận đƣợc góp ý thầy cô bạn./ Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả luận văn Lê Đức Việt ii iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 12 1.1.Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh 12 1.1.1 Tổng quan lý luận thuế TNCN 12 1.1.2 Công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD 21 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD 29 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh số địa phƣơng khác 29 1.2.2 Bài học cho Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 31 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD 32 Chƣơng II ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội TP Yên Bái, tỉnh Yên Bái 37 2.1.1 Các đặc điểm tự nhiên 37 iii iv 2.1.2 Các đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Khái quát DN địa bàn thành phố Yên Bái 42 2.1.4 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 42 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 50 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 50 2.2.2 Phƣơng pháp điều tra, thu thập số liệu 50 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 51 2.3 Các tiêu nghiên cứu 51 Chƣơng III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 53 3.1.1 Quản lý ngƣời nộp thuế TNCN 53 3.1.2 Quản lý tính thuế TNCN 53 3.1.3 Quản lý việc kê khai, nộp thuế TNCN DN NQD 55 3.1.4 Quản lý miễn, giảm, hoàn thuế TNCN 59 3.1.5 Quản lý nợ cƣỡng chế thuế TNCN 62 3.1.6 Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 63 3.2 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế TP Yên Bái 67 3.2.1 Các nhân tố chủ quan 67 3.2.2 Các nhân tố khách quan 69 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 63 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 70 3.3.2 Những hạn chế 72 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 74 iv v 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 75 3.4.1 Quan điểm, định hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 76 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Yên Bái 67 3.4.3 Một số kiến nghi 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU v vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TP Thành phố NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân vi vii DANH MỤC BẢNG TT Nội dung Trang 2.1 Tình hình cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế TP Yên Bái đến 31/12/2016 36 3.1 Tình hình tốn thuế TNCN DN NQD 43 3.2 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN Doanh nghiệp NQD 46 3.3 Tình hình nộp thuế TNCN doanh nghiệp NQD 48 3.4 Tình hình miễn thuế thu nhập cá nhân theo sách 50 3.5 Tình hình giảm thuế TNCN doanh nghiệp NQD 50 3.6 Tình hình hồn thuế TNCN doanh nghiệp NQD 51 3.7 Tình hình nợ thuế TNCN doanh nghiệp NQD 51 3.8 Tỷ lệ nợ thuế TNCN doanh nghiệp NQD 52 3.9 Kết tra, kiểm tra thuế TNCN DN NQD 54 Tình hình xử phạt vi phạm hành kê khai thuế TNCN 55 3.10 3.11 doanh nghiệp NQD Tình hình xử lý vi phạm khai sai thuế TNCN doanh nghiệp NQD 56 3.12 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi phƣơng tiện vật chất 57 3.13 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi công tác tra, kiểm tra 58 3.14 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi công tác cải cách thủ tục hành 59 3.15 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi chất lƣợng quản lý thuế 60 3.16 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi công tác tuyên truyền 61 3.17 Bảng tổng hợp kết bảng hỏi cán công chức thuế 62 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân công cụ cần thiết để thực việc kiểm soát, điều tiết phân phối Thu nhập tầng lớp dân cƣ Thuế TNCN ngày trở thành nguồn Thu quan trọng, chiếm phần không nhỏ ngày lớn tổng Thu Ngân sách Nhà nƣớc Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng có vai trị quan trọng việc nâng cao chất lƣợng, hiệu thu cho NSNN, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, đảm bảo công xã hội nâng cao ý thức tự giác, trách nhiệm, tuân thủ chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Quản lý thuế gồm đăng ký, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, thủ tục hồn thuế, miễn giảm thuế, thơng tin ngƣời nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, cƣỡng chế thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, quy định luật thuế quyền nghĩa vụ ngƣời nộp thuế; quyền trách nhiệm quan quản lý thuế, trách nhiệm nhà nƣớc Mục đích quản lý thuế nhằm đảm bảo cho quan quản lý thuế thực tốt trách nhiệm quản lý thuế, ngƣời nộp thuế đúng, đủ, kịp thời bảo đảm quyền lợi hợp pháp ngƣời nộp thuế Là thành phố trực thuộc tỉnh miền núi nằm phía Tây Bắc Tổ quốc, mạng lƣới giao thông đƣờng sắt, đƣờng bộ, đƣờng thuỷ thuận lợi, với chủ trƣơng tự phát triển kinh tế, tổ chức khai thác có hiệu tiềm mạnh thành phố Yên Bái, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế tỉnh phát triển, đời sống nhân dân đƣợc nâng cao, số thu thuế thu nhập cá nhân từ dần đƣợc cải thiện Trong năm qua, quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Yên Bái đạt đƣợc kết kiểm tra quản lý NNT đƣợc cấp MST thông qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Hiện tại, cịn có NNT chƣa thực đăng ký MST cho ngƣời phụ thuộc, cán thuế kiểm tra trực tiếp đơn vị phát đƣợc Để tránh tình trạng ngƣời phụ thuộc đƣợc đăng ký trùng giảm trừ gia cảnh cho nhiều ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho Cơ quan thuế kiểm tra, kiểm sốt đƣợc Cơ quan thuế phải tiếp tục đôn đốc yêu cầu tổ chức chi trả thực đăng ký MST cho ngƣời phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT thƣờng xuyên có phát sinh Bằng văn yêu cầu đơn vị chi trả thực rà soát, thực đăng ký MST cá nhân có thu nhập làm đơn vị; thực đăng ký có cá nhân phát sinh đơn vị; đăng ký MST ngƣời phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT Trong trƣờng hợp phát đơn vị không thực theo quy định, tiến hành thơng báo nhắc nhở có biện pháp kiểm tra đơn vị nhằm chấn chỉnh kịp thời Cơng tác cấp MST cho cá nhân có thu nhập, cho ngƣời phụ thuộc giảm trừ phải đƣợc Cơ quan thuế thực nhanh gọn, thủ tục quy trình tạo điều kiện thuận lợi cho NNT 3.4.2.4 Đẩy mạnh tra, kiểm tra thuế Với việc thực chế tự khai tự nộp, đối tƣợng nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Tuy nhiên, thực tế số yếu tố chủ quan hay khách quan xảy trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, trốn thuế Điều gây ảnh hƣởng không tốt tới việc đảm bảo nguồn thu cơng thuế Do vậy, ngồi việc khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự nộp Cơ quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác kiểm tra, 81 tra thuế nhằm phát ngăn ngừa kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, đồng thời phát đƣợc bất cập để đƣa biện pháp khắc phục hợp lý, giúp cho việc quản lý thuế TNCN có hiệu Cơng tác tra, kiểm tra thuế cần tập trung vào số nội dung sau: - Tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế phải đƣợc cán thuế kiểm tra nhằm phát sai sót q trình kê khai Thơng báo kịp thời cho NNT kê khai điều chỉnh, bổ sung giải trình cụ thể - Chú trọng phân tích chun sâu hồ sơ tốn thuế, phát dấu hiệu rủi ro để đƣa vào danh sách kế hoạch phải kiểm tra trụ sở NNT, tra thuế theo quy định - Bộ phận quản lý thuế TNCN phải phối kết hợp chặt chẽ với phận cửa, kê khai, tra, kiểm tra để tăng cƣớng quản lý thuế TNCN từ khâu nhận tờ khai đến khâu kiểm tra trụ sở NNT - Tập trung phân tích lựa chọn đơn vị có khả rủi ro cao thuế TNCN nhƣ đơn vị có số lao động lớn, đơn vị xây dựng Đối với đơn vị có số lƣợng lao động lớn, đơn vị thƣờng muốn tăng chi phí tiền lƣơng cao để giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, cần quan tâm tới kiểm tra xác định đúng, xác phù hợp khoản thu nhập ngƣời lao động Đối với đơn vị xây dựng bản, khoản chi phí nhân cơng thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí xây dựng cơng trình mức độ rủi ro thuế liên quan đến phần chi phí tiền lƣơng cho nhân cơng xây dựng cao, đặc biệt chi phí nhân cơng lao động hợp đồng thời vụ dƣới tháng, đơn vị thƣờng không khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả cho ngƣời lao động Vì vậy, Cơ quan thuế cần tập trung lựa chọn đối tƣợng để tra, kiểm tra thuế đơn vị - Thực tế thời gian vừa qua, Chi cục Thuế TP Yên Bái tập 82 trung kiểm tra doanh nghiệp, thời gian tới cần tập trung kiểm tra khối Doanh nghiệp quốc doanh để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNCN tổ chức - Phối hợp với quan Bảo hiểm xã hội để kiểm tra, kiểm soát nắm bắt số lƣợng lao động ký hợp đồng dài hạn đơn vị, theo quy định lao động ký hợp đồng từ tháng trở lên phải tham gia đóng bảo hiểm xã hội - Tổ chức kiểm tra thuế TNCN riêng biệt nhằm kiểm tra toàn diện chuyên sâu thuế TNCN - Cán làm công tác kiểm tra thuế phải tuân thủ quy trình kiểm tra, tra thuế, làm việc công tâm sách pháp luật, tránh gây phiền nhiễu cho NNT trình thực tra, kiểm tra - Kiên xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN, thực đôn đốc khoản thuế truy thu, xử phạt sau tra, kiểm tra thực biện pháp cƣỡng chế thi hành định xử lý vi phạm thuế NNT không chấp hành định nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực định xử lý - Có kế hoạch đào tạo, tập huấn cho cán làm công tác kiểm tra thuế để nâng cao trình độ kỹ kiểm tra Đặc biệt Chi cục Thuế, lực lƣợng cán làm công tác kiểm tra cịn ít, lực, trình độ cịn hạn chế Chi cục Thuế cần có kế hoạch tăng cƣờng nhân có trình độ cho phận 3.4.2.5 Đầu tư sở hạ tầng, vật chất phục vụ quản lý thuế TNCN Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại, thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế việc đầu tƣ sở hạ tầng, vật chất phục vụ quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng cần phải đƣợc trọng quan tâm Hiện nay, hệ thống máy vi tính Chi cục Thuế TP n Bái cịn thiếu, chƣa đủ cấp cho cán thuế máy, máy tính 83 sử dụng có nhiều máy tính cũ, thời hạn sử dụng Do đó, Chi cục Thuế cần quan tâm trang bị thêm máy tính, tiến hành thƣờng xuyên kiểm tra, sửa chữa máy tính hỏng để đảm bảo cơng tác quản lý thuế đƣợc thuận lợi Hệ thống đƣờng truyền Chi cục Thuế TP Yên Bái nhiều chậm hay bị nghẽn, lỗi mạng, vào ngày cao điểm ảnh hƣởng tới hiệu quản lý thuế Để đảm bảo hiệu Chi cục Thuế cần phối hợp với đơn vị cung cấp đƣờng truyền thƣờng xuyên kiểm tra để khắc phục tình trạng có kế hoạch nâng cấp hệ thống đƣờng truyền trƣờng hợp cần thiết Triển khai việc ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng hệ thống đƣờng truyền Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thị để đảm bảo việc kết nối trao đổi thông tin Cơ quan thuế cấp tỉnh cấp huyện nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế địa bàn Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm ngày nâng cao hiệu công tác quản lý thuế mặt Tổ chức thực nội dung thuế điện tử nhƣ: Hóa đơn điện tử; kê khai nộp thuế qua mạng 3.4.3 Một số kiến nghi 3.4.3.1 Kiến nghị với quan cấp - Đối với Cục Thuế: + Ban hành cơng văn hƣớng dẫn chi tiết sách thuế TNCN để Chi cục Thuế thống thực + Kịp thời trả lời vƣớng mắc sách thuế TNCN đơn vị cấp dƣới + Tổ chức lớp tập huấn kịp thời sách thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế chi cục + Khi tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân trƣng tập thêm cán 84 chi cục để cán sở học hỏi, nâng cao kỹ năng, chất lƣợng, trình độ nghiệp vụ cơng tác tra, kiểm tra + Bố trí, điều động cán có trình độ lực tỉnh bổ sung biên chế cho Chi cục Thuế nhằm nâng cao chất lƣợng quản lý thuế - Đối với Tổng cục Thuế: + Ban hành công văn hƣớng dẫn chi tiết sách thuế TNCN để Cục Thuế thống thực + Kịp thời trả lời vƣớng mắc sách thuế TNCN đơn vị cấp dƣới + Ban hành quy trình quản lý thuế TNCN để thống quản lý toàn ngành thuế nƣớc: Do việc quản lý thuế TNCN dựa sở Luật Quản lý thuế, văn hƣớng dẫn thi hành số văn hƣớng dẫn Tổng cục Thuế mang tính chất cá biệt hàng năm mà chƣa có quy trình quản lý riêng biệt, cụ thể Vì vậy, việc xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN riêng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu quan, phận đƣợc phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng, không chồng chéo, thuận lợi cho công tác báo cáo + Nâng cấp hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS: Việc triển khai áp dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS nhƣ giúp quan thuế giảm thiểu đƣợc nhiều công việc thủ công, nhiên giai đoạn đầu triển khai bất cập hạn chế định nhƣ công tác quản lý thuế TNCN, ứng dụng chƣa đáp ứng đƣợc việc tra cứu đƣợc nhiều nguồn thu nhập cá nhân nhiều địa bàn khác Do vậy, việc nâng cấp hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS điều cần thiết - Đối với Bộ Tài chính: + Ban hành kịp thời văn hƣớng dẫn Luật, sách thuế 85 TNCN sửa đổi, bổ sung Chính sách thuế TNCN từ đời có thay đổi bổ sung, nhiên việc ban hành văn hƣớng dẫn nhiều chậm ảnh hƣởng phần đến việc thực triển khai sách cơng tác quản lý thuế Vì vậy, sửa đổi bổ sung sách, Bộ Tài cần ban hành kịp thời văn hƣớng dẫn để quan cấp dƣới có sở để thống thực + Nghiên cứu ban hành quy định ràng buộc đối tổ chức chi trả (các quan nhà nƣớc, doanh nghiệp tổ chức kinh tế khác) thực chi trả tiền lƣơng, tiền cơng cho ngƣời lao động phải tốn qua tài khoản, ràng buộc với sách thuế thu nhập doanh nghiệp để bắt buộc đơn vị chi trả phải thực hiện, qua để dễ dàng kiểm soát đƣợc khoản thu nhập ngƣời nộp thuế góp phần tăng cƣờng quản lý thuế TNCN 3.4.3.2 Kiến nghị với quền địa phương - Đối với UBND thành phố Yên Bái: + Chỉ đạo ban, ngành, quan địa bàn thành phố tăng cƣờng phối hợp với quan thuế việc thực hiện, triển khai quản lý thuế TNCN địa bàn + Quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện sở vật chất cho ngành thuế: Cơ quan Thuế trực thuộc Cục Thuế đƣợc hƣởng kinh phí hoạt động theo ngành dọc Tuy nhiên, Cơ quan thuế thực nhiệm vụ thu NSNN địa bàn, để tạo điều kiện cho Cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ hàng năm, đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố quan tâm hỗ trợ kinh phí đầu tƣ thêm sở vật chất nhằm tăng cƣờng hoạt động quản lý thuế địa bàn + Chỉ đạo ngành có liên quan tiếp tục thực Chƣơng trình tuyên truyền sách pháp luật thuế trƣờng học nhằm đƣa sách thuế vào tuyên truyền sâu rộng tất trƣờng học địa bàn thành phố nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế./ 86 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế trực thu đóng vai trò quan trọng hệ thống sách, pháp luật thuế nƣớc ta Thuế TNCN công cụ hữu hiệu giúp động viên nguồn thu cho NSNN, phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế Quản lý tốt Thuế TNCN nhiệm vụ quan trọng thu ngân sách thành phố Yên Bái nhƣng năm qua, góp phần hồn thành suất sắc nhiệm vụ trị tỉnh thành phố giao Hoàn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn thành Yên Bái cần thiết để thuế TNCN phát huy hết vai trò Với tinh thần đó, luận văn thực đƣợc số nội dung chủ yếu sau đây: - Đã hệ thống hóa làm rõ số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế TNCN quan thuế cấp thành phố điều kiện - Qua điều tra, khảo sát, thu thập số liệu từ đối tƣợng nộp thuế, từ cán thuế chuyên gia thuế luận văn phản ánh thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016 - Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế, chất lƣợng quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Yên Bái, thông qua số liệu thu đƣợc từ điều tra doanh nghiệp điển hình ngồi quốc doanh địa bàn thành phố, luận văn phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng quản lý thuế Đây quan trọng để đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Yên Bái thời gian tới./ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trƣởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tƣ số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thực số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2011), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2012, Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2012), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013, Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2013), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2014, Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2014), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công 88 tác thuế năm 2014, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015, Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2015), Báo cáo Tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016, n Bái 10 Đào Ngọc Đức (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hƣng Yên nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 Văn Thanh Hiền (2014), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thu Hương (2013), Một số biện pháp nâng cao hiệu công tác quản lý hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân, Sáng kiến cấp Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái 13 Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Trần Hải Nam (2013), Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Dương Thị Ngun (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 16 Nguyễn Quang Phong (2014), Quy trình giảm thuế thu nhập cá nhân thực Cục Thuế Yên Bái, Sáng kiến cấp Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái, Yên Bái 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế 89 Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Lưu Thị Thu Thảo (2013), Các giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 21 Hồng Minh Thúy (2015), Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 22 Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg ngày 29/12/2006 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định hƣớng đến năm 2010 Việt Nam, Hà Nội 23 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 2453/2011/QĐ-TTg ngày 27/12/2011 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Đề án đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2011-2015, Hà Nội 24 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tƣớng Chính phủ việc phê duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2012), Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 việc hƣớng dẫn toán thuế TNCN năm 2011, Hà Nội 90 27 Tổng cục Thuế (2013), Công văn số 187/TCT-TNCN ngày 15/01/2013 việc hƣớng dẫn toán thuế TNCN năm 2012, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2014), Công văn số 336/TCT-TNCN ngày 24/01/2014 việc hƣớng dẫn toán thuế TNCN năm 2013, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2015), Công văn số 7850/TCT-TNCN ngày 02/3/2015 việc hƣớng dẫn toán thuế TNCN năm 2014, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu Bồi dƣỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 801/TCT-TNCN ngày 02/3/2016 việc hƣớng dẫn toán thuế TNCN năm 2015, Hà Nội 91 PHỤ BIỂU 92 BẢNG HỎI Về chất lƣợng công tác quản lý thuế DNQD Trên địa bàn thành phố Yên Bái I Thông tin chung doanh ngiệp Ơng (bà) vui lịng cho biết số thông tin chung doanh nghiệp mà ông (bà) quản lý/điều hành đây: Họ tên: Năm sinh: Địa cư trú: Tên doanh nghiệp: Mã số thuế: Địa trụ sở: Ngành nghề kinh doanh: Quy mô vốn doanh nghiệp: □ 10 tỷ □ Dưới 10 tỷ tỷ □ tỷ II Ông bà đƣa gia ý kiến đánh giá (đánh dấu X vào ô) cho nhận định sau: (5: đồng ý; 4: đồng ý; 3: không ý kiến; 2: đồng ý phần; 1: không đồng ý) Ý KIẾN TRẢ LỜI STT NỘI DUNG ĐIỀU TRA I HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ CỦA NNT 1.1 Công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế xác, kịp thời 1.2 Hình thức tun truyền đa dạng, phong phú 93 1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cần thiết 1.4 Việc giải đáp, trả lời kịp thời, dễ hiểu, rõ ràng 1.5 Các phận Chi cục Thuế có gắn kết chặt chẽ, quán II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG THANH, KIỂM TRA 2.1 Công tác kiểm tra thường xuyên, xác 2.2 Cán kiểm tra có kỹ chuyên môn tốt 2.3 Việc kiểm tra minh bạch, rõ ràng 2.4 Các kiểm tra có nội dung phương pháp phù hợp III CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH 3.1 Việc xử lý vi phạm thuế rõ ràng, minh bạch 3.2 Các hình phạt hình thức cưỡng chế phát huy tác dụng 3.3 Các hình thức cưỡng chế cơng IV CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ 4.1 Cán thuế có trình độ chun mơn tốt 4.2 Cán thuế có thái độ thân thiện, lịch sự, trách nhiệm cao 4.3 Cán thuế có lực trình bầy, giải thích ngắn gọn, dễ hiểu 4.4 Cán thuế có trình độ sử dụng tốt phần mềm quản lý 4.5 Cán thuế tạo lòng tin với người nộp thuế V PHƢƠNG TIỆN VẬT CHẤT 5.1 Trụ sở Chi cục Thuế có vị trí thuận lợi 5.2 Văn phịng làm việc tiện nghi, rộng rãi 5.3 Văn phòng Chi cục trang bị tráng thiết bị đầy đủ 94 5.4 Phần mềm quản lý, hỗ trợ kê khai thuế có chất lượng tốt dễ sử dụng 5.5 Đường truyền Chi cục thuế có chất lượng tốt, tốc độ cao VI CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 6.1 Có hài lịng với chất lượng phục vụ quan thuế 6.2 Có tin tưởng vào quan thuế 6.3 Người nộp thuế tin vào định thuộc quyền lợi nghĩa vụ Chi cục Thuế ban hành Ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế: Xin trân thành cảm ơn! 95