Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H uế LÊ NAM ĐÔNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP cK in h tế DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ ại họ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 Tr ườ n g Đ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƯƠNG TẤN QUÂN HUẾ, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn ghi rõ nguồn gốc tế H uế Huế, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Lê Nam Đông i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban giám hiệu, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, TS Trương Tấn Quân người hướng dẫn khoa học quan tâm tận tình, giúp đỡ hết lòng để hoàn thành trình nghiên cứu thực luận văn uế Nhân xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán cục H thuế tỉnh Quảng Trị tạo điều kiện giúp đỡ thời gian nghiên cứu, điều tế tra, vấn thu thập số liệu Huế, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn ại họ cK in đỡ trình thực luận văn h Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp Tr ườ n g Đ Lê Nam Đông ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Họ tên học viên : Lê Nam Đông Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Niên khóa: 2014 - 2016 Người hướng dẫn khoa học: TS Trương Tấn Quân Tên đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Thuế Thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam, nước ta thuế Thu nhập doanh nghiệp thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 thực phát huy vai trò quan trọng Tuy nhiên, thực tiển trình lý thuế TNDN nhiều bất cập đội ngũ nhân lực nhiều hạn chế, qui trình quản lý thuế rườm rà, chưa thực tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực trách Trên sở thực tiển trên, chọn đề tai: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn thạc sĩ Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp tiếp cận: Nghiên cứu tiếp cận góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình đăng ký thuế, quy trình kê khai kế toán thuế, quy trình tra, kiểm tra, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế  Phương pháp thu thập xử lý số liệu -Số liệu thứ cấp:Số liệu thứ cấp thu thập thông qua báo cáo kết công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế tỉnh Quảng Trị, báo cáo, thống kê liên quan đến trình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Trị -Số liệu sơ cấp: Thông qua điều tra ý kiến 100 doanh nghiệp 50 cán nhân viên cụ thuế chi cục thuế địa phương • Phương pháp phân tích xử lý số liệu Nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng kỹ thuật: thống kê, phân tích; tổng hợp, so sánh đối chứng…; Kết nghiên cứu đóng góp luận văn Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 là: bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa Cục Thuế năm sau cao năm trước Trên sở luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Quảng Trị iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Mục lục iv Danh mục bảng vii Danh mục hình viii uế MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài H Mục tiêu nghiên cứu tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 h Phương pháp nghiên cứu .2 in Kết cấu luận văn cK PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN họ LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN ại 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Đ 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN g 1.1.3 Căn tính thuế TNDN phương pháp tính thuế TNDN ườ n 1.2 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN VÀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 11 Tr 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 11 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 13 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 18 1.3 KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NQD VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CÓ THỂ ÁP DỤNG CHO CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ TỈNH QUẢNG TRỊ, HỆ THỐNG DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ VÀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 37 iv 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .37 2.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Chính trị - Xã hội tỉnh Quảng Trị 37 2.1.3 Hệ thống doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị .39 2.1.4 Khái quát chung cục thuế tỉnh Quảng Trị .42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 45 2.2.1 Qui trình công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế Quảng Trị .45 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị 48 uế 2.2.3 Đánh giá đối tượng liên quan công tác quản lý thuế 71 H 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .72 tế 2.3.1 Kết đạt 73 h 2.3.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 74 in CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ cK THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ ĐẾN NĂM 2020 79 họ 3.1 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ (GIAI ĐOẠN 2015 - ại 2020) 79 Đ 3.1.1 Thuận lợi 79 g 3.1.2 Khó khăn 80 ườ n 3.2 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ (GIAI Tr ĐOẠN 2015 - 2020) 81 3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .81 3.2.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .82 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ GIAI ĐOẠN (2015 2020) 83 3.3.1 Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp NQD .83 v 3.3.2 Các biện pháp tăng cường quản lý toán, nộp thuế TNDN 86 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền 89 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 90 3.3.5 Dự báo xác khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời .92 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp với uế quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 93 H 3.4 Kiến nghị 95 3.4.1 Đối với Nhà nước 95 tế 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 95 h PHẦN III: KẾT LUẬN .97 cK PHỤ LỤC Biên hội đồng chấm luận văn thạc sĩ in DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 họ Nhận xét luận văn thạc sĩ phản biện Nhận xét luận văn thạc sĩ phản biện ại Bản giải trình chỉnh sửa luận văn Tr ườ n g Đ Xác nhận hoàn thiện luận văn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế -xã hội tỉnh QuảngTrị giai đoạn 2012 - 2015 38 Bảng 2.2 Số lượng cấu doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2012 - 2015 .39 Bảng 2.3 Giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh .41 Bảng 2.4 Tỷ lệ đóng góp ngân sách (thuế TNDN) giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh 41 Tình hình Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh khai thuế TNDN 48 Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD 49 Bảng 2.7: Tình hình chất lượng hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD 50 Bảng 2.8 Tổng thuế thu nhập doanh nghiệp NQD nộp qua năm .53 Bảng 2.9 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế 55 Bảng 2.10 Tình hình hoàn thuế TNDN doanh nghiệp NQD 56 Bảng 2.11 Tình hình quản lý doanh nghiệp NQD giai đoạn 2012 – 2015 .59 Bảng 2.12: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN Cục Thuế 62 Bảng 2.13 Kết công tác tra kiểm tra DN NQD .63 Bảng 2.14 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp NQD 68 Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá đối tượng liên quan công tác quản lý Thuế ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.5 Tr ườ n g Đ TNDN DN NQD tỉnh Quảng Trị .72 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Đặc điểm thuế TNDN Hình 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN DN nói chung DN NQD nói riêng .13 Hình 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 26 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 45 uế Hình 2.2 Qui trình bước công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H tỉnh Quảng Trị 46 viii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc, thể chế hoá pháp luật thể nhân pháp nhân đóng góp cho nhà nước nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng hệ uế thống thuế Việt Nam xét tiêu chí như: tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Vì vậy, loại thuế H hầu hết quốc gia giới áp dụng mang lại hiệu cao tế bao quát nguồn thu h Tại Việt Nam, thuế Thu nhập doanh nghiệp thức có hiệu lực thi hành in từ năm 1999 thực phát huy vai trò quan trọng Hàng năm đóng cK góp khoản thu không nhỏ vào Ngân sách nhà nước công cụ hữu hiệu việc điều tiết hoạt động kinh doanh thực công xã hội họ Quảng Trị tỉnh nhỏ thuộc Trung Bộ, số thu thuế không lớn, chưa ại đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, số thu thuế TNDN đối Đ với doanh nghiệp quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm Ngân sách địa phương Cụ thể, năm 2011, tổng thu thuế ườ n g TNDN 67.267 triệu đồng, chiếm 7,97% tổng số thuế thu Quảng Trị Đến năm 2014, tổng thuế TNDN thu đạt 87.859 triệu đồng, chiếm Tr 7,73% so với tổng số thuế thu Như thuế TNDN đóng vai trò quan trọng nguồn thu ngân sách địa phương Nhận thức vai trò nguồn thu thuế ngân sách địa phương, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN Vì thế, năm qua, ngành thuế Quảng Trị có cải tiến định nhằm hoàn thành kế hoạch nguồn thu ngân sách địa phương, đảm bảo thu đúng, thu đủ tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Chính nhờ cải thiển trên, số thuế TNDN năm sau cao năm trước, hoàn thành kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch HĐND tỉnh đề + Kiểm tra xác định số ưu đãi thuế TNDN theo tiêu thức doanh nghiệp kê khai đồng thời đối chiếu với điều kiện DN hưởng ưu đãi thuế TNDN Sau thực so sánh, đối chiếu số liệu nêu trên, quan thuế tiến hành phân loại doanh nghiệp trường hợp nghi vấn, trường hợp cần làm rõ thêm, trường hợp phải thực kiểm tra toán thuế doanh nghiệp Riêng trường hợp doanh nghiệp không giải trình rõ ràng nội uế dung trên, định phải thực kiểm tra, tra doanh nghiệp tế H 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền - Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên h truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong công tác này, đòi hỏi người cán phải in nắm vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật cK thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời trình làm việc đòi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, họ cần phải lựa chọn, xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho công tác ại - Hiện đại hoá trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ Đ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác ườ n g nhau, cán thuế phải khai thác thông tin cần thiết để phục vụ cho công tác đồng thời trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, công tác Tr cần phải trang bị hệ thống thiết bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng công tác - Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động 89 - Thường xuyên phối hợp với quan thông tin đại chúng, đoàn thể trị - xã hội, ban ngành có liên quan… để thực giải đáp, tư vấn vấn đề pháp luật có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, dần nâng cao nhận thức doanh nghiệp nghĩa vụ Nhà nước - Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân dân sách thuế Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người dân cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp uế vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức buổi giới thiệu, thảo luận, toạ đàm văn có H liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, lắng nghe ghi nhận nguyện vọng, tế kiến nghị đối tượng nộp thuế để phản ảnh với cấp trên, từ có kế hoạch tổ h chức giải đáp nghiên cứu sửa đổi sách thuế cho phù hợp với tình in hình thực tế đời sống kinh tế cK - Kịp thời khen thưởng, biểu dương đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với họ ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt Đ ại 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Một là, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành ườ n g Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mô hình chức năng, công tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua Tr khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phòng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn - Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mô tả công việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận trình kiểm soát thuế 90 - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tập trung nhiều vào hệ thống kiểm uế tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động H phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra tế chéo" lẫn h Hai là, tăng cường kiểm tra, tra DN nộp thuế in Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát cK xử lý kịp thời vi phạm thuế - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế họ Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế thực thường ại xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác Đ thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Điều 77 Luật Quản lý thuế) Trên sở lập kế hoạch ườ n g định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Tùy theo loại hình kinh doanh đặc thù Tr doanh nghiệp NQD mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp - Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: + Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế 91 + Tổ chức thực tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý doanh nghiệp (thanh tra máy tính ) + Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 25-30% uế tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ H thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra in h tế 3.3.5 Dự báo xác khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế nhóm đối tượng quản lý: cK đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo họ + Nhóm thứ nhất: Bộ phận doanh nghiệp NQD có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt ại + Nhóm thứ hai: Bộ phận doanh nghiệp NQD kinh doanh hiệu quả, Đ thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khả trả nợ ườ n g + Nhóm thứ ba: Các doanh nghiệp NQD ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (các doanh nghiệp quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài động thái toán nợ) Tr - Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khả thu, cụ thể: Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, nhiên cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế 92 cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phương Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Một là, thực quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ phòng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình uế trạng gian lận, trốn thuế H Phương pháp tiếp cận thông thường để phân nhóm đối tượng NNT phân tế biệt theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa h nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên in chí số thuế nợ ) yếu tố không thiết phải có mối tương quan cK hoàn hảo với Thông thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân họ nhóm NNT Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm ại NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý Đ thuế chuyên sâu khác Cơ quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi, ườ n g nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ Tr cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối đa hoá số thuế thu với nguồn lực có sẵn Hai là, tăng cường phối hợp phận chức - Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận Kê khai Kế toán thuế với phận kiểm tra thuế; phận kiểm tra Quản lý nợ thuế (Kiểm tra QLN có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách 93 nhiệm đạo thực dự toán thu, QLN chịu trách nhiệm hồ sơ đôn đốc nợ thuế) - Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thông tin chi tiết đầy đủ NNT, phòng tra lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế uế Ba là, nâng cao chất lượng cán thuế - Thực đặn chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng để nắm bắt kịp H thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt tế thông tin chế độ, sách mới,… để từ có hướng đạo đúng, h kịp thời giải vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công in tác đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào NSNN cK - Thực tốt công tác dân chủ, bàn bạc thống biện pháp quản lý, sở phát huy tính sáng tạo kinh nghiệm quản lý cán họ thuế ại - Thường xuyên tạo điều kiện cho cán tham gia lớp bồi dưỡng Đ nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Đồng thời tham gia buổi hội thảo ườ n doanh nghiệp g tạo điều kiện cho cán học tập thêm kinh nghiệm quản lý thuế Nâng cao hiểu biết cán quản lý thuế tình hình, đặc điểm sản xuất Tr kinh doanh doanh nghiệp, không bị thụ động trước tình trạng trốn lậu thuế doanh nghiệp vấn đề chuyển giá hình thức gian lận thuế khác mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thường sử dụng - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế - Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cán có thành tích việc phát hành vi khai thiếu thuế gian lận thuế Đồng thời cần phải xử phạt nghiêm minh cán thuế có thông đồng với đối tượng nộp thuế để hưởng lợi cho riêng cá nhân 94 - Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế, yếu tố quan trọng tác động tới hiệu công tác quản lý cán 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nước - Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN, cụ thể hóa quy định chi phí hợp lý, đơn giản hóa quy định miễn giảm thuế tránh chồng chéo, lồng ghép nhiều sách kinh tế – xã hội khác, - Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế uế đời sống kinh tế H - Chuẩn hoá, rõ ràng minh bạch hoá quy định xác định chi phí hợp tế lý h - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN in - Tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế cK - Thực khẩn trương hiệu chương trình đại hoá công tác quản lý thuế thuế dịch vụ tư vấn thuế họ - Tiến hành thường xuyên, có hệ thống công tác tuyên truyền sách ại - Chỉ đạo Cục Thuế xây dựng chế phối hợp quan thuế với Đ quan liên quan công tác quản lý thuế ườ n g 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, Tr giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí công việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm 95 Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư - Đề nghị cấp có thẩm quyền giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế - Tổ chức lại phòng chức cấp quản lý thu theo quy trình Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế công việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chuyên môn nghề nghiệp 96 PHẦN III: KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới uế Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD; nội dung quản lý thu thuế TNDN DN NQD; vai trò H doanh nghiệp NQD; thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN DN tế NQD địa bàn tỉnh Quảng Trị, kinh nghiệm quản lý thu thuế số h nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài in Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN cK DN NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 là: bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự họ toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu ại từ nội địa Cục Thuế năm sau cao năm trước Đ Cục Thuế thực quản lý thuế TNDN DN NQD theo mô hình chức năng, tiến quản lý thuế ườ n g thách thức với quan thuế đòi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết bị chuyên môn… Tr Tình trạng DN NQD không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 97 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Quảng Trị Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng điều uế kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo H đối tượng sang mô hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu tế rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do yêu h cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi in điều tất yếu cK Mặt khác, quản lý thuế TNDN DN NQD bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để họ phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi ại hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Đ Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê ườ n g khai thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản Tr lý thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, 98 điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Quảng Trị đến năm 2020 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ uế số hạn chế phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng nguồn liệu thứ cấp, ảnh hưởng không nhỏ đến độ tin cậy H nghiên cứu tế Hơn nữa, phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung nghiên h cứu trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đề in nghiên cứu Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận cK dụng phương pháp đại sử dụng nguồn liệu sơ cấp để nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu, đồng thời nên lựa chọn một, số họ nội dung cụ thể 08 nội dung công tác quản lý thuế để thực đề Tr ườ n g Đ ại tài nghiên cứu 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Số liệu báo cáo Cục Thuế năm 2011 đến 2014 Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội Tổng cục Thuế (2013), Các Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế , kiểm tra & quản lý nợ thuế UBND tỉnh Quảng Trị (2015), Các báo cáo tổng kết từ năm 2011-2014 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2012), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2011 10 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2013), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2012 11 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2013 12 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 13 Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá”, Tạp chí thuế Nhà nước 14 Trần Thiện Âm (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 15 Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Tác động sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 16 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội 17 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 18 Nguyễn Phương Thúy (2015), “Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 100 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế 19 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Hồng Sơn, Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 21 Triều Hải Hoàng (2006), “Quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Cộng sản, số đăng tháng 03/2006 101 PHỤ LỤC BẢNG HỎI ĐIỀU TRA tế H uế Xin chào Anh (Chị)! Tên là: Lê Nam Đông, thực đề tài luận văn Thạc sỹ: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Trước tiên, xin cám ơn Anh (Chị) dành thời gian để tham gia thảo luận mong muốn nhận đóng góp tích cực, trí tuệ Anh (Chị) Tôi xin lưu ý ý kiến trung thực Anh (Chị) không đánh giá hay sai mà tất có ý nghĩa thiết thực cho nghiên cứu  Nữ cK  Nam in C7: Giới tính người vấn? h PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG C8: Anh (Chị) vui lòng cho biết tuổi mình? họ  18 – 25 tuổi  56 – 60 tuổi ại  36 – 45 tuổi  26 – 35 tuổi  46 – 55 tuổi  > 60 tuổi Đ C9: Trình độ học vấn Anh (Chị)  Trung học chuyên nghiệp  Đại học, cao đẳng  Trên đại học ườ n g  Phổ thông C10: Đơn vị công tác anh( chị)? Tr  Doanh nghiệp  Cán thuế Phần II THÔNG TIN ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN NQD Ở CỤC THUẾ QUẢN TRỊ 2.1.Xin Anh (Chị ) vui lòng chia sẻ quan điểm theo câu hỏi sau đây: Không Nội dung đánh giá Đồng ý đồng ý Công tác truyên truyền phù hợp Công tác truyên truyền đa dạng uế Công tác kê khai đơn giản H Cán hướng dẫn kê khai rõ ràng Công tác quản lý thông tin người nộp thuế in h thực đầy đủ tế Nội dung kê khai dễ thực cK Thông tin người nộp thuế cập nhật Công tác tra kiểm tra tạo tin cậy, họ thoải mái cho doanh nghiệp Công tác tra kiểm tra thuế qui ại định g 10 quiđịnh Đ Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế ườ n Cơ quan thuế giải khiếu nại, tố Tr 11 cáo kịp thời, nhanh chóng 2.2 Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN DN NQD cần giải pháp ? ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ... VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THU QUẢNG TRỊ 45 2.2.1 Qui trình công việc xử lý quản lý thu Cục Thu Quảng Trị .45 2.2.2 Thực trạng quản lý thu TNDN DN NQD Cục Thu Quảng Trị 48 uế... sở lý luận thực tiển công tác quản lý thu TNDN ại Cục thu tỉnh Quảng Trị họ -Đánh giá thực trạng quản lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Đ -Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu . .. CƯỜNG QUẢN LÝ THU TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THU TỈNH QUẢNG TRỊ (GIAI Tr ĐOẠN 2015 - 2020) 81 3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thu tỉnh