Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng, tại cục thuế tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tê ́H uê ́ NGUYỄN THUẬN GIANG nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ki DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ̣c SẢN XUẤT KINH DOANH CHẾ BIẾN GỖ RỪNG ̀ng Đ ại ho TRỒNG, TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Tr ươ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2017 ĐẠI HỌC HUẾ tê ́H NGUYỄN THUẬN GIANG uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ki DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ̣c SẢN XUẤT KINH DOANH CHẾ BIẾN GỖ RỪNG ại ho TRỒNG, TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Đ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 ươ ̀ng Mã số Tr LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam tê ́H thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc uê ́ đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Huế, ngày tháng năm 2017 Ki nh Tác giả Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Nguyễn Thuận Giang i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực luận văn tốt nghiệp, nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu thầy giáo, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình uê ́ Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân tê ́H thành tới: - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ nh trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - PGS TS Nguyễn Văn Toàn, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Ki tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên ho ̣c suốt thời gian thực luận văn Đ ại Tác giả Tr ươ ̀ng Nguyễn Thuận Giang ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thôngtin CL Chênh lệch CSKD Cơ sở kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế DN Doanh nghiệp tê ́H nh GTGT Giá trị gia tăng Khoa học công nghệ Ki KH&CN ho NNT Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước ại NSNN Sản xuất kinh doanh Đ QĐ Kết sản xuất kinh doanh ̣c KQSXKD SXKD uê ́ Chữ viết tắt Quyết định Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp ươ ̀ng TNCN Ủy ban nhân dân Tr UBND iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN THUẬN GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế; Niên khóa: 2015-2017 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN Tên đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối uê ́ với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” tê ́H Mục tiêu đối tượng nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Phân tích công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng địa bàn nh tỉnh Quảng Trị, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng Ki Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN ̣c doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng ho Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng hệ thống phương pháp nghiên tiếp cận, thu thập thông tin, ại số liệu để phân tích, so sánh đến công tác quản lý thuế TNDN doanh Quảng Trị Đ nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh ̀ng Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Đề tài đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh ươ nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Tr Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ứng dụng giai đoạn 2017-2020 năm iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iv MỤC LỤC v uê ́ DANH MỤC CÁC BẢNG ix tê ́H DANH MỤC CÁC HÌNH x PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI nh MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Ki PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ̣c KẾT CẤU LUẬN VĂN ho PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ THUẾ THU NHẬP ại DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI Đ VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG .4 ̀ng 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ươ 1.1.1 Khái niệm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Tr 1.1.3 Căn tính thuế TNDN phương pháp tính thuế TNDN 1.2 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN VÀ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN Error! Bookmark not defined v 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế.Error! Bookmark not defined 1.2.5 Doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng 10 1.3 KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH uê ́ NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CÓ THỂ ÁP DỤNG CHO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 25 tê ́H 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước 25 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI nh DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TẠI Ki CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .32 2.1 TỔNG QUAN VỀ TỈNH QUẢNG TRỊ, HỆ THỐNG DOANH NGHIỆP ho ̣c HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ VÀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 32 ại 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Chính trị - Xã hội tỉnh Quảng Trị 33 Đ 2.1.3 Hệ thống doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng địa bàn ̀ng tỉnh Quảng Trị 35 2.1.4 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 37 ươ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH Tr NGHIỆP SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .41 2.2.1 Các bước công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .41 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế Quảng Trị 44 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 61 vi 2.3.1 Kết đạt 62 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ 2.3.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 63 vii CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN 68 ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ ĐẾN NĂM 2020 68 3.1 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ (GIAI ĐOẠN 2017 - 2020) 68 uê ́ 3.1.1 Thuận lợi 68 3.1.2 Khó khăn 69 tê ́H 3.2 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ (GIAI ĐOẠN 2017 - 2020) 70 nh 3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt Ki động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 70 3.2.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN DN hoạt động SXKD ho ̣c chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 71 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI ại CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SXKD CHẾ BIẾN GỖ RỪNG TRỒNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ GIAI ĐOẠN (2017 - 2020) 72 Đ 3.3.1 Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ ̀ng rừng trồng 72 3.3.2 Các biện pháp tăng cường quản lý kê khai, toán, nộp thuế TNDN 75 ươ 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng Tr hoá hình thức tuyên truyền 78 3.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 79 3.3.5 Dự báo xác khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 81 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 82 viii nghiệp hay ngành nghề doanh nghiệp lớn Cục Thuế quản lý, đối tượng khác Chi cục Thuế nơi đối tượng nộp thuế có trụ sở trực tiếp quản lý Bốn là, việc phân cấp quản lý không dựa vào quy mô doanh nghiệp mà cần xem xét đến trình hoạt động kinh doanh như: đơn vị có phát sinh hoạt động xuất nhập khẩu, đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh gỗ rừng uê ́ trồng có quy mô lớn cần tập trung quản lý Văn phòng Cục Thuế Vì đơn vị có phát sinh loại hình sản xuất kinh doanh thường hoạt động phức tạp cần hợp tốt công tác tra, kiểm tra thuế tê ́H thiết phải để quản lý tập trung Văn phòng Cục Thuế để có kiểm tra phối Bên cạnh đó, Cục Thuế cần tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh nh doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cụ thể: Hoạt động Ki kinh doanh doanh nghiệp sở để phát sinh tính thuế Cơ quan thuế cần phải nắm bắt thông tin, tình hình thực tế hoạt động ho ̣c để quản lý chặt chẽ, đầy đủ tính thuế họ tránh trường hợp sai sót, gian lận tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế ại Năm là, thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát kịp thời trường hợp chuyển đổi Đ ngành nghề, quy mô, địa điểm, đối chiếu tiêu đăng ký kinh doanh, ̀ng đăng ký nộp thuế doanh nghiệp, sở xác định đơn vị cần kiểm tra trụ sở quan thuế hay không ươ Sáu là, cần kiểm tra cụ thể tiêu kê khai tờ khai toán thuế Tr TNDN doanh nghiệp Đề nghị doanh nghiệp giải trình rõ cứ, khả mà doanh nghiệp xây dựng tiêu Thông qua việc kiểm tra, nắm thông tin giải trình doanh nghiệp, quan thuế hiểu tình hình khả sản xuất kinh doanh việc xác định tính thuế doanh nghiệp Bảy là, thông qua tình hình tính thuế, khai thuế nộp thuế sắc thuế khác thuế GTGT, thuế Tài nguyên,… quan thuế đối chiếu so sánh với 74 tiêu thuế TNDN để có so sánh kịp thời, phát bất cập hay biến động lớn tình hình sản xuất, kinh doanh theo kê khai đầu năm thực tế phát sinh năm để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời cho gắn với thực tế tình hình sản xuất kinh doanh họ Tám là, thông tin thu thập được, phối hợp với đơn vị liên quan Ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, quan quản lý khác để có đầy đủ uê ́ thông tin liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tình hình sản xuất kinh doanh thực tế họ tê ́H việc xem xét loại báo cáo doanh nghiệp để có kết luận xác Chín là, xử lý nghiêm minh trường hợp phát doanh nghiệp cố tình che dấu, không khai báo hoạt động với mục đích giảm thấp số nh thuế phải nộp 3.3.2 Các biện pháp tăng cường quản lý kê khai, toán, nộp thuế TNDN Ki Vấn đề quản lý thu nộp thuế từ khâu kê khai, toán đến nộp thuế ̣c doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng vấn đề quan trọng ảnh ho hưởng đến số thu NSNN thể ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hiệu quản lý thuế quan thuế Các biện pháp cụ thể ại nội dung công tác cần phải thực là: Đ Một là, hoàn thiện việc quản lý kê khai toán thuế: Ngay từ kết thúc năm dương lịch, quan thuế phải đôn đốc doanh nghiệp ̀ng hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng thực lập báo cáo toán thuế Đối ươ với doanh nghiệp có biểu sai sót, nhầm lẫn hay thiếu sót kê khai, toán thuế năm trước, quan thuế cần phải theo dõi chặt chẽ Tr trình lập tờ khai thuế TNDN họ Cơ quan thuế gửi nội dung đề nghị doanh nghiệp giải trình trước cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nộp lại giải trình với tờ khai vừa tiết kiệm thời gian vừa đảm bảo quan thuế nắm vấn đề cần thiết việc kê khai doanh nghiệp Đến gần thời hạn quy định, quan thuế phải đôn đốc kịp thời đảm bảo 100% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hạn Khi nhận tờ khai, quan thuế phải xem xét, phân loại tờ khai, yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa sai sót yêu cầu giải trình thêm 75 tiêu cách chi tiết hơn… Đồng thời lựa chọn, xác định trường hợp nghi vấn để thực đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy Đối với trường hợp ấn định thuế, quan thuế cần phối hợp với phận liên quan để thực tốt việc điều tra, ấn định doanh số theo quy trình quản lý thuế, đảm bảo số thuế ấn định sát với tình hình sản xuất, kinh uê ́ doanh thực tế họ Hiện quan thuế cần xây dựng mức ấn định thuế phù hợp để áp dụng cho đơn vị không thực đầy đủ chứng từ sổ sách kế toán ngân sách Nhà nước Hai là, kiện toàn công tác toán thuế: tê ́H có mức ấn định chung để đảm bảo công việc thực nghĩa vụ với nh Việc toán thuế TNDN thực sở doanh Ki nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng lập tờ khai tự toán thuế theo mẫu quy định nộp cho quan thuế chậm vòng 90 ngày kể từ ngày ho ̣c hết năm tính thuế, quan thuế chức phê duyệt báo cáo toán thuế doanh nghiệp kiểm tra, đối chiếu, so sánh phát ại trường hợp sai sót, gian lận, đề xuất lãnh đạo phê duyệt kế hoạch kiểm tra, tra doanh nghiệp Có thể nói, việc thực toán thuế nội dung công tác Đ quan trọng, xác định xác nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, từ đảm ̀ng bảo yêu cầu thu đúng, thu đủ thuế TNDN Tuy nhiên, việc toán thuế thực hết năm tài chính, lại dồn vào thời điểm cho tất ươ doanh nghiệp, mặt khác doanh nghiệp thường đến sát ngày hết hạn nộp Tr toán thuế, công tác kiểm toán thuế nặng nề quan thuế, chưa đảm bảo yêu cầu kịp thời cho công tác Vì lý nêu trên, biện pháp cụ thể công tác toán thuế TNDN cần phải thực là: Đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tài thời hạn, khuyến khích doanh nghiệp nộp trước thời hạn Do yêu cầu việc toán thuế, quan thuế cần có đủ thời gian để xem xét, kiểm tra báo cáo 76 toán thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế sớm giúp cho quan thuế thực tốt nội dung Vì vậy, từ đầu năm quan thuế nên có biện pháp đôn đốc, hướng dẫn doanh nghiệp lập nộp tờ khai toán thuế Các trường hợp nộp báo cáo toán thuế trước cần có chế độ khuyến khích, tuyên dương; trường hợp nộp chậm toán thuế cần phải xử phạt nghiêm theo quy định uê ́ Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, bố trí cho công tác kiểm tra toán thuế bước quan thuế Đây nội dung công tác quan trọng quan thuế, tê ́H việc kiểm tra toán thuế quan thuế giúp cho quan thuế nắm vấn đề cốt lõi trình kê khai, chấp hành sách pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng, từ nh phát nghi vấn, sai sót, trường hợp cần thực tra Ki doanh nghiệp Tuy nhiên nay, số lượng đối tượng nộp thuế nhiều, thời gian kiểm tra toán thuế số lượng cán thuế không nhiều nên việc kiểm ho ̣c tra bước chưa thật đầy đủ cụ thể tập trung số doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận, nợ đọng thuế lớn Do vậy, quan thuế cán thuế ại cần bố trí, dành thời gian thích hợp cho công tác Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra tiến hành trình kê khai, nộp thuế doanh Đ nghiệp; có báo cáo toán thuế, quan thuế tập trung vào đối tượng ̀ng ý Tuy nhiên có điều kiện việc kiểm tra toán thuế bước nên thực tất doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng, ươ không bỏ sót đối tượng để đảm bảo tính xác, công hơn, kịp thời tiến Tr hành công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, hạn chế chi phí nhà nước công tác quản lý thuế Các nội dung kiểm tra toán thuế bước kiểm tra trụ sở quan thuế tập trung chủ yếu là: + So sánh, đối chiếu số liệu toán thuế với số liệu tờ khai đầu năm, việc điều chỉnh tờ khai, nộp thuế năm báo cáo tài khác doanh nghiệp, có chênh lệch bất hợp lý phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể, rõ ràng 77 + So sánh đối chiếu yếu tố doanh thu, chi phí hợp lý, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề trước đó, so sánh số liệu với doanh nghiệp khác quy mô, ngành nghề, có bất hợp lý, yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể + So sánh, đối chiếu khoản mục chi phí toán thuế với định nghiệp thực hiện, yêu cầu doanh nghiệp giải trình thêm uê ́ mức, đơn giá, mức tiêu hao bình quân mà doanh nghiệp đăng ký doanh + Xác định việc kê khai khoản loại trừ xác định thu nhập chịu thuế tê ́H + Kiểm tra xác định số ưu đãi thuế TNDN theo tiêu thức doanh nghiệp kê khai đồng thời đối chiếu với điều kiện DN hưởng ưu đãi thuế TNDN Sau thực so sánh, đối chiếu số liệu nêu trên, quan thuế tiến hành nh phân loại doanh nghiệp trường hợp nghi vấn, trường hợp cần làm Ki rõ thêm, trường hợp phải thực kiểm tra toán thuế doanh nghiệp Riêng trường hợp doanh nghiệp không giải trình rõ ràng nội dung trên, định ho ̣c phải thực kiểm tra, tra doanh nghiệp 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa ại dạng hoá hình thức tuyên truyền Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên Đ truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong công tác này, đòi hỏi người cán phải nắm ̀ng vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời trình ươ làm việc đòi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, cần phải lựa chọn, Tr xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho công tác Hiện đại hoá trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác nhau, cán thuế phải khai thác thông tin cần thiết để phục vụ cho công tác đồng thời trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, công tác cần phải trang bị hệ thống thiết bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng 78 Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động Thường xuyên phối hợp với quan thông tin đại chúng, đoàn thể uê ́ trị - xã hội, ban ngành có liên quan… để thực giải đáp, tư vấn vấn đề pháp luật có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, dần nâng cao nhận thức tê ́H doanh nghiệp nghĩa vụ Nhà nước Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân dân sách thuế Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người dân nh cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp vi phạm pháp Ki luật thuế Tổ chức buổi giới thiệu, thảo luận, toạ đàm văn có liên ho ̣c quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, lắng nghe ghi nhận nguyện vọng, kiến nghị đối tượng nộp thuế để phản ảnh với cấp trên, từ có kế hoạch tổ chức đời sống kinh tế ại giải đáp nghiên cứu sửa đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Đ Kịp thời khen thưởng, biểu dương đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp ̀ng luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với ngành thuế, ươ tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt 3.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật Tr thuế TNDN Một là, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mô hình chức năng, công tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: + Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác 79 quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phòng chức Văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn + Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mô tả công việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận trình kiểm soát thuế tê ́H kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Cục Thuế uê ́ + Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: nh + Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) + Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Ki Đến nay, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tập trung nhiều vào hệ thống kiểm ̣c tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống ho kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra ại chéo" lẫn Đ Hai là, tăng cường tra, kiểm tra người nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử ̀ng lý kịp thời vi phạm thuế ươ + Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế thực thường Tr xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Điều 77 Luật Quản lý thuế) Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Theo đặc thù doanh nghiệp nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng để có nội dung kiểm tra cho phù hợp + Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế 80 Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: Chuyển hoạt động thanh, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang uê ́ tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế tê ́H Tổ chức thực tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống nh Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo nghiệp (thanh tra máy tính ) Ki vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý doanh ̣c Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 25-30% tổng ho cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ ại trợ kiểm tra, tra Đ 3.3.5 Dự báo xác khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời ̀ng Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối ươ tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: Tr + Nhóm thứ nhất: Bộ phận doanh nghiệp nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt + Nhóm thứ hai: Bộ phận doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khả trả nợ + Nhóm thứ ba: Các doanh nghiệp ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (các doanh nghiệp quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài động thái toán nợ) 81 Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khả thu, cụ thể: Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức uê ́ cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, nhiên cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa tê ́H quyền lực quyền địa phương Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức kết hợp nh với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Một là, thực quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế Ki Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên ̣c sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi ho phí tuân thủ phòng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế ại Phương pháp tiếp cận thông thường để phân nhóm đối tượng NNT phân Đ biệt theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên ̀ng chí số thuế nợ ) yếu tố không thiết phải có mối tương quan ươ hoàn hảo với Thông thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT Tr Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác Cơ quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy 82 mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối đa hoá số thuế thu với nguồn lực có sẵn Hai là, tăng cường phối hợp phận chức + Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận Kê khai Kế toán thuế với phận kiểm tra thuế; phận kiểm tra Quản lý nợ thuế (Kiểm tra Quản lý nợ có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách uê ́ nhiệm đạo thực dự toán thu, Quản lý nợ chịu trách nhiệm hồ sơ đôn đốc nợ thuế) tê ́H + Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thông tin chi tiết đầy đủ NNT, phòng tra lúc có định nh tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế Ki Ba là, nâng cao chất lượng cán thuế ̣c + Thực đặn chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng để nắm bắt kịp thời, ho đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt thông tin chế độ, sách mới,… để từ có hướng đạo đúng, kịp thời giải ại vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công tác đôn đốc đối tượng Đ nộp thuế nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào NSNN + Thực tốt công tác dân chủ, bàn bạc thống biện pháp quản ̀ng lý, sở phát huy tính sáng tạo kinh nghiệm quản lý cán thuế ươ + Thường xuyên tạo điều kiện cho cán tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Đồng thời tham gia buổi hội thảo tạo điều Tr kiện cho cán học tập thêm kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp Nâng cao hiểu biết cán quản lý thuế tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, không bị thụ động trước tình trạng trốn lậu thuế doanh nghiệp vấn đề chuyển giá hình thức gian lận thuế khác mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thường sử dụng + Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi kiểm tra nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế 83 + Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cán có thành tích việc phát hành vi khai thiếu thuế gian lận thuế Đồng thời cần phải xử phạt nghiêm minh cán thuế có thông đồng với đối tượng nộp thuế để hưởng lợi cho riêng cá nhân + Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế, Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ yếu tố quan trọng tác động tới hiệu công tác quản lý cán 84 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KIẾN NGHỊ 1.1 Đối với Nhà nước - Ban hành sách để thúc đẩy, phát triển việc trồng rừng, bình ổn giá, thu hút đầu tư công nghệ, kỹ thuật từ bên ngoài, tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng ngày phát triển bền vững uê ́ - Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN, cụ thể hóa quy định chi phí hợp lý, đơn giản hóa quy định miễn giảm thuế tránh chồng chéo, lồng ghép tê ́H nhiều sách kinh tế - xã hội khác… - Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế đời sống kinh tế nh - Chuẩn hoá, rõ ràng minh bạch hoá quy định xác định chi phí hợp lý Ki - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN - Tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế ̣c - Thực khẩn trương hiệu chương trình đại hoá công tác quản ho lý thuế dịch vụ tư vấn thuế ại - Tiến hành thường xuyên, có hệ thống công tác tuyên truyền sách thuế Đ - Chỉ đạo Cục Thuế xây dựng chế phối hợp quan thuế với quan liên quan công tác quản lý thuế ̀ng 1.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ươ - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi Tr chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí công việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: Tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế 85 (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư - Đề nghị cấp có thẩm quyền giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế - Tổ chức lại phòng chức cấp quản lý thu theo quy trình công việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chuyên môn nghề nghiệp uê ́ KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối tê ́H với doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục nh Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới Ki Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng điều kiện ̣c cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý ho thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng ại nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công Đ tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu ̀ng Mặt khác, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động SXKD chế biến gỗ rừng trồng bao hàm biến động ngành kinh tế đặc thù, ươ cần thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Tr Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê khai thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực 86 nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh uê ́ quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài tê ́H Có thể nói, trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp SXKD chế biến gỗ rừng trồng Cục Thuế Quảng Trị nh đến năm 2020 Ki Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế: số nội dung nghiên cứu trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c đánh giá cụ thể vấn đề nghiên cứu 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016), Số liệu báo cáo Cục Thuế năm Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội (2006), Luật Doanh nghiệp 2005 tê ́H Quốc Hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 uê ́ 2013 đến 2016 Tổng cục Thuế (2013), Các Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn nh giảm thuế; hoàn thuế, kiểm tra & quản lý nợ thuế UBND tỉnh Quảng Trị (2016), Các báo cáo tổng kết từ năm 2013-2016 Ki Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2013 ho ̣c Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 Đ Thuế năm 2015 ại 10 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016), Báo cáo tổng kết công tác 11 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2017), Báo cáo tổng kết công tác ̀ng Thuế năm 2016 ươ 12 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 Tr 13 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 88 ... Tên đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thu Thu nhập doanh nghiệp đối uê ́ với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng, Cục Thu tỉnh Quảng Trị tê ́H Mục tiêu đối tượng nghiên... luận thu thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thu ̀ng nhập doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh chế biến gỗ rừng trồng ươ Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh. .. NGUYỄN THU N GIANG uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP Ki DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ̣c SẢN XUẤT KINH DOANH CHẾ BIẾN GỖ RỪNG ại ho TRỒNG, TẠI CỤC THU