Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh hải dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ HẢI LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ HẢI LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG Hà Nội - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 1.2.2 Vai trò thuế TNDN 1.2.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 1.3 Ý nghĩa mục tiêu công tác quản lý thues TNDN 18 1.3.1 Ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN 1.3.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN 1.4 Kinh tế quốc doanh 19 1.4.1 Khái niệm doanh nghiệp NQD 1.4.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh 1.4.3 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 1.5 Kinh nghiệm Quốc tế công tác quản lý thuế 1.5.1 Kinh nghiệm Anh 1.5.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút cho Việt Nam Hải Dương hoàn thiện công tác quản lý thuế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng xu hƣớng phát triển doanh nghiệp quốc doanh Hải Dƣơng 2.1.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 2.1.2 Xu hướng phát triển DN Ngoài quốc doanh Hải Dương 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Hải Dƣơng 2.2.1 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương 2.2.2 Đánh giá chung quản lý thuế TNDN kinh tế quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƢƠNG 3.1 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN quốc doanh Việt Nam 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng 3.2.1 Đổi cấu tổ chức tăng cường phối hợp phận chức quản lý thuế 3.2.2 Đổi quy trình quản lý thuế TNDN DN NQD 3.2.3 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế doanh nghiệp NQD 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra tính thuế DN NQD 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT 3.2.7 Đổi hình thức chế tài áp dụng DN vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN 3.2.8 Xây dựng dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao 3.3 Các điều kiện thực 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN DN NQD 3.3.2 Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế DN NQD 3.3.3 Hiện đại hoá công tác quản lý thuế 3.3.4 Một số đề xuất với quan quản lý cấp quan có liên quan KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ ĐẦU Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Thực công đổi Đảng đề ra, năm qua Đất nƣớc ta đạt đƣợc nhiều thành tựu to lớn trị, kinh tế xã hội ý nghĩa quan trọng Nền kinh tế nƣớc ta đà phát triển hội nhập mạnh mẽ Để đạt đƣợc thành tựu đó, Nhà nƣớc ta tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi khuyến khích tổ chức, doanh nghiệp cá nhân, thành phần kinh tế phát triển làm giàu khuôn khổ pháp luật, phát huy tính động, sang tạo thành phần kinh tế phát triển theo kinh tế thị trƣờng có định hƣớng xã hội chủ nghĩa Trƣớc yêu cầu đại công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nƣớc, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc, góp phần bình đẳng công xã hội, phù hợp với kinh tế thị trƣờng chủ động hội nhập quốc tế, Kỳ họp thứ 10 (Khoá XI), Quốc hội thông qua Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 Bƣớc chuyển quan trọng đƣợc đề cập Luật Quản lý thuế đề cao tính tự chủ ngƣời nộp thuế trình khai thuế, nộp thuế vào NSNN, chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp Trong năm gần đây, loại hình doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Hải Dƣơng phát triển cách mạnh mẽ số lƣợng mà quy mô kinh doanh Chính doanh nghiệp góp phần quan trọng phát triển kinh tế, hàng năm đóng góp phần không nhỏ vào Ngân sách nhà nƣớc Tỉnh đặc biệt doanh nghiệp có số vốn lớn Cục thuế trực tiếp quản lý Tuy nhiên, phạm vi hoạt động rộng, tính chất mối quan hệ hoạt động kinh doanh quản lý DN NQD phức tạp, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế lại chủ yếu dựa vào tự giác họ việc chấp hành Luật thuế Luật quản lý thuế, nên có không DN lợi dụng thông thoáng pháp luật chế quản lý để gian lận thuế, trốn thuế Trong đó, tình trạng thất thu thuế cộm, đặc biệt thất thu thuế TNDN Vì lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng” cần thiết, qua góp phần đề xuất giải pháp quản lý thuế TNDN tốt doanh nghiệp NQD Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích nghiên cứu: Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế TNDN quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Vận dụng kiến thức để phân tích thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hải Dƣơng năm gần (2011 - 2014) Từ phát tồn hạn chế để đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng - Nhiệm vụ nghiên cứu: Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Những vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNDN NQD địa bàn tỉnh Hải Dƣơng 4.2 Phạm vi nghiên cứu Nội Dung: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý Địa điểm: Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hải Dƣơng Thời gian nghiên cứu đề tài: từ năm 2011 đến năm 2014 Những đóng góp luận văn - Trên sở chủ trƣơng, đƣờng lối, quan điểm Đảng Nhà nƣớc thuế qua thời kỳ, luận văn nêu đƣợc sở lý luận thực tiễn hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp - Luận văn làm rõ thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hải Dƣơng - Từ nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm địa phƣơng nƣớc nƣớc tác giả rút học kinh nghiệm nhằm nâng cao vai trò quản lý Nhà nƣớc quản lý thuế doanh nghiệp NQD thời gian tới - Luận văn đề xuất số phƣơng hƣớng giải pháp, nhằm nâng cao vai trò Nhà nƣớc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hải Dƣơng thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề nghiên cứu giới nhƣ Việt Nam có nhiều tác giả có nhiều luận văn thạc sĩ công trình nghiên cứu nhƣ báo cáo khoa học, đăng báo, tạp chí, giáo trình…đã nghiên cứu vấn đề Đây nguồn tài liệu tham khảo phong phú việc nghiên cứu luận văn thạc sĩ Luận văn thạc sĩ trƣờng Đại học Đà Nẵng năm 2012 tác giả Trần Phan Quốc Hƣng “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai” Tác giả đƣa đƣợc hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đƣa giải pháp nhƣ: Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phƣơng pháp quản lý , thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán , áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực , hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho đƣợc tất đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Luận văn thạc sĩ trƣờng Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội năm 2015 tác giả Nguyễn Thị Ngọc Mai “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc, sở kết hợp với lý luận quản lý Nhà nƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp để ƣu điểm, hạn chế trình Từ đề xuất số giải pháp thực đƣợc để tăng cƣờng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Bài viết tác giả Đỗ Huyền, 2014, Tạp chí Việt Nam Report “ Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tƣ” viết thể rõ xu hƣớng xử lý nƣớc giới thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất nhằm khuyến khích đầu tƣ bao gồm đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài, nhằm cạnh tranh thuế điều kiện toàn cầu hóa Bài viết tác giả TS Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nƣớc” viết giải pháp quan trọng kinh nghiệm cho Việt Nam:Thứ nhất, đơn giảm hóa pháp luật thuế Thứ hai, tăng cƣờng tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục Thứ ba, áp dụng hệ thống quản lý thuế đại Thứ tƣ, phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế Thứ năm, tăng cƣờng hợp tác với nƣớc khu vực tích hợp thuế với nƣớc khu vực nhằm hƣớng tới cộng đồng Asean không biên giới 1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN *Khái niệm - Khái niệm Thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nƣớc theo mức độ thời hạn đƣợc pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nƣớc công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tuỳ thuộc vào chất Nhà nƣớc cách thức Nhà nƣớc Qua trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực hai chức là: chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nƣớc chức điều tiết kinh tế NH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách Bộ Tài chính, 2009 Hệ thống văn thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội: nhà xuất Tài 3.Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội Bộ Tài chính, 2010 Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Hà Trần Phan Quốc Hƣng (2012), “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai” Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” , Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng, 2011-2014 Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Hải Dƣơng Tạp chí 1.Đỗ Huyền, 2014, Tạp chí Việt Nam Report “ Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tƣ” , tr 10-13 2.Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nƣớc”, tr 9-12 Tiếng nƣớc 1.Robert Kiyosaki, (2013), Experience managing corporate income tax of some developed countries, Economist Magazine of Japan, pp 1-3 Internet 1.www.gdt.gov.vn 2.tapchithue.com.vn [...]... Quốc Hƣng (2012), “ Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại Cục thu tỉnh Gia Lai” Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 6 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015) Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” , Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội 7 Cục thu tỉnh Hải Dƣơng, 2011-2014 Báo cáo tổng kết năm công tác thu Hải Dƣơng Tạp chí 1.Đỗ... về thu Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội: nhà xuất bản Tài chính 3 .Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý Thu số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội 4 Bộ Tài chính, 2010 Quyết định của Bộ Tài chính số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thu trực thu c Tổng cục Thu Hà 5 Trần Phan Quốc. .. Cải cách chính sách thu thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tƣ” , tr 10-13 2.Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thu “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành chính thu , hải quan tại một số nƣớc”, tr 9-12 Tiếng nƣớc ngoài 1.Robert Kiyosaki, (2013), Experience managing corporate income tax of some developed countries, Economist Magazine of Japan, pp 1-3 Internet 1.www.gdt.gov.vn 2.tapchithue.com.vn 6